PLANO DE IMPLANTAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS PATRIMONIAIS: dicas de adoção. Contadora Michele Patricia Roncalio

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1 PLANO DE IMPLANTAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS PATRIMONIAIS: dicas de adoção Contadora Michele Patricia Roncalio

2 Orientações Estratégicas para a Contabilidade Aplicada ao Setor Público no Brasil Desenvolvimento Conceitual Fortalecimento Institucional Convergência às IPSAS

3 Implementação de procedimentos e práticas contábeis que permitam o reconhecimento, a mensuração, a avaliação e a evidenciação dos elementos que integram o Implantação patrimônio público. de sistema de custos no âmbito do Convergência aos Padrões Internacionais de CASP setor público brasileiro. Melhoria das informações que integram as DC s e os relatórios necessários à consolidação das contas nacionais. Avaliação do impacto das políticas públicas e da gestão, nas dimensões social, econômica e fiscal, segundo aspectos relacionados à variação patrimonial

4 PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS PATRIMONIAIS Prazos Distintos Validação pelo SICONFI Plano de Ação por Ente

5 PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS PATRIMONIAIS Análise do Ambiente Diagnóstico Metas Definição dos Objetivos e Metas Áreas envolvidas em cada Procedimento Comunicação

6 PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS PATRIMONIAIS Plano de Ação Projetos Estratégias Monitoramento Controlar Avaliar

7 PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS PATRIMONIAIS Portaria STN 548/2015 PCPs VPAs Créditos a Receber Provisões, Ativos Contingentes e Passivos Contingentes Bens Móveis e Imóveis (inclusive de Infraestrutura) Obrigações por Competência Ativo Intangível Investimentos Permanentes Estoques Demais aspectos patrimoniais das NBC TSP, IPSAS e MCASP

8 3.1 VPAs Decorrentes de Créditos a Receber Encargos e Multas; Ajustes para Perdas; Repartição Tributária. Encargos e Multas; Ajustes para Perdas. Créditos Tributários e Contribuições Demais Créditos a Receber Créditos Previdenciários Dívida Ativa Encargos e Multas; Ajustes para Perdas. IPSAS 9 e 23 Tributária e Não Tributária; Ajustes para Perdas.

9 CRÉDITOS POR COMPETÊNCIA 4. Reconhecimento, mensuração e evidenciação da Dívida Ativa, tributária e não tributária, e respectivo ajuste para perdas. 3. Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos demais créditos a receber, bem como dos respectivos encargos, multas e ajustes para perdas. Entes TODOS OS ENTES Preparação de sistemas e afins (ATÉ) Registros Contábeis Verificação Siconfi IMEDIATO IMEDIATO 2016 (Dados 2015) União Imediato Imediato 2017 (Dados 2016) Fundos, Fundações e Autarquias DF/ Estados 31/12/ /01/ (Dados 2017) mais 50 mil menos 50 mil 31/12/ /01/ (Dados 2018) 31/12/ /01/ (Dados 2019)

10 CRÉDITOS POR COMPETÊNCIA 1. Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos créditos oriundos de receitas tributárias e de contribuições, respectivos encargos, multas, ajustes para perdas e obrigações da repartição de receitas. 2. Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos créditos previdenciários, bem como dos respectivos encargos, multas e ajustes para perdas. Entes Preparação de sistemas e afins (ATÉ) Registros Contábeis Verificação Siconfi União 31/12/ /01/ DF / Estados 31/12/ /01/ mais 50 mil menos 50 mil 31/12/ /01/ /12/ /01/ União 31/12/ /01/ DF / Estados 31/12/ /01/ mais 50 mil menos 50 mil 31/12/ /01/ /12/ /01/

11 3.2 Provisões, Ativos e Passivos Contingentes IPSAS 19

12 3.2 Provisões, Ativos e Passivos Contingentes PROVISÕES Obrigações Presentes, derivadas de eventos passados Registradas no Passivo x VPD Demandas judiciais trabalhistas e cíveis, repartição tributária Prazo ou Valor Incerto

13 3.2 Provisões, Ativos e Passivos Contingentes PASSIVOS CONTINGENTES Derivadas de eventos, cuja existência da obrigação não foi confirmada Registrados em Atos Potenciais Passivos + Nota Explicativa Quando confirmado, executa-se os atos potenciais, e registra-se no Passivo x VPD

14 3.2 Provisões, Ativos e Passivos Contingentes ATIVOS CONTINGENTES Derivadas de eventos, cuja existência do direito não foi confirmado Registrados em Atos Potenciais Ativos + Nota Explicativa Quando confirmado, executa-se os atos potenciais, e registra-se no Ativo x VPA Até a 5ª Edição do MCASP, não se tratava de registros, na 6ª Edição do MCASP faculta-se o registro e neste Plano de Implantação fixa prazo.

15 PROVISÕES, ATIVOS E PASSIVOS CONTINGENTES 5. Reconhecimento, mensuração e evidenciação das provisões por competência. 6. Evidenciação de ativos e passivos contingentes em contas de controle e em notas explicativas. Entes Preparação de sistemas e afins (ATÉ) Registros Contábeis Verificação Siconfi União 31/12/ /01/ DF / Estados 31/12/ /01/ mais 50 mil menos 50 mil 31/12/ /01/ /12/ /01/

16 3.3 Bens Móveis e Imóveis, com Depreciação e Afins IPSAS 17 Reconhecimento e Mensuração Depreciação ou Exaustão Reavaliação e Redução ao Valor Recuperável Evidenciação. Móveis e Imóveis Reconhecimento e Mensuração Depreciação, Amortização ou Exaustão Reavaliação e Redução ao Valor Recuperável Evidenciação. Infraestrutura Reconhecimento e Mensuração quando passível; Depreciação, Amortização ou Exaustão Reavaliação e Redução ao Valor Recuperável Evidenciação. Patrimônio Cultural

17 3.3 Bens Móveis e Imóveis, com Depreciação e Afins NBC T SP Itens 35A a 35E A entidade deve escolher o modelo de custo ou o modelo de reavaliação do item como sua política contábil e deve aplicar tal política para uma classe inteira de ativos imobilizados Adotado o método da reavaliação para um item do imobilizado, tal item deve ser apresentado pelo seu valor reavaliado, correspondente ao seu valor justo à data da reavaliação menos qualquer depreciação e redução ao valor recuperável acumuladas subsequentes.

18 3.3 Bens Móveis e Imóveis, com Depreciação e Afins IPSAS 17

19 RECONHECIMENTO Infraestrutura e Patrimônio Cultural Ativos de Infraestrutura e Patrimônio Cultural a reconhecer; Ativos em Operação x Ativos em Construção. MENSURAÇÃO Valoração dos Ativos = Valor de Construção; Valores atualizados de ativos em operação; Mensuração do desgaste e valor residual. EVIDENCIAÇÃO Divulgação nas Demonstrações Contábeis.

20 BENS MÓVEIS E IMÓVEIS Entes Preparação de sistemas e afins (ATÉ) 7. Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos bens móveis e imóveis; depreciação ou exaustão; reavaliação e redução ao valor recuperável. 8. Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos bens de infraestrutura; respectiva depreciação, amortização ou exaustão; reavaliação e redução ao valor recuperável Registros Contábeis Verificação Siconfi União Imediato Imediato 2017 (Dados 2016) DF / Estados 31/12/ /01/ mais 50 mil menos 50 mil 31/12/ /01/ /12/ /01/ União 31/12/ /01/ DF / Estados 31/12/ /01/ mais 50 mil menos 50 mil 31/12/ /01/ /12/ /01/

21 BENS MÓVEIS E IMÓVEIS Entes Preparação de sistemas e afins (ATÉ) 9. Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos bens do patrimônio cultural; respectiva depreciação, amortização ou exaustão; reavaliação e redução ao valor recuperável. Registros Contábeis Verificação Siconfi União 31/12/ /01/ DF / Estados 31/12/ /01/ mais 50 mil menos 50 mil 31/12/ /01/ /12/ /01/

22 Controle Interno: Normatização e fiscalização de seu cumprimento Usuário: Zelo com base em políticas de gestão e comunicação ao setor de patrimônio Contabilidade: Estabelecimento de políticas contábeis e Registro dos Fatos Sinteticamente Gestor: Instituição das Políticas de Gestão do Patrimônio Segregação de Funções Setor de Patrimônio: Acompanhamen to e Registro dos Fatos Analiticamente

23 3.4 Obrigações por Competência Empréstimos, Financiamentos e Dívidas Demais obrigações Benefícios a empregados IPSAS 5, 25 e 32 Obrigações com Fornecedores Provisão Atuarial do RPPS

24 OBRIGAÇÕES POR COMPETÊNCIA 12. Reconhecimento, mensuração e evidenciação da provisão atuarial do RPPS. Entes TODOS OS ENTES Preparação de sistemas e afins (ATÉ) Registros Contábeis Verificação Siconfi IMEDIATO IMEDIATO 2017 (Dados 2016) 13. Reconhecimento, mensuração e evidenciação das obrigações com fornecedores por competência. União Imediato Imediato 2017 (Dados 2016) DF / Estados mais 50 mil menos 50 mil 31/12/ /01/ (Dados 2016)

25 OBRIGAÇÕES POR COMPETÊNCIA 11. Reconhecimento, mensuração e evidenciação das obrigações por competência decorrentes de benefícios a empregados. 10. Reconhecimento, mensuração e evidenciação das obrigações por competência decorrentes de empréstimos, financiamentos e dívidas contratuais e mobiliárias. Entes Preparação de sistemas e afins (ATÉ) Registros Contábeis Verificação Siconfi União Imediato Imediato 2017 DF / Estados 31/12/ /01/ mais 50 mil menos 50 mil 31/12/ /01/ /12/ /01/ União Imediato Imediato 2017 DF / Estados 31/12/ /01/ mais 50 mil menos 50 mil 31/12/ /01/ /12/ /01/

26 3.5 Intangível e sua Amortização INTANGÍVEL IPSAS 31 Quais Reconhecer? Gerado Internamente ou Externo Avaliação Vida Útil Definida? Reavaliação? Custo Valor Justo Sim: Amortização Não: Não Amortiza

27 INTANGÍVEIS Entes Preparação de sistemas e afins (ATÉ) 15. Reconhecimento, mensuração e evidenciação de softwares, marcas, patentes, licenças e congêneres, classificados como intangíveis e eventuais amortização, reavaliação e redução ao valor recuperável. Registros Contábeis Verificação Siconfi União 31/12/ /01/ DF / Estados 31/12/ /01/ mais 50 mil menos 50 mil 31/12/ /01/ /12/ /01/

28 3.6 Investimentos Permanentes Investimentos Método de Equivalência Patrimonial Método Custo

29 INVESTIMENTOS Entes Preparação de sistemas e afins (ATÉ) 17. Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos investimentos permanentes, e respetivos ajustes para perdas e redução ao valor recuperável. Registros Contábeis Verificação Siconfi União Imediato Imediato 2017 (Dados 2016) DF / Estados 31/12/ /01/ mais 50 mil menos 50 mil 31/12/ /01/ /12/ /01/

30 3.7 Estoques Mensuração e Avaliação = Valor de Aquisição ou Produção (ressalva 16A NBC T 16.10) Princípio da Prudência Inventário = Valor de Mercado Classificação do < Estoque x Subelemento de Despesa Valor de Aquisição Saída de Almoxarifado = Custo médio ponderado IPSAS 12

31 ESTOQUES Entes Preparação de sistemas e afins (ATÉ) 18. Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos estoques. Registros Contábeis Verificação Siconfi União 31/12/ /01/ DF / Estados 31/12/ /01/ mais 50 mil menos 50 mil 31/12/ /01/ /12/ /01/

32 Procedimentos sem fixação de Prazos DEMAIS PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS PATRIMONIAIS 14. Reconhecimento, mensuração e evidenciação das demais obrigações por competência. 16. Outros ativos intangíveis e eventuais amortização e redução a valor recuperável. 19. Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos demais aspectos referentes aos procedimentos patrimoniais estabelecidos nas IPSAS, NBC TSP e MCASP. Preparação de sistemas e afins (ATÉ) Registros Contábeis Verificação Siconfi A ser definido em ato normativo específico

33 Procedimentos sem fixação de Prazos DEMAIS PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS PATRIMONIAIS 14. Reconhecimento, mensuração e evidenciação das demais obrigações por competência. 16. Outros ativos intangíveis e eventuais amortização e redução a valor recuperável. 19. Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos demais aspectos referentes aos procedimentos patrimoniais estabelecidos nas IPSAS, NBC TSP e MCASP. Preparação de sistemas e afins (ATÉ) Registros Contábeis Verificação Siconfi A ser definido em ato normativo específico

34 Pilares da Mudança para a CASP

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36 Fiquem com Deus! Obrigada! Michele Patricia Roncalio