Incentivos Fiscais PONTOS ABORDADOS:

INCENTIVOS FISCAIS

PONTOS ABORDADOS: Incentivos Fiscais 1. Aspectos Gerais; 2. Doações a Entidade Cíveis; 3. Lei Rouanet; 4. Lei do Esporte; 5. Lei nº. 12.715/12 (Câncer e Deficiência); 6. Fundo Nacional do Idoso; 7. Fundo Nacional para a Criança e o Adolescente.

PESSOAS JURÍDICAS Aspectos Gerais Aproveitamento relacionado à apuração das bases de cálculo do IRPJ e da CSLL; Restrito à apuração com base no Lucro Real; o empresas no lucro presumido não podem efetuar qualquer dedução do imposto a título de incentivo fiscal. Aproveitamento por meio (1) da dedução da despesa das bases de cálculo; e/ou (2) dedução do IRPJ devido. Aproveitamento relacionado à apuração da base de cálculo do IRPF; o Impossibilidade de utilização no caso de utilização do modelo simplificado de declaração. Aproveitamento por meio de dedução do IRPF devido.

Cálculo do Imposto Devido e Incentivos - Exemplos Sem Doação Com Doação (desp. dedutível) Com Doação (Desp. Inded. e dedução do IR devido) Com Doação (Desp. ded. e dedução do IR devido) Lucro Bruto 10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 Doação - 60.000 60.000 60.000 Lucro Operacional/L. Líquido 10.000.000 9.940.000 9.940.000 9.940.000 Apuração do IRPJ e da CSLL Lucro Líq. 10.000.000 9.940.000 9.940.000 9.940.000 Doação 60.000 Base de Cálculo do IRPJ e da CSLL 10.000.000 9.940.000 10.000.000 9.940.000 IRPJ (15%) 1.500.000 1.491.000 1.500.000 1.491.000 IRPJ (10%) 976.000 970.000 976.000 970.000 Deduções Doação 60.000 24.000 Total IRPJ 2.476.000 2.461.000 2.416.000 2.437.000 Total CSLL 900.000 894.600 900.000 894.600 TOTAL IRPJ e CSLL 3.376.000 3.355.600 3.316.000 3.331.600 Desembolso fin. (Trib. + Doação) 3.376.000 3.415.600 3.376.000 3.391.600

Cálculo do Imposto Devido e Incentivos - Exemplos Sem Doação Com Doação (desp. dedutível) Com Doação (Desp. Inded. e dedução do IR devido) Com Doação (Desp. ded. e dedução do IR dev.) Lucro Bruto 10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 Doação - 100.000 100.000 100.000 Lucro Operacional/L. Líquido 10.000.000 9.900.000 9.900.000 9.900.000 Apuração do IRPJ e da CSLL Lucro Líq. 10.000.000 9.900.000 9.900.000 9.900.000 Doação 100.000 Base de Cálculo do IRPJ e da CSLL 10.000.000 9.900.000 10.000.000 9.900.000 IRPJ (15%) 1.500.000 1.485.000 1.500.000 1.485.000 IRPJ (10%) 976.000 966.000 976.000 966.000 Deduções Doação 60.000 40.000 Total IRPJ 2.476.000 2.451.000 2.416.000 2.411.000 Total CSLL 900.000 891.000 900.000 891.000 TOTAL IRPJ e CSLL 3.376.000 3.342.000 3.316.000 3.302.000 Desembolso fin. (Trib. + Doação) 3.376.000 3.442.000 3.416.000 3.402.000

PESSOAS JURÍDICAS Doações a Entidades Cíveis Aproveitamento: Despesa dedutível das bases de cálculo do IRPJ e da CSLL; Limite: 2% do lucro operacional da pessoa jurídica (antes de computada a sua dedução); Requisitos: o quando em dinheiro, serão feitas mediante crédito em conta corrente bancária diretamente em nome da entidade beneficiária; o manter em arquivo declaração, segundo modelo aprovado pela Secretaria da Receita Federal. Não podem deduzir estas doações do IRPF.

MODALIDADES Lei nº. 8.313/91 (Lei Rouanet - Incentivo à Cultura) Doação/patrocínio pode ser efetuado com base no artigo 18 ou 26 da Lei nº. 8.313/91. ARTIGO 18 ARTIGO 26 PESSOAS JURÍDICAS Aproveitamento: (1) despesa indedutível do IRPJ e da CSLL; PESSOAS JURÍDICAS Aproveitamento: (1) despesa dedutível do IRPJ e da CSLL;e (2) dedução do IRPJ devido à alíquota de 15% (limitado a 4%). Aproveitamento: dedução do IRPF devido (limitado a 6% do imposto devido). (2) dedução do IRPJ devido à alíquota de 15% (limitado a 4%): 40% do valor da doação ou 30% do valor do patrocínio; Aproveitamento: dedução do IRPF devido (limitado a 6% do imposto devido): 80% doações e 60% dos patrocínios.

PESSOAS JURÍDICAS Aproveitamento: Lei nº. 11.438/06 (Lei do Esporte - Incentivos ao Desporto ) (1) despesa indedutível do IRPJ e da CSLL; (2) dedução do IRPJ devido à alíquota de 15% (limitado a 1%). Aproveitamento: dedução do IRPF devido (limitado a 6% do imposto devido).

Lei nº. 12.715/12 (Câncer e Deficiência PRONON e PRONAS) PESSOAS JURÍDICAS Aproveitamento: (1) despesa indedutível do IRPJ e da CSLL; (2) dedução do IRPJ devido à alíquota de 15% (limitado a 1%). Aproveitamento: dedução do IRPF devido (limitado a 1% do imposto devido).

PESSOAS JURÍDICAS Lei nº. 12.213/10 (Fundo Nacional do Idoso) Aproveitamento: (1) despesa indedutível do IRPJ e da CSLL; (2) dedução do IRPJ devido à alíquota de 15% (limitado a 1%). Aproveitamento: dedução do IRPF devido (limitado a 6% do imposto devido).

Lei nº. 8.069/90 (Fundo de Amparo à Criança e ao Adolescente) PESSOAS JURÍDICAS Aproveitamento: (1) despesa indedutível do IRPJ e da CSLL; (2) dedução do IRPJ devido à alíquota de 15% (limitado a 1%). Aproveitamento: dedução do IRPF devido (limitado a 6% do imposto devido).

PESSOAS JURÍDICAS Limites Globais Dedução global limitada a 4%: o 1º Grupo: PAT + PDTI e PDTA; o 2º Grupo: Cultura (L. 8.313) + Audiovisual (L. 8.685) o somatório das deduções do IRPF relativas a (1) Estatuto da Criança, (2) Fundos do idoso, (3) Incentivo à Cultura, (4) Incentivo à Atividade Audiovisual; e (5) Incentivo ao desporto está limitado a 6% do imposto devido apurado na declaração de ajuste; PRONON e PRONAS estão fora do limite global (se submetem apenas ao limite individual de 1%).

Quadro Resumo Pessoas Jurídicas Dedutibilidade na apuração do IRPJ e da CSLL Abatimento do IR devido Limite individual (% dedução do imposto devido) Projetos Culturais - Lei Rouanet (Lei nº. 8.313/91, art. 18) Projetos Culturais - Lei Rouanet (Lei nº. 8.313/91, arts. 25 e 26) Desporto (Lei nº. 11.438/06, regulamentada pelo Decreto nº. 6.180/07) Câncer e Deficiência (Pronon e Pronas/PCD) (Lei 12.715/12) Fundo Nacional do Idoso (Lei nº 12.213/10) Fundo de Amparo à Criança e ao Adolescente (Lei nº 8.069/90) Indedutível 100% 4% Dedutível 40% (doações) / 30% (patrocínios) 4% Indedutível 100% 1% Indedutível 100% 1% Pronon + 1% Pronas(PCD) Indedutível 100% 1% Indedutível 100% 1%

OBRIGADO! Daniel Teixeira Prates daniel.prates@gsga.com.br Rua da Quitanda, nº 126 Centro CEP: 01012-010 - São Paulo, SP Tel: +55 (11) 3797-7400 Esta apresentação é de autoria dos advogados da Gaia, Silva, Gaede & Associados, a quem pertencem todos os direitos, e sem cuja autorização não deve ser, de forma alguma, fornecida, reproduzida ou divulgada. Seu conteúdo não tem por finalidade o alcance de um determinado resultado específico, mas sim a demonstração do panorama legal sobre a matéria no momento de sua elaboração, sobre cuja atualização não nos responsabilizamos, não consistindo em qualquer aconselhamento jurídico, que deve ser fornecido apenas mediante a análise de cada situação concreta.