Projetos Culturais, Esportivos e Sociais: como aproveitar melhor os incentivos fiscais

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1 A B B C Projetos Culturais, Esportivos e Sociais: como aproveitar melhor os incentivos fiscais MARCELO DE AGUIAR COIMBRA Graduado e Mestre em Direito pela USP/Doutorando pela Universidade de Colônia, Alemanha. Coordenador do Grupo de Ética Empresarial e Governança Corporativa da Câmara de Comércio Brasil-Alemanha. Coordenador do Grupo de Ética e Responsabilidade Social da Britcham (Câmara Britânica de Comércio) Coordenador do curso de Pós-Graduação Governança e Sustentabilidade da FECAP Sócio do escritório Almeida Tavares e Focaccia Advocacia

2 Lucro Real Empresas obrigadas à apuração do lucro real: I receita total anual superior a 24 milhões de reais; II instituições financeiras, empresas ligadas à atividade de crédito, incluindo factoring; III com lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; IV que usufruam de benefícios fiscais. Benefícios fiscais para projetos sociais e culturais Dedução como despesa para fins de IR/CSLL Dedução do IR devido

3 Doações e patrocínios a projetos sociais O regime tributário das doações Regra geral: liberalidade indedutível Exceções relacionadas à cidadania empresarial Instituições de Ensino e Pesquisa Até 1,5% do lucro operacional Entidades sem fins lucrativos Até 2% do lucro operacional

4 Impacto financeiro Sem doação Com doação Retorno parcial Lucro Operacional , ,00 Valor máximo de doação dedutível 1.500,00 Lucro antes do IR e da CSL , ,00 (-) Contribuição Social (CSL) 9.000, ,00 135,00 (-) Imposto de Renda (IR) , ,00 225,00 (-) Adicional 7.600, ,00 150,00 Carga tributária total , ,00 Retorno total da doação 34% 510,00 Lucro Líquido , ,00

5 Fundos de Direitos da Criança e do Adolescente Até 1% do valor devido a título de imposto Valor doado não é dedutível como despesa operacional Sem doação Com doação Lucro Operacional , ,00 Lucro antes do IR e da CSL , ,00 (-) Imposto de Renda (IR) , ,00 (-) Adicional IRPJ , ,00 Dedução (-) ,00 Carga tributária total , ,00

6 Dedutibilidade dos gastos com marketing social Despesa de propaganda (art. 366 do RIR) Dedutibilidade dos gastos com consultorias Dedutibilidade das despesas operacionais/gastos necessários: quando essencial a qualquer transação ou operação exigida pela exploração das atividades, principais ou acessórias, que estejam vinculadas com as fontes produtoras dos rendimentos (Parecer Normativo CST no. 32/81).

7 Lei Rouanet ( Lei 8.313/91)/ Lei Federal do Mecenato: Sérgio Paulo Rouanet: ex-ministro da Cultura/ Collor (1991/92) Aprovação do projeto no Ministério da Cultura Doação: Transferência gratuita sem o uso de publicidade e contrapartida (numerário e bens) Patrocínio: Transferência gratuita com finalidade promocional e institucional de publicidade (numerários e serviços) com contrapartida

8 Aproveitamento do Incentivo Fiscal Limite máximo: 4% do imposto devido (sem a inclusão do adicional) Dedução do IR devido de 40% doação e 30% patrocínio e como despesa operacional Dedução integral a) Artes cênicas; b) Livros de valor artístico, literário ou humanístico; c) Música erudita ou instrumental; d) Circulação de exposições de artes plásticas; e) Doações de acervos para bibliotecas públicas, museus, arquivos públicos e cinematecas, bem como treinamento de pessoal e aquisição de equipamentos para a manutenção desses acervos;

9 f) Produção de obras cinematográficas e videofonográficas de curta e média metragem e preservação e difusão de acervo audiovisual; e g) Preservação do patrimônio cultural material e imaterial.

10 Exemplo de doação de R$ ,00 Descrição Com doação Sem doação Diferença Lucro bruto (R$) , ,00 0,00 Despesa Operacional (R$) , ,00 Lucro (R$) Operacional , , ,00 CSLL = 9% , , ,00 IRPJ devido (15% + 10% adicional) , , ,00 Dedução do IRPJ = 40% da doação ,00 0, ,00 IR a ser pago , , ,00 Total da carga tributária (R$) , , ,00

11 Exemplo de Patrocínio de R$ ,00 Descrição Com doação Sem doação Diferença Lucro bruto (R$) , ,00 0,00 Despesa Operacional (R$) , ,00 Lucro (R$) Operacional , , ,00 CSLL = 9% , , ,00 IRPJ devido (15% + 10% adicional) , , ,00 Dedução do IRPJ = 30% da doação ,00 0, ,00 IR a ser pago , , ,00 Total da carga tributária (R$) , , ,00

12 Redução de riscos para incentivadores Contrato de patrocínio Acompanhamento do projeto Importância da prestação de contas Fiscalização da Secretaria da Receita Federal Responsabilidade solidária

13 Outras Leis Lei n , de 30/12/97 em Minas Gerais; Decreto de Regulamentação da Lei no Rio de Janeiro; Lei de 16/04/01 no PR; Lei de 19/08/96 no RS; Lei /90 em São Paulo/SP; Lei de 20/02/06 em São Paulo/SP; Lei n de 29/12/93 em Belo Horizonte/MG; Lei complementar n 15 de 15/12/97 em Curitiba/PR; Lei 7.328/93 de Porto Alegre/RS.

14 Lei de Incentivo ao Esporte Lei , de 29 de dezembro de 2006, alterada pela Lei , de 2 de maio de % do IR devido (cumulativo com outros incentivos) Valor máximo de doação fixado anualmente pelo Poder Executivo Vedação: pagamento de atletas profissionais Projetos com comprovada capacidade de atrair investimentos Seis projetos por proponente no ano-calendário

15 P A C Lei , de 20 de fevereiro de 2006 Decretos , de 6/06/06 e de 29/06/07 ICMS 01 Projeto por proponente por vez Valor máximo por projeto Artes plásticas, visuais e design R$ ,00 Cinema R$ ,00 Cultura Popular R$ ,00 Dança R$ ,00 Literatura R$ ,00 Música R$ ,00 Teatro R$ ,00

16 Entidade do terceiro Setor, com personalidade jurídica própria Instrumentos para atrair parceiros e promover produtos Maior profissionalidade e visibilidade Fundações e associações sem fins lucrativos - Oscip Receitas livres de tributação Dedutibilidade das doações realizadas pela empresa-mãe Proponentes de projetos culturais