INSTITUTO SUPERIOR DE GESTÃO BANCÁRIA Ano Lectivo 2010/2011 CONTABILIDADE FINANCEIRA I Teste Intermédio Duração: 75 minutos mais 15 minutos de tolerância NB: É essencial que todos os cálculos intermédios sejam apresentados. A sua não apresentação implica a não consideração na íntegra da cotação em causa. I (15 val.) Contabilize no Razão e elabore a Ficha de Armazém respectiva, utilizando o critério valorimétrico do FIFO (Sistema de Inventário Permanente), relativamente às seguintes operações: NOTA: A expressão incluindo IVA significa que o valor em causa inclui o IVA liquidado ou dedutível, à taxa de 22%; A expressão excluindo IVA significa que o valor em causa não inclui o IVA liquidado ou dedutível, à taxa de 22%, sendo todavia necessário calcular e contabilizar o mesmo; - Saldo de Balanço em 31/12/10: 80 caixas de mercadorias compradas por 12 EUR a caixa. Nesse valor não está incluído o IVA, mas estão incluídas despesas de transporte no valor de 0,8 EUR por caixa (excluindo IVA) - 7/1/11: Compra a crédito de 25 caixas por 13 EUR / unidade, excluindo IVA; Foi obtido um desconto comercial na factura de 1%. - 8/1: Despesas de Transporte, a p.p., referentes à compra de 7/1, da responsabilidade do comprador, no valor de 30 EUR, incluindo IVA; - 10/1: Venda a p.p. de 90 caixas por 2 400 EUR, incluindo IVA e também incluindo um desconto comercial na factura de 1% - 12/1: Venda a crédito de 10 caixas por 20 EUR / unidade, excluindo IVA; - 13/1: Após facturação foi emitido um desconto comercial no valor de 2% relativo à venda de 12/1; - 18/1: Devolução de 3 caixas vendidas em 12/1 e que tinham sido sujeitas ao desconto concedido em 13/1; - 19/1: Oferta de 2 caixas a potenciais clientes. -II- (5 val.) 1) A compra de uma Acção ou de Moeda Estrangeira é sempre um aumento dos Meios Financeiros Líquidos Comente a afirmação não obrigatoriamente certa 2) Indique o significado do saldo das contas de Mercadorias e Custo das Vendas, no decurso do exercício, nos Sistemas de Inventário Permanente? 3) Quais as diferenças e semelhanças entre Produtos Acabados e Matérias-Primas?
RESOLUÇÃO GRUPO I CFI TESTE INTERM ÉDIO 2010/2011 1 FICHA DE ARMAZEM FIFO obs data movimento entrada saída saldo observação factos qtd custo unitário total qtd custo unitário total qtd custo unitário total SI 31.12.2010 saldo inicial 80,00 12,00 960,00 L1 determinação de F1 08.01.2011 compra 25,00 13,85 346,34 80,00 12,00 960,00 L1 valores com despesas 25,00 13,85 346,34 L2 ver anexo (3) F2 10.01.2011 venda efectuada 80,00 12,00 960,00 0,00 12,00 0,00 L1 F3 12.01.2006 venda efectuada 10,00 13,85 138,54 15,00 13,85 207,80 L2 *** 10,00 13,85 138,54 5,00 13,85 69,27 L2 F5 18.01.2006 devolução de venda efectuada 3,00 13,85 41,56 8,00 13,85 110,83 L2 F6 19.01.2011 oferta a clientes 2,00 13,85 27,71 6,00 13,85 83,12 L2 OBS: *** F4 omisso nesta relação, disz respeito a facto não traduzível na ficha de armazem CMVMC = COMPRAS + SI - SF - REGUL 1195,52 346,35 + 960,00-83,12-27,71
2 RAZÃO 11- CAIXA 21111- CLIENTES GERAIS F2 2400,00 F1 30 F3 244,00 F4 4,00 F5 1,46 F5 73,20 2433 - EEP IVA LIQUIDADO 2434 - IVA REGULARIZAÇÕES F2 432,79 F5 13,20 F5 0,26 F3 44,00 F6 6,10 311 - COMPRAS DE MERCADORIAS 32 - MERCADORIAS F1 24,59 F1 346,34 SI 960,00 F2 1098,54 F1 321,75 F1 346,34 F3 138,54 F5 41,56 F6 27,71 6884 - OGP -OFERTAS E AMOSTRAS DE INVENTÁRIO 711- VENDAS MERCADORIAS F6 33,80 F2 1967,21 F3 200,00 6812 - OGP -IMPOSTOS INDIRECTOS F6 6,10 movimentos alternativos movimento a aceitar
2211 - FORNECEDORES GERAIS F1 392,54 2432- EEP IVA DEDUTÍVEL F1 70,79 F1 5,41 382 - RECLA, REG. INV. MERCADORIAS 611. CMVMC MERCADORIAS F6 27,71 F2 1098,54 F5 41,56 F3 138,54 717 - DEVOLUÇÕES DE VENDAS 718 - DESCONTOS E ABATIMENTOS EM VENDAS F5 60,00 F4 4,00 F5 1,20
CALCULOS arredondamentos ao centimo relativamente ao custo a inscrever no saldo inicial, se no valor unitário 12 já estão incluídas as despesas de transporte, então basta registar por 12 porque o custo de aquisição já está formado determinação do custo de aquisição na compra dia 7 qtd valor tt despesas de transporte total custo aquisição preço 25,00 13,00 325,00 c/ iva 22% s/iva 22% valor iva desconto comercial 0,01 3,25 valor liquido da factura 321,75 30,00 24,59 5,41 346,34 IVA taxa 22% 70,79 valor iliquido da factura 392,54 determinação do valor da factura venda de 90 caixas apresentação da factura preço (pvt) 1987,08 desconto comercial de 1% 19,87 o desconto comercial apura-se antes de se liquidar o IVA total liquido 1967,21 IVA 432,79 valor iliquido da factura 2400,00 determinação do valor da factura venda de 10 caixas qtd pvu pvt preço 10 20,00 200,00 iva taxa 22% 44,00 valor da factura 244,00 determinação do valor do desconto comercial emitido, quer dizer concedido pelo vendedor que assim emite ao seu cliente uma nota de crédito h1 desconto 4 mas neste caso a empresa compradora tem de devolver uma cópia carimbada iva taxa 22% 0,88 da nota de crédito declarando que liquidará o IVA e assim reduzindo o IVA dedutível inicial da compra valor do desconto comercial 4,88 h2 valor do desconto comercial 4 vamos seguir esta hipotese a devolução implica que o comprador emita uma nota de devolução que não tem valor contabilistico posteriormente e em consequência o vendedor vai emitir nota de crédito ao cliente, referente às mercadorias que deixa de vender determinação do valor da nota de crédito qtd pvu pvt preço 3 20,00 60,00 iva taxa 22% 13,20 valor da nota de crédito 73,20 e nota de débito relativa aos descontos que estavam concedidos nas mercadorias devolvidas determinação do valor da nota de débito valor do desconto comercial 1,2 iva taxa 22% 0,26 valor da nota de debito 1,46 determinação do valor das caixas oferecidas qtd pvu pvt preço 2 13,85 27,71 entendimento adoptado, ver observação seguinte (**) total 27,71 preço 2 13,85 27,71 entendimento que tambem pode ser julgado adequado iva taxa 22% 6,10 considernado estar-se na presença de um autoconsumo externo total 33,80
As respostas deverão conter, pelo menos, alguns dos seguintes conceitos: a) (2 valores) II A afirmação não é verdadeira. A compra de uma acção poderá ter como objectivo a obtenção de ganhos no curto prazo, e assim significará um aumento daquele tipo de Meios Financeiros Líquidos mas não do valor global de Meios Financeiros Líquidos, ou um objectivo estratégico de médio/longo prazo e será classificada como um Investimento. Também a aquisição de moeda estrangeira, não representa um aumento dos Meios Financeiros Líquidos, dado o registo do seu contravalor em Euros, no processo de aquisição, não representar um incremento daquele tipo de Activos. b) (2 valores) No Sistema de Inventário Permanente o saldo da conta de Mercadorias reflecte o valor daquele tipo de activo (inventários adquiridos para revenda, e que não sofrem qualquer transformação significativa) que a empresa tem em armazém no momento. O saldo da referida rubrica de custo das vendas apresenta o custo/valor do preço de aquisição das mercadorias ou matérias primas, envolvidas nas operações de venda, naquele período. c) (1,5 valores) Algumas semelhanças: São etapas do processo produtivo; são elementos patrimoniais Activos de uma empresa; registam-se na classe de Inventários. Algumas diferenças: Matérias-Primas são os principais Inventários objecto de transformação no processo industrial, que se destinam a ser incorporados num processo de fabrico com a intenção de obter um novo produto. Produtos Acabados são Inventários produzidos pela empresa e que se encontram prontos para venda.