UFCD 18 - Código de contas e Normas contabilísticas. Informação complementar

Transcrição

1 INSTITUTO DO EMPREGO E FORMAÇÃO PROFISSIONAL, I.P. CENTRO DE EMPREGO E FORMAÇÃO PROFISSIONAL DO ALENTEJO LITORAL UFCD 18 - Código de contas e Normas contabilísticas Informação complementar

2 IVA O IVA é um imposto que tem as seguintes características : É um imposto geral sobre o consumo, na medida em que se aplica a todas as transmissões de bens e a todas as prestações de serviços. 2

3 É um imposto plurifásico que se aplica, desde a produção ao consumo; Cada operador económico calcula o imposto de que é devedor, aplicando as taxas à globalidade das suas transações (outputs) num determinado período, deduzindo o imposto que incidiu sobre as suas aquisições (inputs) no mesmo período; 3

4 Incide economicamente sobre o consumidor final, mas nem sempre é o sujeito passivo do imposto; CONTINENTE 6% - Taxa reduzida 13% - Taxa intermédia 23% - Taxa normal 4

5 VALOR TRIBUTÁVEL Arts. 16.º e 17.º do CIVA Definição: O valor tributável é o valor dos bens e serviços sobre o qual irá incidir a taxa do imposto. 5

6 Nota: UFCD 18 Numa fatura ou documento equivalente o imposto pode estar englobado no preço de venda, sendo, no entanto, a referida taxa (s) aplicáveis. Neste caso, o montante do imposto deverá ser calculado pela fórmula: Imposto= Valor da Fatura X Taxa 1+ Taxa 6

7 Ou, Valor da Fatura = Valor tributável ou base tributável 1+Taxa Valor da Fatura Valor tributável = IMPOSTO

8 Contas de IVA 2432 IVA Dedutível Relativo a Inventários (exist.) Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% 8

9 Contas de IVA 2432 IVA Dedutível Relativo a Ativos Fixos Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% 9

10 Contas de IVA 2432 IVA Dedutível Relativo a Outros Bens e Serviços Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% 10

11 Contabilização Aquisição de Inventários (existências): 11/12/

12 Aquisição de Ativos Fixos: UFCD 18 Contabilização 11/12/27 42/43/44/

13 Aquisição de OBS: UFCD 18 Contabilização 11/12/22 62/63/64/65/

14 Contas de IVA 2433 IVA Liquidado Relativo a Vendas Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% 14

15 Contas de IVA 2433 IVA Liquidado Relativo a Prest. Serviços Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% 15

16 Contas de IVA 2433 IVA Liquidado Relativo a Serviços Secundários Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% 16

17 Transmissão - Vendas: UFCD 18 Contabilização 21/

18 Contabilização Transmissão Prest. Serviços: 21/

19 Esquema de Apuramento de IVA Imposto Liquidado Pela empresa Imposto Suportado Pela empresa e dedutível Regularizações de Imposto Imposto a Pagar Imposto a Recuperar Imposto a Reembolsar 19

20 Imposto Liquidado Pela empresa Imposto Liquidado aos Clientes: Venda de mercadorias; Prest.Serviços; Recebimentos Adiantados. Imposto Suportado Pela empresa e Dedutível Aquisições de Bens e Serviços: Inventários (existências); Activos Fixos; Outros. Pagamentos Antecipados: A fornecedores; A credores; 20

21 Regularizações de Imposto De Imposto Liquidado: Erros ou omissões; Devoluções, descontos e abatimentos; Anulações de recebimentos antecipados; Incobrabilidade de Créditos; Outras. De Imposto Suportado e Dedutível: Erros e omissões; Devoluções, descontos e abatimentos; Anulações de pagamentos antecipados; Outras. Correções decorrentes da utilização do Pró-Rata 21

22 Apuramento do IVA Saldo Inicial Imposto Dedutível Imposto Liquidado Saldo Inicial Saldo Inicial Reg. A favor Da empresa Reg. A favor Do estado Saldo Inicial 2437 Saldo Inicial Crédito s/ Estado Reportado Do períodoanterior 22

23 Apuramento do IVA Saldo Credor Imposto A Pagar Se o saldo da conta 2435 for credor, debita-se a 2435 em Contrapartida da conta Imposto a pagar 23

24 Apuramento do IVA Saldo Devedor Imposto A Recuperar Se o saldo da conta 2435 for devedor, credita-se a 2435 em Contrapartida da conta 2437-Imposto a recuperar 24