INSTITUTO SUPERIOR DE FORMAÇÃO BANCÁRIA Ano Lectivo 2011/2012

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Amália Martini Palha
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1 INSTITUTO SUPERIOR DE FORMAÇÃO BANCÁRIA Ano Lectivo 2011/2012 CONTABILIDADE FINANCEIRA II Exame Parte I Duração: 75 minutos mais 15 minutos de tolerância NOTA IMPORTANTE: Obrigatória a apresentação de todos os cálculos auxiliares. A sua ausência implica uma penalização na cotação da questão em causa. 1) Apresente o Balanço e a Demonstração de Resultados Consolidados do grupo M, referente ao exercício de 2010, formado pela empresa M e pela empresa F, participada a 100%. Considere quer os documentos de síntese contabilística anexos, quer os seguintes factos: a) F vendeu mercadorias a crédito a M por Euros. Nesta operação o vendedor registou uma margem bruta negativa de 500 Euros; Considere que 20% do valor da transacção ainda não foi pago e que as mercadorias se encontram no armazém do comprador. b) M comprou um activo fixo tangível a F por Euros. Este bem tinha de valor bruto 80 mil Euros e depreciações acumuladas de Euros. c) F pediu emprestado Euros a M. Esse movimento foi contabilizado na conta de Accionistas. À data de Balanço, 80% do empréstimo tinha sido liquidado. Foram pagos e contabilizados como gastos do exercício juros no valor de Euros respeitantes a esta operação (15 valores) Desconsidere qualquer imposto, nomeadamente IVA e IRC.

2 EMPRESA M EMPRESA F BALANCETE DE VERIFICAÇÃO BALANCETE DE VERIFICAÇÃO SALDOS SALDOS DEVEDOR CREDOR DEVEDOR CREDOR CAIXA e BANCOS CAIXA e BANCOS CLIENTES CLIENTES FORNECEDORES FORNECEDORES ESTADO ESTADO ESTADO - IMPOSTOS S/ LUCROS ESTADO - IMPOSTOS S/ LUCROS ACCIONISTAS ACCIONISTAS MERCADORIAS MERCADORIAS I FINANCEIROS I FINANCEIROS ACTIVO FIXO TANGIVEL ACTIVO FIXO TANGIVEL CAPITAL CAPITAL RESERVAS CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS RESULTADOS TRANSITADOS F.S.E CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS GASTOS COM PESSOAL F.S.E DEPRECIAÇÕES GASTOS COM PESSOAL IMPARIDADES DEPRECIAÇÕES OUTROS GASTOS E PERDAS IMPARIDADES JUROS SUPORTADOS OUTROS GASTOS E PERDAS VENDAS e PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS JUROS SUPORTADOS OUTROS RENDIMENTOS E GANHOS VENDAS e PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS JUROS OBTIDOS OUTROS RENDIMENTOS E GANHOS JUROS OBTIDOS TOTAL TOTAL

3 Entidade: DEMONSTRAÇÃO (INDIVIDUAL/CONSOLIDADA) DOS RESULTADOS POR NATUREZAS PERÍODO FINDO EM: Unidade Monetária: Rúbricas Empresa M Empresa F Correcções Consolidado Vendas e serviços prestados , , , ,00 Susídios à exploração Ganhos/perdas imputados de subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos Variação nos inventários da produção Trabalhos para a própria entidade Custo das mercadorias vendidas e matérias consumidas , , , ,00 Fornecimentos e serviços externos , , ,00 Gastos com o pessoal , , ,00 Imparidade de inventários (perdas/reversões) Imparidade de dívidas a receber (perdas/reversões) , , ,00 Provisões (aumentos/reduções) Imparidade de investimentos não depreciáveis (perdas/reversões) Aumentos/reduções de justo valor Outros rendimentos e ganhos , , ,00 Outros gastos e perdas , , , ,00 Resultado antes de depreciações, gastos de financiamento e impostos , , , ,00 Gastos/reversões de depreciação e de amortização , , ,00 Imparidade de investimentos depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões) Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos) , , , ,00 Juros e rendimentos similares obtidos , , , ,00 Juros e gastos similares suportados , , , ,00 Resultado Antes de Impostos , , , ,00 Imposto sobre o rendimento do período Resultado líquido do período , , , ,00 Resultado líquido do período atribuível a: Detentores do capital da empresamãe Interesses minoritários

4 Entidade: BALANÇO (INDIVIDUAL OU CONSOLIDADO) EM Unidade Monetária: Rúbricas Empresa M Empresa F Correcções Consolidado ACTIVO ACTIVO NÃO CORRENTE Activos fixos tangíveis , , , ,00 Propriedades de investimento 0,00 Goodwill 0,00 Activos intangíveis 0,00 Activos biológicos 0,00 Participações financeiras método equivalência patrimonial , ,00 0,00 Participações financeiras outros métodos 0,00 Accionistas/sócios 0,00 Activos por impostos diferidos 0,00 Total Activos Não Correntes , , ,00 ACTIVO CORRENTE Inventários , ,00 500, ,00 Activos biológicos 0,00 Clientes , , , ,00 Adiantamentos a fornecedores 0,00 Estado e outros entes públicos 5.000, , ,00 Accionistas/sócios , , ,00 Outras contas a receber 0,00 Diferimentos 0,00 Activos financeiros detidos para negociação 0,00 Outros activos financeiros 0,00 Activos não correntes detidos para venda 0,00 Caixa e depósitos bancários , , ,00 Total Activos Correntes , , ,00 TOTAL DO ACTIVO , , ,000,00 CAPITAL PRÓPRIO 0,00 Capital realizado , , , ,00 Acções (quotas) próprias 0,00 Outros instrumentos de capital próprio 0,00 Prémios de emissão 0,00 Reservas legais 0,00 Outras reservas , ,00 Resultados transitados , ,00 Ajustamentos em activos financeiros 0,00 Excedentes de revalorização 0,00 Outras variações no capital próprio 0,00 Resultado líquido do período , , , ,00 0,00 Interesses minoritários 0,00 TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO , , ,000,00 PASSIVO 0,00 PASSIVO NÃO CORRENTE 0,00 Provisões 0,00 Financiamentos obtidos 0,00 Responsabilidades por benefícios pósemprego 0,00

5 Eliminação participação financeira Participações financeiras método equivalência patrimonial Capital realizado Alínea a) Eliminação dívidas intragrupo: 2000 Clientes 2000 Fornecedores Eliminação transacções intragrupo: Vendas CMVMC Eliminação Margem Bruta (mercadorias não vendidas): 500 Mercadorias 500 CMVMC b) Valor contabilístico antes da venda Menosvalia 4000 Eliminação menosvalias intragrupo: 4000 Activos fixos tangíveis 4000 Outros gastos e perdas c) Eliminação dívidas intragrupo: 4000 Accionistas/sócios (Activo) 4000 Accionistas/sócios (Passivo) Eliminação juros: 1000 Juros e rendimentos similares obtidos 1000 Juros e gastos similares suportados 2) Comente as seguintes questões (máximo 20 linhas por questão) a) Qual a finalidade da consolidação de contas (1,5 val.) A Consolidação de Contas é um processo contabilístico que permite agregar as demonstrações financeiras das diversas empresas do mesmo grupo empresarial numa única entidade (a empresa líder do grupo). Existem três métodos de consolidação, sendo a sua aplicação em função da natureza e importância do tipo de participações: 1. Consolidação Integral (quando uma empresa domina diretamente ou indiretamente outras empresas;

6 2. Consolidação Proporcional( a empresa filial é detida e gerida conjuntamente por várias empresas mãe, multigrupos e joint-ventures); 3. Consolidação da Equivalência Patrimonial (empresas associadas). b) Descreva os Trabalhos de Fim de Exercício, explicando o que se pretende em cada fase (2 val.) Os trabalhos do fim do exercício ou encerramento de contas apresentam as seguintes fases: 1. Apuramento do BALANCETE RETIFICADO DE VERIFICAÇÃO (inventário de ativos e passivos e lançamentos de regularização); 2. Apuramento do BALANCETE RETIFICADO FINAL (apuramento dos resultados); 3. Elaboração dos MAPAS CONTABILÍSTICOS (balanço, demonstração de resultados, demonstração dos fluxos de caixa); 4. Encerramento de CONTAS. c) Indique três limitações que associa à Demonstração de Resultados (1,5 val.). 1. A Demonstração de resultados demonstra apenas como variou a situação patrimonial de uma empresa durante um período de tempo ou seja, de como decorreu a atividade da empresa, comparando rendimentos e gastos e não recebimentos e pagamentos. 2. A demonstração de resultados apresenta as rubricas de amortizações/depreciações e provisões que são gastos, mas não desembolsos monetários. 3. A demonstração de Resultados, apresenta um resultado do exercício que não deve ser confundido com o cash-flow gerado pelas operações da empresa.

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Informação Financeira Balanço Rubricas Dez-10 Datas Dez-09 ACTIVO Activo não corrente Activos fixos tangíveis 10 486.163,94 609.503,79 Propriedades de investimento Goodwill Activos intangíveis 9 1.991.986,54