Contabilidade Financeira I

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1 Informações gerais de Contabilidade Financeira I Ano letivo 2017/2018 Curso de Gestão Docentes: Francisco Antunes (TP1) Paulo Mêda (TP2 e TP3)

2 2017/2018 INFORMAÇÕES GERAIS DA UNIDADE CURRICULAR Licenciatura: Gestão Código da disciplina: Unidades ECTS: 6,0 Carga horária: 4h/Semana Apoio on-line adicional no Bloco de em Docentes da cadeira: Francisco Antunes (TP1) Gabinete n.º 3.6 (Piso III) Extensão telefónica: (direto) 3835 (interno) Paulo Mêda (TP2 e TP3) [email protected] Gabinete n.º 2.9 (Piso II) Extensão telefónica: (direto) 3820 (interno) Horário normal: TP1 terças-feiras [11:00-13:00] (7.19) e quintas-feiras [14:00-16:00] (sala 7.19) TP2 terças-feiras [09:00-11:00] (7.09) e quintas -feiras [11:00-13:00] (sala 7.09) TP3 terças-feiras [09:00-11:00] (7.09) e quintas -feiras [11:00-13:00] (sala 7.09) Objetivos Esta unidade curricular tem como objetivo dar a compreender a contabilidade financeira como fonte de informação para a gestão das empresas e para os agentes económicos com os quais se relacionam na sua atividade. Pretende-se também efetuar a análise e contabilização das operações relacionadas com o ciclo de exploração das empresas. Competências a adquirir Com a aprovação na presente unidade curricular, o aluno deve ser capaz de: Relacionar a informação gerada pela contabilidade financeira, com as necessidades dos gestores e demais agentes económicos; Compreender os objetivos e estrutura das demonstrações financeiras; Identificar e articular as ligações entre as demonstrações financeiras; Proceder à contabilização de factos patrimoniais relacionados com o ciclo de exploração das empresas; Explicitar as alterações geradas nas demonstrações financeiras com a contabilização dos factos patrimoniais. 2/6

3 2017/2018 Programa 1 - Conceitos fundamentais Contabilidade Património Factos patrimoniais Período contabilístico e período de relato Resultado do período Conta Método digráfico Processo de contabilização dos factos patrimoniais 2 - Normalização contabilística Instrumentos e âmbito de aplicação Estrutura conceptual (EC) Bases para a apresentação de demonstrações financeiras (BADF) Modelos de Demonstrações Financeiras (MDF) Código de contas (CC) Normas contabilísticas e de relato financeiro (NCRF) Norma contabilística e de relato financeiro para pequenas entidades (NCRF-PE) Normas interpretativas (NI) Síntese da normalização contabilística para as entidades lucrativas dos setores não financeiros 3 - Principais operações do ciclo de exploração Meios financeiros líquidos Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Inventários Aquisições de bens consumíveis e de serviços Operações com títulos a pagar e títulos a receber Gastos com o pessoal Principais lançamentos de regularização Bibliografia recomendada N.A. (2009) "Sistema de Normalização Contabilística", Porto Editora, Porto, ISBN ALVES, Gabriel Correia, COSTA, Carlos Batista da (2008) "Contabilidade Financeira", 8.ª Edição, Editora Rei dos Livros, Porto, ISBN BORGES, António, RODRIGUES, Azevedo, RODRIGUES, Rogério (2007) "Elementos de Contabilidade Geral", Áreas Editora, 24.ª Edição, ISBN /6

4 2017/2018 BORGES, António; GAMELAS, Emanuel; FERREIRA, Pedro António; MARTINS, Manuela, MAGRO, Nuno; RODRIGUES, José Pinhão (2009) "SNC - Sistema de Normalização Contabilística - Casos Práticos", Áreas Editora, ISBN: NABAIS, Carlos; NABAIS, Francisco (2012) "Prática Contabilística - De Acordo com o Sistema de Normalização Contabilística (SNC)"; Lidel - Edições Técnicas, ISBN RODRIGUES, João (2009) Sistema de Normalização Contabilística Explicado", Porto Editora, Porto, ISBN SILVA, F. V. Gonçalves; PEREIRA, J. M. Esteves; RODRIGUES, Lúcia Lima (2006) "Contabilidade das Sociedades", Plátano Editora, ISBN Metodologia de ensino Exposição oral de conceitos. Resolução de exercícios de consolidação. Realização de trabalho prático. Sistema de Avaliação Inscrição nas turmas. As turmas são limitadas a um número máximo de 40 alunos. As turmas terão que ficar equilibradas no final do processo de inscrição, pelo que se no final do prazo de inscrição as turmas não existir equilíbrio poderão ser transferidos para a(s) turma(s) com menor número de alunos, os alunos com número de inscrição mais elevado da turma com mais elementos, até que se atinja o equilíbrio das turmas. Assiduidade. A assiduidade é registada mediante um registo individual efetuado na sala de aula: O aluno que ultrapassar 5 faltas será reprovado e não admitido aos exames. 4/6

5 2017/2018 Elementos de Avaliação em Época de Ensino/Aprendizagem: Frequência 1 (35,0%) 7,0 valores Capítulos 1, 2: 6 de novembro de 2017 (2F) Frequência 2 (65,0%) 13,0 valores Capítulo 3: 12 de janeiro de 2018 (6F) Total (100,0%) 20,0 valores Será concedida a classificação de "frequência" (e consequentemente a admissão ao exame) aos alunos cujo somatório dos elementos de avaliação seja inferior a 9,5 valores, mas sendo pelo menos igual a 6 valores. Notas inferiores a 6 valores determinam que o aluno não está admitido a exame, estando automaticamente reprovado. Alunos com nota de 9 valores ficaram sujeitos a uma oral, onde serão avaliados pela sua capacidade de realizarem um exercício prático utilizando o software de contabilidade, disponibilizado na sala de informática 7.25A, da FSCH. Os docentes reservam o direito de proceder a uma oral quando surjam dúvidas na atribuição da classificação. Os alunos trabalhadores estudantes e outros previstos em regimes especiais necessitam de garantir uma nota mínima de 6 valores, com os diferentes elementos de avaliação, para admissão ao exame. Obterão aprovação em época de ensino-aprendizagem todos os alunos que obtiverem nessa época uma classificação global igual ou superior a 9,5 valores, estando estes dispensados do exame. Os alunos aprovados poderão sempre realizar o exame para efetuar a melhoria da sua nota (no caso da melhoria não ser atingida manter-se-á a classificação anteriormente obtida). Alunos detetados nas situações mencionadas em "Normas de funcionamento de frequências e exames" (ver mais abaixo) não serão admitidos em mais momentos de avaliação, estando automaticamente reprovados. Exceções ao regime de avaliação em Época de Ensino/Aprendizagem: Todas as outras situações serão tratadas de acordo com as Regras Gerais de Avaliação de Conhecimentos da UBI aprovadas pelo despacho n.º 28/2006 de 14 de Setembro e retificadas pelo despacho n.º 33/2008 de 1 de Setembro. Elementos de Avaliação em Épocas de Exame: Em épocas de exame a avaliação será realizada sob a forma de prova escrita, com cotação de 20,0 valores. Os exames de primeira e segunda chamada versarão sempre sobre a totalidade da matéria lecionada. Normas de funcionamento de frequências e exames O aluno que for detetado em situação fraudulenta ficará automaticamente reprovado, independentemente da época de avaliação. Caso o aluno já tenha obtido nota positiva (caso de melhorias) e seja detetado em situação irregular o aluno passará a estar como reprovado. 5/6

6 2017/2018 Horário de atendimento Francisco Antunes (TP1) O horário usual de atendimento será às terças-feiras das 09:00 às 11:00, no gabinete do docente. No entanto, é sempre possível a marcação de outro horário para atendimento, acordando o mesmo com o docente. Paulo Mêda (TP2 e TP3) O horário usual de atendimento será às segundas-feiras das 18:00 às 20:00 e quartas-feiras das 18:00 às 20:00, no gabinete da docente. No entanto, é sempre possível a marcação de outro horário para atendimento, acordando o mesmo com o docente. 6/6

7 Capítulo 1 Conceitos fundamentais

8 EXERCÍCIO 1.01: CONCEITOS FUNDAMENTAIS Para cada uma das seguintes questões escolha a opção mais adequada, marcando a mesma com um círculo. 1. Os recursos utilizados por uma entidade são sempre iguais aos: a) Ativos + Passivos b) Capitais próprios + Passivos c) Ativos - Passivos d) Capitais próprios e) Nenhuma das anteriores 2. Qual dos seguintes factos não altera o valor do património de uma sociedade: a) Aumento do capital social (por novas entradas dos sócios) b) Venda de mercadorias a crédito com uma margem de 25% sobre o preço de custo c) Consumo de combustíveis d) Compra a crédito de um veículo pesado para o transporte de mercadorias e) Nenhuma das anteriores 3. Os capitais próprios de uma entidade: a) Só incluem as contribuições dos seus proprietários e o resultado líquido do período b) Têm sempre um valor positivo ou nulo c) Só incluem contas da classe 5 do código de contas do SNC d) Não podem ser superiores aos ativos da entidade e) Nenhuma das anteriores 4. Em 15 de Junho a sociedade Z comprou e recebeu um lote de mercadorias com pagamento a 60 dias após aquela data. Em 25 de Junho, essas mercadorias foram vendidas a pronto (ao preço de custo) e enviadas ao cliente. Nenhuma das operações foi ainda registada. O efeito deste erro no Balanço de 30 de Junho consistia em: a) O ativo e o capital próprio estarem sobreavaliados, mas o passivo não seria afetado b) O passivo e o capital próprio estarem subavaliados, mas o ativo não seria afetado c) O ativo e o passivo estarem subavaliados, mas o capital próprio não seria afetado d) O ativo e o capital próprio estarem subavaliados, mas o passivo não seria afetado e) Nenhuma das anteriores 5. Relativamente ao período contabilístico (exercício económico) de uma entidade: a) A sua duração é, regra geral, de 12 meses b) Coincide sempre com o ano civil c) Coincide sempre com o período de relato d) Todas as anteriores e) Nenhuma das anteriores

9 6. De acordo com as regras de movimentação das contas: a) Um débito significa um aumento e um crédito uma diminuição b) As contas de dívidas a receber e de gastos são debitadas pelos aumentos c) As contas de rendimentos nunca são debitadas d) As contas de capital próprio têm sempre saldo credor e) Nenhuma das anteriores 7. A conta 711 Mercadorias incluída no código de contas do SNC é: a) Uma conta subsidiária b) Uma conta divisionária c) Uma conta de rendimentos d) Todas as anteriores e) Nenhuma das anteriores 8. A conta 21 Clientes incluída no código de contas do SNC: a) É sempre uma conta do ativo b) Tem sempre saldo devedor ou nulo c) É uma conta elementar d) Todas as anteriores e) Nenhuma das anteriores 9. De acordo com as regras de movimentação das contas: a) Um débito significa um aumento e um crédito uma diminuição b) As contas de dívidas a receber e de gastos são debitadas pelas diminuições c) As contas de rendimentos nunca são debitadas d) As contas de capital próprio têm sempre saldo credor e) Nenhuma das anteriores 10. A conta 22 Fornecedores incluída no código de contas do SNC: a) É sempre uma conta do passivo b) Tem sempre saldo credor ou nulo c) É uma conta elementar d) Todas as anteriores e) Nenhuma das anteriores 11. Qual dos seguintes factos não altera o valor do património de uma sociedade: a) Aumento do capital social (por novas entradas dos sócios) b) Recebimento de um cliente por transferência bancária c) Processamento dos salários dos trabalhadores d) Consumo de eletricidade e) Nenhuma das anteriores

10 12. A fatura-recibo é um dos principais documentos externos utilizados pelas empresas. É um documento que substitui: a) A guia de remessa ou a guia de transporte b) A fatura c) O recibo d) Todas as anteriores e) Nenhuma das anteriores 13. Considere as seguintes informações relativas ao mês de Abril de n de uma sociedade: Recebimentos de clientes referentes a faturas de meses anteriores Consumo de eletricidade e outros bens consumíveis Faturas referentes a prestações de serviços a clientes Pagamento da renda do escritório referente ao mês de Abril Pagamento de lucros aos sócios referentes ao ano anterior Aquisição a pronto de equipamento administrativo (mobiliário) Aumento do capital social por parte dos sócios O resultado líquido do mês de Abril foi: a) b) c) d) e) Nenhuma das anteriores

11 EXERCÍCIO 1.02: PATRIMÓNIO A empresa A apresentava os seguintes elementos patrimoniais concretos em 30/06/n: Descrição Valores (em Euros) Dívidas de clientes Equipamentos administrativos Dívidas a fornecedores de mercadorias Empréstimos bancários obtidos Mercadorias em armazém Dívidas ao Estado Equipamento de transporte Dinheiro em caixa Depósitos bancários à ordem Pedido: Determine o valor do ativo, do passivo e do capital próprio da empresa A em 30/06/n.

12 EXERCÍCIO 1.03: PATRIMÓNIO Uma empresa apresenta os seguintes elementos patrimoniais em 31/12/n: Descrição Valores (em Euros) Edifício (terreno e construção) Computadores Programas de computador Dinheiro em caixa Descoberto numa conta de depósito à ordem (Banco A) Dívidas ao estado Dívidas de clientes Adiantamentos aos órgãos sociais Bens adquiridos para venda Empréstimo bancário Mobiliário Dívidas a fornecedores Adiantamentos de clientes Empréstimos de sócios (suprimentos) Depósito à ordem (Banco B) Pedido: Determine o valor do ativo, do passivo e do capital próprio da empresa em 31/12/n.

13 EXERCÍCIO 1.04: PATRIMÓNIO E FACTOS PATRIMONIAIS A empresa B apresentava o seguinte património em 1/05/n: Valor do ativo Valor do passivo Durante o mês de Maio de n ocorreram os seguintes factos: 1. Compra a crédito de mercadorias por Venda a crédito por de mercadorias que foram adquiridas por Pagamento por cheque a fornecedores no valor de Nota de débito do banco no valor de 60, referente aos juros de um empréstimo bancário 5. Compra a crédito de uma viatura ligeira de mercadorias no valor de Pagamento em dinheiro da renda das instalações no valor de Venda a pronto pagamento de mercadorias por 900 que haviam sido adquiridas por Pagamento de uma multa de estacionamento no valor de 5 Pedidos: a) Faça a classificação dos factos patrimoniais. b) Determine os valores do Ativo, do Passivo e do Capital próprio em 31 de Maio de n.

14 EXERCÍCIO 1.05: PATRIMÓNIO E RESULTADO DO PERÍODO Considere as seguintes informações relativas à empresa C, relativas ao exercício n ou à sua situação no final do mesmo: Descrição 1. Dívidas de Clientes Máquinas Industriais Viaturas Ligeiras Consumo de eletricidade Dívidas ao Estado Dívidas aos Fornecedores Juros suportados e pagos Custo das mercadorias vendidas Mercadorias em armazém Empréstimos bancários Venda de mercadorias Equipamento básico Depósitos à ordem Rendas suportadas Dinheiro em caixa Combustíveis consumidos Ações da sociedade X Dívidas ao pessoal Ordenados e encargos sociais Consumo material de escritório Pedidos: a) Determine o valor dos rendimentos, dos gastos e dos resultados relativos ao exercício n. b) Determine o valor do ativo, do passivo e do capital próprio da empresa C em 31/12/n.

15 EXERCÍCIO 1.06: PATRIMÓNIO E RESULTADO DO PERÍODO Conhecem-se as seguintes informações relativas à situação patrimonial de três empresas reportada a 31/12/n: Empresa A Empresa B Empresa C Valores iniciais em n: - Total do ativo (c) - Total do passivo Valores finais em n: - Total do ativo Total do passivo (b) No exercício verificou-se: - Aumento do capital social Rendimentos (a) Gastos Pedido: Determine o valor das incógnitas (a), (b) e (c).

16 EXERCÍCIO 1.07: PATRIMÓNIO E RESULTADO DO PERÍODO Conhecem-se as seguintes informações relativas à empresa A: EMPRESA A VALORES No início do exercício n verifica-se o seguinte: Valor do ativo em 01/01/n Valor do passivo em 01/01/n No final do exercício n verifica-se o seguinte: Valor do ativo em 31/12/n Valor do passivo em 31/12/n No exercício n verificou-se o seguinte: Aumento das contribuições dos proprietários (capital social) Distribuição de capitais próprios aos proprietários (lucros) Valor dos rendimentos Valor dos gastos (X) Pedido: Determine o valor da incógnita (X).

17 EXERCÍCIO 1.08: PATRIMÓNIO E CONTAS Relativamente à empresa Z, Lda, que se dedica à comercialização de ferragens, conhecem-se os seguintes elementos patrimoniais concretos, em 31/12/n: Elemento Patrimonial Valor (em euros) Dívida à Soparafusos, Lda Viaturas comerciais Mobiliário de escritório Parafusos Imóvel de rendimento Trespasse do estabelecimento comercial 500 Dívida ao fornecedor do mobiliário de escritório Quota na empresa FuraTudo, Lda. (M/L Prazo) Adiantamento efetuado aos trabalhadores sobre os salários do próximo mês Pregos n.º Lucros atribuídos aos sócios Dívida ao gerente (remunerações por pagar) Depósito à ordem no banco A 100 Empréstimo obtido junto do banco X ações da P Telecom (C. Prazo) Pedidos: a) Classifique cada elemento patrimonial de acordo com a respetiva massa geral, classe e conta (contas de primeiro grau, com indicação do respetivo código). b) Determine o valor do ativo, do passivo e do capital próprio.

18 EXERCÍCIO 1.09: PATRIMÓNIO E CONTAS Identifique, na coluna respetiva, as contas (de 1.º grau) associadas aos elementos patrimoniais (concretos e abstratos) mencionados: Elementos patrimoniais Ativos Passivos Gastos Rendimentos Outros Vendas de mercadorias Viaturas comerciais Ordenados e encargos Sociais Consumo de eletricidade Dívidas ao Estado Dívidas aos Fornecedores Capital social Juros suportados Custo das mercadorias vendidas Mercadorias em armazém Financiamento bancário (M/L Prazo) Mobiliário diverso Depósitos bancários à ordem Rendas recebidas Numerário Ações da associada X (M/L Prazo) Imóveis de rendimento Trespasse de estabelecimento Rendas suportadas Combustíveis consumidos Dívida ao fornecedor de mobiliário Adiantamentos aos trabalhadores Lucros atribuídos aos sócios Dívida ao gerente (remunerações) Reservas Dividendos recebidos Subsídios do estado à exploração

19 EXERCÍCIO 1.10: CONTAS Considere a seguinte informação de uma empresa: Reportada ao final do exercício n Descrição Euros Dinheiro à guarda da empresa Dívidas de clientes Lucros de exercícios anteriores (reservas legais) Lucros de exercícios anteriores (reservas livres) Matérias-primas em armazém Produtos acabados em armazém Máquinas e equipamentos utilizados na produção Dívidas ao estado Dinheiro disponível à guarda de bancos Contribuições dos proprietários Imóveis afetos à atividade Mobiliários e equipamentos utilizados na área administrativa Imóveis de rendimento Dívidas a fornecedores de investimentos (a pagar em n+1) Dívidas a fornecedores de investimentos (a pagar em n+2) Viaturas usadas na atividade Dívidas a fornecedores de matérias-primas Programas de computador Empréstimos bancários (a pagar em n+3) Resultado líquido do exercício n (lucro) (X)

20 Relativa ao exercício n Descrição Euros Remunerações do pessoal Rendas obtidas dos imóveis de rendimento Encargos sobre remunerações do pessoal (contribuições para a S. S.) Fornecimentos e serviços prestados por entidades externas Amortizações de ativos intangíveis Compras de matérias-primas Depreciações dos ativos fixos tangíveis e imóveis de rendimento Juros suportados de financiamentos obtidos Imposto sobre o rendimento do exercício (IRC) Vendas de produtos acabados Juros obtidos de depósitos Descontos de pronto pagamento obtidos Perdas resultantes de dívidas consideradas incobráveis Menos-valias na venda de ativos fixos tangíveis Reportada ao início do exercício n Descrição Euros Matérias-primas em armazém Produtos acabados em armazém Pedidos: a) Determine o valor da incógnita (X). b) Identifique a conta (de 1.º grau) prevista no SNC associada a cada um dos elementos patrimoniais mencionados. c) Determine o valor dos Rendimentos, dos Gastos, do Resultado antes de impostos e do Resultado líquido do período da empresa relativos ao exercício n. d) Determine o valor do Ativo, do Passivo e do Capital Próprio da empresa reportados a 31/12/n.

21 EXERCÍCIO 1.11: PATRIMÓNIO, RESULTADO DO PERÍODO E CONTAS Considere a seguinte informação de uma empresa reportada ao final do exercício n ou relativa ao exercício n: Descrição Euros 1. Amortizações de ativos intangíveis Dívidas de clientes Remunerações do pessoal Juros obtidos de depósitos Produtos acabados em armazém Máquinas e equipamentos utilizados na produção Consumo de matérias-primas Dinheiro à guarda de bancos (mobilizável imediatamente) Contribuições dos proprietários Imóveis afetos à atividade Vendas de produtos acabados Menos-valias na venda de ativos fixos tangíveis Imóveis de rendimento Dívidas a fornecedores de investimentos (a pagar em n+1) Serviços prestados aos clientes Viaturas usadas na atividade Dívidas a fornecedores de matérias-primas Dinheiro à guarda de bancos (mobilizável a prazo) Programas de computador Descontos de pronto pagamento obtidos Dívidas ao estado Rendas obtidas dos imóveis de rendimento Encargos sobre remunerações do pessoal (contribuições para a S. S.) Fornecimentos e serviços prestados por entidades externas Mobiliários e equipamentos utilizados na área administrativa Depreciações dos ativos fixos tangíveis e imóveis de rendimento Juros suportados de financiamentos obtidos

22 Descrição Euros 28. Empréstimos bancários (a pagar em n+3) Dinheiro à guarda da empresa Lucros de anos anteriores retidos sob a forma de reservas Perdas resultantes de dívidas consideradas incobráveis Matérias-primas em armazém Pedidos: a) Identifique a conta (de 1.º grau) prevista no CC do SNC associada a cada um dos elementos patrimoniais mencionados. b) Determine o valor dos Rendimentos, dos Gastos e do Resultado da empresa relativos ao exercício n. c) Determine o valor do Ativo, do Passivo e do Capital Próprio da empresa reportados a 31/12/n. d) Sabendo que a empresa durante o exercício n recebeu novas contribuições dos proprietários no valor de e distribuiu aos proprietários lucros de anos anteriores no valor de , determine o valor do Capital Próprio da empresa no início do exercício n.

23 EXERCÍCIO 1.12: PROCESSO DE CONTABILIZAÇÃO DE FACTOS PATRIMONIAIS Requer: 1 balancete Considere os seguintes factos relativos ao 1.º exercício económico da empresa A, Lda., cujo objecto social é a prestação de serviços de transporte: Op Descrição Depósito à ordem (obrigatório) dos sócios em 02/Jan/n para realização do capital social no valor de Contraiu em 05/Jan/n um empréstimo bancário semestral no valor de Os juros relativos ao mês de Janeiro no valor de 200 foram cobrados antecipadamente, tendo sido disponibilizada a diferença na conta à ordem Compra de um veículo pesado de mercadorias em 06/Jan/n no valor de nas seguintes condições: Entrada inicial em cheque de Pagamento de no final do mês Pagamento do restante a 90 dias 4 Aquisição a pronto (cheque) em 07/Jan/n de combustível no valor de Serviço de transporte a pronto (em cheque) em 08/Jan/n no valor de Aquisição de um computador a pronto em 10/Jan/n no valor de (inclui software no valor de 750) nos seguintes termos: Endosso do cheque do cliente anterior Pagamento do restante por multibanco 7 Serviço de transporte a crédito em 15/Jan/n no valor de Pequena reparação no veículo pesado de mercadorias a crédito em 18/Jan/n no valor de Recebimento (em dinheiro) de 25% do valor do crédito sobre o cliente em 28/Jan/n no valor de 735 (a diferença corresponde a um desconto concedido por antecipação de recebimento) Pagamento (em dinheiro) de 75% do débito à oficina em 28/Jan/n no valor de 295 (a diferença corresponde a um desconto obtido por antecipação de pagamento) 11 Processamento de salários em 30/Jan/n relativos ao mês de Janeiro/n no valor de Pagamento parcial (por transferência bancária) ao fornecedor do veículo pesado em 31/Jan/n 13 Pagamento dos salários em 31/Jan/n por transferência bancária Recebimento de juros de depósitos à ordem relativos ao mês de Janeiro em 31/Jan/n no valor de 35 Os valores da depreciação do camião e do computador e da amortização do software relativos ao mês de Janeiro de n foram de 750 e 25 respetivamente

24 Pedidos: a) Faça os lançamentos no Diário relativos às operações descritas utilizando as contas de 1.º grau do CC do SNC. b) Determine o valor dos depósitos à ordem no final de Janeiro de n c) Faça os lançamentos no Razão relativos às operações descritas utilizando as contas de 1.º grau do CC do SNC. d) Elabore o balancete reportado ao final do mês de Janeiro de n (com contas de 1.º grau do CC do SNC) antes do apuramento do resultado. e) Faça os lançamentos no Diário e no Razão relativos ao apuramento de resultados da empresa relativos ao mês de Janeiro de n. f) Elabore o balancete reportado ao final do mês de Janeiro de n (com contas de 1.º grau do CC do SNC) depois do apuramento do resultado. g) Calcule o valor dos rendimentos, dos gastos e do resultado da empresa relativos ao mês de Janeiro de n. h) Determine o valor do Ativo, do Passivo e do Capital Próprio da empresa no final do mês de Janeiro de n.

25 BALANCETE Conta Descrição Débito Credito Saldo D/C Total

26 EXERCÍCIO 1.13: PROCESSO DE CONTABILIZAÇÃO DE FACTOS PATRIMONIAIS Considere os seguintes factos relativos ao 1.º exercício económico (que termina em 31/Dez/n) da empresa A, Lda., cujo objeto social consiste na comercialização de fotocopiadoras: Op Descrição A empresa foi constituída em 30/Nov/n com um capital social (contribuições dos proprietários) de , realizado da seguinte forma: Depósito à ordem no valor de Transferência de um edifício onde se irão concentrar as instalações da empresa no valor Contraiu em 5/Dez/n um empréstimo bancário anual no valor de O valor foi imediatamente disponibilizado na conta à ordem da empresa. Aquisição em 7/Dez/n de mobiliário no valor de nas seguintes condições: Pagamento imediato (em cheque) de 40% Restante a 60 dias Aquisição em 15/Dez/n a pronto (por transferência bancária) de 31 fotocopiadoras ao preço unitário de 2.500, sendo que uma delas passou a ser utilizada pela empresa. Venda em 26/Dez/n de 5 fotocopiadoras ao preço unitário de nas seguintes condições: Recebimento imediato (em cheque) de 25% Restante a 30 dias 6 Depósito na conta à ordem em 28/Dez/n do cheque anterior 7 Processamento de salários em 30/Dez/n no valor de 3.000, relativos ao mês de Dezembro 8 Pagamento (em cheque) em 31/Dez/n de despesas relativas a eletricidade, água, comunicações e gestão do condomínio no valor de 600 relativas ao mês de Dezembro (o edifício faz parte de um condomínio comercial com gestão integrada). 9 Pagamento de (por transferência bancária) ao pessoal em 31/Dez/n 10 Pagamento (valor retirado da conta à ordem) em 31/Dez/n dos juros do empréstimo bancário relativos ao mês de Dezembro no valor de O valor total da depreciação relativa ao mês de Dezembro dos ativos fixos tangíveis é de 700 Pedidos: a) Faça os lançamentos no Diário relativos às operações descritas utilizando as contas de 1º grau do CC do SNC. b) Faça os lançamentos no Razão relativos às operações descritas utilizando as contas de 1º grau do CC do SNC. c) Determine o valor dos depósitos à ordem da empresa no final do exercício n.

27 d) Faça os lançamentos no Diário e no Razão relativos ao apuramento de resultados da empresa relativos ao exercício n. e) Determine o valor do capital próprio da empresa no final do exercício n.

28 EXERCÍCIO 1.14: PROCESSO DE CONTABILIZAÇÃO DE FACTOS PATRIMONIAIS A sociedade B apresenta o seguinte balancete de verificação (em ) em 25/Dez/n: Cód. CONTAS Saldos devedores Saldos credores 11 Caixa Depósitos à ordem Clientes Fornecedores Estado e outros entes públicos Financiamentos obtidos Mercadorias Propriedades de investimento Ativos fixos tangíveis Ativos intangíveis Capital Reservas CMVMC Fornecimentos e serviços externos Gastos com o pessoal Gastos de depreciação e de amortização Outros gastos e perdas Gastos e perdas de financiamento Vendas Prestações de serviços Outros rendimentos e ganhos Juros, dividendos e outros rendimentos similares TOTAL Considere os seguintes factos relativos aos últimos dias do 2º exercício económico anual (que termina em 31/Dez/n) da empresa B, cujo objeto social consiste na comercialização de automóveis novos e usados, peças e serviços de reparação:

29 Op Descrição A empresa realizou em 26/Dez/n um aumento do capital social (aumento das contribuições dos proprietários) de , realizado da seguinte forma: Depósito à ordem no valor de Transferência de 2 automóveis usados (que se destinam a ser vendidos) no valor de Transferência de um espaço comercial (que se destina a ser arrendado) no valor de Foi concluída e faturada em 27/Dez/n ao cliente C uma ordem de serviço que incluía peças no valor de e mão-de-obra no valor de As peças utilizadas foram adquiridas em 25/Nov/n por Foi adquirida a pronto em 27/Dez/n uma viatura (que se destina a ser utilizada pelo departamento comercial) no valor A empresa beneficiou de um desconto de pronto pagamento tendo pago por transferência bancária o valor de Foi paga em dinheiro em 28/Dez/n a renda relativa ao mês de Dezembro de um stand arrendado à empresa no valor de 900. Foram processadas em 30/Dez/n comissões respeitantes a vendas realizadas no mês de Dezembro pelos vendedores da empresa no valor de Os valores das depreciações e amortizações respeitantes ao mês de Dezembro são os seguintes: Propriedades de investimentos 600 Ativos fixos tangíveis Ativos intangíveis 150 Pedidos: a) Faça os lançamentos no Diário relativos às operações descritas utilizando as contas de 1.º grau do CC do SNC. b) Faça os lançamentos no Razão relativos ao apuramento do resultado líquido do exercício n, considerando que o imposto sobre o rendimento do período a pagar em n+1 é de c) Determine o valor do capital próprio da empresa no final do exercício n (utilizando os dois processos apresentados nas aulas).

30 Capítulo 2 Normalização contabilística

31 EXERCÍCIO 2.01: NORMALIZAÇÃO CONTABILÍSTICA Para cada uma das seguintes questões escolha a opção mais adequada marcando a mesma com um círculo. 1. De acordo com a estrutura conceptual do SNC, os ativos: a) Têm sempre uma forma física b) São sempre da propriedade da entidade c) Estão sempre associados a algum tipo de dispêndio (despesa), ou de aquisição ou de produção d) São recursos controlados pela entidade com um custo ou valor fiável dos quais se espera benefícios económicos futuros e) Nenhuma das anteriores 2. O organismo que em Portugal tem competência para elaborar normas contabilísticas para as empresas não financeiras é: a) O Banco de Portugal b) A Comissão do Mercado de Valores Mobiliários c) O Instituto de Seguros de Portugal d) A Ordem dos Técnicos Oficiais de Contas e) Nenhuma das anteriores 3. De acordo com o DL n.º 158/2009 de 13 de Julho, a demonstração de resultados por funções é obrigatória para: a) Todas as entidades sujeitas ao SNC b) As entidades que, nos termos do SNC, não tenham adotado a NCRF-PE c) As pequenas entidades que estejam sujeitas a certificação legal de contas d) As entidades que, nos termos do SNC, estão obrigadas a adotar o sistema de inventário permanente e) Nenhuma das anteriores 4. Os modelos de balanço previstos no SNC têm uma disposição vertical: a) Com graus decrescentes de liquidez nas aplicações de fundos e de exigibilidade nas origens de fundos b) Com graus crescentes de liquidez nas aplicações de fundos e de exigibilidade nas origens de fundos c) Com um grau de liquidez decrescente nas aplicações de fundos e um grau de exigibilidade crescente nas origens de fundos d) Com um grau de liquidez crescente nas aplicações de fundos e um grau de exigibilidade decrescente nas origens e) Nenhuma das anteriores

32 5. Considere uma entidade que, nos termos do SNC, aplica a NCRF-PE: a) Não pode apresentar o modelo reduzido de balanço b) Tem de apresentar uma demonstração de resultados por funções c) Está dispensada de apresentar uma Demonstração das Alterações no Capital Próprio e uma Demonstração de Fluxos de Caixa d) Todas as anteriores e) Nenhuma das anteriores 6. Em Portugal, é possível (obrigatória ou facultativamente) aplicar as normas internacionais de contabilidade: a) Nas contas consolidadas dos grupos de sociedades cujos valores mobiliários sejam admitidos à negociação em mercado regulamentado b) Nas contas individuais da empresa-mãe de grupos cotados e suas subsidiárias c) Nas contas consolidadas de grupos não cotados d) Nas contas individuais da empresa-mãe e suas subsidiárias incluídas na consolidação de grupo que, facultativamente, elabore as suas contas consolidadas de acordo com as normas internacionais de contabilidade e) Todas as anteriores 7. Qual das seguintes entidades pode aplicar a NCRF-PE no exercício de 2010: a) Sociedade industrial por quotas com demonstrações financeiras sujeitas a certificação legal de contas b) Sociedade industrial por quotas com contas não sujeitas a certificação legal e que desde a sua constituição ultrapassou sempre todos os limites previstos no art.º. 9.º do DL n.º 158/2009 de 13 de Julho c) Sociedade industrial por quotas com contas não sujeitas a certificação legal e que no exercício de 2009 ultrapassou, pela primeira vez, dois dos limites previstos no art.º. 9.º do DL n.º 158/2009 de 13 de Julho d) Sociedade industrial por quotas não sujeita a certificação de contas, que iniciou a sua atividade no início de 2010 e que prevê empregar em média durante o ano 30 trabalhadores e faturar neste primeiro exercício e) Nenhuma das anteriores 8. Considere um empréstimo bancário no valor de contraído pela empresa C, Lda. em 1/Out/n com o seguinte plano de reembolso: 1/Abr/n /Out/n /Out/n /Out/n /Out/n O valor do empréstimo a incluir no passivo corrente do balanço da empresa C, Lda. reportado a 31/Dez/n+1 é:

33 a) b) c) d) e) Nenhuma das anteriores 9. Qual das seguintes entidades está dispensada de aplicar o SNC: a) Sociedade industrial por quotas com volume de negócios anual médio nos três últimos anos de b) Técnico Oficial de contas que exerce a título individual com volume de negócios anual médio nos três últimos anos de c) Empresário em nome individual agrícola com volume de negócios anual médio nos três últimos anos de d) Sociedade anónima não cotada do sector energético com volume de negócios anual médio nos três últimos anos de e) Nenhuma das anteriores 10. Diga qual dos seguintes elementos patrimoniais deve constar no ativo não corrente do balanço da empresa B, Lda. reportado a 31/12/n: a) Vale de caixa do gerente (a regularizar no próximo processamento de salários) b) Adiantamentos por conta de compras (a regularizar daqui a 3 meses com a entrega da encomenda) c) Acréscimo de juros de um depósito a prazo (com vencimento daqui a 6 meses e juros a receber no final do prazo) d) Prédio de rendimento arrendado (contrato celebrado durante o exercício por 5 anos renovável) e) Nenhuma das anteriores 11. Diga qual dos seguintes elementos patrimoniais deve constar no ativo corrente do balanço da empresa B, Lda. (que se dedica ao transporte terrestre de mercadorias) reportado a 31/12/n: a) Veículo ligeiro de passageiros ao serviço do administrador b) Programa de computador usado na gestão da frota c) IVA a recuperar do estado relativo ao 4º trimestre do ano n d) Armazém doado pelo sócio fundador e arrendado a uma empresa de produtos químicos e) Nenhuma das anteriores 12. Considere um empréstimo bancário no valor de contraído pela empresa C, Lda. em 1/Out/n com o seguinte plano de reembolso: 1/Abr/n /Out/n /Out/n /Out/n /Out/n

34 O valor do empréstimo a incluir no passivo não corrente do balanço da empresa C, Lda. reportado a 31/Dez/n é: a) b) c) d) e) Nenhuma das anteriores 13. Qual das seguintes entidades está dispensada de aplicar o SNC: a) Sociedade industrial por quotas com volume de negócios anual médio nos três últimos anos de b) Técnico Oficial de contas que exerce a título individual com volume de negócios anual médio nos três últimos anos de c) Empresário em nome individual agrícola com volume de negócios anual médio nos três últimos anos de d) Sociedade anónima não cotada do sector energético com volume de negócios anual médio nos três últimos anos de e) Nenhuma das anteriores

35 EXERCÍCIO 2.02: DR POR NATUREZAS E BALANÇO Requer: 1 demonstração de resultados 1 balanço Considere os dados do exercício Pedidos: a) Elabore a DR por naturezas relativa ao mês de Janeiro de n da empresa A, Lda.. b) Elabore o balanço reportado a 31 de Janeiro de n da empresa A, Lda...

36 Entidade: DEMONSTRAÇÃO (INDIVIDUAL/CONSOLIDADA) DOS RESULTADOS POR NATUREZAS PERÍODO FINDO EM DE DE RENDIMENTOS E GASTOS UNIDADE MONETÁRIA (1) Períodos N N 1 Vendas e serviços prestados Subsídios à exploração Ganhos/perdas imputados de subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos Variação nos inventários da produção Trabalhos para a própria entidade Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas Fornecimentos e serviços externos Gastos com o pessoal Imparidade de inventários (perdas/reversões) Imparidade de dívidas a receber (perdas/reversões) Provisões (aumentos/reduções) Imparidade de investimentos não depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões) Aumentos/reduções de justo valor Outros rendimentos Outros gastos Resultado antes de depreciações, gastos de financiamento e impostos Gastos/reversões de depreciação e de amortização Imparidade de investimentos depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões) Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos) Juros e rendimentos similares obtidos Juros e gastos similares suportados Imposto sobre o rendimento do período Resultado antes de impostos Resultado líquido do período Resultado das actividades descontinuadas (líquido de impostos) incluído no resultado líquido do período Resultado líquido do período atribuível a: (2) Detentores do capital da empresa mãe Interesses que não controlam Resultado por ação básico (1) O euro, admitindo se, em função da dimensão e exigências do relato, a possibilidade de expressão das quantias em milhares de euros (2) Esta informação apenas será fornecida no caso de contas consolidadas

37 Entidade:... BALANÇO (INDIVIDUAL OU CONSOLIDADO) EM.. DE... DE. UNIDADE MONETÁRIA (1) DATAS RUBRICAS / / / / ATIVO Ativo não corrente Ativos fixos tangíveis Propriedades de investimento Goodwill Ativos intangíveis Ativos biológicos Participações financeiras método da equivalência patrimonia Outros investimentos financeiros Créditos a receber Ativos por impostos diferidos Ativo corrente Inventários Ativos biológicos Clientes Estado e outros entes públicos Capital subscrito e não realizado Outros créditos a receber Diferimentos Ativos financeiros detidos para negociação Outros ativos financeiros Ativos não correntes detidos para venda Caixa e depósitos bancários Total do ativo

38 Entidade:... BALANÇO (INDIVIDUAL OU CONSOLIDADO) EM.. DE... DE. UNIDADE MONETÁRIA (1) DATAS RUBRICAS / / / / CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO Capital próprio Capital realizado Acções (quotas) próprias Outros instrumentos de capital próprio Prémios de emissão Reservas legais Outras reservas Resultados transitados Excedentes de revalorização Ajustamentos/ outras variações no capital próprio Resultado líquido do período Interesses que não controlam Passivo Passivo não corrente Provisões Financiamentos obtidos Responsabilidades por benefícios pós emprego Passivos por impostos diferidos Outras dívidas a pagar Passivo corrente Fornecedores Adiantamentos de clientes Estado e outros entes públicos Financiamentos obtidos Outras dívidas a pagar Diferimentos Passivos financeiros detidos para negociação Outros passivos financeiros Passivos não correntes detidos para venda Total do capital próprio Total do passivo Total do capital próprio e do passivo (1) O euro, admitindo se, em função da dimensão e exigências do relato, a possibilidade de expressão das quantias em milhares de euros

39 EXERCÍCIO 2.03: BALANÇO Requer: 1 balanço Considere a seguinte informação reportada a 31/12/N sobre a empresa F, Lda., empresa comercial constituída por dois sócios em 01/01/N: Descrição Valor Capital social Empréstimo dos sócios (exigível a m/l prazo), contraído no decurso do exercício Equipamentos básicos Mercadorias em armazém Dívidas de clientes Caixa e bancos Dívidas a fornecedores Dívidas a fornecedores de investimentos (curto prazo) Prédio de rendimento (adquirido no decurso do exercício) Impostos em dívida: 500 Pedido: a) Elabore o balanço da empresa F reportado a 31/12/N.

42 EXERCÍCIO 2.04: BALANÇO Requer: 2 balanços Em 15/12/n, quatro sócios constituíram uma sociedade por quotas, com o capital social de que foi totalmente realizado em numerário. Durante o mês de Dezembro, imediatamente após a sua constituição, a sociedade adquiriu os seguintes bens: Descrição Valor Terreno Edifício Máquinas e ferramentas 400 Matérias-primas (compradas a crédito 30 dias) 800 Em 30/12/n, com vista ao início da atividade produtiva no princípio de Janeiro de n+1, a sociedade contraiu um empréstimo a 3 anos no Banco A no valor de Pedidos: a) Prepare o balanço imediatamente a seguir à constituição da empresa. b) Prepare o balanço da empresa em 31/12/n com base nos elementos disponíveis.

47 EXERCÍCIO 2.05: DR POR NATUREZAS E BALANÇO Requer: 1 demonstração de resultados 1 balanço A sociedade Y iniciou a sua atividade em 1/1/n. Em 31/12/n conhece-se a seguinte informação (valores em euros): Descrição Valor Caixa Depósitos bancários Clientes Mercadorias Ativos fixos tangíveis Fornecedores Capital (A) Custo das mercadorias vendidas Fornecimentos e serviços externos Gastos com o pessoal Juros e gastos similares suportados Gastos de depreciação e de amortização Vendas de mercadorias (B) Juros e rendimentos similares obtidos Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos) Resultado antes de impostos (C) Imposto sobre o rendimento do período Resultado líquido do período (D) Pedidos: a) Calcule o valor das incógnitas (A), (B), (C) e (D) b) Elabore a DR por naturezas relativa ao exercício n da empresa Y. c) Elabore o balanço reportado a 31/12/n da empresa Y.

51 EXERCÍCIO 2.06: DR POR NATUREZAS Requer: 1 demonstração de resultados A empresa W, Lda. que comercializa produtos de informática, apresentou os seguintes valores (em euros) respeitantes à sua atividade no decurso do ano n: Descrição Valor Vendas de mercadorias Saldo inicial de mercadorias em armazém Gastos com telefone, combustíveis e eletricidade Juros suportados com um empréstimo bancário Gastos de depreciação do período relativas a um prédio de rendimento Recuperação de dívidas consideradas incobráveis Gastos de depreciação do período relativos a instalações e equipamentos Descontos de pronto pagamento obtidos Perdas em ativos fixos tangíveis em consequência de um sinistro Saldo final de mercadorias Compras de mercadorias no exercício n Juros obtidos de um depósito a prazo Pedido: a) Elabore a DR por naturezas relativa ao exercício n da empresa W, considerando um imposto sobre o rendimento do período de

53 EXERCÍCIO 2.07: DR POR NATUREZAS E BALANÇO Requer: 1 demonstração de resultados 1 balanço A sociedade EE iniciou a sua atividade em 1/1/n. Em 31/12/n conhece-se a seguinte informação (valores em euros): Descrição Valor Caixa Depósitos à ordem Clientes Matérias-primas Produtos acabados Equipamento básico Edifícios Equipamento administrativo Capital Fornecedores Empréstimos bancários a M/L prazo Vendas de produtos acabados Subsídios à exploração Compras de matérias-primas Gastos com o pessoal Fornecimentos e serviços externos Gastos de depreciação Outros gastos e perdas Juros suportados Pedidos: a) Elabore a DR por naturezas relativa ao exercício n da empresa EE. b) Elabore o balanço reportado a 31/12/n da empresa EE.

57 EXERCÍCIO 2.08: DR POR NATUREZAS E BALANÇO Requer: 1 demonstração de resultados 1 balanço AA empresa X, Lda. dedica-se à comercialização de automóveis novos e usados e à prestação de serviços de assistência técnica a viaturas. Em 31/12/n o património da empresa X era constituído pelos seguintes valores: Descrição Valor Viaturas novas em stock Computadores e outro equipamento de escritório Dinheiro em caixa Dívida ao importador A. Caetano, SA (curto prazo) Dívida à Segurança Social Valor em dívida à Tesouraria da Fazenda Pública (IRC, ) Imóvel onde está instalada a sede social e os stands Máquinas e equipamentos para prestação de serviços Viaturas usadas em stock Viaturas para deslocações do pessoal da empresa Empréstimo bancário de MLP do BPI Empréstimo bancário a liquidar em n Valor de letras a receber de clientes (em carteira) Depósitos à ordem em bancos Participação financeira na ABC, Lda. (MLP) Outros elementos: Descrição Valor Valor inicial do património (capital social) Valor de reservas legais acumuladas em períodos anteriores Valor de reservas livres acumuladas em períodos anteriores Valor de resultados transitados de períodos anteriores Valor do resultado líquido do período???

58 Relativamente à mesma empresa, considere ainda que durante o ano n foram registadas as seguintes operações: Descrição Valor Vendas de viaturas novas Venda de viaturas usadas Venda de peças novas Prestação de serviços de oficina Custo das viaturas vendidas Custo das peças vendidas Comissões a agentes Eletricidade, água e outros FSE Remunerações ao pessoal Encargos sociais com o pessoal Depreciações de ativos fixos tangíveis Juros com os financiamentos bancários IRC estimado Pedidos: a) Elabore a DR por naturezas da empresa relativa ao exercício n. b) Elabore o Balanço da empresa reportado a 31/12/n.

62 EXERCÍCIO 2.09: DR POR NATUREZAS Requer: 1 demonstração de resultados A sociedade X registou durante o exercício n os seguintes gastos e rendimentos: Descrição Valor Custo das mercadorias vendidas Seguro das viaturas Transporte de mercadorias vendidas Publicidade no Estádio Municipal Consumo de água, eletricidade e telefone Depreciações dos ativos fixos tangíveis Juros de empréstimos bancários Descontos de pronto pagamento concedidos 700 Multas de trânsito 300 Vendas de mercadorias Prestações de serviços Descontos de pronto pagamento obtidos 200 Recebimento de dívidas consideradas incobráveis 600 Mais-valias na venda de ativos fixos tangíveis Subsídios à exploração Pedido: a) Elabore a DR por naturezas relativa ao exercício n da empresa X, considerando um imposto sobre o rendimento do período de

64 EXERCÍCIO 2.10: DR POR NATUREZAS E BALANÇO Conhecem-se as seguintes informações relativas a duas empresas: EMPRESA A VALORES No exercício n verificou-se o seguinte: Rendimentos respeitantes a juros obtidos de financiamentos obtidos Gastos respeitantes ao desgaste de ativos fixos tangíveis Gastos respeitantes a juros de empréstimos bancários Imposto sobre o rendimento do período Resultado antes de depreciações, gastos de financiamento e impostos (X) Resultado operacional Resultado líquido do período (Y) EMPRESA B VALORES No final do exercício n verifica-se o seguinte: Valor das contribuições dos proprietários Valor das dívidas a pagar nos exercícios n+2 e seguintes Valor das reservas Valor do ativo Valor das dívidas a pagar no exercício n Valor do resultado líquido do exercício n (Z) Pedido: a) Determine o valor da incógnita incógnitas (X) e (Y) e (Z).

65 EXERCÍCIO 2.11: DR POR NATUREZAS E BALANÇO Requer: 1 demonstração de resultados 1 balanço Considere os dados do exercício Pedidos: a) Elabore a DR por naturezas da empresa relativa ao exercício n. b) Elabore o balanço da empresa reportado a 31/12/n.

69 EXERCÍCIO 2.12: DR POR NATUREZAS E BALANÇO Requer: 1 demonstração de resultados 1 balanço Considere a seguinte informação de uma empresa: Reportada ao final do exercício n Id. Descrição Valor 1 Dinheiro à guarda da empresa Dívidas de clientes (não tituladas) Lucros de anos anteriores retidos sob a forma de reservas legais Lucros de anos anteriores retidos sob a forma de reservas livres Matérias-primas em armazém Produtos acabados em armazém Máquinas e equipamentos utilizados na produção Dívidas ao Estado (IRC, IRS e contribuições para a S. S.) Dinheiro à guarda de bancos (mobilizável imediatamente) Dinheiro à guarda de bancos (mobilizável a prazo) Contribuições dos proprietários Imóveis afetos à atividade Mobiliários e equipamentos utilizados na área administrativa Imóveis de rendimento Dívidas a fornecedores de investimentos (a pagar em n+1) Dívidas a fornecedores de investimentos (a pagar em n+2) Viaturas usadas na atividade Dívidas a fornecedores de mercadorias e matérias-primas (não tituladas) Programas de computador Empréstimos bancários (a pagar em n+4) Resultado líquido do exercício n (prejuízo) Adiantamentos aos órgãos sociais (a regularizar em n+1) Descoberto numa conta de depósito à ordem (a regularizar em n+1) Empréstimos (suprimentos) de sócios (a pagar em n+1) Mercadorias em armazém

70 Id. Descrição Valor 26 Produtos em vias de fabrico Letras a receber de clientes Letras a pagar a fornecedores Crédito de IVA sobre o Estado Dividendos em dívida aos proprietários (a pagar em n+1) Participação maioritária na empresa H (MLP) Desperdícios resultantes do processo produtivo em armazém Empréstimo a um trabalhador (a receber em n+5) Ações detidas para venda de uma empresa cotada (CP) Adiantamentos de clientes Adiantamentos a fornecedores Adiantamentos por conta de vendas Adiantamentos por conta de compras Marcas utilizadas na atividade Empréstimos a sócios (a receber em n+3) Respeitante ao exercício n Id. Descrição Valor 41 Salários dos trabalhadores Rendas obtidas dos imóveis de rendimento Contribuições para a Segurança Social Comissões pagas aos vendedores Amortizações de ativos intangíveis Compras de matérias-primas Depreciações dos ativos fixos tangíveis e imóveis de rendimento Juros pagos de financiamentos obtidos Imposto sobre o rendimento do exercício (IRC) Vendas de produtos acabados Juros recebidos de depósitos bancários Descontos de pronto pagamento concedidos Mais-valias na venda de ativos fixos tangíveis Compras de mercadorias

71 Id. Descrição Valor 55 Prémios de seguros de acidentes de trabalho pagos Prémios de seguros de incêndio e das viaturas pagos Consumo de água, eletricidade e telefone Honorários de advogados Subsídios de alimentação pagos aos trabalhadores Rendas suportadas de um armazém arrendado Vendas de desperdícios resultantes do processo produtivo Vendas de mercadorias Prestações de serviços aos clientes Comissões pagas a agentes Gastos relativos ao transporte de produtos vendidos Multas de trânsito Subsídios à exploração Subsídios para investimentos Dividendos recebidos de empresa participada Descontos de pronto pagamento obtidos Publicidade na televisão local Rendimentos suplementares relativos a aluguer de ativos fixos tangíveis Imposto de selo pago Donativo à biblioteca municipal Conservação de ativos fixos tangíveis Indemnizações pagas por despedimentos Diferenças de câmbio favoráveis em empréstimos bancários 600 Reportada ao início do exercício n Id. Descrição Valor 77 Matérias-primas em armazém Produtos acabados em armazém Mercadorias em armazém Desperdícios resultantes do processo produtivo em armazém Produtos em vias de fabrico

72 Pedidos: a) Elabore a DR por naturezas da empresa relativa ao exercício n. b) Elabore o balanço da empresa reportado a 31/12/n.

76 EXERCÍCIO 2.13: DR POR NATUREZAS E BALANÇO Requer: 1 demonstração de resultados 1 balanço Considere a seguinte informação da empresa A relativa ao exercício n (1.º exercício económico anual) ou reportada ao final do exercício n (31/Dez): Id. Descrição Valor 1 Dívidas de clientes Remunerações do pessoal Produtos acabados em armazém Máquinas e equipamentos utilizados na produção Compras de matérias-primas Dinheiro à guarda de bancos (mobilizável imediatamente) Contribuições dos proprietários Vendas de produtos acabados Menos-valias na venda de ativos fixos tangíveis Imóveis de rendimento Dívidas a fornecedores de investimentos (a pagar em n+2) Viaturas usadas na atividade Ações (de uma empresa cotada) detidas para venda Programas de computador Descontos de pronto pagamento obtidos Rendas obtidas dos imóveis de rendimento Encargos sobre remunerações do pessoal (contribuições para a S. S.) Mobiliários e equipamentos utilizados na área administrativa Depreciações dos ativos fixos tangíveis e imóveis de rendimento Juros suportados de financiamentos obtidos Empréstimo bancário em libras (a pagar em n+5) Perdas resultantes de dívidas consideradas incobráveis Matérias-primas em armazém

77 Id. Descrição Valor 24 Produtos em vias de fabrico (na fábrica) Imposto sobre o rendimento do período Crédito de IVA sobre o estado Descoberto bancário numa conta de depósito à ordem (a regularizar em n+1) Amortizações de ativos intangíveis Juros obtidos de depósitos à ordem Dívidas a fornecedores de matérias-primas Fornecimentos de bens e serviços prestados por entidades externas Imóveis afetos à atividade Serviços prestados aos clientes Dívidas ao estado (IRC e contribuições para a segurança social) Dinheiro à guarda da empresa Dividendos de ações recebidos Diferenças de câmbio desfavoráveis em empréstimos bancários Juros obtidos de financiamentos obtidos 200 Pedidos: a) Elabore a DR por naturezas da empresa relativa ao exercício n. b) Elabore o balanço da empresa reportado a 31/Dez/n.

81 Capítulo 3 Principais operações do ciclo de exploração

82 EXERCÍCIO 3.01: PRINCIPAIS OPERAÇÕES DO CICLO DE EXPLORAÇÃO Para cada uma das seguintes questões escolha a opção mais adequada marcando a mesma com um círculo. 1. O Sr. D procedeu à reparação de um pesado de mercadorias na sua oficina. O montante faturado reparte-se do seguinte modo: de mão-de-obra e 800 relativo a peças, mais IVA à taxa de 20%. O Sr. D no vencimento da fatura recebeu apenas 2.280, uma vez que o cliente efetuou a retenção na fonte prevista na lei. O registo contabilístico efetuado pelo Sr. D com suporte na fatura deverá ter sido o seguinte: a) Clientes c/c / a Prestação de serviços e a IVA - Liquidado 400 b) Clientes c/c / a Vendas e a IVA - Liquidado 400 c) Clientes c/c / a Vendas e a Prestação de serviços d) Clientes c/c e imposto sobre o rendimento 120 / a Prestação de serviços e a IVA - Liquidado 400 e) Nenhuma das anteriores 2. A sociedade CC, Lda. dedica-se à produção de conservas de peixe. Ela embala as conservas em latas, que são esterilizadas e hermeticamente fechadas, a fim de que o seu conteúdo não possa ser adulterado. As latas utilizadas para acondicionar as conservas de peixe classificam-se contabilisticamente como: a) Produtos acabados b) Subprodutos c) Embalagens de consumo d) Mercadorias e) Nenhuma das anteriores 3. Na preparação da reconciliação bancária relativa ao mês de Junho de n, a sociedade AAA, Lda. tinha disponível a seguinte informação: Saldo do extrato bancário em 30/06/n Cheques emitidos em circulação em 30/06/n Depósitos efetuados no cofre noturno em 30/06/n Despesas bancárias apenas consideradas no extrato bancário 50 Juros líquidos de DO apenas considerados no extrato bancário 25 À data de 30 de Junho de n, o montante do saldo da conta de depósitos à ordem na empresa era: a) b) c) d)

83 e) Nenhuma das anteriores 4. No ano n a empresa C iniciou a comercialização de uma nova mercadoria, praticando o preço de venda de 10/unidade. Durante esse ano, a sociedade efetuou apenas duas encomendas dessa mercadoria. Adquiriu unidades em cada compra, mas os preços de aquisição variaram, tendo a empresa pago, por cada unidade, 4 na primeira compra e 6 na segunda. No final do ano n unidades ainda não tinham sido vendidas. Se a empresa adotou o FIFO, o resultado bruto das vendas (Vendas de mercadorias - Custo das mercadorias vendidas) no ano n foi: a) b) c) d) e) Nenhuma das anteriores 5. A empresa Q dedica-se à produção de um único produto e utiliza o SII. No final do ano n-1 o valor dos produtos acabados em armazém era de Durante o ano n a empresa contabilizou ofertas de produtos acabados aos seus clientes no valor de Da valorização do saldo do produto acabado no final dos ano n resultou uma variação nos inventários da produção relativa ao ano n de (-) Tendo em conta a informação disponível, os lançamentos efetuados no final do ano n relativos à variação nos inventários da produção terão sido: a) / a ; / a ; / a b) / a ; / a ; / a c) / a d) / a ; / a e) Nenhuma das anteriores 6. A empresa A pagou ao proprietário, Sr. S, a renda do mês de Novembro de n relativa ao arrendamento de uma das suas lojas. Foi efetuada a retenção na fonte de IRS à taxa de 15% e a empresa emitiu um cheque no valor de O registo contabilístico da retenção na fonte de IRS relativa à renda descrita foi realizado na contabilidade da empresa A pelo valor de: a) 180, a débito de uma subconta da conta 24 Estado e outros entes públicos b) 180, a crédito de uma subconta da conta 24 Estado e outros entes públicos c) 120, a débito de uma subconta da conta 24 Estado e outros entes públicos d) 120, a crédito de uma subconta da conta 24 Estado e outros entes públicos e) Nenhuma das anteriores

84 7. A empresa H está enquadrada no regime mensal de IVA. Os seus registos contabilísticos evidenciavam no final do mês de Março de n os seguintes saldos relacionados com aquele imposto: 2432 IVA - Dedutível IVA - Liquidado IVA - Regularizações - A favor da Empresa IVA - Regularizações - A favor do Estado IVA - A pagar IVA - Reembolsos pedidos Relativamente ao mês de Março, a empresa H tem IVA: a) A pagar ao estado no valor de b) A pagar ao estado no valor de c) A recuperar do estado no valor de d) A recuperar do estado no valor de e) Nenhuma das anteriores 8. A empresa D, Lda. fabrica conservas de peixe. Em Junho de n uma vaga de calor originou que o motor elétrico de uma câmara de frio entrasse em curto-circuito. Em consequência da referida avaria, não foi possível garantir a manutenção do peixe em condições adequadas, pelo que foi necessário proceder ao respetivo abate. Sabendo que a empresa não tem seguro e utiliza o SII, o valor do peixe perdido em consequência do incidente referido, deverá ser registado: a) A débito da conta 6841 por contrapartida da conta 321 b) A débito da conta 6841 por contrapartida da conta 331 c) A débito da conta 6841 por contrapartida da conta 383 d) A débito da conta 6841 por contrapartida da conta 382 e) Nenhuma das anteriores 9. Um dos fornecedores da sociedade Z sofreu um incêndio nas suas instalações em 15 de Dezembro de n. Como consequência daquele acidente, a continuidade das operações daquele fornecedor ficou posta em causa. A empresa tinha realizado um adiantamento monetário no valor de (IVA incluído à taxa de 20%) e segundo as estimativas efetuadas pelos serviços da sociedade Z apenas deverá ser possível recuperar 60% do valor do ativo. O lançamento a efetuar em 31/12/n (data de encerramento das contas) relacionados com a operação descrita deve ter sido: a) 6512 Outros devedores / a 229 Perdas por imparidade acumuladas b) 652 Em inventários / a 399 Perdas por imparidade acumuladas c) 6512 Outros devedores / a 229 Perdas por imparidade acumuladas d) 652 Em inventários / a 399 Perdas por imparidade acumuladas e) Nenhuma das anteriores 10. A empresa E vende peças para automóveis. Um concessionário encomendou-lhe três peças de um modelo que já não se fabrica, mas que a empresa E tinha ainda em armazém. Por se encontrarem em armazém há vários anos, a empresa reconheceu uma perda por imparidade pela totalidade do

85 custo de aquisição ( 100 cada peça), de acordo com a sua política contabilística. A empresa vendeu a crédito as três peças por 150 cada peça (+ IVA à taxa de 20%). Sabendo que a empresa utiliza o SIP, os lançamentos a efetuar relacionados com a operação descrita devem ter sido: a) Clientes c/c / a Vendas 450 e a IVA - Liquidado 90 Custo das mercadorias vendidas / a Mercadorias b) Depósitos à ordem / a Vendas 450 e a IVA - Liquidado 90 c) Clientes c/c / a Vendas 300 e a IVA - Liquidado 60 Custo das mercadorias vendidas / a Mercadorias d) Clientes c/c / a Vendas 450 e a IVA - Liquidado 90 e) Nenhuma das anteriores 11. Considere um trabalhador com um vencimento bruto de 1.800/mês. Além da remuneração base, o trabalhador recebeu ajudas de custo no valor de 300 e o subsídio de refeição no valor de 80 (os dois valores não estão sujeitos a contribuição para a S. S. e IRS). Se a taxa de retenção de IRS for de 15% e as taxas relativas às contribuições para a Segurança Social forem de 11% (da responsabilidade do trabalhador) e 23,75% (da responsabilidade da entidade patronal), o valor da remuneração líquida a receber pelo trabalhador é: a) 1.287,50 b) 1.613,20 c) 1.332,00 d) 1.712,00 e) Nenhuma das anteriores 12. A empresa K emitiu em 1/Maio/n uma fatura relativa a uma venda de unidades de mercadoria X a 6,36/unid. (IVA incluído à taxa de 20%). O prazo de pagamento concedido ao cliente foi, a título excecional, de 12 meses. Na definição do preço de venda da mercadoria foi já considerada uma taxa de juro anual de 6%, que corresponde à que é praticada pelo banco. As mercadorias tinham sido adquiridas pela empresa K a 3,96/unid. (IVA incluído à taxa de 20%). Sabendo que a empresa utiliza o SIP, o resultado bruto (Vendas de mercadorias - Custo das mercadorias vendidas) desta venda terá sido: a) b) c) d) e) Nenhuma das anteriores

86 13. A Sociedade A, Lda. pagou honorários a um arquiteto, relativos a um projeto que foi iniciado e concluído no ano n. O pagamento ocorreu em Outubro de n, mês em que a empresa recebeu também o recibo modelo 6 de IRS, no qual se evidenciava IVA à taxa de 20% no montante de 500 e uma retenção na fonte de IRS também de 20%. Relativamente aos honorários do arquiteto pagos pela sociedade A, Lda. no ano n: a) O montante pago ao arquiteto foi de b) O gasto da empresa ascendeu a c) O montante bruto dos honorários foi de d) A retenção na fonte de IRS foi de 600 e) Nenhuma das anteriores 14. De acordo com o SNC, as perdas por imparidade em dívidas a receber: a) Só podem ser anuladas ou revertidas no momento do desreconhecimento das dívidas a que respeitam b) Não são consideradas como gastos mas sim como anulações de rendimentos anteriormente reconhecidos c) São reconhecidas exclusivamente se respeitarem a dívidas de clientes vencidas há mais de 6 meses d) Devem ser reconhecidas quando exista uma probabilidade muito reduzida de cobrança total ou parcial da dívida, ainda que a mesma não esteja já vencida e) Nenhuma das anteriores 15. No ano n a empresa C iniciou a comercialização de uma nova mercadoria, praticando o preço de venda de 10/unidade. Durante esse ano, a sociedade efetuou apenas duas encomendas dessa mercadoria. Adquiriu unidades em cada compra, mas os preços de aquisição variaram, tendo a empresa pago, por cada unidade, 6 na primeira compra e 4 na segunda. No final do ano n unidades ainda não tinham sido vendidas. Se a empresa tivesse adotado o FIFO em vez do CMP, o custo das mercadorias vendidas no ano n teria sido: a) b) Superior em ao valor apurado pelo CMP c) Igual ao valor apurado pelo CMP d) Inferior em ao valor apurado pelo CMP e) Nenhuma das anteriores

87 16. A sociedade L, Lda. adquiriu uma mercadoria cujo preço de tabela era de , tendo auferido um desconto comercial de 10%. De entre as condições contratuais constava um desconto adicional de 10% para o caso de o pagamento ser efetuado no prazo de uma semana, o que ocorreu. Na data de encerramento das contas o valor realizável líquido da mesma mercadoria é De acordo com a informação disponível, na data de encerramento das contas, a empresa: a) Deve reconhecer uma perda por imparidade em inventários de b) Deve reconhecer uma perda por imparidade em inventários de c) Deve reconhecer uma perda por imparidade em inventários de d) Não deve registar qualquer perda por imparidade em inventários e) Nenhuma das anteriores 17. A empresa B encerra durante o mês de Agosto para férias. O pagamento do subsídio de férias ocorre no final do mês de Julho, em conjunto com as remunerações deste mês. O quadro de pessoal mantém-se estável desde a constituição da empresa no início do ano n-5. Na contabilidade da empresa B, o mês de férias e o subsídio de férias pagos no exercício n são gastos: a) Do exercício n-1 b) Do exercício n c) Dos exercícios n-1 e n em partes iguais d) Do exercício n+1 e) Nenhuma das anteriores 18. Relativamente às fórmulas de custeio dos inventários previstas no SNC: a) Deixou-se de considerar a fórmula LIFO (Last In, First Out) na determinação do custo dos inventários b) O custo dos inventários de itens que não sejam indiferenciáveis ou adquiridos ou produzidos para projetos específicos deve ser atribuído pelo uso da identificação específica dos seus custos individuais c) O custo dos inventários de itens indiferenciáveis deve ser atribuído pelo uso consistente da fórmula FIFO ou da fórmula CMP d) Todas as anteriores e) Nenhuma das anteriores

88 19. A empresa K emitiu em 1/Maio/n uma fatura relativa a uma venda de unidades de mercadoria X a 6,36/unid. (IVA incluído à taxa de 20%). O prazo de pagamento concedido ao cliente foi, a título excecional, de 12 meses. Na definição do preço de venda da mercadoria foi já considerada uma taxa de juro anual de 6%, que corresponde à que é praticada pelo banco. As mercadorias tinham sido adquiridas pela empresa K a 3,96/unid. (IVA incluído à taxa de 20%). Sabendo que a empresa utiliza o SIP, o valor dos juros obtidos a incluir no resultado do exercício n, será: a) b) c) d) e) Nenhuma das anteriores 20. A empresa H está enquadrada no regime mensal de IVA. Os seus registos contabilísticos evidenciavam no final do mês de Março de n os seguintes saldos relacionados com aquele imposto: 2432 IVA - Dedutível IVA - Liquidado IVA - Regularizações - A favor da Empresa IVA - Regularizações - A favor do Estado IVA - A recuperar IVA - Reembolsos pedidos Relativamente ao mês de Março, a empresa H tem IVA: a) A pagar ao estado no valor de b) A pagar ao estado no valor de c) A recuperar do estado no valor de d) A recuperar do estado no valor de e) Nenhuma das anteriores 21. Os custos de transporte suportados na venda de mercadorias devem ser: a) Deduzidos ao valor da venda, aparecendo refletidos na conta 711 Mercadorias b) Contabilizados na conta 684 Perdas em inventários c) Contabilizados na conta 6253 Transportes de mercadorias d) Acrescidos ao custo da compra, aparecendo refletidos na conta 311 Mercadorias e) Nenhuma das anteriores

89 22. Considere a seguinte informação relativa ao exercício n: Pagamentos a fornecedores de mercadorias Redução das contas a pagar aos fornecedores de mercadorias Aumento das existências de mercadorias O custo das mercadorias vendidas do exercício n foi de: a) b) c) d) e) Nenhuma das anteriores 23. Considere a seguinte informação da empresa C, Lda relativamente ao exercício n: Ei mercadorias Ef mercadorias Ei produtos acabados Ef produtos acabados Ei produtos em curso Ef produtos em curso Sabendo ainda que o valor das compras de mercadorias durante o exercício n foi de e que a empresa utiliza o SII, qual o valor a incluir na linha variação nos inventários da produção da DR por naturezas da empresa C, Lda. relativa ao exercício n: a) b) c) d) e) Nenhuma das anteriores

90 EXERCÍCIO 3.02: CAIXA Requer: 2 Folhas de Caixa Uma empresa (com atividade isenta de IVA) efetuou várias operações durante o mês de Dezembro do ano n. Sabe-se também que a empresa tem uma caixa a funcionar, com a seguinte composição inicial de valores. Caixa A (111) Edifício Central (não possui fundo fixo de caixa): Notas e moedas 73,00 Cheques 32,50 Vales dos correios 10,00 Selos dos correios 5,00 Vale de caixa (funcionário) 5,00 A empresa pretende também implementar uma segunda caixa, com um fundo fixo, para a sua loja na baixa, que irá sendo reposto à medida das necessidades. Caixa B (112) Loja da Baixa Dia Caixa Descrição das operações 1 B Constituição de um fundo fixo de caixa no valor de 250,00 3 A Recibo n.º 322 ao cliente António Santos Lda., (001), por ,00, que foram liquidados por cheque, tendo este ficado no cofre da empresa nesta data. 4 A Depósito dos ,00 (op. dia 3) na conta da CGD (001) (Guia de depósito ) 5 A Numerário recebido para pagamento da fatura emitida a José Lopes SA (034), por 365,00 (n/ recibo n.º 24556). 5 A Pagamento de 450,00 ao guarda-nocturno externo à empresa (seu recibo n.º 6464). 6 A Envio de 150,00 da caixa B para a A (nota de envio n.º 1) 7 B Compra a pronto de livros técnicos (venda a dinheiro n.º 767), por 25,00. 8 A Entrada da transferência de caixa do dia 6, na Caixa A (guia de entrada n.º 1) 9 B Compra a pronto de impressos oficiais (venda a dinheiro n.º 32221), por 12, A O cliente William Smith (dos EUA) liquidou a sua dívida de 1.900,00, tendo para tal entregue $2.000,00 (USD) que ficou na Caixa (uma vez que o contrato de aquisição fixou um câmbio de $1/ 0,95). 11 B Pagamento da conta de eletricidade (fatura n.º da EDP), referente à loja da baixa, 60,75 12 B Entrega dos documentos pagos pela Caixa B à contabilidade e reposição do fundo fixo de caixa (levantamento do cheque da conta de DO da empresa)

91 Pedidos: Considere as operações descritas e: a) Efetue a classificação das operações apresentadas e as folhas de caixa respeitantes quer à Caixa A, quer à Caixa B. b) Considere agora que a empresa atribuiu um abono para falhas de 25,00 à funcionária da Loja da Baixa. Contabilize as situações descritas em baixo: No fim do mês e após a reposição do fundo fixo de caixa e conferência física (contagem efetiva) concluiu-se que: 1. O saldo real em caixa era 248,00; 2. O saldo real em caixa era 220,00; 3. O saldo real em caixa era 251,00. c) Considere ainda que a 31 de Dezembro (data do balanço) o câmbio do USD é $ 1,00/ 0,92 e que o dinheiro respeitante à operação do dia 10 permanece na Caixa A. Efetue, caso necessário, a classificação desta situação.

92 FOLHA DE CAIXA: Caixa Dia Descrição Entrada Saída Saldo Transporte A transportar

93 FOLHA DE CAIXA: Caixa Dia Descrição Entrada Saída Saldo Transporte A transportar

94 EXERCÍCIO 3.03: RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA Requer: 2 Folhas de Diário (uma de traçado moderno e outra de traçado clássico) Uma empresa pretende apurar o saldo efetivamente disponível na sua conta de depósitos à ordem, à data de 31 de Julho. Para tal dispõe do extrato bancário enviado pelo banco e do recapitulativo de movimentos da conta de depósitos à ordem (120001) emitido pela contabilidade da empresa. Extrato bancário (de 1 a 31 de Julho) da conta CONTA: NIB: EUR 03/07 04/07 05/07 07/07 10/07 16/07 17/07 18/07 20/07 23/07 25/07 31/07 03/07 04/07 04/07 04/07 04/07 04/07 06/07 07/07 10/07 10/07 16/07 16/07 16/07 16/07 17/07 17/07 18/07 19/07 18/07 20/07 22/07 25/07 25/07 31/07 31/07 31/07 31/07 31/07 SALDO ANTERIOR CHEQUE TR A FAVOR DE SEGUREX MED DE SEGUROS TR A FAVOR DE CGD - CAIXA GERAL DE DEP COMPRA ELEC /47 PCDOC, LDA ENTREGA DE VALORES DEPOSITO EM NUMERARIO PAG. PORTAGEM/TELEF. PUBL. ELEC /12 CONSTITUICAO DEPOSITO A PRAZO 257/003 COMPRA ELEC /48 GET STORE CHEQUE PAG.A CREDIFIN CREDITO SDD PAGAMENTO SERVICOS INTERNET PAGAMENTO SERVICOS INTERNET PAGAMENTO SERVICOS INTERNET PAGAMENTO SERVICOS INTERNET JUROS DE EMPRESTIMO TR A FAVOR DE BCO SANTANDER TOTTA ENTREGA DE VALORES COMPRA ELEC /49 FARMACIA SOS PAG.A SOFINLOC CREDITO SDD DESPESAS ANUAIS DE MANUTENCAO LEV. ATM ELEC /41 R COMENDADOR CANTO MEL TR A FAVOR DE BES -BANCO ESPIRITO SANTO JUROS DE DEPOSITO A PRAZO 255/002 PAG. PORTAGEM/TELEF. PUBL. ELEC /03 COMPRA ELEC /54 INTERPREV LDA PAGAMENTO SERVICOS INTERNET CHEQUE ,25-103,32-250,00-70,00 27,40 500,00-2,70-500,00-3,68-20,00-20,00-20,00-48,87-17,81-82,60-213,61-50,00 13,45-19,58-657,90-22,72-20,00-9,75 123,68-10,00-29,40-15,00-481, , , , , , , , , , , , , ,26

95 Extrato contabilístico (de 1 a 31 de Julho), referente à conta Conta: BPI ( ) Período: 01/07 a 31/07 Data Débito Crédito Saldo Descrição do movimento (+) (-) SALDO ANTERIOR 3.732,92 D 1-Jul Pag Fatura n.º 343 Cheque , ,67 4-Jul TB pagamento seguros 103, ,35 4-Jul Transf p/conta CGD 250, ,35 4-Jul Depósito Bancário (talão 6537) 527, ,75 5-Jul Pagamento Fatura 34 PCDoc 70, ,75 7-Jul Constituição de Depósito a Prazo 257/ , ,75 7-Jul Pag Fatura n.º 655 Alias, Lda - Ch , ,75 10-Jul Pag Fatura n.º 4512/09 GET STore 3, ,07 11-Jul Pag Fatura n.º 343 de Andrade & Sá, Lda com Cheque , ,07 16-Jul Pagamento Credifin/Destruidor papel 20, ,07 16-Jul Pagamento fatura água 20, ,07 16-Jul Pag fact luz n.º , ,20 16-Jul Pag fatura (gás) 17, ,39 17-Jul Pag formação TOC Fact , ,79 18-Jul TB p/ pag fatura n.º S&S 50, ,79 20-Jul Prestação crédito Sofinloc 657, ,89 25-Jul Levantamento para reforço de caixa 20, ,89 25-Jul Pag fatura de SistelCom (TB) 9, ,14 26-Jul Portagens 2, ,44 31-Jul Pag serviços Interprev FACT , ,04 31-Jul Carregamento telem administrador 15, ,04 31-Jul Depósito Bancário (talão 9567) 350, ,04 31-Jul Pag. fatura da Xerox c/ Chq , ,04 D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D Pedidos: a. Proceda à reconciliação bancária b. Efetue os lançamentos de reconciliação no diário (traçado moderno e clássico).

96 DIÁRIO Data Descrição Débito Credito Valor

97 DIÁRIO (Traçado Clássico) a N.º Descrição NR Valores parciais Valores principais

98 EXERCÍCIO 3.04: setembro/n Requer: 3 Fichas de armazém Listagem de contas do IVA Uma empresa tem como atividade principal a compra para venda de material metalomecânico. A empresa iniciou a sua atividade em setembro do ano N, tendo os sócios constituído a sociedade com os seguintes elementos: - Entradas depositadas no banco: Edifício fabril: Loja para arrendamento: Mercadorias: Item Designação Valores iniciais Valor unitário Betoneiras (valorizadas ao custo específico) Ref. 001 Ref, un. 1 un. 2 un. 980,00 860,00 Brocas industriais (valorizadas ao FIFO) un. 6,00 Molas de pressão (valorizadas ao CMP) un. 5,10 Em setembro de N a empresa realizou as seguintes operações: Op. Dia Descrição das operações Assume-se que todos os pagamentos foram processados por cheque ou transferência bancária. Assume-se que apenas as mercadorias respeitantes a faturas nacionais deram entrada no armazém da empresa à data da receção das faturas 1 1 Fatura n.º 200 de Brocas & Brocas, Lda. referente a 200 brocas industriais, por 460,00 (+ IVA dedutível a 23%). 2 2 Fatura n.º 100 de Beto & Neira, Lda. referente a 3 Betoneiras Ref. 003, no valor de 3.000,00 (+ IVA dedutível a 23%). A empresa efetuou um aceite de 3 letras (LF1, LF2, LF3) com valores nominais de 600 (a 30 dias), 500,00 (a 60 dias) e (a 90 dias). A empresa pagou ainda o imposto de selo sobre as letras (0,5%)*. 3 2 Fatura da MetalSpring & Co. (empresa francesa) relativa a 100 molas de pressão, por 130,00 (o IVA da transação é 23%). 4 3 Fatura-Recibo n.º 6553 da ExpressCo relativa ao transporte das molas adquiridas na op. 3/dia 02-09, no valor de 147,60 (com IVA dedutível incluído à taxa de 23%). 5 3 Fatura-Recibo n.º da seguradora SeguraTudo, relativamente ao transporte da op. 4/dia 03-09, no valor de 210, Fatura n.º 2323 da AmericanDrill & Co. (empresa americana), referente a brocas industriais, com custo unitário de $4,00 (USD). A taxa de câmbio nesta data era $1,00/ 0,92. Ficou acordado que as despesas de transporte de $120,00 seriam por conta da AmericanDrill.

99 Op. Dia Descrição das operações Assume-se que todos os pagamentos foram processados por cheque ou transferência bancária. Assume-se que apenas as mercadorias respeitantes a faturas nacionais deram entrada no armazém da empresa à data da receção das faturas 7 5 Fatura-Recibo n.º 301 da Molas & Molas, SA relativa a 500 molas de pressão, por 2.440,00 (+ IVA dedutível a 23%). 8 5 Receção do material referente à op. 3/dia Pedidos a. Efetue a classificação no diário das operações apresentadas, quer pelo sistema de inventário permanente, quer pelo sistema de inventário periódico ou intermitente, considerando o desdobramento das contas apresentado. b. Proceda ao preenchimento das respetivas fichas de armazém (Sistema de Inventário Permanente). 31 Compras 311 Mercadorias 3111 Mercado nacional Betoneiras Mercado comunitário Mercado extracomunitário Mercadorias 321 Metalomecânica 3211 Betoneiras 3212 Brocas Industriais 3213 Molas de pressão

100 Lista de contas de IVA a utilizar IVA IVA Suportado (uso facultativo) IVA Dedutível Inventários Mercado Nacional Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% UE Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% Fora UE Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% Ativos fixos tangíveis Mercado Nacional Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% UE Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% Fora UE Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% Outros bens e serviços Mercado Nacional Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% UE Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% Fora UE Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% IVA Liquidado Inventários Mercado Nacional Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% UE Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% Fora UE Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% Ativos fixos tangíveis Mercado Nacional Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% UE Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% Fora UE Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% Outros bens e serviços Mercado Nacional Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% UE Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% Fora UE Taxa de 6% Taxa de 13% Taxa de 23% 2434 IVA Regularizações Mensais (ou trimestrais) a favor da entidade Mensais (ou trimestrais) a favor do Estado 2435 IVA Apuramento 2436 IVA A pagar 2437 IVA A recuperar 2438 IVA Reembolso pedidos 2439 IVA - Liquidações oficiosas

101 FICHA DE ARMAZÉM Artigos de inventários intermutáveis FIFO Referente a: Custo médio ponderado Armazém Op. Descrição Id. Lote Entradas Saídas Custo histórico (1) Imparidades Acumuladas (2) Valor ajustado (3) = (1) (2) Qtd C.un Valor Qtd C.un Valor Qtd C.un Valor Var. Qtd C.un Valor Var. Qtd C.un Valor Var.

104 Op. Sistema de inventário intermitente Sistema de inventário permanente /01-09-N/ /02-09-N/ /02-09-N/ /03-09-N/ /03-09-N/

105 Op. Sistema de inventário intermitente Sistema de inventário permanente /04-09-N/ /05-09-N/ /05-09-N/

106 EXERCÍCIO 3.05: setembro/n Requer: Resolução do exercício 3.04 Fichas de armazém (resultantes das operações 1 a 8) Durante setembro de N a empresa realizou as seguintes operações: Op. Dia Descrição das operações Assume-se que todos os pagamentos foram processados por cheque ou transferência bancária. Assume-se que apenas as mercadorias respeitantes a faturas nacionais deram entrada no armazém da empresa à data da receção das faturas 9 6 Fatura n.º 20 à Furadela, Lda. referente a 200 brocas industriais, por 600,00 (+ IVA liquidado a 23%) Fatura n.º 10 à Sóconstroi, Lda. referente a 2 Betoneiras Ref. 003, no valor de 3.750,00 (+ IVA liquidado a 23%). A empresa efetuou um aceite de 3 letras (LC1, LC2, LC3) de igual valor nominal ( 1.250,00) a 30, a 60 e a 90 dias. A Sóconstroi, Lda. suportou o imposto de selo sobre as letras (0,5%)* Fatura n.º 44 à Molineri & Cia. (que provou ser sujeito passivo de IVA em Itália) relativa a 500 molas de pressão, por 2.500,00 (+ IVA liquidado a 23%) Fatura-recibo n.º 4544 da ExpressCo relativa ao transporte, por conta da empresa, das molas vendidas na op. 11/dia 07-09, no valor de 70,00 (+ IVA dedutível a 23%) Fatura-recibo n.º da seguradora SeguraTudo, por conta da empresa, relativamente ao transporte da op. 12/dia 08-09, no valor de 50, Fatura n.º 2323 à AmericanChopper & Co. referente a 500 brocas industriais, tendo-se acordado o valor fixo de $3.700,00 (USD) e um prazo de pagamento de 5 dias. A taxa de câmbio nesta data era $1,00/ 0, Recibo n.º 20 à Furadela, Lda., referente ao pagamento de 50% da Fatura n.º 20 (op. 9/dia 06-09) Recibo n.º 2323 à AmericanChopper & Co, por $3.700,00 (USD). A taxa de câmbio nesta data era $1,00/ 0,90. * Segundo o ponto 23.1 da tabela geral do imposto de selo, anexa ao código do imposto de selo. Pedidos a. Efetue a classificação no diário das operações apresentadas, quer pelo sistema de inventário permanente, quer pelo sistema de inventário periódico ou intermitente. b. Proceda ao preenchimento das respetivas fichas de armazém (Sistema de Inventário Permanente).

109 EXERCÍCIO 3.06: setembro/n Requer: Resolução do exercício 3.05 Fichas de armazém (resultantes das operações 1 a 16) Durante setembro de N a empresa realizou as seguintes operações: Op. Dia Descrição das operações Assume-se que todos os pagamentos foram processados por cheque ou transferência bancária. Assume-se que apenas as mercadorias respeitantes a faturas nacionais deram entrada no armazém da empresa à data da receção das faturas Nota de devolução n.º 1, referente à devolução de 200 molas à Molas & Molas, SA, relativas à fatura-recibo n.º 301 (op. 7/dia 05-09), por não estarem de acordo com o encomendado. O fornecedor entregou nesta data o dinheiro relativo à devolução, que ficou na caixa da empresa Transferência bancária para (TB 4353) Molas & Molas, Lda, no valor de 500,00, por conta de um fornecimento futuro (sem preço fixado e IVA dedutível incluído a 23%) Transferência bancária para (TB 4354) Beto & Neira, Lda, no valor de 700,00, por conta do fornecimento futuro (com preço fixado e IVA dedutível incluído a 23%) de uma betoneira ref.ª Fatura n.º 302 da Molas & Molas, SA relativa a 500 molas de pressão, com valor ilíquido de 2.440,00 (+ IVA dedutível a 23%). Foi concedido à empresa um desconto de quantidade de 10%, incluído na fatura Fatura-recibo n.º 34 da Voltimola, Lda relativa a 500 molas de pressão, com valor ilíquido de 2.440,00 (+ IVA dedutível a 23%). Foi concedido à empresa um desconto de pronto pagamento de 10%, incluído na fatura Fatura n.º 303 da Molas & Molas, SA relativa a 500 molas de pressão, por 2.440,00 (+ IVA dedutível a 23%) Fatura-recibo n.º 35 da Voltimola, Lda relativa a 500 molas de pressão, por 2.440,00 (+ IVA dedutível a 23%) Nota de crédito n.º 1 da Molas & Molas, SA devido um desconto de quantidade de 10%, por lapso não incluído na fatura n.º 303 (op. 22/dia 13-09) Nota de crédito n.º 1 da Voltimola, Lda devido um desconto de pronto pagamento de 10%, por lapso não incluído na fatura n.º 35 (op. 23/dia 13-09). O fornecedor devolveu em dinheiro o valor entregue a mais, valor que ficou em caixa Nota de devolução n.º 2, referente à devolução de 100 molas à Molas & Molas, SA, relativas à fatura n.º 303 (op. 22/dia 13-09), por não estarem de acordo com o encomendado. O fornecedor emitiu na mesma data a nota de crédito n.º 11, no valor da devolução Nota de devolução n.º 3, referente à devolução de 100 molas à Voltimola, Lda, relativas à fatura-recibo n.º 35 (op. 23/dia 13-09), por apresentarem deterioração evidente. O fornecedor emitiu na mesma data a nota de crédito n.º 19, no valor da devolução.

110 Pedidos a. Efetue a classificação no diário das operações apresentadas, quer pelo sistema de inventário permanente, quer pelo sistema de inventário periódico ou intermitente. b. Proceda ao preenchimento das respetivas fichas de armazém (SIPermanente). Op. Sistema de inventário intermitente Sistema de inventário permanente /11-09-N/ /11-09-N/ /12-09-N/ /12-09-N/

112 Op. Sistema de inventário intermitente Sistema de inventário permanente /16-09-N/ /16-09-N/

113 EXERCÍCIO 3.07: setembro/n Requer: Resolução do exercício 3.06 Fichas de armazém (resultantes das operações 1 a 27) Durante setembro de N a empresa realizou as seguintes operações: Op. Dia Descrição das operações Assume-se que todos os pagamentos foram processados por cheque ou transferência bancária. Assume-se que apenas as mercadorias respeitantes a faturas nacionais deram entrada no armazém da empresa à data da receção das faturas Nota de crédito n.º 1, referente à devolução de 100 molas da Molineri & Cia, relativas à fatura n.º 44 (op. 11/dia 07-09), por não estarem de acordo com o encomendado Transferência bancária da (TB 7333) Metaluro, Lda, no valor de 500,00, por conta de um fornecimento futuro (sem preço fixado e IVA liquidado incluído a 23%) Transferência bancária da (TB 7334) Ás & Neira, Lda, no valor de 1.200,00, por conta do fornecimento futuro (com preço fixado e IVA liquidado incluído a 23%) de uma betoneira ref.ª Fatura n.º 302 à SaltáMola, SA relativa a molas de pressão, com valor ilíquido de 6.000,00 (+IVA liquidado à taxa de 23%). Foi concedido à empresa um desconto de quantidade de 10%, incluído na fatura Fatura-recibo n.º 34 à BuédaMola, Lda relativa a molas de pressão, com valor ilíquido de 6.000,00 (+IVA liquidado à taxa de 23%). Foi concedido à empresa um desconto de pronto pagamento de 10%, incluído na fatura Fatura n.º 303 à Molejo, SA relativa a molas de pressão, por 6.000,00 (+IVA liquidado à taxa de 23%) Fatura-recibo n.º 35 à Espiral, Lda relativa a molas de pressão, por 6.000,00 (+IVA liquidado à taxa de 23%) Nota de crédito n.º 2 à Molejo, SA devido um desconto de quantidade de 10%, por lapso não incluído na fatura n.º 303 (op. 33/dia 20-09) Nota de crédito n.º 3 à Espiral, Lda devido um desconto de pronto pagamento de 10%, por lapso não incluído na fatura n.º 35 (op. 34/dia 20-09) Nota de crédito n.º 4, referente à devolução de 200 molas por parte da Molejo, SA, relativas à Fatura n.º 303 (op. 33/dia 20-09), por não estarem de acordo com o encomendado Nota de crédito n.º 5, referente à devolução de 200 molas por parte da Espiral, Lda, relativas à Fatura-recibo n.º 35 (op. 34/dia 20-09), por não estarem de acordo com o encomendado.

114 Pedidos a. Efetue a classificação no diário das operações apresentadas, quer pelo sistema de inventário permanente, quer pelo sistema de inventário periódico ou intermitente. b. Proceda ao preenchimento das respetivas fichas de armazém (SIPermanente). Op. Sistema de inventário intermitente Sistema de inventário permanente /17-09-N/ /18-09-N/ /18-09-N/ /19-09-N/

117 EXERCÍCIO 3.08: setembro/n Requer: Resolução do exercício 3.07 Fichas de armazém (resultantes das operações 1 a 38) Durante setembro de N a empresa realizou as seguintes operações: Op. Dia Descrição das operações Assume-se que todos os pagamentos foram processados por cheque ou transferência bancária Fatura-recibo n.º de Armando da Silva por serviços de advocacia, no montante de 1.000,00. A taxa de retenção de IRS é 21,5% e taxa de IVA dedutível de 23% Fatura-recibo n.º da Livraria Mendes, relativa a resmas de papel, no valor de 60,00 (com IVA dedutível incluído à taxa de 23%) Fatura-recibo n.º 23 da Brindes & CIA, relativa a brindes publicitários para oferecer a clientes, no valor de 120,00 (com IVA dedutível incluído à taxa de 23%) Fatura-recibo n.º da Gasoli, Lda relativa à aquisição de gasóleo, no valor de 78,00 (com IVA incluído, dedutível em 50%, à taxa de 23%) Fatura-recibo n.º 763 da Pizza R Us relativa a almoços, no valor de 17,00 (com IVA não dedutível incluído à taxa de 23%) Fatura-recibo n.º 747 à Xpto, referente ao recebimento antecipado da renda anual da loja da empresa (propriedade de investimento), no valor de 420,00 + IVA liquidado à taxa de 23% Processamento das remunerações referentes ao mês de setembro: Remunerações mensais ilíquidas: Órgãos Sociais ,00 (5 trabalhadores) Pessoal ,00 (10 trabalhadores) Taxas de contribuição para a Segurança Social: Beneficiários Entidade Patronal Órgãos Sociais 11,00% 23,75% Pessoal 11,00% 23,75% Taxa (média) de imposto sobre o rendimento (IRS): Órgãos Sociais 22% Pessoal 12% Outros encargos: Sindicatos 1% (apenas para o Pessoal) Pagamento ao pessoal e órgãos sociais das remunerações processadas no dia 28 através transferência bancária. Pedidos a. Efetue a classificação no diário das operações apresentadas, quer pelo sistema de inventário permanente, quer pelo sistema de inventário periódico ou intermitente, considerando o desdobramento das contas apresentado. b. Proceda ao preenchimento das respetivas fichas de armazém (Sistema de Inventário Permanente).

120 EXERCÍCIO 3.09: setembro/n Apuramento do IVA Op. Di a Descrição das operações Balancete do IVA deste mês (com desdobramento das contas) Conta Descrição Débito Credito Saldo D/C 243 IVA 4.831, , ,07 C 2432 IVA Dedutível 4.058,50 0, ,50 D IVA D - Inventários 3.771,45 0, ,45 D IVA D - Inv - Mercado Nacional 3.741,55 0, ,55 D IVA D - Inv - MN - Taxa de 23% 3.741,55 0, ,55 D IVA D - Inv - UE 29,90 0,00 29,90 D IVA D - Inv - UE - Taxa de 23% 29,90 0,00 29,90 D IVA D - Outros bens e serviços 287,05 0,00 287,05 D IVA D - OBS - Mercado Nacional 287,05 0,00 287,05 D IVA D - OBS - MN - Taxa de 6% 0,00 0,00 0, IVA D - OBS - MN - Taxa de 23% 287,05 0,00 287,05 D 2433 IVA Liquidado 0, , ,89 C IVA L - Inventários 0, , ,29 C IVA L - Inv - Mercado Nacional 0, , ,39 C IVA L - Inv - MN - Taxa de 23% 0, , ,39 C IVA L - Inv - UE 0,00 29,90 29,90 C IVA L - Inv - UE - Taxa de 23% 0,00 29,90 29,90 C IVA L - Outros bens e serviços 0,00 96,60 96,60 C IVA L - OBS - Mercado nacional 0,00 96,60 96,60 C IVA L - OBS - MN - Taxa de 23% 0,00 96,60 96,60 C 2434 IVA Regularizações 772,80 646,48 126,32 D IVA Reg - a favor da entidade 772,80 0,00 772,80 D IVA Reg - a favor do estado 0,00 646,48 646,48 C Balancete do IVA deste mês (sem desdobramento das contas) Conta Descrição Débito Credito Saldo D/C 243 IVA 4.831, , ,07 C 2432 IVA Dedutível 4.058,50 0, ,50 D 2433 IVA Liquidado 0, , ,89 C 2434 IVA Regularizações 772,80 646,48 126,32 D Pedidos a. Efetue a classificação no diário do apuramento do IVA

121 Op. Sistema de inventário intermitente/sistema de inventário permanente /30-09-N/

122 EXERCÍCIO 3.10: Outubro/n Requer: Resolução dos exercícios 3.04 a 3.09 Fichas de armazém produzidas nos exercícios 3.04 a 3.09 Listagem de contas do IVA Durante outubro de N a empresa realizou as seguintes operações: Op. Dia Descrição das operações Assume-se que todos os pagamentos foram processados por cheque ou transferência bancária Pagamento, por transferência bancária, do prémio de seguro de saúde dos trabalhadores relativo ao período 01/out/n a 30/set/n+1, no valor de 1.200,00; 49 2 Pagamento da Letra LF1 à Beto & Neira (E1OP2D2), no valor de 600, Recebimento da Letra LC1 da Sóconstrói (E2OP10D7), no valor de 1.250, Pagamento do IVA de setembro Adiantamento ao trabalhador Sr. António Martins, por conta do vencimento do corrente mês através do cheque nº , sobre o Banco A, no valor de 200, Entrega ao Estado (Segurança Social) das retenções efetuadas aos trabalhadores e das contribuições da entidade empregadora relativas aos vencimentos do mês de setembro, através de transferência bancária Entrega ao Estado (Fazenda Pública) das retenções de IRS realizadas e relativas aos vencimentos do mês de setembro, através de transferência bancária Fatura n.º 30 a A. Santos (cliente particular), referente a 5 brocas industriais, por 40,00 (+ IVA liquidado a 23%) Processamento das remunerações referentes ao mês de outubro: Remunerações mensais ilíquidas: Órgãos Sociais ,00 (5 trabalhadores) Pessoal ,00 (10 trabalhadores) Taxas de contribuição para a Segurança Social: Beneficiários Entidade Patronal Órgãos Sociais 11,00% 23,75% Pessoal 11,00% 23,75% Taxa (média) de imposto sobre o rendimento (IRS): Órgãos Sociais 22% Pessoal 12% Outros encargos: Sindicatos 1% (apenas para o Pessoal) Pagamento ao pessoal e órgãos sociais das remunerações processadas no dia 27 através transferência bancária Apuramento do IVA relativo ao mês de outubro

123 Pedidos a. Efetue a classificação das operações apresentadas, quer pelo sistema de inventário permanente, quer pelo sistema de inventário periódico ou intermitente. b. Proceda ao preenchimento das respetivas fichas de armazém (SIPermanente). Op. Sistema de inventário intermitente Sistema de inventário permanente /01-10-N/ /02-10-N/ /07-10-N/ /15-10-N/

126 EXERCÍCIO 3.11: Novembro/n Requer: Resolução dos exercícios 3.04 a 3.10 Fichas de armazém produzidas nos exercícios 3.04 a 3.10 Listagem de contas do IVA Op. Dia Descrição das operações 59 1 Constituição de um depósito a prazo, não renovável, com prazo de 6 meses. O valor do depósito foi de 1.000,00 com taxa semestral de 1,00% (a taxa de IRC a reter na fonte é 28%) Pagamento da Letra LF2 à Beto & Neira (E1OP2D2), no valor de 500, Decorrido o prazo de pagamento da Letra LC2 ( 1.250,00) e alegando dificuldades de tesouraria, a empresa Sóconstroi solicitou a reforma desta letra, por mais 15 dias. A empresa concordou com a situação desde que a Sóconstroi pagasse nesta data encargos de 85,00 (pelos quais emitiu a nota de débito n.º23) e procedesse ao pagamento do imposto de selo (0,5%) relativo ao novo aceite. As condições propostas foram aceites pela empresa, com exceção do pagamento dos encargos em que se acordou a inclusão de 35 relativos aos encargos no novo aceite e pagamento imediato de 50, Pagamento do IVA de outubro Entrega ao Estado (Segurança Social) das retenções efetuadas aos trabalhadores e das contribuições da entidade empregadora relativas aos vencimentos do mês de outubro, através de transferência bancária Entrega ao Estado (Fazenda Pública) das retenções de IRS realizadas e relativas aos vencimentos do mês de outubro, através de transferência bancária Alegando dificuldades de tesouraria, empresa Sóconstroi não pagou a letra reformada A empresa efetuou o protesto judicial da letra, tendo os custos do processo ascendido a 320,00. Atendendo à informação de que a Sóconstroi estava a entrar em falência, decidiuse o reconhecimento da imparidade para a totalidade da dívida ( 3.362,50) Um pequeno incêndio deflagrou no armazém de brocas industriais danificando por completo o lote mais recente Processamento das remunerações referentes ao mês de novembro e subsídio de Natal: Remunerações mensais ilíquidas: Órgãos Sociais ,00 (5 trabalhadores) Pessoal ,00 (10 trabalhadores) Taxas de contribuição para a Segurança Social: Beneficiários Órgãos Sociais 11,00% 23,75% Pessoal 11,00% 23,75% Taxa (média) de imposto sobre o rendimento (IRS): Órgãos Sociais 22% Pessoal 12% Outros encargos: Sindicatos 1% (apenas para o Pessoal) Entidade Patronal

127 Op. Dia Descrição das operações Pagamento ao pessoal e órgãos sociais das remunerações processadas no dia 27 através transferência bancária A Sóconstrói, Lda., contra o esperado, efetuou o pagamento de 20% do valor em dívida Apuramento do IVA de novembro Pedidos a. Efetue a classificação das operações apresentadas, quer pelo sistema de inventário permanente, quer pelo sistema de inventário periódico ou intermitente. b. Proceda ao preenchimento das respetivas fichas de armazém (SIPermanente). Op. Sistema de inventário intermitente Sistema de inventário permanente /01-11-N/ /03-11-N/ /07-11-N/

130 EXERCÍCIO 3.12: Dezembro/n Requer: Resolução dos exercícios 3.04 a 3.11 Fichas de armazém produzidas nos exercícios 3.04 a 3.11 Listagem de contas do IVA Op. Dia Descrição das operações 72 1 Fatura-recibo da Seguradora Teikitizi referente ao seguro anual da viatura do vendedor da empresa, no valor de 600, Envio à consignação de uma betoneira 002 para o Sr. Mendes Lima, em Braga A Sóconstrói, Lda. entrou em falência e decorrente do processo judicial a empresa foi informada da incobrabilidade da dívida remanescente Pagamento do IVA de novembro A dívida do cliente A. Santos (E7OP55D23), foi considerada incobrável devido ao falecimento do cliente Entrega ao Estado (Segurança Social) das retenções efetuadas aos trabalhadores e das contribuições da entidade empregadora relativas aos vencimentos do mês de novembro e ao subsídio de Natal, através de transferência bancária Entrega ao Estado (Fazenda Pública) das retenções de IRS realizadas e relativas aos vencimentos do mês de novembro e subsídio de Natal, através de transferência bancária A empresa ofereceu, a título de amostra, 50 molas de pressão a diversos clientes Venda da betoneira consignada por 1.500,00 (+ IVA Liquidado à taxa de 23%) e pagamento, por TB, da comissão acordada de 25% sobre o valor ilíquido Processamento das remunerações referentes ao mês de dezembro: Valores idênticos às remunerações de setembro, outubro ou novembro Processamento dos encargos com férias e subsídio de férias relativas ao ano n a liquidar no ano n+1. A taxa de atualização das remunerações esperada é de 2% Fatura n.º 326 de Brocas & Brocas, Lda. referente a 500 brocas industriais, por 1.750,00 (+ IVA dedutível a 23%) Pagamento ao pessoal e órgãos sociais das remunerações processadas no dia 27 através transferência bancária A empresa não recebeu ainda a fatura dos serviços de limpeza respeitantes ao mês de Dezembro. Todavia, o montante usual do serviço é 150,00 + IVA dedutível à taxa de 23% A empresa tem um depósito a prazo, não renovável (E8OP59D1) com prazo de 6 meses Apuramento do IVA de dezembro Foi apurado no fim do período de relato que o valor realizável líquido dos itens constantes no inventário era: Betoneiras: Ref.ª 001: 1.020,00/unidade

131 Op. Dia Descrição das operações Ref.ª 002: 800,00/unidade Ref.ª 003: 1.100,00/unidade Molas de pressão: 7,00/unidade Brocas Industriais: 4,50/unidade Pedidos a. Efetue a classificação das operações apresentadas quer pelo sistema de inventário permanente, quer pelo sistema de inventário periódico ou intermitente. b. Proceda ao preenchimento das respetivas fichas de armazém (sistema de inventário permanente). Realize, caso necessário, o ajustamento dos inventários. c. Com base nos balancetes fornecidos, evidencie os movimentos contabilísticos a executar em ambos sistemas de inventário. Compare a situação final nos dois sistemas de inventário. Op. Sistema de inventário intermitente Sistema de inventário permanente /01-12-N/ /04-12-N/ /10-12-N/ /15-12-N/

134 Op. Sistema de inventário intermitente Sistema de inventário permanente /30-12-N/ /31-12-N/ /31-12-N/ /31-12-N/

136

137 EXERCÍCIO 3.13: Ano n+1 Requer: Resolução dos exercícios 3.04 a 3.12 Fichas de armazém produzidas nos exercícios 3.04 a 3.12 Listagem de contas do IVA Durante o ano n+1 destacam-se algumas operações que a empresa realizou: Mês. Dia Descrição das operações Assume-se que todos os pagamentos foram processados por cheque ou transferência bancária. Jan 2 A empresa recebeu o ofício 4235/n em que é informada que o Estado Português lhe aprovado um subsídio (a fundo perdido) para a contratação de pessoal, ao abrigo do programa a que a empresa se candidatou. O subsídio de é para 5 anos, mas ainda não foi depositado na conta bancária da empresa. Jan 5 Fatura n.º 1/n+1 à Furadela, Lda. referente a 200 brocas industriais, por 940,00 (+ IVA liquidado a 23%). Jan 7 Recebimento da fatura da Limpinho, Lda., referente ao serviço de serviços de limpeza prestados no mês de Dezembro/n, no valor de 154,00 + IVA dedutível à taxa de 23%. Jan Jan Abr Jun 27 a) Jun 27 b) Jun 27 c) Dez 31 Nota de crédito n.º do Banco A, relativa ao recebimento integral do subsídio de apoio à contratação recebido. 31 Apuramento do IVA de janeiro. 30 Transferência para a conta do depósito à ordem do valor do depósito a prazo e dos respetivos juros, tendo também sido processada a retenção na fonte de IRC (25%). Processamento do subsídio de férias (considere um aumento real face ao ano n de 2%) Processamento do subsídio de férias (considere um aumento real face ao ano n de 5%) Processamento do subsídio de férias (considere um aumento real face ao ano n de 1%) 31 Foi apurado no fim do período de relato que o valor realizável líquido dos itens constantes no inventário era: Betoneiras: Ref.ª 001: 1.020,00/unidade Ref.ª 002: 725,00/unidade Ref.ª 003: 1.100,00/unidade Molas de pressão: 7,00/unidade Brocas Industriais: 5,00/unidade

138 Pedidos a. Efetue a classificação das operações apresentadas, quer pelo sistema de inventário permanente, quer pelo sistema de inventário periódico ou intermitente. Op. Sistema de inventário intermitente Sistema de inventário permanente /02-01-N+1/ /05-01-N+1/ /07-01-N+1/ /31-01-N+1/

139 Op. Sistema de inventário intermitente Sistema de inventário permanente /31-01-N+1/ /30-04-N+1/ a /27-06-N+1/ b /27-06-N+1/ c /27-06-N+1/ /31-12-N+1/

140 Op. Sistema de inventário intermitente Sistema de inventário permanente

141 EXERCÍCIO 3.14: Variação da produção I (Sistema de inventário periódico) Uma dada empresa dedica-se à produção do Produto A (produto acabado). Sabe-se também que a empresa adopta o sistema de inventário periódico, bem como a seguinte informação: Ano n Ano n+1 Ano n+2 Ei PA = 0,00 Ei PA = ,00 Ei PA = ,00 Ef PA = ,00 Ef PA = ,00 Ef PA = 7.000,00 Pedido a. Efetue a classificação da variação da produção pelo sistema de inventário periódico ou intermitente. II (Sistema de inventário permanente) Uma dada empresa dedica-se à produção do Produto A (produto acabado). Sabe-se também que a empresa adopta o sistema de inventário periódico, bem como a seguinte informação: Ano n Ano n+1 Ano n+2 Ei PA = 0,00 Ei PA = ,00 Ei PA = ,00 CIPA = ,00 CIPA = ,00 CIPA = ,00 Custo das Vendas = 2.000,00 Custo das Vendas = ,00 Custo das Vendas = ,00 Ef PA = ,00 Ef PA = ,00 Ef PA = 7.000,00 Pedidos b. Efetue a classificação da variação da produção pelo sistema de inventário permanente. Utilize a seguinte subdivisão da conta 731: Produção Custo das vendas da produção

142 Sistema de inventário periódico N ,00 73 N ,00 e , Neste caso não se distingue se a empresa não produziu, ou se o valor do custo vendas da produção acabada é igual ao da produção (CIPA) N ,00 e , Sistema de inventário permanente Produção Custo das vendas da produção N ,00 e , Aqui a divisão da 73 permite identificar o aumento dos inventários pela produção e o valor da sua redução pelo custo das vendas da produção acabada realizado. N ,00 e , Aqui a divisão da 73 permite identificar o aumento dos inventários pela produção e o valor da sua redução pelo custo das vendas da produção acabada realizado. N ,00 e , Aqui a divisão da 73 permite identificar o aumento dos inventários pela produção e o valor da sua redução pelo custo das vendas da produção acabada realizado.

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