ESCOLA SUPERIOR DE GESTÃO DE TOMAR. Contabilidade Financeira I Exame
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- Otávio Garrido Camelo
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1 1 ESCOLA SUPERIOR DE GESTÃO DE TOMAR ================================================================================ Cursos: AUDITORIA E FISCALIDADE e GESTÃO DE EMPRTESAS Contabilidade Financeira I Exame O aluno dispõe de um período de 10 minutos para ler a prova e colocar as dúvidas que a mesma lhe suscitar. Findo o período de esclarecimento das dúvidas contar-se-ão 3 horas para a realização do teste. No caso de surgirem quaisquer outras dúvidas, o aluno deverá assentar a resolução do exercício num pressuposto, explicando-o na folha de prova. - É necessário identificar com número e nome todas as folhas que entregar, bem como a questão respondida. Não serão consideradas as respostas se as folhas/respostas não estiverem devidamente identificadas. - Deve indicar todos os cálculos auxiliares necessários para responder às perguntas. No caso dos cálculos não serem indicados, as perguntas não serão avaliadas. - Poderá alterar a ordem das respostas dos grupos, mas cada grupo deverá ser respondido em bloco - Deve numerar as folhas - Na primeira página da resolução da prova deve indicar o número de folhas e mapas entregues COTAÇÕES I Grupo II Grupo III Grupo
2 2 ESCOLA SUPERIOR DE GESTÃO DE TOMAR 1º Ano Exame de Contabilidade Financeira I ================================================================================= ANO LECTIVO 2007/08 I Nos quadro seguintes são apresentados os extractos de conta corrente da conta de depósitos à ordem da empresa BERRA, S.A. e do Banco QUERO TUDO, S.A. relativos aos meses de Novembro/N e Dezembro/N. A) EXTRACTOS CONTA-CORRENTE - MOVIMENTO NOVEMBRO/N BANCO "QUERO TUDO, S.A." CLIENTE: BERRA,S.A. BERRA, S.A. CONTA: Depòsitos à ordem Extracto nº 100 CONTA Nº: 001/33456/007/006 SUBCONTA: Banco "QUERO TUDO", S.A. DATA OPERAÇÃO MOVIMENTO SALDO D DATA DESCRIÇÃO MOVIMENTO SALDO D DÉBITO CRÉDITO C DÉBITO CRÉDITO C 01-Nov TRANSPORTE C 1/11 TRANSPORTE /11 Remessa numerário C 2/11 Depósito numerário D 4/11 Livro cheques C 3/11 Cheque D 5/11 Remessa numerário C 5/11 Depósito numerário D 9/11 Cheque C 5/11 Cheque D 12/11 Cheque C 8/11 Cheque nº D 15/11 Transferência C 10/11 Livro cheques D 18/11 Compra de títulos C 12/11 Cheque nº D 18/11 Comissões (Títulos) C 20/11 Transferência D 20/11 Cheque C 22/11 Cheque D 23/11 Cheque nº C 26/11 Cheque D 23/11 Venda títulos C 30/11 Depósito D 30/11 Transfªs (clientes) C A TRANSPORTAR D A TRANSPORTAR C B) EXTRACTOS CONTA-CORRENTE - MOVIMENTO DEZEMBRO/N BANCO "QUERO TUDO, S.A." CLIENTE: BERRA,S.A. BERRA, S.A. CONTA: Depòsitos à ordem Extracto nº 100 CONTA Nº: 001/33456/007/006 SUBCONTA: Banco "QUERO TUDO", S.A. DATA OPERAÇÃO MOVIMENTO SALDO D DATA DESCRIÇÃO MOVIMENTO SALDO D DÉBITO CRÉDITO C DÉBITO CRÉDITO C TRANSPORTE C TRANSPORTE D 2/12 Cheque nº C 2/12 Cheque nº D 4/12 Cheque nº C 3/12 Cheque nº D 5/12 Juros de empréstimo C 5/12 Depósito em numerário D 9/12 Juros de depósitos C 5/12 Compra títulos D 12/12 Cheque nº C 8/12 Comissões títulos D 15/12 Cheque nº C 10/12 Juros empréstimos D 18/12 Transfª (fornecedores) C 12/12 Estorno livro cheques D 18/12 Remessa numerário C 20/12 Venda títulos D 20/12 Desconto letra C 22/12 Depósito cheques D 28/12 Despesas c/ desconto letra C 26/12 Cheque nº D 31/12 Cheque nº C 27/12 Cheque nº D A TRANSPORTAR C A TRANSPORTAR D São conhecidas ainda, as seguintes informações adicionais: Não era coincidente o valor debitado em conta pela aquisição do livro de cheques, sendo correcto o valor evidenciado pelo Banco; A compra de títulos e as comissões debitadas pelo Banco no dia 18/11, referem-se a obrigações da empresa PATETA, S.A. ; A venda de títulos creditada pelo Banco no dia 23/11, refere-se a acções da empresa CLARABELA, S.A., as quais haviam sido adquiridas ao preço unitário de 55 ; A cotação dos títulos negociáveis em 31/12/2003 era a seguinte: Obrigações da empresa PATETA, S.A. : 122 ; Acções da empresa CLARABELA, S.A. : 55. Pretende-se que: a) Elabore a reconciliação bancária referente ao mês de Novembro de 2003; b) Elabore a reconciliação bancária referente ao mês de Dezembro de 2003; c) Registe no Diário as operações de regularização que entender convenientes que a empresa deva efectuar; d) Indique o saldo que a conta de ajustamentos para aplicações de tesouraria deve apresentar e respectiva regularização no Diário. (Nota: Utilize o mapa de trabalho anexo)
3 II 3 A empresa Zapata, Lda., com sede em Lisboa, que apenas comercializa o artigo X, sujeito a IVA à taxa normal, efectuou durante o mês de Maio do ano N, nos dias que se indicam, as seguintes operações: Dia 05 Compra a crédito ao fornecedor F. Seixas, Lda. de 150 unidades do artigo X ao preço unitário de 10 (s/ factura n.º 181); Dia 08 Compra a dinheiro à Papelaria Fernandes de diverso material de escritório por 100, sujeito a IVA à taxa normal (n/ cheque n.º sobre o Banco Nacional para pagamento de s/ Venda a Dinheiro n.º 211); Dia 12 Desconto comercial de 5% concedido pelo fornecedor F. Seixas, Lda. que, por lapso, não foi concedido na s/ factura n.º 181 do passado dia 5 (s/ nota de crédito n.º 14 que regularizava o IVA respectivo); Dia 15 Venda a crédito ao cliente C. Silva, Lda., com um desconto comercial de 5%, de 80 unidades do artigo X ao preço unitário de 15 (n/ factura n.º 77); Dia 16 O cliente C. Silva, Lda., aceitou uma letra (n/ saque n.º 45) pelo valor da n/ factura n.º 77; Dia 19 Foi descontado no Banco Nacional o n/ saque n.º 45. Os encargos de desconto da letra ascenderam a 80, os quais foram debitados ao cliente C. Silva, Lda. (n/ nota de débito n.º 24); Dia 20 Factura-recibo n.º 121 da Auto Mecânica, Lda., referente à reparação da viatura ligeira da empresa, da qual constava o seguinte: Custo da reparação: 200 ; IVA: taxa de 21%. A empresa efectuou o pagamento com o cheque n.º sobre o Banco Nacional. Dia 23 Factura-recibo n.º 88 do fornecedor F. Castro, Lda, relativa à compra, com um desconto financeiro de 5%, de 130 unidades do artigo X ao preço unitário de 11 (n/ cheque n.º sobre o Banco Nacional); Dia 28 Adiantamento do cliente C. Pinto, Lda., no valor de 20% de um fornecimento futuro de 120 unidades do artigo X ao preço unitário de 16 (s/ cheque n.º sobre o Banco das Beiras para pagamento do n/ recibo n.º 19); Dia 31 Factura-recibo n.º 89 para o cliente C. Lapa, Lda., relativa à venda, com um desconto financeiro de 4%, de 50 unidades do artigo X ao preço unitário de 15,5 (s/ cheque n.º sobre o Banco Algarvio). Pretende-se que: a) Sabendo que no início do mês de Maio existiam em armazém 50 unidades do artigo X valorizadas por 450 (valor global) e que a empresa adopta o critério do Custo Médio Ponderado no custeio das saídas, elabore a ficha de armazém do artigo X. b) Contabilize no Diário as operações acima referidas, sabendo que a empresa utiliza o sistema de inventário permanente na movimentação das existências; c) Efectue no Razão os lançamentos de apuramento do IVA referente ao mês de Maio de N, sabendo que a empresa tinha IVA a recuperar do período anterior no valor de 250.
4 4 III Em 31/12/N o extracto de balancete da empresa apresentava a seguinte composição MOV.ACUM. SALDO CÓD. CONTAS DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR 312 Compras de mercdorias A 3172 Devoluções de mercadorias Mercadorias Regularização existências - mercadorias Custo mercadorias vendidas B 62 Fornecimentos e serviços externos Custos com pessoal Amortizações do exercício Custos e perdas financeiras C 69 Custos e perdas extraordinárias Vendas D 78 Proveitos e ganhos financeiros Proveitos e ganhos extraorinários Resultados operacionais Resultados financeiros Resultados correntes E E 84 Resultados extraordinários F F 85 Resultados antes de impostos G G 86 Imposto s/ Rendim. exercício (IRC) Resultado líquido do exercício H H TOTAL Pretende-se: 1 Indicação justificada dos valores das incógnitas, sabendo que a empresa pratica uma taxa de lucro bruta de 40% sobre o custo das mercadorias vendidas e que o valor das existências finais de mercadorias em armazém era de Lançamentos no razão esquemático referentes ao custo das mercadorias vendidas Nota: caso não tenha apurado o valor das incógnitas, na alínea anterior, atribua a A o valor de , e proceda ao apuramento do CMV, com base nos dados disponíveis e registos no razão esquemático do C.M.V..
5 5 BALANCETE DA SOCIEDADE "ALFA" EM 31/12/N IV SALDOS CÓD CONTAS DÉBITO CRÉDITO DEVEDORES CREDORES 11 Caixa Depósitos à ordem Clientes c/c ,8 Clientes de cobrança duvidosa Ajustamentos dívidas a receber - clientes Fornecedores Empréstimos obtidos c/ prazo E.E.O.E.P- IR-Trabalho dependente E.E.O.E.P- IVA E.E.O.E.P- Segurança Social Compras matérias primas Devoluções compras-mat.primas Produtos acabados Matérias primas Regularização existências - matérias prima s Provisão p/ depreciação existências-mat.primas Imobilizações corpóreas-equip.básico Imobilizações corpóreas-eq.administrativo Amort.acum. imob.corpóreas-eq.básico Amort.acum. imob.corpóreas-eq.administ Capital Reservas Custo merc. vendidas e mat. consumidas Fornecimentos e serviços externos Impostos Custos com pessoal Amortizações e ajustamentos do exercício Custos e perdas financeiras Custos e perdas extraordinárias Vendas Proveitos e ganhos financeiros Proveitos e ganhos extraorinários Resultados operacionais 86 Imposto s/ Rendim. exercício (IRC) 88 Resultado líquido do exercício TOTAL OUTRAS INFORMAÇÕES: 1.) Em 31/12/N as existências em armazém registavam os seguintes valores: EXISTÊNCIAS VALOR Matérias primas Produtos acabados TOTAL ) O saldo da conta "218-clientes cobrança duvidosa que transita do anterior apresenta a seguinte discriminação: IDADE DE SALDO GRUPO (31/12/N-1) VALOR GRUPO C 15 meses GRUPO D 20 meses Os saldos da conta "21.1-Clientes c/c", em 31/12/N, apresentam-se assim agrupados: IDADE DE SALDO GRUPO (31/12/N) VALOR GRUPO A < 6 meses GRUPO B 8 meses i) No grupo "A" encontra-se registada uma dívida reclamada judidialmente no valor de ii) No grupo "B" encontra-se registada uma dívida de Câmara Municipal no valor de A empresa segue a óptica fiscal na constituição de provisões 3) Relativamente ao imobilizado conhecem-se as seguintes informações: TAXA AMORTIZAÇÃO Equipamento básico 20,0% Equipamento administrativo 12,5% 4) A estimativa de IRC é de 30% do RAI - resultado antes de impostos PRETENDE-SE: a) Lançamentos de regularização no diário analítico b) Lançamentos de regularização no razão esquemático (T's das contas) c) Elaboração de balancete rectificado d) Lançamentos no razão esquemático referentes ao apuramento dos resultados líquidos do exercício (NOTA: Faça o apuramento de resultados directo para a conta "88-resultados líquidos") e) Elaboração do balanço anlítico
6 6 I Mapa de Trabalho Nome: Nº: A) EXTRACTOS CONTA-CORRENTE - MOVIMENTO NOVEMBRO/N BANCO "QUERO TUDO, S.A." CLIENTE: BERRA,S.A. BERRA, S.A. CONTA: Depòsitos à ordem Extracto nº 100 CONTA Nº: 001/33456/007/006 SUBCONTA: Banco "QUERO TUDO", S.A. DATA OPERAÇÃO MOVIMENTO SALDO D DATA DESCRIÇÃO MOVIMENTO SALDO D DÉBITO CRÉDITO C DÉBITO CRÉDITO C 01-Nov TRANSPORTE C 1/11 TRANSPORTE /11 Remessa numerário C 2/11 Depósito numerário D 4/11 Livro cheques C 3/11 Cheque D 5/11 Remessa numerário C 5/11 Depósito numerário D 9/11 Cheque C 5/11 Cheque D 12/11 Cheque C 8/11 Cheque nº D 15/11 Transferência C 10/11 Livro cheques D 18/11 Compra de títulos C 12/11 Cheque nº D 18/11 Comissões (Títulos) C 20/11 Transferência D 20/11 Cheque C 22/11 Cheque D 23/11 Cheque nº C 26/11 Cheque D 23/11 Venda títulos C 30/11 Depósito D 30/11 Transfªs (clientes) C A TRANSPORTAR D A TRANSPORTAR C B) EXTRACTOS CONTA-CORRENTE - MOVIMENTO DEZEMBRO/N BANCO "QUERO TUDO, S.A." CLIENTE: BERRA,S.A. BERRA, S.A. CONTA: Depòsitos à ordem Extracto nº 100 CONTA Nº: 001/33456/007/006 SUBCONTA: Banco "QUERO TUDO", S.A. DATA OPERAÇÃO MOVIMENTO SALDO D DATA DESCRIÇÃO MOVIMENTO SALDO D DÉBITO CRÉDITO C DÉBITO CRÉDITO C TRANSPORTE C TRANSPORTE D 2/12 Cheque nº C 2/12 Cheque nº D 4/12 Cheque nº C 3/12 Cheque nº D 5/12 Juros de empréstimo C 5/12 Depósito em numerário D 9/12 Juros de depósitos C 5/12 Compra títulos D 12/12 Cheque nº C 8/12 Comissões títulos D 15/12 Cheque nº C 10/12 Juros empréstimos D 18/12 Transfª (fornecedores) C 12/12 Estorno livro cheques D 18/12 Remessa numerário C 20/12 Venda títulos D 20/12 Desconto letra C 22/12 Depósito cheques D 28/12 Despesas c/ desconto letra C 26/12 Cheque nº D 31/12 Cheque nº C 27/12 Cheque nº D A TRANSPORTAR C A TRANSPORTAR D
7 Nome: II-Mapa de Trabalho - Ficha existências Alínea a) Nº: 7 Operação Descrição ENTRADAS SAÍDAS EXISTÊNCIAS L Q Pr.Unit Valor L Q Pr.Unit Valor L Q Pr.Unit Valor TOTAL Alínea C) II-Mapa de Trabalho - Apuramento IVA
8 8 II - Diário Nome: Alínea b) Nº: DÉBITO CRÉDITO Nº DESCRIÇÃO Contas Valor Contas Valor
9 9 III - Diário-mapa-trabalho Nome: Nº: DÉBITO CRÉDITO Nº DESCRIÇÃO Contas Valor Contas Valor TOTAL
10 10 IV - Balancete rectificado - mapa de trabalho Nome: Nº: BALANCETE DA SOCIEDADE "ALFA" EM 31/12/N SALDOS CÓD CONTAS DÉBITO CRÉDITO DEVEDORES CREDORES 11 Caixa Depósitos à ordem Clientes c/c ,8 Clientes de cobrança duvidosa Ajustamentos dívidas a receber - clientes Fornecedores Empréstimos obtidos c/ prazo E.E.O.E.P- IR-Trabalho dependente E.E.O.E.P- IVA E.E.O.E.P- Segurança Social Compras matérias primas Devoluções compras-mat.primas Produtos acabados Matérias primas Regularização existências - matérias prima s Provisão p/ depreciação existências-mat.prim Imobilizações corpóreas-equip.básico Imobilizações corpóreas-eq.administrativo Amort.acum. imob.corpóreas-eq.básico Amort.acum. imob.corpóreas-eq.administ Capital Reservas Custo merc. vendidas e mat. consumidas Fornecimentos e serviços externos Impostos Custos com pessoal Amortizações e ajustamentos do exercício Custos e perdas financeiras Custos e perdas extraordinárias Vendas Proveitos e ganhos financeiros Proveitos e ganhos extraorinários Resultados operacionais 86 Imposto s/ Rendim. exercício (IRC) 88 Resultado líquido do exercício TOTAL RESULTADO LÍQUIDO EXERCÍCIO Contas Valor Contas Valor Nota Os valores constantes deste balancete são os do enunciado
11 III-Balanço mapa trabalho 11 Nome: Nº: Balanço em 31 de Dezembro do Ano n EXERCÍCIOS Código das Contas Código das Contas ACTIVO Ano n CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO CEE (a) POC A B A A A L CEE (a) POC Ano n C IMOBILIZADO: A CAPITAL PRÓPRIO: I Imobilizações incorpóreas I 51 Capital Despesas de instalação 521 Acções (quotas) próprias - Valor nominal Desp. de investigação e desenvolvimento 522 Acções (quotas) próprias - Descontos e prémios Propriedade industrial e outros direitos 53 Prestações suplementares Trespasses II 54 Prémios de emissão de acções (quotas) 4 441/6 Imobilizações em curso III 55 Ajustamentos de partes de capital em filiais e associadas Adiant. por conta de imob. incorpóreas 56 Reservas de reavaliação II Imobilizações corpóreas IV Reservas Terrenos e recursos naturais 1/2 571 Reservas legais Edifícios e outras construções Reservas estatutárias Equipamento básico Reservas contratuais Equipamento de transporte a 579 Outras Reservas Ferramentas e utensílios Equipamento administrativo V 59 Resultados transitados Taras e vasilhame Outras imobilizações corpóreas Sub-total 4 441/6 Imobilizações em curso Adiant. por conta de imob. corpóreas VI 88 Resultado líquido do exercício 89 Dividendos antecipados III Investimentos financeiros Partes de capital em Empresas do grupo TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO Empréstimos a Empresas do grupo Partes de capital em Empresas associadas PASSIVO: Empréstimos a Empresas associadas Titulos e outras aplicações financeiras B Provisões Outros empréstimos concedidos Provisões para Pensões 6 441/6 Imobilizações em curso Provisões para Impostos Adiant. por conta de invest. financeiros 3 293/8 Outras provisões TOTAL DO ACTIVO IMOBILIZADO C Dívidas a terceiros - médio e longo prazo Empréstimos por obrigações Convertíveis D CIRCULANTE: Não convertíveis Empréstimos por títulos de participação I Existências 2312 Dividas a instituições de crédito 1 36 Matérias-primas, subsidiárias e de consumo Fornecedores - Títulos a pagar 2 35 Produtos e trabalhos em curso Fornecedores de imobilizado - Títulos a pagar 3 34 Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos Empresas do grupo 3 33 Produtos acabados e intermédios Outras empresas participantes e participadas 3 32 Mercadorias (Restantes) accionistas (sócios) 4 37 Adiantamentos por conta de compras Outros empréstimos obtidos Fornecedores de imobilizado, c/c II Dívidas de terceiros - médio e longo prazo Estado e outros entes públicos Clientes - Títulos a receber Clientes - Cheques pré-datados Outros credores Clientes - Cheques devolvidos C Dívidas a terceiros - curto prazo Clientes de cobrança duvidosa 1 Empréstimos por obrigações Empresas do grupo 2321 Convertíveis Outras empresas participantes e participadas 2322 Não convertíveis (Restantes) accionistas (sócios) Empréstimos por títulos de participação Adiantamentos a fornecedores de imobilizado Dividas a instituições de crédito Estado e outros entes públicos Adiantamentos por conta de vendas Outros devedores Fornecedores, c/c Fornecedores - Facturas em recepção e conferência II Dívidas de terceiros - curto prazo Fornecedores - Títulos a pagar III Clientes, c/c Fornecedores de imobilizado - Títulos a pagar Clientes - Títulos a receber Empresas do grupo Clientes - Cheques pré-datados Outras empresas participantes e participadas Clientes - Cheques devolvidos (Restantes) accionistas (sócios) Clientes de cobrança duvidosa Adiantamentos de clientes Empresas do grupo Outros empréstimos obtidos Outras empresas participantes e participadas Fornecedores de imobilizado, c/c (Restantes) accionistas (sócios) 8 24 Estado e outros entes públicos Adiantamentos a fornecedores Outros credores Adiantamentos a fornecedores de imobilizado Estado e outros entes públicos D ACRÉSCIMOS E DIFERIMENTOS: 4 262/6/7/8+221 Outros devedores 273 Acréscimo de custos Subscritores de capital 274 Proveitos diferidos Títulos negociáveis Acções em Empresas do grupo 2762 Passivos por impostos diferidos Obrigações e tí. particip. Empresas do grupo TOTAL DO PASSIVO Acções em Empresas associadas Obrigações e tí.participação Empresas assoc /9 Outros titulos negociáveis 3 18 Outras aplicações de tesouraria IV Depósitos bancários e caixa Depósitos bancários 11 Caixa TOTAL DO ACTIVO CIRCULANTE E ACRÉSCIMOS E DIFERIMENTOS: 271 Acréscimo de proveitos 272 Custos diferidos 2761 Activos por impostos diferidos TOTAL DE AMORTIZAÇÕES TOTAL DE AJUSTAMENTOS TOTAL DO ACTIVO TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO + PASSIVO
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