A Prefeitura de São Caetano do Sul possui um regime de taxas e alíquotas bastante vantajosas para o desenvolvimento da atividade econômica na cidade. Dependendo da atividade da empresa, incidem sobre ela algumas taxas e impostos. Na listagem abaixo seguem as taxas e impostos (ênfase às taxas e impostos municipais) geralmente incidentes, e como ele é tratado em São Caetano do Sul: Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza ISS 1 / 14
Taxas de Abertura e emissão de alvará gratuita para todas as empresas Lei Municipal nº 4.651 de 04 de junho de 2009 Taxas de alteração de dados cadastrais - gratuita para todas as empresas Lei Municipal nº 4.651 de 04 de junho de 2009 Taxa renovação Alvará de Funcionamento - gratuita para todas as empresas Lei Municipal nº 4.651 de 04 de junho de 2009 Taxa de manutenção do funcionamento Taxa de Publicidade gratuita para todas as empresas Lei Municipal nº 4.831 de 2009 Taxas vigilância Sanitária Taxas de emissão de certidões - gratuita para todas as empresas Lei Municipal nº 4.651 de 04 de junho de 2009 Imposto Predial IPTU Imposto de Transmissão de Bens Inter Vivos - ITBI Taxas Estaduais e Federais 2 / 14
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços constantes da lista anexa à Lei Complementar 116/2003, ainda que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador. O ISS até 31.07.2003 foi regido pelo DL 406/1968 e alterações posteriores. A partir de 01.08.2003, o ISS é regido pela Lei Complementar 116/2003. CONTRIBUINTE Contribuinte é o prestador do serviço. LOCAL DOS SERVIÇOS O ISS é devido ao município em que o "serviço é positivamente prestado, ainda que o estabelecimento prestador esteja situado em outro município" (CARRAZZA). No entanto, cabe ressaltar que a Primeira Seção do STJ pacificou "o entendimento de que, para fins de incidência do ISS, importa o local onde foi concretizado o fato gerador, como critério de fixação de competência e exigibilidade do crédito tributário, ainda que se releve o teor do art. 12, alínea "a", do Decreto-Lei nº 406/68." (AgRg no REsp 334188, DJ 23.06.2003 p. 245). 3 / 14
ALÍQUOTA MÍNIMA A Emenda Constitucional 37/2002, em seu artigo 3, incluiu o artigo 88 ao Ato das Disposições Constitucionais Transitórias, fixando a alíquota mínima do ISS em 2% (dois por cento), a partir da data da publicação da Emenda (13.06.2002). A alíquota mínima poderá ser reduzida para os serviços a que se referem os itens 32, 33 e 34 da Lista de Serviços anexa ao Decreto-Lei nº 406, de 31 de dezembro de 1968. ALÍQUOTA MÁXIMA A alíquota máxima de incidência do ISS foi fixada em 5% pelo art. 8, II, da Lei Complementar 116/2003. ISS NA EXPORTAÇÃO DE SERVIÇOS O ISS não incide sobre as exportações de serviços para o exterior do País. Nota: são tributáveis os serviços desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior. 4 / 14
ISS EM SÃO CAETANO DO SUL O Município de São Caetano do Sul trata a maioria dos serviços em que incide o ISS como 2%, ou seja, a alíquota mínima. Os serviços em que a taxa é maior (3 a 5%), geralmente são para as atividades de construção civil ou outras atividades que são exercidas no município, por empresas de fora, em que o imposto é incidente no tomador do serviço. Para consultar as alícotas, favor contatar setor de ISS, clicando aqui. REGIME DE ABATIMENTOS EM SÃO CAETANO DO SUL São Caetano do Sul estipulou os seguintes abatimentos no imposto: Abatimento na Construção Civil Materiais de construção que ficam na obra podem ser abatidos do imposto, sem limite máximo de batimento. Abatimento nas empresas de publicidade Materiais usados na produção podem ser abatidos do imposto, sem limite máximo de abatimento. Abatimento para empresas de serviços de fornecimento de mão de obra Impostos incidentes na contratação do pessoal (patronal, taxas sindicais) podem ser abatidos do imposto, sem limite máximo de abatimento. 5 / 14
Abatimento em serviços de educação Empresas que concedem certo número de bolsas de estudo tem sua alíquota reduzida para 2%, mediante pré-cadastramento na Prefeitura Municipal. SERVIÇOS EM QUE A INCIDÊNCIA DO ISS É NO TOMADOR, E NÃO NO PRESTADOR DO SERVIÇO Segue a lista estipulada na lei federal, nas atividades em que o ISS incide sobre o tomador do serviço: da execução da obra, no caso dos serviços descritos no subitem 7.02 e 7.17 da lista anexa; da demolição, no caso dos serviços descritos no subitem 7.04 da lista anexa; das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.05 da lista anexa; da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer, no caso dos serviços descritos no subitem 7.09 da lista anexa; da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.10 da lista anexa; 6 / 14
da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores, no caso dos serviços descritos no subitem 7.11 da lista anexa; do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos, no caso dos serviços descritos no subitem 7.12 da lista anexa; do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.14 da lista anexa; da execução dos serviços de escoramento, contenção de encostas e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.15 da lista anexa; da limpeza e dragagem, no caso dos serviços descritos no subitem 7.16 da lista anexa; onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços descritos no subitem 11.01 da lista anexa; dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos serviços descritos no subitem 11.02 da lista anexa; do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda do bem, no caso dos serviços descritos no subitem 11.04 da lista anexa; da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no caso dos serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista anexa; 7 / 14
do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos pelo subitem 16.01 da lista anexa; do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa; da feira, exposição, congresso ou congênere a que se referir o planejamento, organização e administração, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.09 da lista anexa; da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos serviços descritos no subitem 3.04 da lista anexa; do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodoviário, ferroviário ou metroviário, no caso dos serviços descritos pelo item 20 da lista anexa. OBSERVAÇÕES São Caetano do Sul trabalha com regime de cobrança de ISS fixo para atividades autônomas ou pessoas físicas estabelecidas. O ISS fixo varia de acordo com a atividade exercida. Para maiores informações, consulte o setor do ISS da Prefeitura de São Caetano do Sul, através da rede de contatos. Taxa de manutenção do funcionamento 8 / 14
Esta taxa é devida a manutenção da licença de funcionamento da empresa. Ela é recolhida trimestralmente, nas seguintes datas: Março ou Abril Junho Setembro Dezembro Ela é calculada de acordo com a atividade da empresa, estipulada no Código Nacional de Atividade Econômica CNAE, e varia de acordo com fatores como, por exemplo, horário de funcionamento e número de funcionários da empresa (não se limitando somente a estes fatores). OBSERVAÇÕES A Taxa de Manutenção de Funcionamento pode ter regime diferenciado para os Micro Empreendedores Individuais MEI. Para maiores informações, consulte o setor do ISS da Prefeitura de São Caetano do Sul, através da rede de contatos. 9 / 14
Taxas vigilância Sanitária As Taxas da Vigilância Sanitária são estipuladas pela CVS (Centro de Vigilância Sanitária) do Estado de são Paulo, e cobradas pela Vigilância Sanitária Municipal. Elas recaem sobre aquelas atividades que possuem algum nível de risco à saúde, conhecido como risco sanitário. A taxa varia de acordo com o Código Nacional de Atividade Econômica CNAE, e varia de ano a ano. Para referência, no ano de 2010 as taxas foram de R$ 180,62 para Serviços de Remoção de Pacientes, exceto os serviços móveis de atendimento a urgência a R$ 1.806,20 para Fabricação de Alimentos e Pratos Prontos. OBSERVAÇÕES As Empresas de Pequeno Porte e as Micro Empresas possuem legislação diferenciada para pagamento destas taxas. Consulte os valores exatos entrando em contato com a Vigilância Sanitária Municipal através da rede de contatos. 10 / 14
Imposto Predial IPTU O Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) é um imposto instituído pela Constituição Federal cuja incidência se dá sobre a propriedade urbana. Ou seja, o IPTU tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de propriedade imóvel localizada em zona urbana ou extensão urbana. Em caso de áreas rurais, o imposto sobre a propriedade do imóvel é o ITR (não existem propriedades com incidência de ITR em São Caetano do Sul). Os contribuintes do imposto são as pessoas físicas ou jurídicas que mantém a posse do imóvel, por justo título. A função do IPTU é tipicamente fiscal, embora também possua função social. Ela é calculada sobre o valor venal do imóvel, e sua alíquota varia se o imóvel for destinado a fins residenciais ou se destinado a fins comerciais (alíquota comercial é mais alta que a residencial). OBSERVAÇÕES São Caetano do Sul possui regimes de desconto para proprietários com menor capacidade de pagamento. Para maiores informações, consulte o setor do IPTU da Prefeitura de São Caetano do Sul, através da rede de contatos. 11 / 14
Imposto de Transmissão de Bens Inter Vivos - ITBI Imposto é um tributo (prestação pecuniária compulsória) desvinculado de qualquer atividade estatal específica. Apesar de ser denominado imposto sobre transmissão, a lei permite a cobrança tanto na cessão quanto na transmissão. (ver inciso III, art. 2 º da Lei 5492/88). Para que se possa fazer o registro de um imóvel adquirido, é obrigatório que antes se pague o ITBI. O imposto é cobrado sobre transmissão/cessão de bens imóveis, ou seja, transações que envolvam imóveis, como por exemplo: Casas, Apartamentos, Salas comerciais, Lojas, Galpões, Barracões, etc. A base de cálculo é o valor venal do imóvel ou o valor da escritura (o que tiver valor mais alto), e as alíquotas são estipuladas pela Prefeitura Municipal de São Caetano do Sul. OBSERVAÇÕES No caso da transmissão ser por herança ( Causa mortis ), o ITBI não é cobrado; ao invés dele, será cobrado o ITCMD (que é um imposto estadual). Para maiores informações, consulte o setor do IPTU da Prefeitura de São Caetano do Sul, através da rede de contatos. 12 / 14
Taxas Estaduais e Federais As outras taxas e impostos são referentes a contribuições Estaduais (Estado de São Paulo) e Federais (Brasil). Segue a lista dos impostos incidentes: IR - Imposto de Renda; CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido; PIS - Programa de Integração Social; Cofins - Contribuição Financeira Social; IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados; II - Imposto de Importação; ICMS Imposto de Circulação de Mercadorias e Serviços. Esses impostos são calculados conforme as alternativas de apuração: lucro real ou lucro 13 / 14
presumido. Micro e pequenas empresas, com faturamento de até R$ 2.400.000,00 por ano, poderão recolher seus impostos de forma unificada através do Simples Federal (IR, PIS, COFINS, CSLL, IPI) e do Simples Estadual (ICMS). A categoria MEI Microempreendedor Individual possui regime diferenciado de recolhimento, sendo R$ 5,00 de ISS (caso este imposto incida sobre a atividade), R$ 1,00 de ICMS e 11% do salário mínimo para contribuição ao INSS. 14 / 14