CONTABILIDADE BREVE COMENTARIO SOBRE RETENSÃO DE IMPOSTOS

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1 CONTABILIDADE BREVE COMENTARIO SOBRE RETENSÃO DE IMPOSTOS

2 Assuntos Propostos Documentos Fiscais Modelos de Documentos Fiscais Retenção de Impostos Tipos de Impostos INSS IRRF COFINS/PIS/CSLL ISSQN

3 Documentos Fiscais Os documentos fiscais, de modelo oficial, emitidos na aquisição de bens ou mercadorias e na prestação de serviços, somente se constituirão em documentos idôneos, capazes de produzir efeitos jurídicos e fiscais se observadas as exigências legais e regulamentares. Não devem ser confundidos com alguns documentos emitidos sem prévia autorização da Fazenda Pública, que podem servir apenas para fins de controle interno da empresa emitente, porém sem qualquer valor fiscal, jurídico e legal, tais como: Pedido, Nota de Controle, Orçamento, e outros. Os documentos fiscais são de emissão obrigatória utilizados pelas empresas para demonstrar sua conformidade com as obrigações tributárias. Sendo regulados pelos órgãos fazendários federal, estadual e municipal. Recusar-se a emiti-los é sonegação fiscal, estando sujeito às penalidades da lei. Cabe observar que a entidade adquirente é co-responsável pela emissão dos documentos fiscais, conforme dispõem o Anexo 5, art. 2 º, 6º e art. 27 do RICMS.

4 Modelos de Documentos Fiscais Nota fiscal, modelo 1 ou 1-A Nota fiscal avulsa Nota fiscal/conta de Energia Elétrica, modelo 6 Cupom Fiscal emitido por ECF Nota Fiscal Eletrônica NF-e Nota fiscal de serviço de comunicação, modelo 21 Nota fiscal de Serviço de Telecomunicações, modelo 22 Conhecimento de transporte Rodoviários cargas, modelo 8 Conhecimento Aéreo, modelo 10 Bilhete de Passagem Rodoviário, modelo 13 Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15 Nota fiscal de prestação de serviços, (conforme legislação municipal)

5 Retenção de Imposto Só se fala em retenção de impostos na fonte quando há uma relação de prestação de serviços envolvida. Portanto, só há retenção de impostos quando o documento fiscal apresentado é uma Nota Fiscal de Serviços. Definição Reter na Fonte significa descontar determinado valor de um pagamento a ser realizado. O valor descontado deve ser posteriormente recolhido ao seu titular (INSS, Receita Federal ou Prefeitura Municipal), através de guia apropriada.

6 Retenção de Imposto IMPORTANTE: A atividade de recolher os impostos retidos na rede bancária jamais pode ser delegada ao prestador do serviço. Se isso for feito não haverá retenção alguma, pois nenhum valor foi descontado do pagamento. Caso a Visão Mundial não faça a retenção e o recolhimento na forma acima descrita, poderá ser autuada pelo órgão fiscalizador e notificada a recolher o valor do principal acrescido de multa, juros e atualização monetária. Isso porque as legislações que tratam do assunto atribuem ao tomador do serviço a responsabilidade tributária pela retenção e recolhimento dos impostos. É de suma importância o esclarecimento ao fornecedor, quanto ao(s) imposto(s) que vão ser descontado no valor do serviço.

7 Retenção de Imposto Tipos de Impostos e sua Execução I N S S (Retenção na Fonte da contribuição para o Instituto Nacional de Seguridade Social) A Visão Mundial ao contratar serviços mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporário, deverá reter 11% (onze por cento) do valor bruto da Nota Fiscal de prestação de serviços e recolher a importância retida à Previdência Social, emitindo a GPS (Guia da Previdência Social) identificada com a razão social e o número do CNPJ da empresa contratada. Na contratação de Serviços através de RPA, deverá reter 20% (vinte por cento) do valor bruto do RPA de prestação de serviços, a organização não arcará com os valores de impostos, sempre serão descontados do prestador de serviços. (Instrução Normativa nº 971/09)

8 Retenção de Imposto A Instrução Normativa MPS/SRP nº 03/2005, de 14/07/2005, faz as seguintes conceituações: Artigo 143 Cessão de mão-de-obra é a colocação à disposição da contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços contínuos, relacionados ou não com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação, inclusive por meio de trabalho temporário na forma da Lei nº 6.019, de EX: Serviços contínuos, empreitada, Limpeza e conservação, vigilância e segurança, operação de transporte de passageiros, secretaria e expedientes e outros.

9 I R R F (Retenção na Fonte do Imposto de Renda) Deve haver retenção de Imposto de Renda na fonte quando ocorrer pagamentos ou créditos (contabilização) efetuados por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado, nas seguintes prestações de serviços, entre outras: Retenção de 1,0 %: Limpeza; Conservação de bens imóveis, exceto reformas e obras assemelhadas; Segurança, inclusive o transporte de valores; Vigilância; Locação de mão-de-obra de empregados da locadora colocados a serviço da locatária, em local por esta determinado. (Art. 649 do RIR 99) Retenção de 1,5 %: Advocacia; Análises técnicas; Arquitetura; Assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço); Auditoria; Avaliação e perícia; Consultoria; Contabilidade; Economia; Elaboração de projetos; Engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas); Ensino e Treinamento; Programação; Serviço de despachante; Cooperativas de trabalho; Associações profissionais e assemelhadas, entre outros. (Art. 651 do RIR 99)

10 COFINS / PIS-PASEP / CSLL Estão sujeitos à retenção da contribuição para o PIS (Programa de Integração Social), COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social) e CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) na fonte, os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas de direito privado, a partir de 1º de fevereiro de 2004, pela prestação de serviços profissionais, serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância, transporte de valores e locação de mão-de-obra, além de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber. A partir da publicação da Lei /2015, ou seja, , fica dispensada a retenção das contribuições quando o valor desta for igual ou inferior a R$ 10,00, exceto na hipótese de DARF eletrônico. Portanto, a partir desta data, a dispensa de retenção das contribuições à alíquota de 4,65% atinge apenas os pagamentos dos serviços de valores iguais ou inferior a R$ 215,06.

11 COFINS / PIS-PASEP / CSLL A pessoa jurídica tomadora dos serviços, deverá reter na fonte os valores de acordo com a tabela abaixo, incidentes sobre o valor bruto da Nota Fiscal; emitir a guia DARF (Documento de Arrecadação de Receitas Federais) em nome e com o CNPJ, e fazer o recolhimento ao Tesouro Nacional através da rede bancária até o último dia útil da semana subsequente àquela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica prestadora dos serviços. 1 CSLL 1,00% Código da Receita PIS-PASEP 0,65% Código da Receita COFINS 3,00% Código da Receita TOTAL 4,65% Código da Receita Se couber a retenção das três contribuições, o valor total a ser retido da Nota Fiscal é de 4,65%, emitindo a guia DARF com o Código da Receita Se a empresa emitente da Nota Fiscal for beneficiária de isenção ou está amparada por medida judicial suspendendo total ou parcialmente a retenção de alguma contribuição, a pessoa jurídica pagadora da Nota Fiscal deverá calcular individualmente os valores acima, emitindo uma guia DARF para cada contribuição retida, com os códigos de receita específicos.

12 ISSQN O ISS é um imposto de competência dos municípios e do Distrito Federal, sendo que sua última regulamentação ocorreu com a edição da Lei Complementar (Federal) nº 116, de 31/07/2003, publicada no Diário Oficial da União em 01/08/2003. A lei acima estabelece que o tomador dos serviços (Visão Mundial) é responsável pelo crédito tributário, estando obrigado ao recolhimento integral do imposto devido, multa e acréscimos legais, independentemente de ter sido efetuada sua retenção na fonte, quando houver a contratação dos seguintes serviços, entre outros: Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).

13 ISSQN Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer. Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres. Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos. Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas. Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de serviço. Por outro lado, cada Prefeitura Municipal, ao regulamentar a Lei acima, pode atribuir ao tomador do serviço a responsabilidade pela retenção e recolhimento do ISS também na prestação de outros serviços. Por isso, é necessário que conheça em detalhes a legislação municipal que trata do ISS. O prazo de recolhimento varia de acordo com o município: Olinda até dia 15, em Recife até dia 10 e em BH até dia 05. (LC nº 116/03)

14 Exemplo EX: A empresa prestadora de serviço XYZ é contratada. Após ser verificada sua situação cadastral na Receita Federal do Brasil (status ATIVA e atividade econômica compatível). Concluído o serviço contratado, apresenta Nota Fiscal de Serviço de R$ 6.000,00 sendo que há necessidade de retenção de INSS, IRRF, PIS/COFINS/CSLL e ISS. O pagamento à empresa prestadora do serviço e os recolhimentos dos impostos deverão ser feitos da seguinte forma: Pagamento à empresa XYZ. Valor líquido a pagar R$ 4701,00 GPS ref. a retenção de 11% do INSS, a ser recolhido. R$ 660,00 DARF ref. a retenção de 4,65% do PIS/COFINS/CSLL, a ser recolhido. R$ 279,00 DARF ref. a retenção de 1% do IRRF, a ser recolhido. R$ 60,00 Guia de Recolhimento do Município ref. a retenção de 5% do ISS, a ser recolhido. R$ 300,00 TOTAL DO PAGAMENTO E DOS RECOLHIMENTOS (IGUAL AO VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL) R$ 6.000,00 Resumindo: a) Deve ser pago à empresa prestadora do serviço apenas o valor líquido (valor total da Nota Fiscal de Serviços descontados os impostos retidos); b) Providenciada a emissão das Guias, deve efetuar o recolhimento na rede bancária.