Visando a correta emissão das notas de serviço e seus respectivos impostos, seguem as seguintes instruções:

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1 Circular 006/2011 Instruções para emissão de NF-em da PMJ com retenção de impostos Visando a correta emissão das notas de serviço e seus respectivos impostos, seguem as seguintes instruções: Preenchimento da nota fiscal: 1. No campo Discriminação dos Serviços preencher o serviço executado 2. No mesmo campo, discriminar as retenções de impostos devidas (somente preencher em caso de cliente pessoa jurídica): 2.1 RETENÇÕES DE IMPOSTOS NA NOTA FISCAL EMITIDA: a) IRRF: O Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) é recolhido com a alíquota de 1,5% (Decreto 3.000, de 26/03/99 RIR/99 Art. 647, 648 e 650) sobre o valor total da nota, caso a atividade estiver sujeita à retenção conforme lista abaixo: Somente será isento se o valor da DARF for inferior à R$ 10,00, exemplo: Valor total da nota: R$ 650,00 IRRF 1,5%: R$ 9,75 está isento do imposto Valor total da nota: R$ 700,00 IRRF 1,5%%: R$ 10,50 o contador do cliente gera guia DARF e o cliente paga o imposto devido 2.2 Retenção de 4,65% conforme Lei n de 29/12/03: Essa alíquota refere-se à soma das contribuições: PIS 0,65%+COFINS 3%+CSLL 1%. É calculado sobre o valor total da nota de serviços com valor igual ou superior à R$ 5.000,00, exemplo: Valor total da nota: R$ 4.990,00 não gera retenção de 4,65% Valor total da nota: R$ 5.000,00 Retenção 4,65%: R$ 232,50 o contador do cliente gera guia DARF e o cliente paga o imposto devido *Serviços sujeitos à retenção de 1,5% (IRRF) e 4,65% (PIS, COFINS, CSLL) Sujeitam-se ao desconto do Imposto de Renda na Fonte, à alíquota de 1,5%, as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas pela prestação dos seguintes serviços: Administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens); Advocacia; Análise clínica laboratorial; Análises técnicas; Arquitetura; Assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador de serviço);

2 Assistência social; Auditoria; Avaliação e perícia; Biologia e biomedicina; Cálculo em geral; Consultoria; Contabilidade; Desenho técnico; Economia; Elaboração de projetos; Engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas); Ensino e treinamento; Estatística; Fisioterapia; Fonoaudiologia; Geologia; Leilão; Medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sobre orientação médica, hospital e pronto-socorro); Nutricionismo e dietética; Odontologia;Organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres; Pesquisa em geral; Planejamento; Programação; Prótese; Psicologia e psicanálise; Química; Raio X e radioterapia; Relações públicas; Serviço de despachante; Terapêutica Ocupacional; Tradução ou interpretação comercial; Urbanismo; Veterinária. Serviços Sujeitos à retenção do IR pela Alíquota de 1,0% do IRRF 1. Limpeza; 2. Conservação 3. Segurança 4. Vigilância 5. Locação de mão-de-obra. Observações retenção de 4,65% Desde , os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado, pela prestação dos serviços abaixo relacionados, estão sujeitos à retenção na fonte da Contribuição Social (1,00%); COFINS (3,00%) e PIS (0,65%), totalizando 4,65%, sem prejuízo da retenção do imposto de renda (1,5% ou 1,0%) ou da retenção para a seguridade social, quando for o caso: a) serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância, transporte de valores e locação de mão-de-obra; b) prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e receber; c) remuneração de serviços profissionais: Percentual a ser descontado 4,65% sobre o montante pago, sendo, porém, dispensada a retenção para pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00. Entretanto, ocorrendo mais de um pagamento no mesmo mês à mesma pessoa jurídica, deverá ser efetuada a soma de todos os valores pagos no mês para efeito de cálculo do limite de retenção (R$ 5.000,00). Casos em que não se aplicam a retenção Não será exigida a retenção da CSL, COFINS e PIS, nos pagamentos efetuados a: a) Itaipu Binacional; b) empresas estrangeiras de transporte de cargas ou passageiros;

3 c) pessoas jurídicas optantes pelo Simples Será exigida a retenção somente da CSL, nos pagamentos: a) a título de transporte internacional de cargas ou de passageiros efetuados por empresas nacionais; b) aos estaleiros navais brasileiros, nas atividades de conservação, modernização, conversão e reparo de embarcações pré-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (Lei 9.432/97); Prazo de recolhimento De forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica, até o último dia útil da semana subseqüente àquela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica prestadora do serviço. Observações importantes: 1. A obrigatoriedade da retenção e recolhimento é da pessoa jurídica tomadora dos serviços, (inclusive associações, fundações, condomínios, etc); 2. Mesmo que não haja destaque na nota fiscal da prestadora de serviços, se houver obrigatoriedade de retenção, a tomadora deverá fazê-lo; 3. Como as pessoas jurídicas optantes pelo Simples estão dispensadas de fazer a retenção da CSL, COFINS e PIS, torna-se importante que a empresa optante pelo Simples que contratar serviços que se enquadrem nos itens a, b, c, acima, informem essa situação à empresa prestadora, para que a mesma não destaque a citada retenção quando da emissão de sua nota fiscal. 4. O destaque dos valores de retenção no corpo da nota fiscal auxilia o tomador do serviço e também a empresa emitente da nota fiscal, pois facilita na hora da compensação com as contribuições a serem pagas, uma vez que essas retenções são consideradas como antecipação. 2.3 Retenção de ISS (Lei Retenção 155/2003): O sistema da PMJ calcula o imposto do ISS automaticamente, portanto, quando o mesmo é retido na fonte é de responsabilidade do tomador (seu cliente pessoa jurídica) gerar as guias e recolher o valor do imposto descrito na nota. Essa retenção de ISS somente ocorre quando o serviço é prestado dentro do município. O valor da retenção é variável à alíquota do imposto do serviço prestado, ou seja, o código do serviço. Essa retenção é de acordo com os serviços prestados. Somente haverá retenção se o valor do ISS for acima de R$ 25,00 Se o serviço prestado for uma das atividades abaixo o imposto será devido para o município onde for prestado o serviço, é será necessário ligar para a fiscalização de tributos da cidade

4 que receberá o serviço, solicitando a alíquota da prestação de serviço e se terá retenção, para informar o seu cliente. I - do estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hipótese do 1º, do art. 2º desta Lei Complementar; II - da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos serviços descritos no subitem 3.05 da lista anexa; III - da execução da obra, no caso dos serviços descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista anexa; IV - da demolição, no caso dos serviços descritos no subitem 7.04 da lista anexa; V - das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.05 da lista anexa; VI - da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer, no caso dos serviços descritos no subitem 7.09 da lista anexa; VII - da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.10 da lista anexa; VIII - da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores, no caso dos serviços descritos no subitem 7.11 da lista anexa; IX - do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos, no caso dos serviços descritos no subitem 7.12 da lista anexa; X - do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.16 da lista anexa; XI - da execução dos serviços de escoramento, contenção de encostas e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.17 da lista anexa; XII - da limpeza e dragagem, no caso dos serviços descritos no subitem 7.18 da lista anexa; XIII - onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços descritos no subitem da lista anexa; XIV - dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos serviços descritos no subitem da lista anexa; XV - do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda do bem, no caso dos serviços descritos no subitem da lista anexa; XVI - da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no caso dos serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o subitem da lista anexa; XVII - do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos pelo subitem da lista anexa; XVIII - do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos serviços descritos pelo subitem da lista anexa; XIX - da feira, exposição, congresso ou congênere a que se referir o planejamento, organização e administração, no caso dos serviços descritos pelo subitem da lista anexa; O valor da nota deverá ser o total dos serviços prestados, porém a cobrança para o tomador (seu cliente pessoa jurídica) tem que descontar do valor total da nota os impostos retidos, exemplo:

5 Valor total da nota: R$ 5.000,00 Retenção de 4,65% (R$ 232,50) IRRF 1,5%: (R$ 75,00) ISS Retido descrito no final da nota (alíquota variável): (R$ 100,00) Valor líquido cobrado: R$ 4.592,50 Você cobrará do seu cliente R$ 4.592,50 no boleto bancário, depósito, etc. O seu cliente é responsável pela emissão e pagamento dos impostos retidos. Segue abaixo um modelo para preenchimento dessas informações: Joinville, 19 de abril de Apta Organização Contábil S/S Ltda