Um Estudo Comparativo entre as Sistemáticas de Apuração das Empresas Optantes pela Tributação do Lucro Real e Lucro Presumido
Objetivo: Realizar um estudo comparativo entre as Sistemáticas de Apuração do PIS e COFINS das empresas optantes pela tributação do Lucro Real e Lucro Presumido. Problema: Quais as principais diferenças entre as Sistemáticas de Apuração do PIS e COFINS de acordo com a opção tributária no início do ano-calendário civil.
O Brasil possui uma elevada carga tributária parte desta está concentrada no PIS (Programa de Integração Social) e COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social)
Destinação especifica para financiar a seguridade social. O PIS foi criado pela Lei Complementar Nº 7 de 7/9/1970. COFINS, foi criado pela Lei Complementar Nº 70 de 30/12/1991, sendo atualmente regido pela Lei Nº 9.718/1998, e suas alterações subsequentes. Ambos possuem função fiscal, ou seja, de arrecadação, que incidem sobre as receita faturamento bruto mensal auferido pelas empresas.
As contribuições sociais PIS e COFINS tem seu fato gerador reconhecido sobre as receitas brutas das empresas, de acordo com o Art. 279 do Regulamento do IR, que versa sobre a definição de receita bruta da seguinte forma: Art.279 A receita bruta das vendas e serviços compreende o produto da venda de bens nas operações próprias de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia.
Assim, sobre essa receita deverá ser apurado e efetuado o recolhimento das contribuições sob duas formas de incidência, podendo ser recolhido através da opção pela tributação Lucro Real com o regime de incidência nãocumulativa ou pela tributação Lucro Presumido com o regime de incidência cumulativa.
Lucro Real O lucro real é o próprio lucro efetivo ou lucro líquido da pessoa jurídica, para devidos fins, conforme o os artigos 247 e 248 do Decreto 3.000/99 do Regulamento do Imposto de Renda. Art. 247. Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas por este Decreto. Art. 248. O lucro líquido do período de apuração é a soma algébrica do lucro operacional (Capítulo V), dos resultados não operacionais (Capítulo VII), e das participações, e deverá ser determinado com observância dos preceitos da lei comercial (Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 6º, 1º, Lei nº 7.450, de 1985, art. 18, e Lei nº 9.249, de 1995, art. 4º).
Lucro Presumido é uma forma simplificada de tributação, significa a presunção do lucro, ou seja, o que de fato seria o próprio lucro bruto auferido pela pessoa jurídica, sobre o qual serão aplicadas as alíquotas para o devido cálculo dos tributos, sem qualquer dedução da receita efetiva, conforme disposto no Decreto 3.000/99 do Regulamento do Imposto de Renda, art. 224, parágrafo único, que diz: Art. 224. A receita bruta das vendas e serviços compreende o produto da venda de bens nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia (Lei nº 8.981, de 1995, art. 31). Parágrafo único. Na receita bruta não se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos não cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário (Lei nº 8.981, de 1995, art. 31, parágrafo único).
pela Tributação do Lucro Real e Lucro Presumido COMPARATIVO DE ALIQUOTAS
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS DCTF Declaração de Débitos e Créditos Tributos Federais DACON Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais EFD-PIS/COFINS Atualmente EFD Contribuições, instituido pela Instrução Normativa da Receita Federal do Brasil Nº 1.052/2010
pela Tributação do Lucro Real e Lucro Presumido CONCLUSÃO Este estudo minucioso deu as empresas à oportunidade de optarem por uma melhor tributação, a fim de que não venham a ser tributadas de forma equivocada e assim arrecadando mais aos cofres públicos do quê o que se deveria de fato, sendo isso decorrente a um mau planejamento tributário inicialmente. O domínio das sistemáticas de apuração, juntamente com um planejamento tributário e orçamentário financeiro se faz necessário e são ferramentas importantes para que a empresa venha a se beneficiar e reduzir a sua carga tributária mensal.
AGRADECIMENTOS Adriano de Andrade Marrocos Professor e Presidente do CRC/DF Clovis de Assis Geraldo Filho Professor Orientador Gesiel de Oliveira Coordenador do Curso de Ciências Contábeis
MUITO OBRIGADO Eva Karolina Vieira Barboza karolvboza@gmail.com (61)8145.9725 Ciências Contábeis Clovis de Assis Geraldo Filho Brasília - DF