Parecer Consultoria Tributária Segmentos Data base para geração da receita na EFD - Contribuições para lucro presumido regime de caixa

Transcrição

1 Data lucro presumido regime de caixa 08/05/2014

2 Título do documento Sumário Sumário Questão Normas apresentadas pelo cliente Análise da Legislação Conclusão Informações Complementares Referencias Histórico de alterações

3 1. Questão Nesse parecer abordaremos a data a ser considerada com base das receitas auferidas nas operações que serão demonstradas no registro F500 na EFD Contribuições, para as empresas do lucro presumido que optaram pelo regime de caixa. 2. Normas apresentadas pelo cliente Esse cliente apura o Imposto de Renda com base no lucro presumido e utiliza o regime de caixa. Hoje o sistema está considerando os documentos com base na data da baixa, porém o cliente entende que para o regime de caixa, deverá ser considerada a data da compensação do documento, para geração do registro F500 da EFD - Contribuições. O mesmo se embasou nos artigos 14 e 16 da Instrução Normativa 247, de 21 de Novembro de 2002: Art. 14. As pessoas jurídicas optantes pelo regime de tributação do Imposto de Renda com base no lucro presumido poderão adotar o regime de caixa para fins da incidência do PIS/Pasep e da Cofins. Parágrafo único. A adoção do regime de caixa, de acordo com o caput, está condicionada à adoção do mesmo critério em relação ao Imposto de Renda e à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). Art. 16. Na hipótese de atividades imobiliárias relativas a loteamento de terrenos, incorporação imobiliária, construção de prédios destinados à venda, bem como a venda de imóveis construídos ou adquiridos para revenda, a receita bruta corresponde ao valor efetivamente recebido pela venda de unidades imobiliárias, de acordo com o regime de reconhecimento de receitas previsto, para o caso, pela legislação do Imposto de Renda. Parágrafo único. O disposto neste artigo: I aplica-se aos fatos geradores ocorridos a partir de 4 de dezembro de 2001; e II alcança também o valor dos juros e das variações monetárias, em função da taxa de câmbio ou de índice ou coeficiente aplicáveis por disposição legal ou contratual, que venham a integrar os valores efetivamente recebidos pela venda de unidades imobiliárias. 3. Análise da Legislação As empresas que apuram o Imposto de Renda pelo regime do lucro presumido e obrigadas a entrega da EFD Contribuições, podem demonstrar as informações de PIS/Cofins pelo regime de caixa ou competência, conforme a opção escolhida para apuração do Imposto de Renda e da CSLL. O regime a ser adotado para apuração do PIS e da Cofins será o mesmo adotado para apuração do Imposto de Renda e da CSLL, ou seja, caso optar pela apuração do imposto de renda e CSLL pelo regime de caixa, deverá utilizar o mesmo regime para apuração do PIS e da Cofins. Abaixo o embasamento (Instrução Normativa 247de 2002): 3

4 Título do documento Art. 14. As pessoas jurídicas optantes pelo regime de tributação do Imposto de Renda com base no lucro presumido poderão adotar o regime de caixa para fins da incidência do PIS/Pasep e da Cofins. Parágrafo único. A adoção do regime de caixa, de acordo com o caput, está condicionada à adoção do mesmo critério em relação ao Imposto de Renda e à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). A diferença entre o regime de caixa e o regime de competência é data a ser considerada para demonstrar as receitas das operações na EFD Contribuições. Regime de Competência No regime de Competência as informações serão demonstradas com base na data em que gerou a obrigação, por exemplo, se a nota fiscal foi emitida em Janeiro, porém o pagamento ocorrer em Fevereiro, no regime de competência a receita auferida nessa nota fiscal será demonstrada no arquivo da EFD Contribuições de Janeiro. Regime de Caixa No regime de caixa as informações são demonstradas quando o valor entrar no caixa, ou seja, no exemplo na qual nota fiscal foi emitida em Janeiro e o pagamento ocorrer em Fevereiro, no regime de caixa a receita auferida nessa nota fiscal será demonstrada no arquivo da EFD Contribuições no mês de fevereiro, que é quando o valor entrou no caixa e ficou a disposição da empresa. No caso em questão, a empresa optou pelo regime de caixa para apuração do PIS e da Cofins. Para as empresas do lucro presumido que adotar o regime de caixa para apuração das receitas para fins de PIS e da Cofins, na EFD Contribuições essas receitas serão demonstradas no registro F500. As empresas (pessoa jurídica) submetida ao regime de apuração com base no lucro presumido, optante pela apuração da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins pelo regime de caixa, demonstrarão suas receitas na EFD Contribuições sempre quando o valor entrar no caixa da empresa. Caso o vencimento de um título ocorrer no dia 08 de Maio, porém o pagamento foi efetuado no dia 07 de Maio, será considerado o dia 07 de Maio como data base para demonstrar as receitas auferidas nessa operação. 4. Conclusão Diante do exposto acima, para as empresas submetidas ao regime de apuração com base no lucro presumido, optante pela apuração da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins pelo regime de caixa, irão demonstrar suas receitas para fins de PIS e da Cofins no momento em que ocorrer a entrada do valor no caixa da empresa. Ou seja, caso o pagamento ocorrer no dia 07 de maio, porém a baixa do título for efetuada somente no dia 09, para fins de demonstração dessa receita, a data base a ser considerada é o dia 07 de maio, quando o valor entrou no caixa e ficou disponível para a empresa. 4

5 5. Informações Complementares Os impactos serão gerados no busca das receitas para geração do registro F500, a qual deverá considerar a data em que ocorreu o pagamento para considerar a receita na EFD - Contribuições. 6. Referencias Histórico de alterações ID Data Versão Descrição Chamado AOM 08/05/ Data TPIDV0 5