ASSOCIAÇÃO DAS EMPRESA DE RADIOCOMUNICAÇÃO DO BRASIL MANUAL DE BOAS PRÁTICAS FISCAIS E CONTÁBEIS (DESTINADA A APURAÇÃO DO FUST E FUNTTEL)

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Milena Melgaço Rodrigues
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1 ASSOCIAÇÃO DAS EMPRESA DE RADIOCOMUNICAÇÃO DO BRASIL MANUAL DE BOAS PRÁTICAS FISCAIS E CONTÁBEIS (DESTINADA A APURAÇÃO DO FUST E FUNTTEL) São Paulo, 22 de Agosto de 2013

2 Índice Introdução 03 Conceitode FUST 04 Conceitode FUNTTEL...05 Cenárioautorizadopela ANATEL 06 FormadecontrataçãoeContabilizaçãodeReceitas..07 BasedeCálculodoFUST efunttel...08 Segregação de Receitas Forma de Recolhimento...10 Conclusão....11

FormadecontrataçãoeContabilizaçãodeReceitas.

3 Introdução O presente trabalho tem por objetivo prestar os esclarecimentos necessários para uniformização dos procedimento e a correta apuração e recolhimento do FUST e FUNTTEL. O manual vai retratar questões conceituais, decisão proferidas pela ANATEL, a apuração da base de cálculo com base nesta decisão, bem como, a forma de recolhimento. Por fim, apontará os procedimentos e controles que as empresas deverão manter para que seja possível demontrar o tipo de receita praticada.

O manual vai retratar questões conceituais, decisão proferidas pela ANATEL, a apuração da base de cálculo com base nesta

4 Conceito de FUST FUST - Fundo de Universalização dos Serviços de Telecomunicações Finalidade: Proporcionar recursos destinados a cobrir a parcela de custo exclusivamente atribuível ao cumprimento das obrigações de universalização de serviços de telecomunicações, que não possa ser recuperada com a exploração eficiente do serviço. Alíquota Praticada: 1% sobre a receita operacional bruta, decorrente da prestação de serviços de telecomunicações, excluindo-se o ICMS, o PIS e a COFINS. Fundamentação Legal: Lei 9.998, de 17/08/2000.

telecomunicações, que não possa ser recuperada com a exploração eficiente do serviço.

5 Conceito de FUNTTEL FUNTTEL - Fundo para o Desenvolvimento Tecnológico das Telecomunicações. Finalidade: Estimular o processo de inovação tecnológica, incentivar a capacitação de recursos humanos, fomentar a geração de empregos e promover o acesso de pequenas e médias empresas a recursos de capital, de modo a ampliar a competitividade da indústria brasileira de telecomunicações. Alíquota Praticada: 0,5% sobre a receita operacional bruta, decorrente de prestação de serviços de telecomunicações, excluindo-se o as vendas canceladas, os descontos concedidos,oicms, o PIS e a COFINS. Fundamentação Legal: Lei , de 28/11/2000.

pequenas e médias empresas a recursos de capital, de modo a ampliar a competitividade da indústria brasileira de telecomunicações.

6 Cenário autorizado pela ANATEL Recentemente houveram diversas discussões acerca da apuração da forma de apuração e recolhimento do FUST e FUNTTEL, sendo assim, em 25 de julho de 2013 a ANATEL embasada no regulamento dos serviços de telecomunicações emitiu ofício determinando os seguintes cenários: A CIDE-FUST e a CIDE-FUNTTEL só incidirá sobre a receita decorrente da prestação de serviços de telecomunicação. Enquadram-se na hipótese de fato gerador das contribuições as receitas brutas auferidas em decorrência da prestação de serviços limitados especializados (SLE) e os serviços limitados privados(slp). A locação, a programação e a manutenção de equipamentos de radiocomunicação para a utilização e funcionamento em frequência de terceiros, não configuram prestação de serviços de telecomunicações. Sendo assim, quando o locatário do equipamento assume a responsabilidade pela obtenção ou apresentação de autorização para uso de radiofrequência, limitando-se o locador a programá-lo e/ou efetuar sua manutenção, não se verifica na atividade do locador a prestação de serviços de telecomunicações, logo, acarretando a inexistência do fato gerador da CIDE-FUST e CIDE- FUNTTEL. Em continuidade à determinação inicial, a ANATEL conclui seu ofício mencionando o caso de o locatário utilizar-se destes equipamentos na exploração de serviços de telecomunicações estar sujeito ao fato gerador das referidas contribuições.

7 Forma de Contratação e Contabilização de Receitas É importante mencionar que para as empresas fazerem gozo das regras permitidas pela ANATEL, devem seguir alguns procedimentos e adequar sua metodologia de trabalho junto ao departamento comercial, tributário e contábil, que seguem: Especificação em Contrato de locação (Depto Comercial): O acordo comercial entre prestador e cliente deve ser regido mediante elaboração de contrato específico, no qual deverá prever a locação dos equipamentos. Emissão de Notas Fiscais de Prestação de Serviços (Depto Tributário): No caso da locação a empresa poderá especificar a operação optando somente pela FATURA, para diferenciar a forma de cobrança dos equipamentos locados. Caso a empresa mantenha o uso de nota fiscal de serviços para os equipamentos locados, deverá registrar série específica para este fim. Sendo assim, poderá realizar o controle adequado das ações em futuras verificações e vistorias. Contabilização das notas fiscais/faturas (Depto Contábil): Não obstante ao departamento tributário, no momento de contabilização, as receitas devem ser segregadas em contas contábeis diferentes para a correta identificação.

ser regido mediante elaboração de contrato específico, no qual deverá prever a locação dos equipamentos.

8 Base de Cálculo do FUST e FUNTTEL Para o melhor entendimento e fixação do cenário que compõe a base de cálculo, a seguir vejamos quadro demonstrativo de apuração das contribuições: TIPO DE RECEITA SLE/SLP LOCAÇÃO TOTAL Receita bruta (faturamentos) , , ,00 ICMS (-) , ,00 PIS (-) , ,00 COFINS (-) , ,00 Cancelamentos faturamento , ,00 Cancelamentos ICMS (ICMS calculado nos documentos cancelados) 1.980, ,00 Cancelamentos PIS (PIS calculado nos documentos cancelados) 181,50-181,50 Cancelamentos COFINS (COFINS calculada nos documentos cancelados) 836,00-836,00 0,00 Base de cálculo para as contribuições: Base = receita bruta - ICMS - PIS - COFINS + cancelamentos , ,50 FUST (1%) 720,23-720,23 FUNTTEL (0,5%) 360,11-360,11

360,00 Cancelamentos faturamento -11.000,00 - -11.000,00 Cancelamentos ICMS (ICMS calculado nos documentos cancelados) 1.980,00-1.

9 Segregação de Receitas Conforme mencionado no decorrer do manual, as empresas terão que segregar dentro da contabilidade o tipo de receita auferida: CONTA CLASSIFICADOR NOME DA CONTA SALDO INICIAL DÉBITO CRÉDITO SALDO FINAL RECEITAS OPERACIONAIS 0, , , , RECEITAS OPERACIONAIS 0, , , , RECEITA BRUTA OPERACIONAL 0,00 0, , , PRESTACAO DE SERVICOS 0,00 0, , , LOCAÇÃO DE EQUIPAMENTOS 0,00 0, , , (-) DEDUCOES RECEITA BRUTA 0, ,00 0, , IMP.INC.S/VENDAS/SERVICOS 0, ,00 0, , VENDAS CANCELADAS 0, ,00 0, , ICMS 0, ,00 0, , PIS 0, ,00 0, , COFINS 0, ,00 0, ,00 Nota Explicativa 1) Para esta simulação, não foi calculada a incidência do PIS e COFINS sobre a locaçaõ dos equipamentos, porém devem ser calculados e deduzidos da Receita Bruta.

000,00 160.000,00 30003 6101010000 PRESTACAO DE SERVICOS 0,00 0,00 110.000,00 110.000,00 30009 6101010100 LOCAÇÃO DE EQUIPAMENTOS 0,00 0,00 50.000,00 50.

10 Forma de Recolhimento O recolhimento das contribuições deve ser feito mediante a Guia de Recolhimento da União GRU em código específico para cada tipo de recolhimento: FUST FUNTTEL Segue Formato da GRU => => => => => => => => =>

código específico para cada tipo de recolhimento: FUST

11 Conclusão Mediante as colocações apresentadas no decorrer do manual pudemos concluir que as empresas do segmento passaram a ter grandes benefícios com as mudanças introduzidas pela ANATEL e agora cabe a cada membro se adaptar ao cenário, para poder gozar dos benefícios. Manter bom controle interno, seja financeiro, tributário ou contábil, representa estar atento e preparado às oportunidades que o mercado oferece, seja mediante novas recomendações dos órgãos competentes, assim como, seja através de uma boa estrutura organizacional. Procure sempre contar com profissionais gabaritados para o correto entendimento e atendimento as normas que o seu mercado exige.

Manter bom controle interno, seja financeiro, tributário ou contábil, representa estar atento e preparado às oportunidades que o mercado oferece, seja mediante novas

12 Obrigado!

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