1 Pedro António Ferreira e Ana Isabel Lopes(2015), Contabilidade Financeira II, ISCTEIUL. 51 Pedro António Ferreira Ana Isabel Lopes 2014/2015 Ciclo Operacional Imposto sobre o Valor Acrescentado () Aspetos contabilísticos Iva Dedutível Liquidado Regularizações A pagar A recuperar
4 Pedro António Ferreira e Ana Isabel Lopes(2015), Contabilidade Financeira II, ISCTEIUL. 3 Pedro António Ferreira e Ana Isabel Lopes(2015), Contabilidade Financeira II, ISCTEIUL. 52 Imposto sobre o valor acrescentado() Compras Inventários AFT, AI... FSE é pago aos fornecedores e... suportado 5.000 4.500 não 500 adicionase ao Ca do ativo ou é um custo... Qual o a entregar ao Estado? Vendas Vendas, PS... é recebido de clientes e... 8.000 Resposta 8.000 4.500 = 3.500 a entregar = Iliq. IDed. Imposto sobre o valor acrescentado() 1ª Aproximação de Cálculo do Estado da Empresa a entregar (ao Estado) a recuperar (do Estado) = Hip.1: IL > ID (IL=8.000; ID=4.500) a entregar ao Estado a pagar = 3.500 Dívida a pagar/passivo Estado tem Sc Hip.2: IL < ID (IL=2.000; ID=2.600) a recuperar do Estado a recuperar = 600 Valor a receber/ativo Estado tem Sd
6 Pedro António Ferreira e Ana Isabel Lopes(2015), Contabilidade Financeira II, ISCTEIUL. 5 Pedro António Ferreira e Ana Isabel Lopes(2015), Contabilidade Financeira II, ISCTEIUL. 53 Imposto sobre o valor acrescentado() Exemplo 1: Venda de mercadoria, a crédito = 20.000 + 23% Fatura Valor da mercadoria 20.000 23% 4.600 Total da fatura 24.600 Lançamento (Reconhecimento) D: Clientes 24.600 C: Vendas 20.000 C: Estado 4.600 A conta Estado Liquidado é creditada Imposto sobre o valor acrescentado() Exemplo 2: Compra de mercadoria, a crédito = 15.000 + 23% Fatura Valor da mercadoria 15.000 23% 3.450 Total da fatura 18.450 Lançamento (Reconhecimento) D: Mercadorias 15.000 D: Estado 3.450 C: Fornecedores 18.450 Questão: Qual o valor da entrada em armazém (Inventários)? A conta Estado é debitada
8 Pedro António Ferreira e Ana Isabel Lopes(2015), Contabilidade Financeira II, ISCTEIUL. 7 Pedro António Ferreira e Ana Isabel Lopes(2015), Contabilidade Financeira II, ISCTEIUL. 54 Imposto sobre o valor acrescentado() Exemplo 2: Compra de mercadoria, a crédito = 15.000 + 23% Fatura Valor da mercadoria 15.000 23% 3.450 Total da fatura 18.450 Lançamento (Reconhecimento) D: Mercadorias 15.000 D: Estado 3.450 C: Fornecedores 18.450 Questão: Qual o valor da entrada em armazém (Inventários)? A conta Estado é debitada Imposto sobre o valor acrescentado() Questão: Qual o valor do a entregar ao Estado no final do mês? a entregar (ao Estado) = a recuperar (do Estado) a pagar = 4.600 3.450 = 1.150 P.S.: Esta fórmula é a mais simples possível. Iremos completála. Estado 3.450 Estado 4.600 Sd Sc Diferença = 1.150 a favor do Estado
9 Pedro António Ferreira e Ana Isabel Lopes(2015), Contabilidade Financeira II, ISCTEIUL. 55 Imposto sobre o valor acrescentado() Devoluções de compras Descontos em compras Descontos financeiros obtidos Etc. A favor do Estado Efeito liq. Devoluções de vendas Descontos em vendas Descontos financeiros concedidos Etc. regularizações A favor da empresa Efeito ded. 10 Imposto sobre o valor acrescentado() 2ª Aproximação de Cálculo do Estado da Empresa Pedro António Ferreira e Ana Isabel Lopes(2015), Contabilidade Financeira II, ISCTEIUL. a entregar (ao Estado) a recuperar (do Estado) = 3ª Aproximação de Cálculo a entregar (ao Estado) a recuperar (do Estado) = + + regular. a favor do Estado Exemplos: Casos práticos Cap. 3, 4, 5 e 7 regulariz. a favor do Estado regulariz. a favor da empresa regular. a favor da empresa a recuperar do mês anterior
56 11 Passo a Passo Pedro António Ferreira e Ana Isabel Lopes(2015), Contabilidade Financeira II, ISCTEIUL. «Caminhante, não há caminho. O caminho fazse caminhando» António Machado Poeta andaluz, Sevilha 1875 França 1939 12 Rumo à Vitória Final para Vencer Pedro António Ferreira e Ana Isabel Lopes(2015), Contabilidade Financeira II, ISCTEIUL. Fim