SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO E PREMISSAS

SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO E PREMISSAS 1.1 Justificativa - p. 51 1.2 Objetivo - p. 53 1.3 Pressuposto metodológico e delimitação do objeto - p. 54 1.4 O fenômeno jurídico - p. 58 1.4.1 Direito e regra jurídica - p. 58 1.4.2 Direito Positivo e sua linguagem - p. 61 1.4.3 Ciência do Direito e sua linguagem - p. 65 1.4.4 Os sistemas do Direito Positivo e da Ciência do Direito - p. 68 1.4.5 Fontes do Direito - p. 72 1.4.6 Constituição e seu fundamento de validade - p. 74 1.4.7 Princípios jurídicos, normas de conduta e sistema - p. 78 1.5 A tributação - p. 83 1.5.1 Tributação, legalidade e auto-regulação social - p. 83'' 1.5.2 O sistema tributário nacional - p. 89 1.5.3 O Estado Federal Brasileiro - p. 91 1.5.4 Autonomia e competência tributária - p. 96 1.5.5 Autonomia e competência tributária municipal - p. 103 2. A NORMA JURÍDICA TRIBUTÁRIA 2.1 A estrutura da norma jurídica: hipótese e conseqüente - p. 111 2.2 A norma sancionatória - p. 115 2.3 O reconhecimento da norma tributária de incidência - p. 116 2.4 A norma tributária e o modelo constitucional dos tributos - p. 118 2.5 A regra-matriz de incidência tributária - p. 120 2.5.1 Conceito - p. 120 2.5.2 Os critérios da hipótese - p. 122 2.5.2.1 O critério material - p. 122 2.5.2.2 O critério temporal - p. 125 2.5.2.2.1 Os dois aspectos do critério temporal - p. 125 2.5.2.2.2 O fato no tempo - p. 126 2.5.2.2.3 Limitação do tempo para o fato e regras de anterioridade - p. 128 2.5.2.3 O critério espacial - p. 131 2.5.2.3.1 Os dois aspectos do critério espacial - p. 131 2.5.2.3.2 O fato no espaço - p. 131 2.5.2.3.3 Limitação do espaço para o fato - p. 132 2.5.2.4 A questão do critério pessoal da hipótese - p. 133 2.5.3 Os critérios do conseqüente - p. 138 2.5.3.1 O critério subjetivo - p. 138 2.5.3.1.1 O sujeito ativo - p. 139 2.5.3.1.2 O sujeito passivo - p. 143 2.5.3.1.2.1 Sujeito passivo e capacidade tributária - p. 143 2.5.3.1.2.2 O "destinatário constitucional tributário" - p. 144 2.5.3.1.2.3 Substituição tributária - p. 145 2.5.3.1.2.4 Responsabilidade tributária - p. 151 2.5.3.1.2.5 Conclusão - p. 161 2.5.3.2 O critério quantitativo - p. 162 2.5.3.2.1 A base de cálculo - p. 162 2.5.3.2.2 A alíquota - p. 166 2.5.3.3 A questão do prazo e do local do pagamento - p. 167 3. O ISS E O SISTEMA DO DIREITO POSITIVO 3.1 O ISS na constituição de 1988 - p. 177 3.2 A lei complementar tributária - p. 178 3.2.1 Exposição do problema - p. 178 3.2.2 A lei complementar na Constituição de 1988 - p. 179

3.2.3 A questão da hierarquia da lei complementar - p. 182 3.2.3.1 Considerações iniciais - p. 182 3.2.3.2 A hierarquia formal da lei complementar - p. 183 3.2.3.3 A hierarquia material da lei complementar - p. 188 3.2.4 A lei complementar em matéria tributária na Constituição de 1988 - p. 190 3.2.5 Exigência expressa ou implícita de lei complementar em matéria tributária - p. 203 3.3 A lei complementar e o ISS - p. 206 3.3.1 O princípio da recepção das leis - p. 206 3.3.2 O Código Tributário Nacional e a Constituição de 1946 - p. 209 3.3.3 O Código Tributário Nacional e a Constituição de 1967 - p. 212 3.3.4 O Decreto-lei nº 406/68 e a Constituição de 1967 - p. 214 3.3.5 O Código Tributário Nacional, o Decreto-lei nº 406/68 e a Emenda Constitucional nº 01, de 1969 - p. 216 3.3.6 A Lei nº 7.192/84 e a Lei Complementar nº 56/87 - p. 222 3.3.7 O Código Tributário Nacional, o Decreto-lei nº 406/68 e a Constituição de 1988 - p. 224 3.3.8 A Lei Complementar nº 116/03 - p. 226 3.3.9 A "lista de serviços" da "lei federal": a doutrina e a jurisprudência - p. 227 3.3.10 Análise crítica da "lista de serviços" da "lei federal" - p. 235 3.3.11 A "lista de serviços" da lei local - p. 242 3.4 A lei de instituição do ISS - p. 242 3.4.1 A lei do Município e o ISS - p. 242 3.4.2 A lei do Distrito Federal e o ISS - p. 244 3.4.3 A lei da União Federal e o ISS - p. 245 4. A REGRA-MATRIZ DE INCIDÊNCIA DO ISS - HIPÓTESE 4.1 O critério material - p. 251 4.1.1 "...serviços de qualquer natureza": questão metodológica - p. 251 4.1.2 Realizar, fruir e prestar serviço - p. 253 4.1.3 Prestação de serviço a título gratuito - p. 259 4.1.4 Prestação de serviço e autonomia da vontade: serviços militar, eleitoral e do Júri - p. 261 4.1.5 Prestação de serviço em face de sanção jurídica - p. 266 4.1.6 Prestação de serviço como cumprimento de dever jurídico contratual - p. 269 4.1.7 Prestação de serviço: contrato e objeto de contrato - p. 271 4.1.8 "Obrigações" (prestações) "de dar", "de fazer" e "de não fazer": crítica à doutrina tradicional - p. 277 4.1.9 "Obrigações" (prestações) de "não dar": crítica à doutrina tradicional - p. 279 4.1.10 A prestação de serviço como prestação "de fazer" - p. 281 4.1.11 Prestação-meio e prestação-fim - p. 282 4.1.12 Prestações intelectual e física - p. 286 4.1.13 Prestações com ou sem utilização de bem material e imaterial - p. 288 4.1.14 Serviços material e imaterial - p. 290 4.1.15 Prestação de serviço com aplicação de bem material - p. 292 4.1.16 Prestação de serviço com utilização e aplicação de bens - p. 293 4.1.17 Prestação de serviço tributada pelo ICMS - p. 295 4.1.18 Tensão entre ISS e ICMS - p. 296 4.1.18.1 A hipótese de incidência do ICMS "mercantil" - p. 296 4.1.18.2 O critério da natureza da prestação-fim - p. 298 4.1.18.3 O artigo 155, 2º, IX, b, da Constituição de 1988 - p. 300 4.1.18.4 O CTN, o Decreto-lei nº 406/68 e a Lei Complementar nº 116/2003 - p. 303 4.1.18.5 Empreitada de materiais - p. 309 4.1.18.6 Atividade de bares, restaurantes e similares - p. 312 4.1.19 Tensão entre ISS e IPI - p. 316 4.1.19.1 A hipótese de incidência do IPI - p. 316 4.1.19.2 Industrialização por encomenda - p. 318 4.1.20 Locação de bens - p. 322 4.1.20.1 Conceito e regra geral quanto ao ISS - p. 322

4.1.20.2 Locação de bens imóveis - p. 323 4.1.20.2.1 O artigo 71 do CTN - p. 323 4.1.20.2.2 Hospedagem - p. 325 4.1.20.2.3 Estadia em hospital, casa de repouso e congêneres - p. 327 4.1.20.2.4 Depósito e guarda de bens - p. 238 4.1.20.3 Locação de bens móveis - p. 331 4.1.21 "Serviços prestados mediante locação" - p. 333 4.1.21.1 Interpretação possível - p. 333 4.1.21.2 Manutenção de bens locados - p. 335 4.1.21.3 Operacionalização de bens locados - p. 337 4.1.22 Arrendamento mercantil (leasing) - p. 338 4.1.22.1 Leasing financeiro - p. 338 4.1.22.2 Leasing operacional e renting - p. 345 4.1.23 Cessão de direito sobre bem imaterial - p. 348 4.1.23.1 Considerações gerais - p. 348 4.1.23.2 Programa de computador (software) - p. 354 4.1.23.3 Obras audiovisuais (filmes) - p. 360 4.1.24 Franquia comercial - p. 368 4.1.24.1 Conceito - p. 368 4.1.24.2 Franquia comercial privada - p. 369 4.1.24.3 Franquia pública - p. 376 4.1.25 Tensão entre ISS e "IOF" - p. 378 4.1.25.1 Factoring - p. 378 4.1.25.1.1 Conceito - p. 378 4.1.25.1.2 IO/Crédito, IO/Títulos e factoring - p. 380 4.1.25.1.3 Factoring e ISS - p. 383 4.1.25.2 Prestação de serviço por instituição financeira - p. 386 4.1.26 "Locação" e prestação de serviços nos Códigos Comercial e Civil - p. 395 4.1.27 Prestação de serviço por trabalhador empregado, avulso e servidor público - p. 400 4.1.28 Prestação de serviço por administrador e conselheiro de pessoa jurídica - p. 408 4.1.28.1 Exposição do problema - p. 408 4.1.28.2 Prestação de serviço por administrador - p. 409 4.1.28.3 Prestação de serviço por conselheiro consultivo - p. 413 4.1.28.4 Prestação de serviço por conselheiro fiscal - p. 415 4.1.28.5 O parágrafo único do artigo 10 do Decreto-lei nº 406/68 - p. 418 4.1.28.6 O inciso II do artigo 2º da Lei Complementar nº 116/2003 - p. 420 4.1.29 Prestação de serviço por cooperativa - p. 422 4.1.29.1 A natureza jurídica da cooperativa - p. 422 4.1.29.2 O "ato cooperativo" - p. 423 4.1.29.3 O "ato não cooperativo" - p. 429 4.1.29.4 Os "atos auxiliares ou acessórios" - p. 432 4.1.29.5 O ISS e o "adequado tratamento tributário ao ato cooperativo..." - p. 435 4.1.30 ISS e imunidade - p. 440 4.1.30.1 Imunidade e competência tributária - p. 440 4.1.30.2 Imunidade recíproca - p. 442 4.1.30.2.1 Fundamento constitucional - p. 442 4.1.30.2.2 Prestação de serviço público remunerada por taxa - p. 443 4.1.30.2.3 Prestação de serviço e atividade econômica do Estado - p. 447 4.1.30.2.3.1 Estado e atividade econômica - p. 447 4.1.30.2.3.2 O regime de competição - p. 448 4.1.30.2.3.3 O regime de monopólio - p. 451 4.1.30.2.4 O Estado como tomador do serviço e "negócio" de Direito Público - p. 454 4.1.30.2.5 Prestação de serviço público remunerada por tarifa - p. 457 4.1.30.2.5.1 O critério jurídico de distinção entre taxa e tarifa - p. 457 4.1.30.2.5.2 Tarifa e capacidade contributiva - p. 461 4.1.30.2.5.3 Tarifa, imunidade recíproca e relação de Direito Público - p. 463 4.1.30.2.6 Prestação de serviço e contribuição de melhoria - p. 467

4.1.30.3 Imunidade dos "templos de qualquer culto" - p. 469 4.1.30.4 Imunidade dos partidos políticos e das suas fundações, dos sindicados dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social sem fins lucrativos - p. 474 4.1.30.5 Imunidade relativa aos livros, aos periódicos e ao papel destinado à sua impressão - p. 478 4.1.31 Atributos pessoais implícitos no critério material - p. 485 4.1.32 Construção civil e isenção heterônoma - p. 489 4.1.33 Definição sintética do critério material - p. 492 4.1.34 ISS x ISSQN: questão terminológica - p. 493 4.2 O critério temporal - p. 494 4.2.1 A prestação de serviço no tempo - p. 494 4.2.1.1 O momento da prestação do serviço - p. 494 4.2.1.2 Prestação de serviço, recebimento do preço e prazo de pagamento do tributo - p. 502 4.2.1.3 Contratos "instantâneos" e contratos "de duração" - p. 505 4.2.1.4 Prova do recebimento do preço como prova da prestação do serviço e do seu tempo: presunção relativa - p. 510 4.2.2 Limitação do tempo para a prestação de serviço - p. 513 4.2.3 Definição sintética do critério temporal - p. 515 4.3 O critério espacial - p. 515 4.3.1 A prestação de serviço no espaço - p. 515 4.3.1.1 O local da prestação do serviço - p. 515 4.3.1.2 O princípio da territorialidade da lei municipal - p. 518 4.3.1.3 O tratamento legal: "lei complementar" - p. 521 4.3.1.4 Lei complementar, "conflitos de competência" e ISS - p. 525 4.3.1.5 O local do estabelecimento e o do domicílio do prestador - p. 527 4.3.1.6 Cessão de direitos sobre ferrovia, rodovia, poste, cabo, duto e conduto - p. 534 4.3.1.7 Pedágio - p. 534 4.3.1.8 Águas marítimas - p. 540 4.3.1.9 "...serviço proveniente do exterior" e prestação iniciada no exterior - p. 546 4.3.1.10 "...exportações de serviços para o exterior" - p. 548 4.3.2 Limitação do espaço para a prestação de serviço - p. 553 4.3.3 Definição sintética do critério espacial - p. 554 5. A REGRA-MATRIZ DE INCIDÊNCIA DO ISS - CONSEQÜENTE 5.1 O critério subjetivo - p. 559 5.1.1 Sujeito ativo - p. 559 5.1.1.1 Definição - p. 559 5.1.1.2 ISS e parafiscalidade - p. 560 5.1.2 Sujeito passivo - p. 561 5.1.2.1 O "destinatário constitucional" do ISS - p. 561 5.1.2.2 ISS e substituição tributária - p. 562 5.1.2.3 O Decreto-lei nº 406/68 e a Lei Complementar nº 116/2003 - p. 565 5.2 O critério quantitativo - p. 572 5.2.1 A base de cálculo - p. 572 5.2.1.1 O preço da prestação do serviço - p. 572 5.2.1.2 Encargos de operação de crédito "financeira" - p. 576 5.2.1.3 Encargos de operação de crédito "não financeira": pagamento "a prazo" - p. 579 5.2.1.4 Encargos de financiamento: ISS x IO/Crédito - p. 585 5.2.1.5 Multa contratual e juros moratórios - p. 586 5.2.1.6 Desconto no preço da prestação - p. 588 5.2.1.7 Prestação onerosa de serviço sem preço determinado - p. 595 5.2.1.8 Preço da prestação e valor gasto com a prestação - p. 599 5.2.1.8.1 Valor gasto com a prestação e seu ressarcimento - p. 599 5.2.1.8.2 Valor gasto com a prestação integrante do preço - p. 603 5.2.1.8.3 Critério para distinguir o preço do valor objeto de ressarcimento - p. 606 5.2.1.8.4 Construção civil: materiais, subempreitadas e demais gastos - p. 612 5.2.1.9 Pedágio - p. 620

5.2.1.10 Cessão de direitos sobre ferrovia, rodovia, poste, cabo, duto e conduto - p. 623 5.2.2 A alíquota - p. 624 5.2.2.1 Alíquota máxima - p. 624 5.2.2.2 Alíquota mínima - p. 627 5.2.3 O "ISS-fixo" - p. 631 5.2.3.1 Retrospectiva legislativa - p. 631 5.2.3.2 A natureza não tributária do "ISS-fixo" anteriormente à Carta de 1988 - p. 635 5.2.3.3 A não recepção do "ISS-fixo" pela Constituição de 1988 - p. 639 CONCLUSÕES - p. 649