Sistema tributário nacional Desafios e perspectivas Vilma da Conceição Pinto FGV/IBRE 05 de abril de 2019 AMCHAM Rio
Estrutura da apresentação Por que reformar? Evolução e composição da carga tributária Comparações internacionais Imposto velho x economia nova Os consensos e dissensos da reforma A proposta de reforma tributária do CCIF A visão do atual secretário da Receita Federal O que esperar do futuro dos tributos: Revolução 4.0 Reflexões finais
Por que é tão urgente uma ampla reforma tributária no Brasil? Sistema antigo em uma economia nova! Economia de 1965 (EC nº 18/65) x Economia de 2018 (atualmente). Esvaziamento da base de incidência do tributo de maior volume na carga tributária nacional (ICMS), devido ao aumento da representatividade dos serviços na economia atual. Indústrias 32% 1965 Comércio 16% 2018 Indústria 22% Serviços (Ex- Comércio) 36% Agropecuária 16% Serviços (Ex- Comércio) 60% Comércio 13% Agropecuária 5%
1900 1904 1908 1912 1916 1920 1924 1928 1932 1936 1940 1944 1948 1952 1956 1960 1964 1968 1972 1976 1980 1984 1988 1992 1996 2000 2004 2008 2012 2016 Sistema tributário Brasileiro: Temos vivenciado um longo ciclo de aumento da carga tributária 40,00 Carga tributária 1900-2017 - Em % do PIB 35,00 30,00 25,00 20,00 15,00 10,00 5,00 0,00 Fonte: Instituição Fiscal Independente (IFI-Senado Federal). Elaboração própria.
Sistema tributário Brasileiro: Após a crise do subprime, a carga tributária perdeu dinamismo Carga tributária 2000-2017 - Em % do PIB 33,6 33,3 33,7 33,6 33,4 31,5 32,0 31,4 32,4 32,3 32,5 32,5 32,6 31,9 32,1 32,3 32,3 29,9 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Fonte: Instituição Fiscal Independente (IFI-Senado Federal). Elaboração própria.
1965 1966 1967 1968 1969 1970 1971 1972 1973 1974 1975 1976 1977 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Sistema tributário Brasileiro: Ainda assim, nossa carga tributária é muito elevada ao comparar com outros países latinos. 40,0 Carga Tributária Bruta - Comparação internacional - Em % do PIB Média Países da OCDE Média Países da América Latina - Exceto Brasil Brasil 35,0 30,0 25,0 20,0 15,0 10,0 Fonte primária: OCDE, RFB. Elaboração própria.
Sistema tributário Brasileiro: Temos uma carga tributária muito concentrada em bens e serviços. Carga tributária 2016 por base de incidência Em % do PIB e part. da carga total Carga tributária 2016 por esfera/orçamento Em % do PIB e part. da carga total Bens e Serviços 15,35% do PIB 47% Outros 0,54% do PIB 2% Propriedade 1,51% do PIB 5% Federal: Orçamento da Seguridade Social 11,16% do PIB 35% Municipal 2,05% do PIB 6% Federal: Demais 2,82% do PIB 9% Renda 6,47% do PIB 20% Folha de Salários 8,52% do PIB 26% Estadual 8,23% do PIB 25% Federal: Orçamento Fiscal 8,13% do PIB 25%
Sistema tributário Brasileiro: Em outros países, o peso dos tributos sobre bens e serviços é menor. Carga tributária 2015 por base de incidência Em % do PIB (Brasil e países da OCDE) Parcela dos tributos sobre bens e serviços no Brasil é uma das maiores, comparado com países membros da OCDE. Impostos sobre a renda tem uma proporção menor no total da carga tributária brasileira. Fonte primária: OCDE, RFB. Elaboração RFB.
Sistema tributário Brasileiro: Em outros países, o peso dos tributos sobre bens e serviços é menor. Carga tributária 2015 por base de incidência Em % do PIB (Brasil e países da OCDE) Carga Tributária Total 32,1 35,2 Bens e Serviços 11,4 15,8 Folha de Salários 9,8 8,4 Renda, Lucros e Ganhos de Capital 5,9 11,8 Propriedade Outros 1,9 1,4 0,2 0,6 Média de 31 países da OCDE Brasil Fonte primária: OCDE, RFB. Elaboração RFB.
Carga tributária (% PIB) Sistema tributário Brasileiro: O que torna nossa carga tributária mais regressiva, comparada a demais economias 50,0% 45,0% 40,0% 35,0% 30,0% 25,0% 20,0% 15,0% Relação entre carga tributária e concentração de renda Países selecionados (2016 ou mais recente) 10,0% 0,20 0,25 0,30 0,35 0,40 0,45 0,50 0,55 Índice de Gini Brasil Indivíduos com diferentes níveis de rendimento e riqueza pagam mesmas alíquotas de imposto, que, em termos relativos, acaba por onerar mais os mais pobres. Fonte primária: OCDE, Banco Mundial e RFB. Elaboração própria.
Sistema tributário Brasileiro: Outro problema que permeia nosso sistema tributário, é a complexidade que ele impõe Múltiplos tributos (IPI, PIS, COFINS, ICMS, ISS, II, etc.) Múltiplos regimes (regimes especiais) Incentivos fiscais (gastos tributários, guerra fiscal) Redução da base de cálculo Múltiplas legislações (federal, estaduais e municipais)
Sistema tributário Brasileiro: A avaliação do nosso sistema tributário é muito negativa. Avaliação da qualidade do sistema tributário brasileiro Avaliações muito ruins ou ruins sobre o total de respostas Nº de tributos 89 Simplicidade 86 Estabilidade de regras 82 Transparência 80 Direitos e garantias do contribuinte 80 Segurança jurídica 79 Fonte primária: CNI. Elaboração própria.
Brazil Bolivia Venezuela, RB Ecuador Panama Paraguay Poland Dominican Republic Argentina Chile Chile Hungary Peru Colombia Guatemala Portugal Mexico Mexico Israel Italy Slovenia Czech Republic Honduras Germany Nicaragua Greece Slovak Republic Korea, Rep, El Salvador United States Turkey Latvia Uruguay Costa Rica Spain Iceland New Zealand France Belgium Denmark Austria Canada Japan Sweden Netherlands Australia United Kingdom Lithuania Finland Ireland Norway Switzerland Luxembourg Estonia Sistema tributário Brasileiro Problemas: Complexidade 2500 Tempo despendido com obrigações tributárias acessórias Horas por ano 2000 1500 1000 500 0 Fonte: Banco Mundial (Doing bussines, 2019). Elaboração própria.
Sistema tributário Brasileiro Campeão em ineficiência: Índice de competitividade Global Brasil no Ranking de Competitividade Global (137 países): componentes fiscais 110 118 121 124 133 134 136 137 81 Global Dívida Pública Compras Governamentais de produtos de tecnologia avançada Tarifas de Comércio Déficit Orçamentário do governo Eficiência dos Gastos do Governo Carga Tributária sobre Lucros Efeito da Tributação nos Incentivos a Investir Efeito da Tributação nos Incentivos ao Trabalho Fonte: Fórum Econômico Mundial. Elaboração Própria. Disponível em: http://bit.ly/2jzk8rg
Sistema tributário Brasileiro O que esperar de uma reforma tributária Simplicidade advinda de base de incidência tributária de contorno bem definido, regras de fácil compreensão e mínimo de exceções e regimes especiais. Transparência que permita ao cidadão conhecer, efetivamente, com quanto contribui de tributo ao estado, de modo que possa, ciente do ônus tributário, fazer suas escolhas de políticas públicas consciente e democraticamente. Neutralidade para não distorcer a forma de organização das empresas, nem a localização de seus investimentos, nem a tecnologia que adotam, nem suas escolhas de mercados. Equidade no tratamento dos cidadãos e das empresas, dosando a carga tributária sem privilégios.
Consenso É preciso e urgente reformar o sistema tributário! Dissenso Qual a reforma ideal?
Sistema tributário Brasileiro Exemplo de reforma: Proposta CCIF sobre Bens e Serviços Criação de um novo imposto (no modelo IVA e baseado nas melhores práticas internacionais), que substituiria progressivamente cinco tributos: PIS/Cofins/IPI/ICMS/ISS Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) O modelo seria complementado por um imposto seletivo, federal, com incidência monofásica sobre bens e serviços com externalidades negativas (como fumo e bebidas).
Sistema tributário Brasileiro Exemplo de reforma: Proposta CCIF sobre Bens e Serviços
Sistema tributário Brasileiro Exemplo de reforma: Proposta CCIF sobre Bens e Serviços Alíquota uniforme para todos bens e serviços O IBS deve ter o mínimo de regimes especiais Substituição tributária limitada a pouquíssimos bens. O objetivo do IBS deve ser o de arrecadar Outros objetivos de políticas públicas podem ser alcançados de forma mais eficiente através de outros instrumentos (como recursos orçamentários) Sociais (e.g. desoneração da cesta básica) Regionais (e.g. Zona Franca de Manaus) Setoriais
Sistema tributário Brasileiro Visão do Marcos Cintra (atual secretário da receita federal) Rejeição da proposta de IVA, considerado manipulável, sujeito a evasão tributária e oneroso por exigir acompanhamento físico das transações econômicas. Redução da carga tributária sobre folha salarial das empresas, a partir da cota patronal. Inclusão de um imposto sobre transações financeiras para ser substituto na arrecadação da redução de impostos sobre folha. Expectativa de redução da Carga Tributária.
Sistema tributário Brasileiro Imposto velho é bom, para quem? Para nova economia!
Sistema tributário Brasileiro Desafio maior é repensar todo sistema tributário Inevitável promover profunda reestruturação do sistema tributário e instituições fiscais, e, por consequência, de suas políticas públicas Única certeza é que, no futuro, pouco ou nada será como no presente. Bens e serviços perderão espaço para cessão de direitos e ampla automatização; Emprego: desemprego estrutural brutal e trabalho sem emprego; Renda: pouco ou nenhum espaço nacional autônomo para tributar lucros das corporações; Novos tributos: robot tax é debate incipiente e secundário Aparato legal e jurídico: necessitará flexibilidade para lidar com incerteza e redefinir tributos e sua aplicação.
Sistema tributário Brasileiro Alternativas para o Brasil Suicida: nada mudar Conservadora: correções pontuais Reformista: mudança principais tributos (IVA) Reconstrutora: novo sistema Fonte: José Roberto Afonso
Vilma da Conceição Pinto é economista, Mestre em economia empresarial e finanças (FGV/EPGE), Pesquisadora (FGV/IBRE) e consultora independente. Juliana Damasceno e Matheus Rosa deram apoio a pesquisa.