Tributação dos Salários Transfiguração (do emprego em capital) Vilma da Conceição Pinto José Roberto Afonso

Transcrição

1 Tributação dos Salários Transfiguração (do emprego em capital) Vilma da Conceição Pinto José Roberto Afonso 10 de Outubro de 2017

2 Sumário Diagnóstico Carga sobre salários é muito elevada e complexa Empresas estão preferindo contratar PJ ao invés de PF para reduzir a tributação. Desoneração da Folha Proposições 2 Boletim Macro IBRE

3 Diagnóstico: Carga Tributária nacional é uma das maiores do mundo. O Brasil destaca-se como um outlier quando se trata de nível de tributação. Em uma comparação com países Emergentes e membros da OCDE, vemos que o país possui uma elevada carga tributária total. 3 Boletim Macro IBRE

4 Carga Tributária Total em % do PIB O Brasil muito distante da América Latina Carga Tributária Bruta - Comparação internacional - Em % do PIB Média Países da OCDE Média Países da América Latina - Exceto Brasil Brasil 40,0 35,0 30,0 25,0-6,4p.p. 12,8p.p 20,0 12,8p.p 15,0 10,0 4 Boletim Macro IBRE

5 Carga Tributária Total em % do PIB OCDE e Economias Emergentes Cuba Média OCDE Argentina Brasil Barbados Trinidad e Tobago Uruguai Belize Jamaica Bolívia Costa Rica Média LAC Honduras Equador Venezuela Nicarágua Colômbia Chile Bahamas Paraguai México El Salvador Peru Panamá República Dominicana Guatemala Fonte: OCDE, et. al. (2017). 5 Boletim Macro IBRE

6 Diagnóstico: Carga Tributária sobre salários é muito elevada. A carga tributária incidente sobre os salários é composta por uma pluralidade de tributos, que torna o sistema muito oneroso. Um tributo típico dessa base e que é praticado ao redor do mundo, é a contribuição previdenciária, porém, além desse existem outros que incidem sobre a mesma base. Tais como: (i) salário educação, (ii) contribuições para o Sistema S, (iii) seguros sobre acidentes de trabalho, dentre outros. 6 Boletim Macro IBRE

7 Parcela significativa da carga tributária total decorre da base salários. Carga Tributária incidente sobre salários - Participação Relativa 26.4% 26.3% 26.0% 26.0% 25.8% 25.8% 25.6% 24.5% 24.3% 24.2% Fonte primária: RFB. Elaboração dos autores. 7 Boletim Macro IBRE

8 A Carga sobre salários reduziu após 2012 (desoneração) Carga Tributária incidente sobre salários - Evolução % PIB 8.6% 8.5% 8.4% 8.5% 8.4% 8.3% 8.3% 8.1% 8.2% 8.1% Fonte primária: RFB. Elaboração dos autores. 8 Boletim Macro IBRE

9 Carga fiscal sobre os empregadores da América Latina e do Caribe e da OCDE Fonte: OECD/CIAT/IDB, Taxing Wages in Latin America and the Caribbean. 9 Boletim Macro IBRE

10 Custo Tributário extra para contratação de empregado com salário bruto anual de US$30 mil: em % do salário bruto Fonte primária: UHY. Compreende custos com seguridade social e outros tributos pagos pelo empregador. 10 Boletim Macro IBRE

11 O fenômeno da Pejotização O mercado de trabalho brasileiro experimentou mudanças estruturais importantes e que afetam negativamente a carga tributária, como o fenômeno da chamada Pejotização. A prática de substituição da forma de contratar, ficou conhecida como pejotização e pode ser entendida como um processo em que pessoas físicas se transformam em pessoas jurídicas, e em muitos casos, individuais. Isso faz com que haja uma redução do custo tributário em contratar. 11 Boletim Macro IBRE

12 A Pejotização está mais concentrada nos empregos de maiores salários. A combinação do elevado custo dos encargos trabalhistas com o crescente número de profissionais mais qualificados e com alta remuneração, está gerando um uma tendência a estes profissionais optarem por trabalhar como pessoas jurídicas, fazendo com que o emprego tradicional seja deteriorado. 12 Boletim Macro IBRE

13 Evolução dos contribuintes empregados por faixa de valor (em piso previdenciário): em % do total, entre 1988 e 2015 Fonte Primária: Ministério da Previdência. Elaboração própria 13 Boletim Macro IBRE

14 Até 0,50 0,51 a 1 Variação Acumulada do Estoque de Emprego Formal em 31/12 por faixas de salário mínimo /2014 1,01 a 1,50 1,51 a 2 2,01 a 3 3,01 a 4 4,01 a 5 5,01 a 7 7,01 a 10 10,01 a 15 15,01 a 20 Mais de % 176% 124% 81% 55% 43% 31% 21% 11% 7% -1% -29% Fonte primária: RAIS. Elaboração dos autores. 14 Boletim Macro IBRE

15 Desoneração da folha A desoneração da folha de pagamentos foi iniciada no final de 2011 e representou um marco na questão tributária nacional. Isso porque ela não só desonerou como também trocou a base de incidência de um importante tributo nacional. Assim, pode-se dizer que o país passou pelo experimento de uma minirreforma no sistema de tributos sobre salários. 15 Boletim Macro IBRE

16 Jan-12 Mar-12 May-12 Jul-12 Sep-12 Nov-12 Jan-13 Mar-13 May-13 Jul-13 Sep-13 Nov-13 Jan-14 Mar-14 May-14 Jul-14 Sep-14 Nov-14 Jan-15 Mar-15 May-15 Jul-15 Sep-15 Nov-15 Jan-16 Mar-16 May-16 Jul-16 Sep-16 Nov-16 Jan-17 Valor da Renúncia em R$ Milhões Constantes Número de contribuintes em Un. A quantidade de contribuintes caiu pela metade! Valor da Renúncia e Número de Contribuintes. Desoneração da folha 3,000 90,000 2,500 Valor da Renúncia (Eixo Esquerdo) 80,000 70,000 2,000 Nº Contribuintes (Eixo Direito) 60,000 1,500 50,000 40,000 1,000 30, ,000 10, Fonte primária: RFB. Elaboração dos autores. 16 Boletim Macro IBRE

17 Pagamentos sobre a base salários caíram mais que os pagamentos sobre a base faturamento. Evolução da Estimativa da Renúncia - Em % do PIB Pagamentos sobre Folha Pagamento s/ Faturamento Renúncia Contribuição Teórica Fonte: RFB. Elaboração dos Autores. 17 Boletim Macro IBRE

18 Proposições As evidências retratam a necessidade de uma reforma no sistema tributário sobre a base salários. O custo de contratação é muito elevado, o que tem prejudicado a sociedade e o governo. Uma reforma tributária na tributação sobre salários deve ser uma que gere incentivos para as empresas contratarem formalmente e que ao mesmo tempo não gere ônus para o governo. 18 Boletim Macro IBRE

19 Proposições Uma alternativa seria ter uma alíquota sobre valor adicionado e que esta pudesse ser deduzida pelas empresas que empregam formalmente. Assim, se a empresa contrata via PJ ela não deduz e se contrata via PF ela pode deduzir da base. Essa seria uma forma de privilegiar o emprego sem onerar o fisco. 19 Boletim Macro IBRE

20 Conclusões Não há como se repensar na tributação dos salários sem rever ao mesmo tempo e de forma equilibrada a tributação doméstica sobre serviços e a das rendas, tanto individuais, quanto empresariais. Por si só, isso significa que se precisa de uma reforma estrutural e definitiva do sistema tributário brasileiro, que já acumula mais de meio século de existência, e se tornou totalmente obsoleto. 20 Boletim Macro IBRE

21 Obrigada!