Contabilidade Empresarial
PROGRAMA DO CURSO Conceitos básicos de contabilidade Balanço patrimonial Demonstrativo de resultado de exercício Demonstrativo de fluxo de caixa Demonstrativo das Origens e Aplicações de Recursos Introdução à análise contábil e financeira de demonstrativos Noções de avaliação de investimentos
DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS OBJETIVO Mostrar a procedência de recursos ingressados na empresa que afetaram o CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO e suas aplicações, durante o período contábil Ou seja: EXPLICAR A VARIAÇÃO DO CCL (CAPITAL DE GIRO) OCORRIDA DE UM ANO PARA OUTRO
DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS PRINCIPAIS ORIGENS DE RECURSOS: Lucros obtidos nas operações da empresa Aumento de capital em dinheiro Novos empréstimos a longo prazo Venda de elementos do Ativo não Circulante
DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS PRINCIPAIS APLICAÇÕES DE RECURSOS: Aquisição de elementos do Ativo não Circulante Distribuição de dividendos Pagamento de obrigações a longo prazo Concessão de empréstimos a longo prazo (coligadas)
DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS ORIGENS E APLICAÇÕES QUE NÃO AFETAM O CCL Integralização de capital com bens a serem classificáveis no Ativo Permanente Venda de itens do Ativo Permanente para serem recebidos no Longo Prazo Aquisição de itens do Ativo Permanente pagáveis no Longo Prazo
DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS RESUMO: SEMPRE QUE HOUVER UMA OPERAÇÃO ENVOLVENDO CONTAS DO CIRCULANTE E DO NÃO CIRCULANTE HAVERÁ ALTERAÇÃO DO CCL
DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS RESUMO: CIRCULANTE CIRCULANTE: NÃO ALTERA NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE: NÃO ALTERA CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE: ALTERA
DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS PASSOS PARA ELABORAÇÃO DO DOAR: 1. Separar o Circulante do Não Circulante 2. Calcular o CCL e determinar a variação do mesmo de um ano para outro 3. Calcular a variação de itens do Não Circulante e determinar o que é ORIGEM e o que é APLICAÇÃO que afetam o CCL 4. Estruturar o DOAR
DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS ATIVO 20X1 20X2 Variação PASSIVO 20X1 20X2 Variação.Circulante 72.500 137.500.Circulante 47.000 37.000..Caixa 7.000 15.000..Fornecedores 35.000 35.000..Bancos 3.500 500..Salários a pg. 10.000..Clientes 20.000 80.000..IR a recolher 2.000 2.000..Estoques 42.000 42.000..ELP 100.000 105.000.Realizável a LP 2.000 2.000..Financiamentos 100.000 105.000 5.000..Dup. a Receber 2.000 2.000 0.Permanente 203.000 183.000.PL 130.500 180.500..Investimentos 50.000 50.000 0..Capital 130.500 130.500 0..Imobilizado 150.000 125.000-25.000..Lucros Acum. 50.000 50.000..Diferido 3.000 8.000 5.000 TOTAL 277.500 322.500 TOTAL 277.500 322.500
DOAR DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS CCL X1 25.500 CCL X2 100.500 VARIAÇÃO DO CCL X1 A X2 75.000 ORIGENS..Venda de imobilizado 25.000..Realização de Financiamento 5.000..Obtenção de lucro 50.000 TOTAL ORIGENS 80.000 APLICAÇÕES..Realização de Despesas Diferidas 5.000 TOTAL APLICAÇÕES 5.000 ORIGENS - APLICAÇÕES 75.000
FLUXO DE CAIXA SOB A ÓTICA CONTÁBIL - DFC Indica a origem de todo o dinheiro que entrou no Caixa da empresa (disponível), bem como a aplicação de todo o dinheiro que saiu, em determinado período de tempo
FLUXO DE CAIXA SOB A ÓTICA CONTÁBIL - DFC A DFC pode ser elaborada sob duas formas: Utilizando-se o Livro Caixa Utilizando-se o BP, DRE e a Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados
FLUXO DE CAIXA SOB A ÓTICA CONTÁBIL - DFC AS PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AUMENTAM O CAIXA (disponível) Integralização de capital em $ Empréstimos e financiamentos bancários Vendas de itens do Permanente Vendas à vista e recebimento de duplicatas Recebimento de juros etc
FLUXO DE CAIXA SOB A ÓTICA CONTÁBIL - DFC AS PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE DIMINUEM O CAIXA (disponível) Pagamento de dividendos aos acionistas Pagamento de juros, correção monetária e amortização de dívidas Aquisição de item do Ativo Permanente Compras à vista e pagamento a fornecedores Pagamento de despesa/custo, contas a pagar e outros
FLUXO DE CAIXA SOB A ÓTICA CONTÁBIL - DFC TRANSAÇÕES QUE NÃO AFETAM O CAIXA (disponível) Depreciação, amortização e exaustão Provisão para devedores duvidosos Reavaliação de itens do Permanente e do Patrimônio Líquido Acréscimos (ou diminuições) de itens de investimentos pelo método da equivalência patrimonial
BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO 20X1 20X2 PASSIVO 20X1 20X2.Circulante 3.000 4.800.Circulante 2.000 4.520..Caixa 50 80..Fornecedores 1.000 2.000..Bancos 1.450 2.220..IR a recolher 1.050..Clientes 500 1.000..Empréstimos 1.000 1.470..Estoques 1.000 1.500.Permanente 3.500 6.820.PL 4.500 7.100.Imobilizado 3.000 4.180..Capital 4.500 6.000.Máquinas 1.200 1.500..Lucros Acum. 1.100..Dep.Ac. -200-320.Terrenos 2.000 3.000.Investimentos 500 2.640.Participações em outras Cias. 500 2.640 TOTAL 6.500 11.620 TOTAL 6.500 11.620
DRE DRE 20X1 VALORES EM MILHÕES VENDAS 10.000 (-) CMV 5.500 = LUCRO BRUTO 4.500 (-) DESPESAS OPERACIONAIS 1.500 - COMERCIAIS 500 - ADMINISTRATIVAS 380 - DEPRECIAÇÃO 120 - OUTRAS DESPESAS 500 = LUCRO ANTES DO IR 3.000 (-) IR 1.050 = LUCRO LÍQUIDO 1.950