2 -DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS BÁSICOS. OBJETIVO E CONTEÚDO Os objetivos da Análise das Demonstrações Contábeis podem ser variados. Cada grupo de usuários pode ter objetivos específicos para analisar as Demonstrações de uma Empresa. Bancos Fornecedores Acionistas Governo
3 DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS BÁSICOS.. CONTEÚDO Abrange todos os demonstrativos contábeis: BP; DRE; DMPL; DLPA; DOAR e Notas explicativas, bem como outros detalhamentos e informações adicionais que sejam necessárias ao objetivo da análise. O maior ou menor grau de detalhe, propriedade e amplitude da análise das demonstrações contábeis dependem dos objetivos do analista, das disponibilidades de tempo e do maior ou menor acesso às informações da empresa.
4.2- REVISÃO DOS CONCEITOS BÁSICOS DE CONTABILIDADE CONTABILIDADE É a ciência que estuda e controla o patrimônio com a finalidade de oferecer informações sobre sua composição e suas variações, bem como sobre os resultados econômicos decorrente da gestão da riqueza patrimonial.
5.2- REVISÃO DOS CONCEITOS BÁSICOS DE CONTABILIDADE OBJETO - O patrimônio CAMPO DE APLICAÇÃO O das Entidades Econômicas Administrativas FINALIDADE Estudar e controlar o controle do Patrimônio, para fornecer informações sobre sua composição e suas variações.
6.3-MEIOS QUE SE UTILIZA A CONTABILIDADE Para atingir sua finalidade a contabilidade se utiliza das seguintes técnicas contábeis. ESCRITURAÇÃO - É o registro dos fatos que ocorrem no patrimônio; DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS - é a demonstração expositiva dos fatos;
7.3-MEIOS QUE SE UTILIZA A CONTABILIDADE AUDITORIA - Confirmação e exatidão dos registros e das demonstrações contábeis. (através do exame dos documentos ); ANÁLISE DE BALANÇOS - permite decompor, comparar e interpretar os demonstrativos contábeis.
8 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E A LEI DAS SOCIEDADES POR AÇÕES A principal finalidade da contabilidade é fornecer informações de ordem econômica e financeira sobre o patrimônio da entidade, de modo a facilitar a tomada de decisões, seja por parte dos administradores ou proprietários, ou por parte daqueles que pretendem investir na empresa ou ainda, por parte de outras pessoas interessadas, como os bancos, fornecedores, governo, investidores e funcionários etc..
9 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E A LEI DAS SOCIEDADES POR AÇÕES As demonstrações contábeis devem especificar sua natureza, a data e/ou o período e a entidade a que se referem. Em seu artigo 76 da Lei 6404/76 de 5/2/76. Estabelece que ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração, as seguintes demonstrações contábeis: Balanço Patrimonial; Demonstração do resultado do exercício;
0 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E A LEI DAS SOCIEDADES POR AÇÕES Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados (Art. 76) ou Demonstração das Mutações Patrimoniais (Art. 86, 2º; Demonstração das Origens e Aplicações e Recursos;
2- BALANÇO PATRIMONIAL Conceito - é a demonstração contábil destinada a evidenciar, quantitativamente e qualitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da entidade.
2 2- BALANÇO PATRIMONIAL Finalidade- Evidencia a situação patrimonial e financeira de uma entidade em um determinado momento. Conteúdo e Estrutura- o Balanço Patrimonial é constituído pelo Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.
3 2- BALANÇO PATRIMONIAL Publicação obrigatória do Balanço Patrimonial comparativo (ano atual e ano anterior, em duas colunas); Publicação anual, coincidente com ano civil;
4 REQUISITOS DOS GRUPOS DE CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Permanente Imobilizado: Aplicações de recursos em bens de uso da entidade. Podem ser: Tangíveis: Instalações, veículos, imóveis, máquinas e equipamentos, móveis e utensílios, etc. Intangíveis: Benfeitorias em propriedade de terceiros, patentes de invenção, Direitos de Uso (gastos efetuados para uso de uma marca comercial)
5 REQUISITOS DOS GRUPOS DE CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Diferido: Todas as despesas que contribuirão para a formação de mais de um exercício Empresas em fase pré-operacional: todas as despesas que seriam consideradas operacionais se estivesse operando; Custos de novos projetos (antes do início das operações); Gastos com pesquisas e desenvolvimento de produtos, implantação de sistemas e métodos e gastos de reorganização Notas: Há provisão para amortização dos itens acima
6 ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO CIRCULANTE Disponibilidades Numerários e saldos para utilização imediata Direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente; Valores a receber, deduzidos das duplicatas descontadas e provisão para perdas; Depósitos que não tenham liquidez imediata Adiantamentos a fornecedores, empregados, etc; Os impostos a recuperar (créditos da empresa para com o fisco).
7 ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO CIRCULANTE Estoques Todos os tipos de estoques, deduzidos das provisões para quebras e desvalorizações Despesas do Exercício Seguinte. Representam direitos de recebimentos de serviços cujo pagamento já foi efetuado (aluguéis antecipados, juros pagos antecipadamente, assinaturas de jornais e revistas, etc). Outros Valores e Bens Valores não relacionados à atividade-fim da entidade
8 ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Composição: Direitos realizáveis após o término do exercício social seguinte ou após o ciclo operacional da empresa, o que for maior; Direitos de operações não relacionadas às atividades normais da empresa, praticadas com pessoas ligadas (sócios, acionistas, diretores, gerentes, coligadas e controladas ou outros participantes do lucro
9 COMPOSIÇÃO DO BP - PASSIVO Passivo Circulante Todas as obrigações vencíveis até o final do Exercício Seguinte. Obrigações com Fornecedores, Obrigações Financeiras, Obrigações Fiscais, Obrigações Trabalhistas, Outras Obrigações de Curto Prazo e Provisões. Passivo Exigível a Longo Prazo Todas as obrigações vencíveis após o final do Exercício Seguinte.
COMPOSIÇÃO DO BP - PASSIVO 20 Resultados de Exercícios Futuros Todas as receitas de exercícios futuros, recebidas antecipadamente, deduzidas de seus respectivos custos. (Somente serão registradas neste grupo receitas sem nenhuma possibilidade de devolução Para fins de análise das Demonstrações, tais contas são incluídas no Patrimônio Líquido, tendo em vista que o seu saldo representará acréscimo futuro do Patrimônio Líquido
COMPOSIÇÃO DO BP PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2 Patrimônio Líquido: Representa o Capital Próprio da Empresa Capital Social: Capital subscrito pelos sócios ou acionistas da Empresa, deduzido da parcela a integralizar; Reservas de Capital Art. 82 da Lei 6.404/76 Reservas de Reavaliação Reservas obtidas pelo aumento do valor dos Bens do Ativo, em virtude de novas avaliações. A avaliação deverá ser efetuada por peritos ou empresa especializada.
COMPOSIÇÃO DO BP PATRIMÔNIO LÍQUIDO 22 Patrimônio Líquido: Representa o Capital Próprio da Empresa Reservas de Lucros Reserva Legal (Art. 93 da Lei 6.404/76) Reserva Estatutária (de Acordo com o disposto no Estatuto da Cia.) Reservas Livres (Reservas criadas pela Assembleia Geral Reserva de Contingência e de Lucros a Realizar) Lucros ou Prejuízos Acumulados Ações em Tesouraria