RELATÓRIO DE AUDITORIA. Tratamento das Contas do Passivo

RELATÓRIO DE AUDITORIA Tratamento das Contas do Passivo Período: Exercício 2012 e Janeiro a Maio de 2013 CLUBE COMERCIAL DE LORENA Lorena São Paulo (SP) 1

1 CONSIDERAÇÕES INICIAIS A realização dos trabalhos de auditoria das contas de passivo do CLUBE COMERCIAL DE LORENA teve como objetivo a comprovação das obrigações com fornecedores, instituições financeiras e obrigações tributárias e trabalhistas da entidade no período de 01 de janeiro de 2012 a 31 e maio de 2013. Ressaltamos que as informações base para análise conclusiva foram recebidas até o mês de abril, e portanto, o trabalho levará em conta esse período. Do mês de maio recebemos apenas o balancete e razão contábil. O trabalho de auditoria foi baseado nos preceitos estabelecidos pela Resolução CFC nº 1.049/2012 que aprovou a ITG 2002 Entidades sem Fins Lucrativos estabelecem critérios e procedimentos específicos de avaliação, de reconhecimento das transações e variações patrimoniais, de estruturação das demonstrações contábeis e as informações mínimas a serem divulgadas em notas explicativas de entidade sem finalidade de lucros. O desenvolvimento dos trabalhos foi com base no exame, por amostragem, dos documentos e informações do período acima indicado, elaborados sob a responsabilidade dessa administração. Nossa responsabilidade é a de expressar uma opinião acerca das obrigações com fornecedores, empréstimos junto a instituições financeiras, credores diversos, obrigações tributárias e trabalhistas e as provisões da entidade. A elaboração do trabalho foi efetuada com observância das normas de auditoria editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade e fazem parte da documentação da auditoria, o Programa e os Papéis de Trabalho de Auditoria, que ficarão arquivados em nossa sede pelo período de 5 (cinco) anos. O objetivo deste trabalho é emitir uma opinião quanto aos aspectos técnicos e legais para as contas do Passivo do período de apuração de 2012 até maio de 2013, mais especificamente em relação aos seguintes itens: a) Verificar se todas os passivos existentes em nome da entidade são reais e representam obrigações decorrentes da aquisição de bens ou serviços, empréstimos recebidos, com a realização de causa (origem) e efeito (aplicação) e se os mesmos estão devidamente registrados nas demonstrações contábeis; b) Avaliar o sistema de controle interno sobre os passivos e determinar a adequada gestão das obrigações para fins de reconhecimento dos créditos dos fornecedores e respectivo pagamento; c) Verificar se todos os passivos estão incluídos de forma adequada nas demonstrações contábeis e se existem passivos incorridos após a data do encerramento do exercício; d) Verificar a existência de dívidas inexistência para beneficiar-se com pagamento indevido; e) Verificar pagamentos de obrigações por valor maior ou em duplicidade; f) Verificar a existência de contas já pagas, que são normalmente lançadas a crédito de fornecedores e, posteriormente, pagas; g) Verificar a existência de passivos omitidos com o objetivo de deixar de lançar despesas; h) Verificar a existência/inexistência de passivo fictício, ou seja, a existência de dívidas fictícias ou cujo pagamento já foi efetuado antes da data de encerramento da demonstração contábil; i) Apresentar o relatório final com os documentos disponibilizados pela entidade sem fins lucrativos, e a transcrição dos atos legais e normativos que fundamentaram a auditoria contábil e fiscal relativo ao 2

período. DRAPE CONSULTORES A intenção do trabalho não é de exaurir todas as divergências que possam ser detectadas, mas sim, de identificar os pontos mais relevantes dos procedimentos adotados na comprovação dos passivos da entidade. O presente relatório será apresentado com comentários, sugestões e recomendações de caráter eminentemente técnico, em que se relata somente as informações que estiverem em desacordo com as normas de auditora contábil e prejuízos à legislação tributária. 2 DO SUBGRUPO DO PASSIVO CIRCULANTE DA ENTIDADE O subgrupo do passivo circulante da entidade é composto por obrigações com fornecedores, empréstimos junto a instituições financeiras, credores diversos, obrigações tributárias, obrigações trabalhistas, contribuições sociais a recolher e provisões, entre outras. Foi identificado no passivo circulante um subgrupo denominado Resultados de Exercícios Futuros o qual deixará de ser analisado visto esta auditoria já ter se pronunciado a respeito da impossibilidade e equívoco da utilização das contas que constam nesse subgrupo no Relatório nº 02 Contas do Ativo. Neste item do relatório serão apresentadas as observações e recomendações inerentes a todas a cada subgrupo de contas do passivo com comentários e sugestões de melhoria. 2.1 Dos Fornecedores A entidade mantém o registro de suas obrigações com fornecedores no subgrupo fornecedores sendo parte segregados por nome de fornecedores identificando cada um com um código contábil. A disposição dos nomes dos fornecedores não obedece ordenação alfabética, o que poderá dificultar a identificação de nomes dos mesmos. Identificou-se que a entidade mantém um conta denominada Fornecedores Diversos identificada sob o número 2.1.1.01.0001, que possui a movimentação de vários fornecedores sem a sua individualização, o que impossibilitou a identificação e comprovação do saldo apresentado em 31/12/2012, no montante de R$ 45.737,80. Já em 30/04/2013, o saldo dessa conta restou zerado. Essa conta pela análise dos balancetes e razão contábil apresentou no período significativa movimentação financeira, o que justifica o seu desmembramento por fornecedores que facilitará a conciliação mensal do saldo apresentado. Em abril de 2013, identificou-se que nessa conta foram registrados obrigações e liquidação no mesmo dia, conforme recorte do livro razão do dia 04/04/2013 e 06/04/2013: Conta Fornecedores Diversos 04/04/2013 0000004156 Open de Tenis PAGTO A EFETUAR DOC. NRO. 040413 DO FORN. FEDERAÇÃO PAULISTA DE TENIS 275,00 275,00 C 04/04/2013 0000004166 Serviços de PAGTO A EFETUAR DOC. NRO. 1777 DO FORN. JULIO SERGIO ALVES DE OLIVEIRA 200,00 475,00 C 04/04/2013 0000004157 BANCO ITAU S/A PAGTO DO DOC. NRO. 040413 DO FORN. FEDERAÇÃO PAULISTA DE TENIS 275,00 200,00 C 04/04/2013 0000004167 CAIXA PAGTO DO DOC. NRO. 1777 DO FORN. JULIO SERGIO ALVES DE OLIVEIRA 200,00 0,00 C Total do Dia: 475,00 475,00 0,00 C 3

Conta Fornecedores Diversos 06/04/2013 0000004197 ARTISTAS E PAGTO A EFETUAR DOC. NRO. 133 DO FORN. RAFASOM*RAFAEL RIBEIRO FILHO SOM 800,00 800,00 C 06/04/2013 0000004199 ARTISTAS E PAGTO A EFETUAR DOC. NRO. 1779 DO FORN. LEANDRO VERRI DE SIQUEIRA 500,00 1.300,00 C 06/04/2013 0000004201 ARTISTAS E PAGTO A EFETUAR DOC. NRO. 1778 DO FORN. BENIGNO DOS SANTOS 170,00 1.470,00 C 06/04/2013 0000004198 CAIXA PAGTO DO DOC. NRO. 133 DO FORN. RAFASOM*RAFAEL RIBEIRO FILHO SOM 800,00 670,00 C 06/04/2013 0000004200 CAIXA PAGTO DO DOC. NRO. 1779 DO FORN. LEANDRO VERRI DE SIQUEIRA 500,00 170,00 C 06/04/2013 0000004202 CAIXA PAGTO DO DOC. NRO. 1778 DO FORN. BENIGNO DOS SANTOS 170,00 0,00 C Essa forma de registro contábil se repte também em contas com fornecedores identificados, a exemplo do fornecedor Luiz Flávio A. Ferreira, conforme a transcrição de parte do razão contábil abaixo: Conta Fornecedor Luiz Flávio A. Ferreira Total do Dia: 1.470,00 1.470,00 0,00 C 05/02/2013 0000001673 Serviços de PAGTO A EFETUAR DOC. NRO. 1745 DO FORN. LUIZ FLAVIO A FERREIRA 1.000,00 1.000,00 C 05/02/2013 0000001674 CAIXA PAGTO DO DOC. NRO. 1745 DO FORN. LUIZ FLAVIO A FERREIRA 1.000,00 0,00 C Total do Dia: 1.000,00 1.000,00 0,00 C 12/04/2013 0000004335 Serviços de PAGTO A EFETUAR DOC. NRO. 1781 DO FORN. LUIZ FLAVIO A FERREIRA 1.150,00 1.150,00 C 12/04/2013 0000004336 CAIXA PAGTO DO DOC. NRO. 1781 DO FORN. LUIZ FLAVIO A FERREIRA 1.150,00 0,00 C Total do Dia: 1.150,00 1.150,00 0,00 C Saldo Geral: 2.150,00 2.150,00 0,00 C Pela análise da transcrição dos registros contábeis foi identificado que a entidade adota como critério contábil de efetuar o registro na conta de passivo de obrigações que são liquidadas a vista. Essa prática gera lançamentos desnecessários, já que poderia efetuar o registro contábil diretamente na conta/caixa ou banco. Inicia-se a análise pelos registros contábeis do fornecedor H. Oficer Com. E Manut. Pneumática Ltda. identificou-se que após a liquidação em 11/04/2013, referente a Nota Fiscal nº 450 de 19/03/2013 no valor de R$ 376,90, restou R$ 0,10, conforme demonstrado na transcrição de parte do razão contábil. Conta Analisada - 2.1.1.01.0758-0000001215 - H OFFICER COM E MANUT PNEUMATICA LTDA Data Lancto Contrapartida Complemento Débito Crédito Saldo Saldo Anterior : 0,00 19/03/2013 0000003135 Serviços de PAGTO A EFETUAR DOC. NRO. 450 DO FORN. H OFFICER COMERCIO E MANUTENCAO PNEUMATICA LTDA 376,90 376,90 C 4

Total do Dia: 0,00 376,90 376,90 C 11/04/2013 0000004307 BANCO ITAU S/A PAGTO DO DOC. NRO. 450 DO FORN. H OFFICER COMERCIO E MANUTENCAO PNEUMATICA LTDA 376,80 0,10 C Total do Dia: 376,80 0,00 0,10 C Por sua vez, nos registros contábeis do fornecedor Pactual Com. de Desc. e Limpeza Ltda. identificou-se que a nota fiscal registrada em 20/03/2013, no valor de R$ 1.327,56, não foi liquidada até a data de 30/04/2013, restando com saldo em aberto, conforme transcrição de parte do razão contábil. Essa prática pode ser caracterizada como passivo fictício, isto é, valores que foram pagos pela entidade, porém, não foi dado a baixa do fornecedor, por inexistência de saldo bancário ou de caixa à época dos fatos, prática que presume a existência de dinheiro ou recurso da entidade sem contabilização. Dessa forma, torna-se obrigatório que a administração da entidade realize as verificações necessárias sobre o prazo de pagamento do fornecedor e a respectiva data do pagamento, e possíveis atrasos decorrentes da sua não liquidação. Conta Analisada - 2.1.1.01.0778-0000001306 - PACTUAL COM. DE DESC. E LIMPEZA LTDA Data Lancto Contrapartida Complemento Débito Crédito Saldo Saldo Anterior : 0,00 08/02/2013 0000001738 Material de Limpeza PAGTO A EFETUAR DOC. NRO. 8498 DO FORN. PACTUAL COMERCIO DE DESC. E LIMPEZA LTDA 1.163,58 1.163,58 C Total do Dia: 0,00 1.163,58 1.163,58 C 13/03/2013 0000003057 BANCO ITAU S/A PAGTO DO DOC. NRO. 8498 DO FORN. PACTUAL COMERCIO DE DESC. E LIMPEZA LTDA 1.163,58 0,00 C Total do Dia: 1.163,58 0,00 0,00 C 20/03/2013 0000003148 Material de Limpeza PAGTO A EFETUAR DOC. NRO. 16221 DO FORN. PACTUAL COMERCIO DE DESC. E LIMPEZA LTDA 1.327,56 1.327,56 C Total do Dia: 0,00 1.327,56 1.327,56 C Ressalte-se, ainda, que não foi possível comprovar os documentos físicos (notas fiscais e duplicatas de pagamento) envolvidos nas transações com fornecedores, por não serem fornecidos tais documentos e informações da entidade. A partir das observações ficou evidente que a conciliação mensal dos saldos de fornecedores apresenta-se com falha que merecem ser reparadas. 2.1.1 Recomendação Esta auditoria recomenda a realização da conciliação mensal das obrigações com fornecedores para apuração dos saldos, a eliminação da conta geral de fornecedores diversos, criando uma conta para cada fornecedor evitando a movimentada na conta geral, e por fim, a alteração de critério para o registro contábil nas obrigações com fornecedores que são pagos à vista. 2.2 Empréstimos junto a Instituições Financeiras A entidade mantém um subgrupo denominado Empréstimo composto pelas contas Banco Santander - 2.1.1.02.0002, Banco Itaú - 2.1.1.02.0004 e Banco Bradesco 2.1.1.01.0010, sendo que neste item passarão a ser analisadas individualmente os saldos e sua evolução. 5

2.2.1 Empréstimo Banco Santander DRAPE CONSULTORES A entidade possui registrado em seu passivo um empréstimo bancário junto ao Banco Santander representado pela conta contábil 2.1.1.02.0002. Conforme o documento denominado Fluxo de Pagamento emitido pelo Banco Santander Anexo à Cédula de crédito bancário nº 0033026630000003500, o valor estipulado da parcela era de R$ 15.738,66, cujo vencimento inicial foi 01/10/2011 e vencimento final 01/09/2013. Os juros estão demonstrados no Fluxo de Pagamento e o montante total a ser liquidado ao final do contrato é de R$ 377.727,84. Analisando os registros contábeis dessa conta identifica-se que os débitos de liquidação das parcelas foram registrados em uma única parcela, apesar de terem meses em que o débito foi efetuado em mais de uma data, conforme demonstrativo abaixo. Além disso, o registro dos juros incidente sobre a operação foram registrados no momento do pagamento das parcelas, ou seja, não foram apropriados os encargos financeiros na contratação do empréstimo quando da liberação do recurso, demonstrando o saldo a pagar sem os juros incidentes. Dessa forma, o saldo apresentado em 30/04/2013 de R$ 70.225,35, está a demonstrar um valor inferior a obrigação da entidade que seria de R$ 78.693,30, ou seja, 05 parcelas de R$ 15.738,66, prática que evidencia irregularidade na contabilização da conta fornecedores. Também, na análise dos registros contábeis foram identificados valores que não foram confirmados no extrato bancário da entidade, além de ficar claro, a irregularidade configurada pela prática de registros de valores em uma data, geralmente ao final do mês, e estornados no início do mês seguinte. Exemplo desses registros irregulares é verificado no dia 27/02/2012, o valor de R$ 29.000,00 com histórico de liberação de boletos, e no dia 01/03/2012, o valor é estornado. Esse tipo de operação é denominado de registro fictício para que conta corrente não fique demonstrando saldo devedor, apesar de o extrato demonstrar o saldo negativo da conta. Esse tipo de comentário já foi realizado na apresentação do Relatório nº 02 quando se tratou do ativo Contas Bancárias. 6

2.2.1.1 Das Recomendações 7 DRAPE CONSULTORES CLUBE COMERCIAL DE LORENA - BANCO SANTANDER - 2.1.1.02.0002 Data Lançamento Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo Observação Juros 01/01/12 263.461,00 Debitado R$ 9.935,53 (02/01) R$ 5.803,13-01/01/12 558 Santander Pagto Doc. 12012 10.785,76 252.675,24 Conta 13-000320-1 4.952,89 30/01/12 1173 Santander Cheques em Custódia Desconto 8.808,82 261.484,06 Não confirmado Extrato Bancário 01/02/12 1712 Santander Pagto Doc. 12012 10.980,85 250.503,21 Debitado R$ 15.738,66 - Conta 13-000320-1 4.757,81 01/02/12 2253 Santander Transferência entre contas 8.808,82 241.694,39 Não confirmado Extrato Bancário 27/02/12 2463 Banco Liberação de Boletos 29.000,00 270.694,39 Não confirmado Extrato Bancário 01/03/12 2897 Banco Transferência entre contas 29.000,00 241.694,39 Não confirmado Extrato Bancário 01/03/12 3048 Santander Pagto Doc. 10312 11.476,10 230.218,29 Debitado R$ 15.738,66 - Conta 13-000320-1 4.262,56 20/03/12 3786 Banco Liberação de Boletos 82.000,00 312.218,29 Não confirmado Extrato Bancário Debitado R$ 6.841,63 (02/04) R$ 8.076,79 (03/04) R$ 845,07 (04/04) - Conta 13-02/04/12 4437 Santander Pagto Doc. Nro. 1573866/01 11.387,07 300.831,22 000320-1 4.376,42 05/04/12 4160 Banco Transferência entre contas 82.000,00 218.831,22 Não confirmado Extrato Bancário 30/04/12 5102 Banco Desconto de Boletos 59.000,00 277.831,22 Não confirmado Extrato Bancário 01/05/12 5128 Banco Transferência entre contas 59.000,00 218.831,22 Não confirmado Extrato Bancário 02/05/12 5672 Santander Pagto Doc. Nro. 1573866/02 11.727,94 207.103,28 Debitado R$ 15.738,66 - Conta 13-000320-1 4.010,72 Depósito bancário Conf. 31/05/12 6363 Banco Adiantamento de Boletos 31.000,00 238.103,28 Não confirmado Extrato Bancário 01/06/12 6470 Banco Transferência entre contas 31.000,00 207.103,28 Não confirmado Extrato Bancário 01/06/12 6907 Santander Pagto Doc. Nro. 1573866/03 11.805,19 Debitado R$ 3.144,27 (01/06) R$ 12.594,39 195.298,09 (04/06) - Conta 13-000320-1 3.933,47 02/07/12 8335 Santander Pagto Doc. Nro. 1573866/04 12.139,77 Debitado R$ 6.867,35 (02/07) R$ 8,871,31 183.158,32 (03/07) - Conta 13-000320-1 3.598,79 01/08/12 9727 Santander Pagto Doc. Nro. 1573866/05 12.238,32 Debitado R$ 5.519,14 (01/08) R$ 10.419,07 170.920,00 (03/08) - Conta 13-000320-1 3.699,89 28/08/12 11731 Banco Transferência entre contas 11.000,00 181.920,00 Não confirmado Extrato Bancário 31/08/12 10382 Banco Adiantamento de Boletos 26.500,00 208.420,00 Não confirmado Extrato Bancário 01/09/12 10961 Banco Transferência entre contas 26.500,00 181.920,00 Não confirmado Extrato Bancário 03/09/12 11151 Santander Pagto Doc. Nro. 1573866/06 12.459,69 Debitado R$ 7.019,62 (03/09) R$ 8.719,04 169.460,31 (04/09) - Conta 13-000320-1 3.278,97 01/10/12 12061 Banco Transferência entre contas 11.000,00 158.460,31 Não confirmado Extrato Bancário 01/10/12 12302 Santander Pagto Doc. Nro. 1573866/07 12.784,43 Debitado R$ 5.091,60 (01/10) R$ 10.647,06 145.675,88 (02/10) - Conta 13-000320-1 2.954,23 05/11/12 13732 Santander Pagto Doc. Nro. 051112 12.916,32 Debitado R$ 5.018,55 (01/11) R$ 10.720,11 132.759,56 (05/11) - Conta 13-000320-1 2.822,34 03/12/12 14907 Santander Pagto Doc. Nro. 1573866/09 13.234,19 Debitado R$ 5.006,15 (03/12) R$ 10.732,51 119.525,37 (04/12) - Conta 13-000320-1 2.504,47 01/01/13 596 Santander Pagto Doc. Nro. 1573866/10 13.389,35 Debitado R$ 5.914,63 (02/01) R$ 9.824,03 106.136,02 (03/01) - Conta 13-000320-1 2.349,31 Depósito Transferência Entre 30/01/13 1135 Banco contas 54.000,00 160.136,02 Não confirmado Extrato Bancário Juros Ref. Emrpestimo 31/01/13 2121 Despesas bancárias Santander 5.912,93 166.048,95 Não confirmado Extrato Bancário 01/02/13 1538 Banco Transferência entre contas 54.000,00 112.048,95 Não confirmado Extrato Bancário 01/02/13 1615 Santander Pagto Doc. Nro. 1573866/11 13.631,54 Debitado R$ 5.033,54 (01/02) R$ 10.705,12 98.417,41 (04/02) - Conta 13-000320-1 2.107,12 01/03/13 2825 Santander Pagto Doc. Nro. 1573866/12 14.059,63 Debitado R$ 5.273,51 (01/03) R$ 10.465,15 84.357,78 (04/03) - Conta 13-000320-1 1.679,03 01/04/13 4083 Santander Pagto Doc. Nro. 1573866/13 14.132,43 Debitado R$ 5.678,06 (01/04) R$ 10.060,60 70.225,35 (02/04) - Conta 13-000320-1 1.606,23 Esta auditoria recomenda a realização da apropriação dos juros não contabilizados para o que o saldo do empréstimo demonstre o saldo devedor efetivo da entidade. Além disso, essa auditoria recomenda o estorno de todos os valores registrados ficticiamente e não confirmados no extrato bancário, e que esse tipo de registro contábil seja totalmente extinto da escrituração, já que não há documento contábil que o comprove a respectiva operação. Ademais, tal prática pode configurar irregularidade intencional nos registros e demonstrações contábeis. 2.2.2 Empréstimo Banco Itaú A entidade possui registrado em seu passivo um empréstimo bancário junto ao Banco Itaú representado pela conta contábil 2.1.1.02.0004, cujo registro inicial foi em 10.06.2012, no valor de R$ 100.000,00, que não pode ser confirmado, visto a falta de recebimento do extrato bancário desse mês. Ainda, não foi recebido por essa auditoria qualquer contrato, ou controle desse empréstimo. Parte dos registros contábeis realizados nessa conta contábil não foram confirmados nos extratos bancários recebidos e encontram-se identificados no quadro a seguir.

CLUBE COMERCIAL DE LORENA - BANCO ITAU 2.1.1.02.0004 Data Lançamento Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo Observação 10/06/12 7699 Banco Itau S/A Desconto de Boletos 100.000,00 100.000,00 Não recebido Extrato Bancário 31/07/12 9174 Banco Itau S/A Transferência entre contas 12.000,00 88.000,00 Não confirmado Extrato Bancário 16/08/12 11669 Banco Itau S/A Transferência entre contas 17.000,00 105.000,00 Não confirmado Extrato Bancário 31/10/12 14315 Banco Itau S/A Transferência entre contas 10.000,00 115.000,00 Não confirmado Extrato Bancário 20/12/12 15423 Banco Itau S/A Transferência entre contas 20.000,00 135.000,00 Operacao no extrato TBI 0247.02938-2 c/c 26/12/12 15421 Banco Itau S/A Transferência entre contas 8.000,00 143.000,00 Operação no extrato Ag. TEF 0247.02938-2 26/12/12 15422 Banco Itau S/A Transferência entre contas 20.000,00 163.000,00 Operacao no extrato TBI 0247.02938-2 c/c 31/01/13 2247 Banco Itau S/A Transferência entre contas 27.000,00 Operacao no extrato TBI 0247.02938-2 c/c 190.000,00 de R$ 17.000,00 12/04/13 3730 Banco Itau S/A Transferência entre contas 30.000,00 160.000,00 Operação no extrato Ag. TEF 0247.02938-2 12/04/13 3731 Banco Itau S/A Transferência entre contas 50.000,00 110.000,00 Operacao no extrato TBI 0247.02938-2 c/c 30/04/13 4592 Banco Itau S/A Transferência entre contas 6.000,00 104.000,00 Não confirmado Extrato Bancário Pela leitura do quadro identificou-se alguns registros nessa conta que tiveram origem no extrato bancário identificando pelas operações TBI e TEF, as quais não pode ser confirmada, pois trata-se de um código bancário sem qualquer descrição no extrato bancário. Chama atenção dessa auditoria a falta de contabilização de pagamentos do referido empréstimo, inclusive no extrato bancário, bem como o registro da incidência de juros sobre a operação. Portanto, o saldo apresentado da conta contábil, não foi possível confirmar pela falta de informações e comprovações da veracidade das transações. 2.2.2.1 Das Recomendações Esta auditoria recomenda a realização de uma análise aprofundada junto a instituição financeira do Banco Itaú sobre a operação do empréstimo bancário registrado em seu patrimônio contábil. Essa análise deve passar pela indagação da data da liberação dos recursos, da aplicação desses recursos, da apropriação de juros, e dos pagamentos realizados. 2.2.3 Empréstimo Banco Bradesco A entidade possui registrado em seu passivo um empréstimo bancário junto ao Banco Bradesco representado pela conta contábil 2.1.1.02.0010. Conforme o documento denominado Cédula de Crédito Bancário Empréstimo Capital de Giro nº 237/0398/003140333 emitido pelo banco Bradesco o valor pré-fixado da parcela foi de R$ 17.894,89, cujo vencimento inicial foi 21/09/2009 e vencimento final 21/08/2014. O montante de recursos liberado foi de R$ 700.000,00, com prazo de pagamento de 60 meses. A taxa de juros acordada dessa operação foi 17,88% a.a. com a opção pelo juros pré-fixados. A Cédula de Crédito Bancário foi dado em garantia por conta do empréstimo contraído um imóvel denominado Clube Comercial de Lorena, conforme registro Matrícula R-2 5.087. Analisando o razão contábil da entidade foi identificado que o registro dos juros incidente sobre a operação foram efetuados somente quando do pagamento das parcelas, ou seja, não foram apropriados os encargos financeiros na contratação do empréstimo quando da liberação do recurso, demonstrando o saldo a pagar sem os juros incidentes, apesar de restar claro que os juros foram préfixados com a identificação de cada parcela para liquidação do empréstimo. O demonstrativo da movimentação bancária encontra-se a seguir identificado. 8

CLUBE COMERCIAL DE LORENA - BANCO BRADESCO - 2.1.1.02.0010 Data Lançamento Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo Observação Juros 31/12/11 379.361,75 23/01/12 980 Banco Bradesco Pagto doc. 2009/209 Bradesco 11.666,66 367.695,09 Confirmado no extrato Débito de R$ 17.894,89 6.228,23 10/02/12 1906 Banco Bradesco Pagto Doc. Nro. 2350/02 23,50 367.671,59 Não confirmado Extrato Bancário 10/02/12 1907 Banco Bradesco Pagto Doc. Nro. 23501/02 23,50 367.648,09 Não confirmado Extrato Bancário 22/02/12 2052 Banco Bradesco Pagto doc. 2009/30 Bradesco 11.666,66 355.981,43 Confirmado no extrato Débito de R$ 17.894,89 6.228,23 10/03/12 3252 Banco Bradesco Pagto Doc. Nro. 2350/03 23,50 355.957,93 Não confirmado Extrato Bancário 10/03/12 3253 Banco Bradesco Pagto Doc. Nro. 23501/03 23,50 355.934,43 Não confirmado Extrato Bancário 21/03/12 3468 Banco Bradesco Pagto doc. 2009/31 Bradesco 11.666,66 344.267,77 Confirmado no extrato Débito de R$ 17.894,89 6.228,23 10/04/12 4621 Banco Bradesco Pagto Doc. Nro. 2350/04 23,50 344.244,27 Não confirmado Extrato Bancário 10/04/12 4622 Banco Bradesco Pagto Doc. Nro. 23501/04 23,50 344.220,77 Não confirmado Extrato Bancário 23/04/12 4804 Banco Bradesco Pagto doc. 2009/32 Bradesco 11.666,66 332.554,11 Extrato de abril não recebido 6.228,23 30/04/12 5021 Banco Bradesco Adiantamento de Boletos 16.000,00 348.554,11 Não confirmado Extrato Bancário 02/05/12 5111 Banco Bradesco Baixa de Boletos 16.000,00 332.554,11 Não confirmado Extrato Bancário 21/05/12 6041 Banco Bradesco Pagto doc. 2009/33 Bradesco 11.666,66 320.887,45 Confirmado no extrato Débito de R$ 17.894,89 6.228,23 25/05/12 6343 Banco Bradesco Adiantamento de Boletos 46.000,00 366.887,45 Não confirmado Extrato Bancário 01/06/12 6474 Banco Bradesco Transferência entre contas 46.000,00 320.887,45 Não confirmado Extrato Bancário 21/06/12 7366 Banco Bradesco Pagto doc. 2009/34 Bradesco 11.666,66 309.220,79 Confirmado no extrato Débito de R$ 17.894,89 6.228,23 23/07/12 8752 Banco Bradesco Pagto doc. 2009/35 Bradesco 11.666,66 297.554,13 Confirmado no extrato Débito de R$ 17.894,89 6.228,23 31/07/12 9173 Banco Bradesco Adiantamento de Boletos 32.000,00 329.554,13 Não confirmado Extrato Bancário 02/08/12 9178 Banco Bradesco Transferência entre contas 32.000,00 297.554,13 Não confirmado Extrato Bancário 21/08/12 10072 Banco Bradesco Pagto doc. 2009/36 Bradesco 11.666,66 285.887,47 Confirmado no extrato Débito de R$ 17.894,89 6.228,23 28/08/12 11729 Banco Bradesco Transferência entre contas 46.000,00 331.887,47 Não confirmado Extrato Bancário 31/08/12 10383 Banco Bradesco Adiantamento de Boletos 42.000,00 373.887,47 Não confirmado Extrato Bancário 03/09/12 11497 Banco Bradesco Transferência entre contas 42.000,00 331.887,47 Não confirmado Extrato Bancário 21/09/12 11441 Banco Bradesco Pagto doc. 2009/37 Bradesco 11.666,66 320.220,81 Confirmado no extrato Débito de R$ 17.894,89 6.228,23 01/10/12 12060 Banco Bradesco Transferência entre contas 46.000,00 274.220,81 Não confirmado Extrato Bancário 21/10/12 12633 Banco Bradesco Pagto doc. 2009/38 Bradesco 11.666,66 262.554,15 Extrato de outubro não recebido 6.228,23 21/11/12 14062 Banco Bradesco Pagto doc. 2009/39 Bradesco 11.666,66 250.887,49 Não confirmado Extrato Bancário 6.228,23 21/12/12 15333 Banco Bradesco Pagto doc. 2009/40 Bradesco 11.666,66 239.220,83 Débito de R$ 18.029,82 em duas parcelas 6.363,16 21/01/13 933 Banco Bradesco Pagto doc. 2009/41 Bradesco 11.666,66 227.554,17 Confirmado no extrato Débito de R$ 17.894,89 6.228,23 31/01/13 2122 Despesa bancárias Apropriação de juros a maior 5.887,40 221.666,77 Não confirmado Extrato Bancário 21/02/13 1911 Banco Bradesco Pagto doc. 2009/42 Bradesco 11.666,66 210.000,11 Confirmado no extrato Débito de R$ 17.894,89 6.228,23 21/03/13 3150 Banco Bradesco Pagto doc. 2009/43 Bradesco 11.666,66 198.333,45 Confirmado no extrato Débito de R$ 17.894,89 6.228,23 21/04/13 4407 Banco Bradesco Pagto doc. 2009/44 Bradesco 11.666,66 186.666,79 Confirmado no extrato Débito de R$ 17.894,89 6.228,23 O saldo inicial apresentado no razão contábil de R$ 379.361,75 está subestimado em R$ 193.274,73, se comparado ao saldo da operação em aberto de 32 parcelas de R$ 17.894,89, que totaliza R$ 572.636,48. Em 31/01/2013 houve o registro a débito nessa conta contábil de estorno de apropriação de juros a maior no montante de R$ 5.887,40 (lançamento 2122). Esse registro contábil foi indevido, pois não se identificou em nenhum mês do período analisado a apropriação de juros dessa operação, o que não justifica o estorno de algo que não houve o registro contábil. Em 10/02/2012 de 2012 houve o registro contábil de R$ 23,50 duas vezes e no dia 10/03/2012 mais dois registros contábeis de R$ 23,5. Analisando o extrato bancário desses dois dias o valor de R$ 23,50 se referem a anuidade do cartão de crédito, e o valor do débito é de apenas R$ 23,50 em 10/02/2012, e R$ 23,50 em 10/03/2012, e não dois registros nesses dias. Os débitos de R$ 23,50 (duas vezes) no dia 10/04/2012, não pode ser confirmado visto não ter essa auditoria recebido o extrato bancário. Os débitos de pagamento das parcelas no montante de R$ 17.894,89 todos foram confirmados no período analisado, a exceção do débito do mês de abril e outubro de 2012, o qual não foi recebido o extrato da conta corrente bancária. O pagamento da parcela de dezembro de 2012 foi efetuado em duas parcelas, a primeira dia 20/12/2012 no valor de R$ 10.818,55, e a segunda no dia 26/12/2012 no montante de R$ 7.211,27. Também, na análise dos registros contábeis, foram identificados valores que não foram confirmados no extrato bancário da entidade, além de ficar claro que foram valores registrados em uma data, geralmente ao final do mês, e estornados no início do mês seguinte. Exemplo desses registros verificar dia 31/08/2012 o valor de R$ 42.000,00 com histórico de adiantamento de boletos, que no dia 03/09/2012 teve o estorno. Esse tipo de operação é um registro fictício para que conta corrente não 9

fique demonstrando saldo devedor, apesar de o extrato demonstrar o saldo negativo da conta. Esse tipo de comentário já foi realizado na apresentação do Relatório nº 02, quando se tratou do ativo Contas Bancárias. 2.2.3.1 Das Recomendações Esta auditoria recomenda a realização da apropriação dos juros não contabilizados para o que o saldo do empréstimo demonstre o saldo devedor efetivo da entidade de R$ 572.636,48 ao final de 30/04/2013. Além disso, essa auditoria recomenda o estorno de todos os valores registrados ficticiamente e não confirmados no extrato bancário (adiantamento de boletos e transferências entre contas), e que esse tipo de registro contábil seja totalmente extinto da escrituração, já que não tem documento contábil que o comprove a operação. Por fim, essa auditoria recomenda o estorno do valor registrado de R$ 5.887,40, a título de juros, e dos valores registrados de R$ 23,50, considerados anuidade de cartão de crédito. CLUBE COMERCIAL DE LORENA 2.3 Dos Credores Diversos RAZÃO ANALÍTICO 000221 A entidade mantém um subgrupo de Credores Diversos onde são dispostos nome de 0001 CLUBE COMERCIAL DE LORENA DATA: 08/07/2013 fornecedores individualizados identificando cada um com um código contábil. A disposição dos nomes CNPJ: 51.778.454/0001-29 PERÍODO: 01/10/2012 A 31/12/2012 dos fornecedores não obedece ordenação alfabética, o que poderá dificultar a identificação dos respectivos nomes. Conta Analisada - 2.1.1.03.0018-0231010137 - UNIODONTO DE LORENA COOP. TRAB. ODONT. Analisando os credores diversos merecem atenção especial três credores que não tiveram seus Data Lancto Contrapartida Complemento Débito Crédito Saldo saldos conciliados adequadamente. São eles: Uniodonto de Lorena Coop. Trab. Odont., Unimed Lorena e ECAD Escritório de Arrecadação e Distribuição. Saldo Anterior : FOLHA: O credor Uniodonto de Lorena registrado Total Dia: na conta contábil 0,00 sob 889,58 número 2.1.03.0018 889,58 C apresentou 09/11/2012 0000013883 em 30/04/2013, BANCO o saldo PAGTO DO em DOC. aberto NRO. 10150 no DOmontante de R$ 929,77. Analisando a composição FORN. UNIODONTO DE LORENA contábil do saldo identificou-se COOP que DE os TRABALHO valores em aberto se referem 876,24 a dois documentos um no valor 13,34 de C R$ 1.068,41 e outro no valor de R$ 43,24 registrados Total Dia: em 30/04/2013, 876,24 que somados 0,00 atingem o montante 13,34 C de 13/11/2012 R$ 1.111.65, 0000013967ou CAIXA seja, ECONOMICA uma diferença PAGTO DO DOC. de R$ NRO. 181,88 1334 DO FORN. registrado a débito. Isso demonstra que não houve UNIODONTO DE LORENA COOP DE a conciliação contábil da conta, TRABALHO já que essa diferença existe desde 30/11/2012, 13,34 conforme transcrição 0,00 de C parte do razão contábil a seguir. Total do Dia: 13,34 0,00 0,00 C 30/11/2012 0000013610 SALARIOS E 11/2012 - depto/setor/seção: 0001/0000/0000 Tipo de processamento: Mensal Ocorrência: 5140 - UNIODONTO 707,70 707,70 C 31/12/2012 Analisando 0000015584 SALARIOS a transcrição E 12/2012 do - depto/setor/seção: razão acima apresentado foi identificado que a origem da 0001/0000/0000 Tipo de processamento: diferença encontra-se nos registros Mensal contábeis Ocorrência: 5140 realizados - UNIODONTO nos dias 30/11/2012, 10/12/2012 866,34 e 17/12/2012. 684,46 C Essa diferença permanece até o final do período Total analisado Dia: e precisa 0,00 ser corrigido 866,34 com a destinação 684,46 C própria. O credor Unimed Lorena registrado na conta contábil sob número 2.1.03.0021 apresentou em Conta Analisada - 889,58 Total do Dia: 0,00 707,70 707,70 C 10/12/2012 0000015069 BANCO ITAU S/A PAGTO DO DOC. NRO. 101212 DO FORN. UNIODONTO DE LORENA COOP DE TRABALHO 876,24 168,54 D Total do Dia: 876,24 0,00 168,54 D 17/12/2012 0000015227 BANCO ITAU S/A PAGTO DO DOC. NRO. 201212 DO FORN. UNIODONTO DE LORENA COOP DE TRABALHO 13,34 181,88 D Data Lancto Total do Dia: 13,34 0,00 181,88 D Saldo Geral: 2.683,74 2.463,62 684,46 C 2.1.1.03.0021-0000000909 - UNIMED LORENA PARTICULAR 10 Complemento Débito Crédito Saldo 1.556,82 C Contrapartida Saldo Anterior : 09/10/2012 0000012405 SANTANDER PAGTO DO DOC. NRO. 36752 DO FORN. UNIMED LORENA PARTICULAR 1.457,26 99,56 C Total do Dia: 1.457,26 0,00 99,56 C C

10/03/2012 0000003241 SANTANDER PAGTO DO DOC. NRO. 109919 DO 0001/0000/0000 Tipo de processamento: Mensal Ocorrência: 5140 - UNIODONTO 1.099,19 1.185,48 C Total do Dia: 0,00 1.099,19 1.185,48 C DRAPE CONSULTORES FORN. UNIODONTO DE LORENA COOP DE TRABALHO, CONF. CHEQUE NRO. 893375 1.082,93 102,55 30/04/2013, o saldo em aberto no montante Total de do R$ Dia: 2.519,50. 1.082,93 Analisando a composição 0,00 contábil 102,55 C do saldo 19/03/2012 identificou-se 0000003427 CAIXA ECONOMICA que os valores PAGTO DO em DOC. aberto NRO. 2003 se DO FORN. referem a um documento no valor de R$ 2.381,05 UNIODONTO DE LORENA COOP DE registrado em 30/04/2013, mais TRABALHO uma diferença de R$ 138,4516,26 oriunda de períodos anteriores. 86,29 C A diferença nesse conta contábil existe desde o mês Total de do Dia: janeiro de 2012, 16,26 e iniciou em 0,00 R$ 25,78, e ao 86,29 longo C do 31/03/2012 período 0000003638 teve SALARIOS valores E acrescidos 03/2012 - depto/setor/seção: e não conciliados. Isso demonstra que não houve a conciliação 0001/0000/0000 Tipo de processamento: contábil da conta desde o mês de janeiro de 2012 até 30/04/2013. Mensal Ocorrência: 5140 - UNIODONTO 996,71 1.083,00 Total do Dia: 0,00 996,71 C 1.083,00 A seguir as transcrições do razão contábil onde conta o saldo inicial da diferença dos valores não conciliados. Saldo Geral: 3.162,40 3.072,39 1.083,00 C C C Conta Analisada - 2.1.1.03.0021-0000000909 - UNIMED LORENA PARTICULAR Data Lancto Contrapartida Complemento Débito Crédito Saldo Saldo Anterior : 1.727,48 C 10/01/2012 0000000760 SANTANDER PAGTO DO DOC. NRO. 175379 DO FORN. UNIMED LORENA PARTICULAR, CONF. CHEQUE NRO. 893161 1.727,48 0,00 C Total do Dia: 1.727,48 0,00 0,00 C 31/01/2012 0000001137 SALARIOS E 01/2012 - depto/setor/seção: 0001/0000/0000 Tipo de processamento: Mensal Ocorrência: 5031 - UNIMED PARTICULAR 1.718,79 1.718,79 C Total do Dia: 0,00 1.718,79 1.718,79 C 10/02/2012 0000001904 SANTANDER PAGTO DO DOC. NRO. 0212 DO FORN. UNIMED LORENA PARTICULAR, CONF. CHEQUE NRO. 893312 1.693,01 25,78 C Total do Dia: 1.693,01 0,00 25,78 C 29/02/2012 0000002364 SALARIOS E 02/2012 - depto/setor/seção: E, por fim, para demonstrar 0001/0000/0000 que Tipo o de processamento: saldo permanece com o saldo sem conciliação a seguir a Mensal Ocorrência: 5031 - UNIMED transcrição do razão contábil de 30/04/2013. PARTICULAR 1.718,79 1.744,57 Total do Dia: 0,00 1.718,79 1.744,57 C Conta Analisada - 2.1.1.03.0021-0000000909 - UNIMED LORENA PARTICULAR 10/03/2012 0000003237 SANTANDER PAGTO DO DOC. NRO. 100312 DO FORN. UNIMED LORENA Data Lancto Contrapartida PARTICULAR, Complemento CONF. CHEQUE NRO. Débito Crédito Saldo 893364 1.693,01 51,56 C Saldo Anterior : Saldo Atual : C 138,45 C 51,56 C 30/04/2013 0000004013 SALARIOS E 04/2013 - depto/setor/seção: 0001/0000/0000 Tipo de processamento: Mensal Ocorrência: 5031 - UNIMED PARTICULAR 2.381,05 2.519,50 C Total do Dia: 2.381 0,00 O credor ECAD Escritório de Arrecadação e Distribuição, registrado na conta contábil sob número 2.1.03.0152, apresentou em 30/04/2013 o saldo em aberto no montante de R$ 658,16. Analisando a composição contábil do saldo identificou-se que os valores em aberto se referem a dois documentos, um no valor de R$ 371,84 doc. nº. 150513 do dia 16/04/2013, e outro de R$ 286,32 doc. nº. 1505131 do dia 16/04/2013, que totalizam R$ 658,16. Nesse saldo credor a única observação é quanto ao registro do pagamento do doc. 1504133, no valor de R$ 286,32, e doc. 150413 no valor de R4 371,84 ter ocorrido no dia 11/04/2013, e a sua provisão ter sido registrada em 15/04/2013, ou seja, primeiro foi efetuado o pagamento e após isso o registro da obrigação, o que demonstrou saldo devedor no dia 11/04/2013. 11

Conta Analisada - 2.1.1.03.0152-0000099281 - ECAD - ESCRIT.C.DE ARREC. E DISTRIBUIÇÃO Data Lancto Contrapartida Complemento Débito Crédito Saldo Saldo Anterior : 11/04/2013 0000004315 BANCO ITAU S/A PAGTO DO DOC. NRO. 1504133 DO FORN. ECAD ESC. CENTRAL DE ARR. E DIST. 286,32 286,32 D 11/04/2013 0000004316 BANCO ITAU S/A PAGTO DO DOC. NRO. 150413 DO FORN. ECAD ESC. CENTRAL DE ARR. E DIST. 371,84 658,16 D Total do Dia: 658,16 0,00 658,16 D 15/04/2013 0000004345 DIREITOS AUTORAIS PAGTO A EFETUAR DOC. NRO. 150413 DO FORN. ECAD ESC. CENTRAL DE ARR. E DIST. 371,84 286,32 D 15/04/2013 0000004346 DIREITOS AUTORAIS PAGTO A EFETUAR DOC. NRO. 1504133 DO FORN. ECAD ESC. CENTRAL DE ARR. E DIST. 286,32 0,00 C Total do Dia: 0,00 658,16 0,00 C 16/04/2013 0000004370 DIREITOS AUTORAIS PAGTO A EFETUAR DOC. NRO. 150513 DO FORN. ECAD ESC. CENTRAL DE ARR. E DIST. 371,84 371,84 C 16/04/2013 0000004371 DIREITOS AUTORAIS PAGTO A EFETUAR DOC. NRO. 1505131 DO FORN. ECAD ESC. CENTRAL DE ARR. E DIST. 286,32 658,16 C Total do Dia: 0,00 658,16 658,16 C Em janeiro de 2013, identificou-se que a conta contábil 2.1.1.03.0165, como Sind. Clubes Espor. Patronal que apresentou a provisão (registro do gasto) e liquidação no mesmo dia, conforme recorte do livro razão do dia 29/01/2013: Conta Analisada - 2.1.1.03.0165-0231010058 - SIND.CLUBES ESPORT.PATRONAL Data Lancto Contrapartida Complemento Débito Crédito Saldo Saldo Anterior : 0,00 29/01/2013 0000000956 Serviços de PAGTO A EFETUAR DOC. NRO. 310113 DO FORN. SIND. DOS CLUBES DO ESTADO DE SAO PAULO SINDICL 1.940,82 1.940,82 C 29/01/2013 0000000957 BANCO BRADESCO PAGTO DO DOC. NRO. 310113 DO FORN. SIND. DOS CLUBES DO ESTADO DE SAO PAULO SINDICL 1.940,82 0,00 C Total do Dia: 1.940,82 0,00 1.940,82 Pela análise do recorte dos registros contábeis foi identificado que a entidade adota como critério contábil efetuar o registro na conta de passivo de obrigações que são liquidadas à vista, gerando lançamentos desnecessários já que poderia efetuar o registro contábil diretamente na conta bancária. Ressalte-se que não foi possível comprovar os documentos físicos (notas fiscais e duplicatas de pagamento) envolvidos nas transações com fornecedores, por não serem fornecidos tais documentos e informações da entidade. A partir das observações ficou evidente que a conciliação mensal dos saldos de credores diversos apresenta-se com falha que merecem ser corrigidas. 2.3.1 Das recomendações Esta auditoria recomenda a realização da conciliação mensal das obrigações com credores diversos para apuração dos saldos em aberto ao final de cada mês, além dos ajustes nas contas de 12

Unimed Lorena Particular e Uniodonto de Lorena Coop. Trab. Odont.. Recomenda-se, ainda, que esse subgrupo de Credores Diversos seja unificado com o subgrupo de Fornecedores, e por fim alteração de critério para o registro contábil nas obrigações com fornecedores que são pagos à vista. 2.4 Das obrigações tributárias A entidade mantém um subgrupo de Obrigações Tributárias formada pelas contas contábeis que representam obrigações com Imposto de Renda retido na Fonte (código contábil 2.1.1.04.001) e PIS s/ Folha de Pagamento (código contábil 2.1.1.04.002). Analisando a conta contábil imposto de renda retido na fonte identificou-se que a entidade escritura nessa conta somente o valor do imposto de renda retido sobre a folha de pagamento. Os valores de imposto de renda retidos sobre os pagamentos realizados a Unimed, Uniodonto, BRP Assessoria Informática não são registrados nessa conta, e sim diretamente na conta do fornecedor, ou seja, o registro contábil adotado pela entidade é inadequado, segundo a legislação contábil e fiscal. Além disso outros valores de imposto de renda retido na fonte não tem o registro contábil adequado. Os valores do imposto de renda retido na fonte, já foram objeto de análise do Relatório nº 01 quando da apresentação das considerações sobre a Declaração de Imposto Retido na Fonte DIRF. No quadro a seguir constam todos os valores que foram retidos e recolhidos imposto de renda na fonte, no período auditado que merecem adequação do registro contábil conforme exemplo a seguir: Quando da provisão da obrigação com o fornecedor o registro contábil a ser adotado é o seguinte: D - Despesa (Unimed) valor bruto da nota fiscal C - Credor - Unimed Lorena pelo valor da duplicata C - Imposto de Renda na Fonte a Recolher pelo valor do imposto de renda retido na fonte Quando do pagamento obrigação com o fornecedor o registro contábil a ser adotado é o seguinte: D - Credor - Unimed Lorena pelo valor da duplicata C - Caixa/banco pagamento duplicata Quando do pagamento do imposto de renda retido na fonte obrigação com o fornecedor o registro a ser adotado é o seguinte: D Imposto de Renda na Fonte a Recolher pelo valor do DARF C Caixa/banco pagamento DARF Os registros contábeis adotados na conta de PIS S/ Folhas de Pagamento a recolher estão adequados e o saldo apresentado em 30/04/2013 representa o valor do PIS calculado sobre a folha de pagamento do mês de abril de 2013. 13

IRRF - Código 1708 Competência Data de Vencimento Data de Pagamento Valor Observações jan/12 20/02/12 17/02/12 25,78 Unimed de Lorena - CNPJ 48.717.516/0001-88 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto jan/12 20/02/12 15/02/12 14,65 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ 02.149.799/0001-08 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto jan/12 20/02/12 17/02/12 20,70 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ 07.316.119/0001-17 - Recolhimento no CNPJ fornecedor fev/12 20/03/12 16/03/12 25,78 Unimed de Lorena - CNPJ 48.717.516/0001-88 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto fev/12 20/03/12 19/03/12 16,26 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ 02.149.799/0001-08 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto fev/12 20/03/12 19/03/12 20,70 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ 07.316.119/0001-17 - Recolhimento no CNPJ fornecedor mar/12 20/04/12 19/04/12 19,93 Unimed de Lorena - CNPJ 48.717.516/0001-88 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto mar/12 20/04/12 19/04/12 14,95 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ 02.149.799/0001-08 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto mar/12 20/04/12 19/04/12 20,70 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ 07.316.119/0001-17 - Recolhimento no CNPJ fornecedor abr/12 20/05/12 15/05/12 19,78 Unimed de Lorena - CNPJ 48.717.516/0001-88 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto abr/12 20/05/12 15/05/12 13,10 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ 02.149.799/0001-08 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto abr/12 20/05/12 15/05/12 20,70 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ 07.316.119/0001-17 - Recolhimento no CNPJ fornecedor abr/12 20/05/12 15/05/12 10,17 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ 64.555.626/0001-47 - Recolhimento no CNPJ fornecedor mai/12 20/06/12 19/06/12 22,54 Unimed de Lorena - CNPJ 48.717.516/0001-88 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto mai/12 20/06/12 19/06/12 12,98 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ 02.149.799/0001-08 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto mai/12 20/06/12 19/06/12 20,70 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ 07.316.119/0001-17 - Recolhimento no CNPJ fornecedor mai/12 20/06/12 19/06/12 10,63 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ 64.555.626/0001-47 - Recolhimento no CNPJ fornecedor jun/12 20/07/12 16/07/12 22,94 Unimed de Lorena - CNPJ 48.717.516/0001-88 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto jun/12 20/07/12 16/07/12 14,10 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ 02.149.799/0001-08 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto jun/12 20/07/12 16/07/12 20,70 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ 07.316.119/0001-17 - Recolhimento no CNPJ fornecedor jun/12 20/07/12 16/07/12 10,63 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ 64.555.626/0001-47 - Recolhimento no CNPJ fornecedor jul/12 20/08/12 20/08/12 21,30 Unimed de Lorena - CNPJ 48.717.516/0001-88 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto jul/12 20/08/12 20/08/12 14,47 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ 02.149.799/0001-08 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto jul/12 20/08/12 20/08/12 20,70 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ 07.316.119/0001-17 - Recolhimento no CNPJ fornecedor jul/12 20/08/12 20/08/12 10,63 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ 64.555.626/0001-47 - Recolhimento no CNPJ fornecedor ago/12 20/09/12 19/09/12 21,06 Unimed de Lorena - CNPJ 48.717.516/0001-88 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto ago/12 20/09/12 19/09/12 14,00 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ 02.149.799/0001-08 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto ago/12 20/09/12 19/09/12 20,70 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ 07.316.119/0001-17 - Recolhimento no CNPJ fornecedor ago/12 20/09/12 19/09/12 10,92 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ 64.555.626/0001-47 - Recolhimento no CNPJ fornecedor set/12 20/10/12 16/10/12 22,19 Unimed de Lorena - CNPJ 48.717.516/0001-88 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto set/12 20/10/12 16/10/12 13,34 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ 02.149.799/0001-08 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto set/12 20/10/12 16/10/12 10,92 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ 64.555.626/0001-47 - Recolhimento no CNPJ fornecedor out/12 20/11/12 13/11/12 21,74 Unimed de Lorena - CNPJ 48.717.516/0001-88 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto out/12 20/12/12 13/11/12 13,34 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ 02.149.799/0001-08 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto out/12 20/11/12 13/11/12 22,09 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ 07.316.119/0001-17 - Recolhimento no CNPJ fornecedor out/12 20/12/12 19/11/12 10,92 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ 64.555.626/0001-47 - Recolhimento no CNPJ fornecedor nov/12 20/12/12 17/12/12 22,15 Unimed de Lorena - CNPJ 48.717.516/0001-88 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto nov/12 20/12/12 17/12/12 13,34 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ 02.149.799/0001-08 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto nov/12 20/12/12 17/12/12 22,09 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ 07.316.119/0001-17 - Recolhimento no CNPJ fornecedor nov/12 20/12/12 17/12/12 10,92 Folhamatic Tecn.em Sistemas CNPJ 64.555.626/0001-47 Rec. no CNPJ forn. PA está 20/12/2012 correto 30/11/2012 dez/12 20/01/13 17/01/13 24,94 Unimed de Lorena - CNPJ 48.717.516/0001-88 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto dez/12 20/01/13 17/01/13 13,00 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ 02.149.799/0001-08 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto dez/12 20/01/13 17/01/13 22,09 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ 07.316.119/0001-17 - Recolhimento no CNPJ fornecedor dez/12 20/01/13 17/01/13 10,92 Folhamatic Tecn.em Sistemas CNPJ 64.555.626/0001-47 no CNPJ fornecedor PA está 20/12/2012 correto 30/11/2012 jan/13 20/02/13 19/02/13 26,04 Unimed de Lorena CNPJ 48.717.516/0001-88 Rec. no CNPJ forn Incorreto PAestá 31/12/2012 corrreto 31/01/2013 jan/13 20/02/13 19/02/13 11,65 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ 02.149.799/0001-08 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto jan/13 20/02/13 19/02/13 22,09 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ 07.316.119/0001-17 - Recolhimento no CNPJ fornecedor jan/13 20/02/13 19/02/13 10,92 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ 64.555.626/0001-47 - Recolhimento no CNPJ fornecedor fev/13 20/03/13 13/03/13 35,35 Unimed de Lorena - CNPJ 48.717.516/0001-88 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto fev/13 20/03/13 13/03/13 17,00 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ 02.149.799/0001-08 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto fev/13 20/03/13 13/03/13 22,09 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ 07.316.119/0001-17 - Recolhimento no CNPJ fornecedor fev/13 20/03/13 13/03/13 10,92 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ 64.555.626/0001-47 - Recolhimento no CNPJ fornecedor mar/13 20/04/13 11/04/13 32,52 Unimed de Lorena - CNPJ 48.717.516/0001-88 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto mar/13 20/04/13 11/04/13 18,43 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ 02.149.799/0001-08 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto mar/13 20/04/13 11/04/13 22,10 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ 07.316.119/0001-17 - Recolhimento no CNPJ fornecedor mar/13 20/04/13 11/04/13 10,92 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ 64.555.626/0001-47 - Recolhimento no CNPJ fornecedor abr/13 20/05/13 20/05/13 38,35 Unimed de Lorena - CNPJ 48.717.516/0001-88 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto abr/13 20/05/13 20/05/13 16,67 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ 02.149.799/0001-08 - Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto abr/13 20/05/13 20/05/13 22,10 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ 07.316.119/0001-17 - Recolhimento no CNPJ fornecedor mai/13 20/06/13 20/06/13 22,09 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ 07.316.119/0001-17 - Recolhimento no CNPJ fornecedor mai/13 20/06/13 20/06/13 12,39 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ 64.555.626/0001-47 - Recolhimento no CNPJ fornecedor 2.4.1 Das recomendações Esta auditoria recomenda a adoção do registro contábil adequado para o imposto de renda retido na fonte, demonstrado no item acima, aliado as recomendações já efetuadas quando da apresentação do Relatório 01. 2.5 Das obrigações trabalhistas A entidade mantém um subgrupo de Obrigações Trabalhistas formada pelas contas contábeis que representam obrigações com Salários e Ordenados a Pagar (código contábil 2.1.1.05.001) e Adiantamento Salarial (código contábil 2.1.1.05.002). Analisando a conta contábil de Salários e Ordenados a pagar identificou-se que os registros contábeis adotados mês de abril de 2013, estão adequados e o saldo apresentado em 30/04/2013 representa o valor líquido da folha de pagamento relativo ao respectivo mês. Ainda, foi realizado uma amostragem, a confrontação do saldo do razão contábil com os valores e os saldos apresentados estão adequados e são demonstrados a seguir. 14