AVALIAÇÃO DE RESULTADOS E INDICADORES FINANCEIROS Wagner Viana SL 01
Oficina Objetivos Apresentar o conceito de custos, despesas, investimentos e a distinção entre gastos fixos e variáveis; Organizar e estruturar a Demonstração de Resultados pelo método de custeio variável; Apresentar os indicadores: Margem de contribuição ; Ponto de equilíbrio e Lucratividade ; SL 04
Caixa Controles financeiros básicos Registro das entradas e das saídas de caixa Plano de contas; Controle e conciliação bancária; Contas a pagar e a receber Fluxo de caixa; Controles e Projeções; Resultado do Caixa; Sistemas/ Ferramentas; SL 05
Principais questões financeiras dos gestores de empresas Qual o desempenho financeiro da minha empresa? Quais as causas dos problemas de caixa? Quais ações/ decisões são as mais assertivas para resolver os problemas financeiros? Quais relatórios financeiros são essenciais para uma gestão financeira eficiente e eficaz? Meu processo de gestão financeira, sistemas e controles são eficientes? O que pode ser melhorado de forma prática e eficaz SL 05
FLUXO DE CAIXA Principais causas dos problemas de fluxo de caixa 1 - O volume de faturamento pode estar abaixo do P. E.; 2 - A Margem de Contribuição baixa; 3 Os custos e despesas fixas elevadas para o faturamento; 4 As Despesas financeiras elevadas; 5 Os compromissos com empréstimos e financiamentos elevados; 6 As retiradas pessoais (Pró-labore e/ou distribuição de lucros) 7 A empresa possui dificuldade para suprir as necessidades de capital de giro; 8 A Empresa destinou valores que estavam mantendo o capital de giro para investimentos de longo prazo. FLUXO DE CAIXA S3
Por que é importante ter controles e indicadores financeiros? SL 05
Custos, despesas ou investimentos? CUSTOS: Gastos relacionados à fabricação dos produtos, prestação dos serviços ou reposição de estoques de produtos vendidos. DESPESAS: Gastos relacionados à administração e atividades comerciais INVESTIMENTOS: Gastos relacionados à aquisição de bens que não serão revendidos aos clientes e permanecerão na empresa por vários períodos (equipamentos/ ferramentas; móveis, computadores, estrutura operacional). SL 06
Fixo ou Variável? $ $ 2 1 1 1 2 Custo/ Despesa variável Quant. 1 2 Custo/ Despesa fixa Quant. SL 07
Detalhamento gastos variáveis Custos Variáveis Reposição de estoque dos produtos vendidos; Fabricação de produtos; Profissionais que realizam os serviços; Insumos ou produtos utilizados nos serviços; Despesas Variáveis Impostos sobre vendas; Comissões de vendas; Taxa de meios de pagamento; Fretes; Outras despesas variáveis SL 08
Detalhamento gastos fixos Custos Fixos/ Operação Aluguel e IPTU (Fábrica); Funcionários operacionais (provisões 13º e férias) Manutenção equipamentos operacionais; Depreciação equipamentos operacionais; Serviços de terceiros (fixo) direcionado à operação. SL 09
Detalhamento gastos fixos Despesas fixas / Administrativas/ Comerciais Aluguel e IPTU (comércio); Água e energia elétrica; Telefone e Internet; Material de escritório e de copa e limpeza; Contabilidade; Funcionários adm. (provisões 13º e férias) Manutenção predial e de equipamentos adm. Pró-labore; Aluguel de máquinas de cartões e taxa de pacote de conta corrente; Taxas e contribuições legais; Seguros; Depreciação de instalações e equipamentos adm. Marketing e divulgação; Mensalidade de sistema de informática; Outras despesas fixas. SL 09
Como utilizar essas informações para avaliar os resultados da empresa? Elaborando a DRE DRE Demonstração do Resultado Demonstrativo financeiro dinâmico que subtrai do faturamento todos os custos e despesas de um período com objetivo de apuração e avaliação do resultado financeiro; Organizar as informações financeiras, separando os custos das despesas e classificando entre fixos e variáveis; Organizar os lançamentos pelo REGIME DE COMPETÊNCIA SL 10
Estrutura da demonstração de resultados Regime de competência Mês de referência (R$) AV Faturamento Bruto 100.000,00 100% (-) Imposto s/ vendas 8.000,00 8% (=) Faturamento líquido 92.000,00 92% (-) Custo variável 47.000,00 47% (-) Despesas variáveis 10.000,00 10% (=) Margem de contribuição 35.000,00 35% (-) Despesas fixas 20.000,00 20% (=) Resultado operacional 15.000,00 15% (+/-) Resultado financeiro - 2.000,00 2% (=) Resultado líquido 13.000,00 13% Gastos variáveis Quão a sobra após os custos e despesas variáveis? Gastos fixos Lucro gerado SL 11
Margem de Contribuição É a diferença entre o Faturamento bruto e os gastos variáveis. É o valor e o percentual que sobra para pagar os gastos fixos e gerar lucro para empresa. MC = Vendas (CV + DV) ou MC = Gastos fixos + Lucro/prejuízo Gastos Fixos Faturamento Bruto 100% Impostos 8% Custos variáveis 47% Despesas variáveis 10% Margem de Contribuição 35% Despesas Fixas 20% Despesas financeiras 2% Resultado líquido 13% Gastos Variáveis SL 12
Apurando a Margem de Contribuição DRE Mês 02 AV Faturamento Bruto 56.670,00 100,0% (-) Impostos sobre serviços/ vendas 4.533,60 8,0% (=) Faturamento Líquido 52.136,40 92,0% (-) Custo dos Produtos Aplicados/ Vendidos 7.100,00 12,5% (-) Custo dos Profissionais 22.689,00 40,0% (-) Despesas Variáveis 1.700,10 3,0% (=) Margem de contribuição 20.647,30 36,4% (-) Despesas fixas/ Operacionais (=) Resultado Operacional (-) Despesas financeiras (=) Resultado Líquido Gastos variáveis MC O quanto sobra do faturamento após deduzir os custos e despesas variáveis. SL 22
Utilização do Lucro Mês 02 AV Faturamento Bruto 56.670,00 100,0% (-) Impostos sobre vendas 4.533,60 8,0% (=) Faturamento Líquido 52.136,40 92,0% (-) Custo variável (produtos) 7.100,00 12,5% (-) Custo variável (profissionais) 22.689,00 40,0% (-) Despesas variáveis 1.700,10 3,0% (=) Margem de contribuição 20.647,30 36,43% (-) Despesas fixas/ Operacionais e Adm. 12.093,00 21,3% (=) Resultado Operacional 8.554,30 15,1% (+/-) Resultado Financeiro -2.390,00-4,2% (=) Resultado Líquido 6.164,30 10,9% Demonstração de Resultados DRE Lucratividade SL 29
Gráfico da DRE Análise Vertical Gráfico da DRE 8,0% Impostos sobre vendas 12,5% Custo variável (produtos) 40,0% Custo variável (profissionais) Faturamento Total Despesas variáveis 3,0% 21,3% 4,2% 10,9% Despesas fixas Despesas financeiras Resultado líquido SL 26
Avaliando os Indicadores Financeiros Margem de contribuição de 36,4% Despesas fixas com base no Faturamento bruto: 21,3% Lucratividade: 10,9% Rentabilidade com base em um Patrimônio de R$ 110.000,00 Resultado líquido R$ 6.164,30 = 0,056 = 5,6% Patrimônio Líquido R$ 110.000,00 Com os indicadores é possível avaliar o desempenho financeiro da empresa e traçar metas. Sem indicadores a empresa não terá parâmetros para avaliar o desempenho financeiro Salão de Beleza SL 27
Utilização do Lucro Resultado Líquido 6.164,30 100,0% (-) Amortização de empréstimos 1.600,00 26,0% (-) Amortização de financiamentos 950,00 15,4% (-) Aquisição de ativos/ Investimentos 560,00 9,1% (-) Pagamento de contas de outros exercícios 340,00 5,5% (-) Distribuição de lucros (valor adicional ao pró-labore) 1.000,00 16,2% (=) Estimativa de geração de caixa 1.714,30 27,8% Estimativa de Geração de caixa; 26,5% Amortização de empréstimos; 26,4% Distribuição de lucros (valor adicional ao prólabore); 16,5% Pagamento de contas de outros exercícios; 5,6% Aquisição de ativos/ investimentos; 9,3% Amortização de financiamentos; 15,7% Salão de Beleza SL 30
Ponto de Equilíbrio em Faturamento O Ponto de equilíbrio operacional indica o volume de faturamento em que a empresa não terá lucro e nem prejuízo, ou seja estará em equilíbrio operacional Receitas/ Custos (R$) 45.000,00 40.000,00 33.222,53 30.000,00 25.000,00 20.000,00 15.000,00 12.093,00 10.000,00 5.000,00 0,00 Área de Prejuízo Ponto de Equilíbrio Área de Lucro Faturamento Total Custos e despesas Totais Despesas Fixas Serviços e vendas (quant./ volume) Salão de Beleza SL 31
Calculando os Pontos de Equilíbrio P. E. Operacional = Despesas fixas = 12.093,00 = 33.222,53 Margem de contribuição % 0,364 P. E. Financeiro = Despesas fixas + compromissos fin. = 14.643,00 = 40.228,02 Compromisso fin. R$ 2.550,00 MC % 0,364 P. E. Econômico = Despesas fixas = 12.093,00 = 56.509,35 lucro desejado 15% MC % - Lucro Desejado % 0,364 0,15 Salão de Beleza SL 32
Mensagem Se você não pode medir, você não pode gerenciar (Peter Drucker) Salão de Beleza SL 44