UNIVERSIDADE DE SÃO PAULO FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE E ATUÁRIA

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1 UNIVERSIDADE DE SÃO PAULO FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE E ATUÁRIA CURSO: ADMINISTRAÇÃO DE EMPRESAS DISCIPLINA: EAC0111 NOÇÕES DE CONTABILIDADE PARA ADMINISTRADORES TURMAS: 01 e 02 PROFESSOR: MÁRCIO LUIZ BORINELLI (marciolb@usp.br) APOSTILA DE EXERCÍCIOS MARÇO/2015 Prof. Márcio Luiz Borinelli 1

2 EXERCÍCIO 1 1 (Capítulo 5) Do Plano de Contas da Cia. de Telecomunicações do Brasil S.A. constavam as contas abaixo relacionadas. Classifique-as em contas do Ativo, do Passivo ou do Patrimônio Líquido (A, P ou PL). Almoxarifado de materiais Ações de outras empresas Adiantamento a fornecedores Adiantamento de clientes Aluguéis pagos antecipadamente Aplicações financeiras (curto prazo) Banco (conta corrente bancária) Caixa Capital social Clientes Depreciação acumulada Dividendos a pagar Edifícios (uso próprio) Empréstimos bancários (longo prazo) Equipamentos da central telefônica Fornecedores Imposto de renda a pagar Impostos a recuperar Marcas e patentes Mercadorias Pró-labore a pagar Prejuízos acumulados Reservas de capital Salários a pagar Títulos a receber (longo prazo) Veículos (uso próprio) 1 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 2

3 EXERCÍCIO 2 2 (Capítulo 5) As contas a seguir foram selecionadas das demonstrações contábeis de uma determinada companhia industrial. Os saldos referem-se ao final de 20XX. Conta Saldo Classificação Ações em tesouraria (11.882) Ajuste de avaliação patrimonial Aplicações financeiras (longo prazo) Bens de informática Caixa e equivalentes de caixa Capital social Contas a receber (curto prazo) Contas a receber (longo prazo) Despesas pagas antecipadamente 583 Dividendos a pagar 551 Dividendos adicionais propostos Edifícios Empréstimos e financiamentos (curto prazo) Estoques Fornecedores Fundo de comércio Imposto de renda e contribuição social a pagar Impostos a recuperar (curto prazo) Impostos a recuperar (longo prazo) Instalações e equipamentos Investimentos 7 Marcas e patentes 647 Móveis e Uuensílios Obrigações tributárias Outras contas a pagar (curto prazo) Outras obrigações (longo prazo) Provisões de gastos a pagar Reserva de capital Reservas de lucros Salários e encargos sociais a pagar Softwares Terrenos Veículos 676 Com base nas contas e respectivos saldos, organize o Balanço Patrimonial. 2 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 3

4 EXERCÍCIO 3 3 (Capítulo 6) As contas a seguir foram selecionadas das demonstrações contábeis de uma determinada companhia industrial. Os saldos referem-se ao final de 20XX. Conta Saldo Classificação Custo dos produtos vendidos ( ) Despesa com IR e CSSL (72.746) Despesas administrativas (44.965) Despesas com honorários (8.315) Despesas com vendas ( ) Despesas de depreciação (17.682) Despesas financeiras (30.418) Impostos sobre vendas ( ) Outras despesas operacionais (13.407) Receita operacional líquida Receitas brutas de vendas Receitas financeiras Com base nas contas e respectivos saldos, organize a Demonstração do Resultado do Exercício. 3 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 4

5 EXERCÍCIO 4 4 (Capítulos 5 e 6) A Contabilidade da Cia. Comercial Projeção Ltda apresentava as seguintes contas com os seus respectivos saldos, em 31/12/X1: CONTAS SALDOS Água, luz e telefone do período Aplicações financeiras (curto prazo) Banco (conta corrente bancária) Caixa Capital social Capital a integralizar (45.000) Clientes Comissões sobre vendas Contas a pagar Contas a receber Contribuições a recolher Custo das mercadorias vendidas Depreciação acumulada (27.000) Devoluções de vendas 800 Edifícios (uso próprio) Empréstimos bancários (longo prazo) Fornecedores Impostos a pagar Impostos sobre vendas Investimentos em ações de outras empresas Juros pagos no período 450 Juros recebidos no período 250 Máquinas e equipamentos Marcas e patentes Mercadorias em estoque Móveis e utensílios Pró-labore do período Resultado do exercício a descobrir Salários a pagar Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 5

6 Salários do período Terrenos (utilizados na atividade fim) Títulos a receber (longo prazo) Veículos (uso próprio) Vendas do período Pede-se: 1. Separar as contas em contas patrimoniais (Balanço Patrimonial) e contas de resultado (Demonstração do Resultado do Exercício). 2. Levantar a Demonstração do Resultado do Exercício (X1) da empresa. 3. Levantar o Balanço Patrimonial (X1) da empresa, organizando em grupos, subgrupos e contas. Prof. Márcio Luiz Borinelli 6

7 EXERCÍCIO 5 5 (Capítulos 5 e 6) Os saldos das diversas contas da Indústria e Comércio de Bicicletas Bike Class Ltda., em 31/12/X1, antes da apuração do resultado e de sua distribuição, são apresentados a seguir: CONTAS $ CONTAS $ Ações em tesouraria (55) Fornecedores (curto prazo) Aplicações financeiras (curto prazo) 315 Impostos, taxas e contribuições a recolher 250 Caixa e bancos 145 Impostos a recuperar 175 Capital a integralizar (115) Impostos sobre vendas Capital subscrito 450 Imposto de renda e contribuição social (do período) 25 Custo dos produtos vendidos Marcas e patentes 450 Debêntures (longo prazo) 665 Outras despesas operacionais 280 Demais contas a pagar (curto prazo) 45 Participações em controladas 625 Depreciação acumulada (55) Participações em controladas em conjunto 125 Despesas administrativas e gerais 250 Provisão para contingências (exercício seguinte) 40 Despesas com vendas 850 Receita bruta de vendas Despesas pagas antecipadamente 225 Reserva de incentivos fiscais 240 Dividendos a pagar 27 Reserva legal 13 Duplicatas a receber (período seguinte) 400 Reservas de capital 60 Empréstimos a sociedades controladas (longo prazo) 135 Resultado financeiro (negativo) 255 Empréstimos e financiamentos (curto prazo) 800 Salários e encargos a pagar 65 Empréstimos e financiamentos (longo prazo) 925 Terrenos (uso próprio) 365 Estoques Veículos (uso próprio) 145 Pede-se: 1. Separar as contas em contas patrimoniais (Balanço Patrimonial) e contas de resultado (Demonstração do Resultado do Exercício). 2. Levantar a Demonstração do Resultado do Exercício (X1) da empresa. 3. Levantar o Balanço Patrimonial (X1) da empresa, organizando em grupos, subgrupos e contas, sabendo que 5% do Lucro Líquido do Período foram transferidos para Reservas Legal e o saldo remanescente será distribuído aos acionistas na forma de Dividendos. 5 Exercício elaborado pela professora Patrícia Siqueira Varela. Prof. Márcio Luiz Borinelli 7

8 EXERCÍCIO 6 6 (Capítulo 7) A Transportadora Brasil iniciou suas atividades em 30/11/X1 com a subscrição do capital social no valor de $ 250, tendo sido integralizado em dinheiro, no mesmo ato, 80% deste valor. O restante do capital deverá ser integralizado em 60 dias, com a entrega de um imóvel. Seus sócios têm a expectativa de um retorno de 30% ao ano. As transações realizadas pela empresa em dezembro/x1 foram as seguintes: 2. Contraiu empréstimo no Banco, no valor de $ 300, com juros de 5% ao mês. O valor total foi creditado na conta-corrente bancária da empresa. O pagamento das parcelas se iniciará em janeiro/x3. 3. Compra de veículos no valor de $ 250 à vista, com pagamento em cheque. 4. Compra de materiais para uso e revenda, a prazo (vencimento em 30 dias), por $ Prestação de serviços de transporte no valor de $ 70 com 30% recebidos à vista, em dinheiro e o restante a ser recebido no próximo mês (janeiro). 6. Pagamento de $ 10, em dinheiro, referente ao combustível adquirido, sendo que 70% da quantidade adquirida foi consumida no próprio período. 7. A empresa não opera em imóvel próprio: portanto, pagou aluguel no valor de $ 6, em dinheiro, por ter usado o prédio em que ficam alojados os caminhões. 8. A transportadora comprometeu-se a pagar em janeiro, à Cia. Replint de Publicidade, $ 2 por serviços de propaganda que lhe foram prestados. 9. Os salários dos motoristas referentes a dezembro, no valor de $ 16, serão pagos no quinto dia útil do mês seguinte (janeiro). 10. Venda a vista, por $ 20, de 50% dos materiais que estavam em estoque. O cliente depositou o valor total na conta bancária da empresa. 11. Para a prestação de serviços foram utilizados materiais do estoque, no valor de $ A depreciação dos dos veículos foi de 2% no mês. 13. A empresa pagou com cheque no valor de $ 36 o seguro dos veículos, o qual terá vigência de um ano, a contar de 01/12/X Apropriação do seguro dos veículos referente ao mês de dezembro/x Débito na conta bancária dos juros referentes ao empréstimo. 16. Os impostos sobre a venda e prestação de serviços foram de 10% e serão recolhidos no mê seguinte. PEDE-SE DEMONSTRAR a situação patrimonial da empresa após cada transação, iniciando em X1. Observação: todos os valores estão em milhares. 6 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 8

9 EXERCÍCIO 7 7 (Capítulo 7) A loja de cosméticos Comercial Liz Bela apresentava, antes da apuração do resultado e de sua distribuição, em 30/11/X1, os saldos nas contas listadas abaixo: CONTAS $ Adiantamento de clientes Capital social Clientes Custo das mercadorias vendidas Depreciação acumulada de equipamentos (8.000) Depreciação acumulada de imóveis (2.400) Despesas de salários (administração) Despesas de salários (vendas) Disponibilidades Equipamentos (área de vendas) Estoque de mercadorias Financiamentos a pagar (longo prazo) Fornecedores Imóveis (administração) Impostos e contribuições a recolher Investimentos permanentes em outras sociedades Receita de vendas Reserva de lucros Salários e encargos a pagar As operações de dezembro foram as seguintes: 1. Venda de mercadorias que custaram $ por $ , sendo 60% à vista e o restante a prazo. 2. Reconhecimento dos impostos sobre vendas no valor de $ 8.400, a serem pagos no período seguinte. 3. Reconhecimento e pagamento de salários do pessoal da área de vendas no valor de $ e da área administrativa no valor de $ Reconhecimento da despesa de depreciação anual, considerando que a vida útil econômica estimada para imóveis é de 25 anos e para equipamentos 5 anos e a empresa utiliza o método das quotas constantes. 5. Pagamento a fornecedores no valor de $ com valores da conta corrente. 6. Entrega de mercadorias referente ao adiantamento de clientes no valor de $ 800. Tais mercadorias custaram para a empresa $ Reconhecimento das despesas de juros dos financiamentos no valor de $ 440, a serem pagas junto com o principal. 8. Reconhecimento do imposto de renda de $ referente ao resultado apurado no período. 9. Distribuição do lucro líquido do exercício: 20% para reserva de lucros e 80% para dividendos a serem pagos em X2. 7 Exercício elaborado pela Professora Patrícia Siqueira Varela. Prof. Márcio Luiz Borinelli 9

10 Pede-se: 1. Levantar o Balanço Patrimonial em 30/11/X1 com os saldos iniciais. Para isso, as contas de resultados deverão compor a conta transitória Lucros Acumulados no Patrimônio Líquido. 2. Levantar um Balanço Patrimonial após cada operação (Balanços Sucessivos). 3. Estruturar o Balanço Patrimonial Final e a Demonstração de Resultados do Exercício, conforme a Lei nº 6.404/76 e alterações. Prof. Márcio Luiz Borinelli 10

11 EXERCÍCIO 8 8 (Capítulo 7) A AGILENT, revendedora de materiais de informática, em 31/12/X1, apresentava, antes da apuração do resultado e de sua distribuição, os saldos nas contas listadas abaixo: CONTAS $ Abatimentos sobre vendas Aplicações financeiras Caixa e bancos Capital social Clientes Comissões sobre vendas Custo das mercadorias vendidas Depreciação acumulada de equipamentos (12.000) Despesas de salários (administração) Despesas de salários (vendas) Despesas financeiras Empréstimos concedidos (longo prazo) Equipamentos (área de vendas) Estoque de mercadorias Financiamentos a pagar (curto prazo) Fornecedores Impostos e contribuições a recolher Impostos sobre vendas Outras despesas administrativas Receita bruta de vendas Reserva de lucros Salários e encargos a pagar Antes do encerramento do exercício, faltava registrar as seguintes operações: 1. Pagamento antecipado a fornecedores no valor de $ 8.000, referente a mercadorias a serem retiradas futuramente. 2. Reconhecimento da despesa de depreciação anual dos equipamentos, considerando a taxa de 20% a.a. 3. Recebimento de clientes no valor de $ Aquisição, em 30/12/X1, de um terreno financiado no valor de $ , cujo pagamento das prestações será iniciado em 13 meses. 5. Aquisição, em 30/12/X1 e em dinheiro, de ações de outras empresas no valor de $ que ficarão disponíveis para venda. 6. Reconhecimento dos juros das aplicações financeiras no valor de $ Venda, por $ , de 50% das mercadorias em estoque, sendo que o cliente pagou 60% a vista e pagará o restante em 30 dias. 8. Devolução de 20% das mercadorias compradas no item anterior. A empresa vai abater o valor da devolução no saldo devedor do cliente. 9. Reconhecimento do imposto de renda de $ referente ao resultado apurado no período. 10. Distribuição do lucro líquido do exercício: 40% para reserva de lucros e 60% para dividendos a serem pagos em X2. 8 Exercício elaborado pela Professora Patrícia Siqueira Varela. Prof. Márcio Luiz Borinelli 11

12 Pede-se: 1. Levantar o Balanço Patrimonial em 31/12/X1 com os saldos iniciais. Para isso, as contas de resultados deverão compor a conta transitória Lucros Acumulados no Patrimônio Líquido. 2. Levantar um Balanço Patrimonial após cada operação (Balanços Sucessivos). 3. Estruturar o Balanço Patrimonial Final e a Demonstração de Resultados do Exercício, conforme a Lei 6.404/76 e alterações. Prof. Márcio Luiz Borinelli 12