UNIDADE 5 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
Sujeito Ativo Sujeito Passivo Objeto Causa
Sujeito Ativo (Credor) Pode ser: Direto Estado (Capacidade Plena) Por delegação Por Sub-rogação - Desmembramento territorial
Sujeito Passivo Pessoa física ou jurídica Convenções particulares (contratos) não eximem o sujeito passivo definido pela Lei Tributária Modalidades de Sujeição Passiva: Direta ou Contribuinte Indicação não deve ser necessariamente expressa Indiretao ou Responsável Indicação do responsável deve ser expressa Transferência Substituição
Sujeição Passiva Indireta TRANSFERÊNCIA Suj. Passiva Direta Fato Posterior Transferência da Suj.Passiva para Terceiro
Sujeição Passiva Indireta TRANSFERÊNCIA ESPÉCIES Solidariedade (Solidariedade de Fato ou Natural) Simultaneidade Sucessão Responsabilidade Legal ou de Terceiros (Solidariedade Legal)
Sujeição Passiva Indireta Solidariedade de Fato ou Natural Pessoas que tenham interesse comum na situação que constitua o fato gerador. Ex.: Propriedade em condomínio; Dá-se entre contribuintes; Excluído o benefício de ordem;
Sujeição Passiva Indireta Efeitos da Solidariedade Natural O pagamento por um dos obrigados aproveita aos demais; Isenção ou remissão objetiva (material) aproveita a todos os coobrigados, exceto se concedida em caráter pessoal e, A interrupção da prescrição em favor ou contra um dos coobrigados, beneficia ou prejudica a todos;
Sujeição Passiva Indireta Sucessão Suj.Passiva Direta Desaparecimento da Figura do Devedor Original Adquirente
Sujeição Passiva Indireta Espécies de Sucessão: Causa mortis (espólio, sucessores e meeiro) Fato gerador ocorrido antes da abertura da sucessão Espólio Fato gerador ocorrido após a abertura da sucessão sucessores e meeiro Limite: montante do quinhão, legado ou meação Intervivos sucessão imobiliária Dos adquirentes e remitentes (remição) de bens Exceção -adquiridos em hasta pública Por cisão, fusão, incorporação ou aquisição de estabelecimento, empresa ou fundo de comércio Por um dos sócios remanescentes ou do espólio da sociedade que continua a exploração de sua atividade
Esclarecimentos Cisão Uma empresa transfere parcelas do seu patrimônio para uma ou mais empresas; Fusão União de duas ou mais empresas para formar uma nova; Transformação Alteração da espécie de empresa LTDA para S/A Incorporação Uma empresa absorve outra ou várias Remição (resgatar) Remissão (perdoar)
Sujeição Passiva Indireta Responsabilidade Legal ou de Terceiros (Solidariedade Legal) Disposição legal taxativa Dá-se entre contribuinte e responsável Depende da intervenção ou omissão do terceiro quanto a ato de sua responsabilidade Responsáveis pelo tributo e multas tão somente moratórias
Sujeição Passiva Indireta Responsabilidade de Terceiros (Subsidiária) Pais Tutores e Curadores Síndicos e Comissários pela massa falida e concordatário Administrador de bens de terceiros Tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício Sócios na liquidação de sociedade de pessoas
Sujeição Passiva Indireta Responsabilidade de Terceiros (Plena) Mala fides (excesso de poder, infração a lei, contrato social ou estatuto) As pessoas da responsabilidade subsidiária Os mandatários, prepostos e empregados (mandato e poder de gestão) Diretores, gerentes e representantes de pessoas jurídicas de direito privado
RESPONSABILIDADE POR INFRAÇÕES TRIB. ADMINISTRATIVAS Responsabilidade Objetiva Dolo ou culpa (independe) Contribuinte ou responsável Independência do resultado (efetividade, natureza e extensão) Salvo exceções Caso Especial Responsabilidade subjetiva Agente Pratica do ato
RESPONSABILIDADE POR CRIMES TRIBUTÁRIOS Crimes e contravenções penais Responsabilidade pessoal (subjetiva) Regras do Direito Penal (Dolo e Culpa)
RESPONSABILIDADE Elisão Economia fiscal lícita (planejamento tributário) Evasão - Lesão ilícita do Fisco Sonegação Após o fato gerador Fraude antes do fato gerador Conluio (Evasão)
Sujeição Passiva Indireta SUBSTITUIÇÃO Suj.Passiva Direta Determinação legal Pessoa Diversa
Contribuintes QUANTO AO ÔNUS DO ENCARGO TRIBUTÁRIO (Tributos Diretos e Indiretos) Contribuinte de Direito Eleito pela Lei como sujeito passivo Contribuinte de Fato Pessoa que suporta o ônus tributário (fenômeno da repercussão ou translação) Importância Restituição depende de prova de assunção do encargo ou autorizado pelo terceiro a receber
Objeto da Obr. Tributária Prestação a que está obrigado o Suj. Passivo Espécies: Principal (tributo ou penalidade pecuniária) Patrimonial Instituída por lei (sentido estrito) Obrigação de dar Acessória Não Patrimonial Instituída por legislação Obrigação de fazer, não fazer e tolerar
Objeto da Obr. Tributária Conceito Obrigação Tributária: Inderrogável e indisponível (exceção) Direito Tributário x Direito Privado DP - Obrigação e Crédito ao mesmo tempo DT - Obrigação Primeiro Momento Crédito Lançamento Liquidez e Certeza
Causa da Obr. Tributária Causa da Obrigação Principal Lei Causa da Obrigação Acessória - Causa da Obrigação Acessória - Legislação
CAPACIDADE TRIBUTÁRIA Capacidade Aptidão da pessoa de se tornar sujeito de direitos e obrigações. Atos Jurídicos (Civil): Agente capaz Objeto lícito e possível Forma prescrita ou não proibida em lei
CAPACIDADE TRIBUTÁRIA Capacidade Passiva Independe: Da capacidade civil Da legitimidade Da regularidade da constituição da pessoa jurídica Clausulas contratuais entre particulares não obriga o Fisco Conceito - Plena
Denúncia Espontânea Infração Substancial (Obrigação Principal) Infração Formal (Obrigação Acessória) Não surte efeito após iniciado os procedimentos administrativos de apuração da infração.