NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE AUTOR: PROF. FRANCISCO GLAUBER LIMA MOTA E-MAIL: motaglauber@gmail.com CONCEITO: CONTABILIDADE CIÊNCIA QUE ESTUDA E PRATICA AS FUNÇÕES DE REGISTRO, CONTROLE E ORIENTAÇÃO REFERENTE A ATOS E FATOS QUE AFETAM A SITUAÇÃO PATRIMONIAL, FINANCEIRA E ECONÔMICA DE UM ENTE PRIVADO OU PÚBLICO. OBJETO: PATRIMÔNIO VINCULADO A UMA PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA. FINALIDADE: ESTUDAR E CONTROLAR O PATRIMÔNIO. Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 2 1
FUNÇÕES DA CONTABILIDADE REGISTRO: ANOTAÇÕES DE TODOS O ATOS E FATOS DA GESTÃO DE UM PATRIMÔNIO CONTROLE: EMISSÃO DE RELATÓRIOS E DEMONSTRAÇÕES DAS OPERAÇÕES E RESULTADOS ALCANÇADOS ORIENTAÇÃO: OS RELATÓRIOS E DEMONSTRAÇÕES SÃO UTILIZADOS PARA AUXILIAR O ADMINISTRADOR NAS TOMADAS DE DECISÃO. Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 3 CAMPO DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE PATRIMÔNIO VINCULADO A UMA PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA COM FINALIDADE LUCRATIVA OU NÃO, TAIS COMO: - EMPRESAS EM GERAL, - ÓRGÃOS E ENTIDADES PÚBLICAS: UNIÃO, ESTADOS, MUNICÍPIOS AUTARQUIAS, FUNDAÇÕES ETC Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 4 2
PATRIMÔNIO CONCEITO CONJUNTO DE BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES, AVALIÁVEIS EM MOEDA CORRENTE, VINCULADO A UMA PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA. ASPECTOS ESPECÍFICO OU QUALITATIVO: CONSIDERA AS ESPÉCIES DOS ELEMENTOS PATRIMONIAIS. QUANTITATIVO: CONSIDERA A QUANTIDADE DE CADA UM DOS ELEMENTOS PATRIMONIAIS. Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 5 PATRIMÔNIO ATIVO, PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO PARTE POSITIVA DO PATRIMÔNIO, CONSTITUÍDA PELOS BENS E DIREITOS A RECEBER. PASSIVO PARTE NEGATIVA DO PATRIMÔNIO, FORMADA PELAS OBRIGAÇÕES A PAGAR. PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL): DIFERENÇA ENTRE O ATIVO E O PASSIVO. PL = ATIVO - PASSIVO Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 6 3
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO + PL BENS OBRIGAÇÕES A PAGAR DIREITOS A RECEBER PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL TOTAL Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 7 EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DO PATRIMÔNIO REPRESENTAÇÕES GRÁFICAS A P PL SE A > P E P > 0, ENTÃO PL > 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO POSITIVO INDICA EXISTÊNCIA DE RIQUEZA PRÓPRIA. A PL SE A > P E P = 0, ENTÃO PL > 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO POSITIVO INDICA INEXISTÊNCIA DE DÍVIDAS Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 8 4
EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DO PATRIMÔNIO REPRESENTAÇÕES GRÁFICAS A PL P SE A < P E A > 0, ENTÃO PL < 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO NEGATIVO INDICA DETERIORAÇÃO DO PATRIMÔNIO. PL P SE A = 0 E P > 0, ENTÃO PL < 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO NEGATIVO INDICA INEXISTÊNCIA DE ATIVO Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 9 EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DO PATRIMÔNIO REPRESENTAÇÕES GRÁFICAS A P SE A = P E P > 0, ENTÃO PL = 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO NULO REVELA INEXISTÊNCIA DE RIQUEZA PRÓPRIA. Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 10 5
CONTAS CONCEITO: IDENTIFICAÇÃO NOMINAL DE ITENS PATRIMONIAIS DE NATUREZA COMUM. DESTINA-SE A REGISTRAR E ARMAZENAR DADOS RELATIVOS A FENÔMENOS PATRIMONIAIS. REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DAS CONTAS (RAZONETE): TÍTULO LADO DO LADO DO DÉBITO CRÉDITO Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 11 DÉBITO, CRÉDITO E SALDO DÉBITO: (APLICAÇÕES DE RECURSOS) TODO LANÇAMENTO NO LADO ESQUERDO DE UM RAZONETE. CRÉDITO: (ORIGENS DE RECURSOS) TODO LANÇAMENTO NO LADO DIREITO DE UM RAZONETE. SALDO: DIFERENÇA ENTRE O TOTAL DOS DÉBITOS E CRÉDITOS EM CERTO MOMENTO. SALDO DEVEDOR: DÉBITOS > CRÉDITOS SALDO CREDOR: CRÉDITOS > DÉBITOS SALDO NULO: DÉBITOS = CRÉDITOS Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 12 6
ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS ATIVO (APLICAÇÕES) PASSIVO (ORIGENS) CAIXA BANCOS APLICAÇÕES FINANCEIRAS CONTAS A RECEBER ESTOQUES VEÍCULOS MOBILIÁRIO EM USO IMÓVEIS RECURSOS DE TERCEIROS: - EMPRÉSTIMOS A PAGAR - FINANCIAMENTOS A PAGAR - FORNECEDORES RECURSOS PRÓPRIOS: - CAPITAL SOCIAL - RESERVAS - RESULTADOS ACUMULADOS FUNÇÃO DAS CONTAS CONTAS DE ATIVO: DEBITADAS PELO QUE RECEBEM CREDITADAS PELO QUE ENTREGAM CONTAS DE PASSIVO E P. LÍQUIDO: DEBITADAS PELO QUE ENTREGAM CREDITADAS PELO QUE RECEBEM CONTAS DE RECEITA: CREDITADAS PELA ENTRADA DE RECURSOS DEBITADAS PELA ANULAÇÃO CONTAS DE DESPESA: DEBITADAS PELA REALIZAÇÃO DOS GASTOS CREDITADAS PELA ANULAÇÃO. Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 14 7
MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO RESUMO CONTAS DÉBITO CRÉDITO SALDO ATIVO AUMENTO REDUÇÃO DEVEDOR PASSIVO/PL REDUÇÃO AUMENTO CREDOR DESPESA AUMENTO REDUÇÃO DEVEDOR RECEITA REDUÇÃO AUMENTO CREDOR Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 15 DÉBITO, CRÉDITO E SALDO DÉBITO: (APLICAÇÕES DE RECURSOS) SURGE PELO AUMENTO DO ATIVO OU REDUÇÃO DO PASSIVO. ENTÃO, TEM EFEITO POSITIVO. - DEPÓSITO DE DINHEIRO EM BANCO - AQUISIÇÃO DE UM BEM OU DIREITO - DIMINUIÇÃO DE UMA OBRIGAÇÃO CRÉDITO: (ORIGENS DE RECURSOS) SURGE PELA REDUÇÃO DO ATIVO OU AUMENTO DO PASSIVO. ENTÃO, TEM EFEITO NEGATIVO. - SAQUE DE DINHEIRO DE BANCO - DIMINUIÇÃO DE UM DIREITO OU DE UM BEM - ASSUNÇÃO DE UMA OBRIGAÇÃO Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 16 8
LIVROS E BALANCETE DIÁRIO: UTILIZADO PARA REGISTRO CRONOLÓGICO DOS ATOS E FATOS CONTÁBEIS. RAZÃO: UTILIZADO PARA LEVANTAMENTO DA MOVIMENTAÇÃO DE DÉBITO E CRÉDITO DE CADA UMA DAS CONTAS, BEM COMO PARA APURAÇÃO DO SALDO DAS MESMAS. BALANCETE: ARROLAMENTO DE TODAS AS CONTAS COM A INDICAÇÃO DE SEUS TÍTULOS, MOVIMENTOS E SALDOS, DESTINADO À VERIFICAÇÃO DOS REGISTROS CONTÁBEIS. Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 17 ESCRITURAÇÃO CONCEITO: CONJUNTO DE LANÇAMENTOS CONTÁBEIS. LANÇAMENTO CONTÁBIL: REGISTRO DE UM ATO OU FATO CONTÁBIL EM LIVROS PELO MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS. MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS: A TODO DÉBITO CORRESPONDE UM CRÉDITO DE IGUAL VALOR. Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 18 9
ELEMENTOS DE UM LANÇAMENTO - LOCAL E DATA - CONTA DEVEDORA - CONTA CREDORA - HISTÓRICO - VALOR EXEMPLO DE LANÇAMENTO NO LIVRO DIÁRIO: Brasília, 08 de março de 20XX BANCOS a CAPITAL SOCIAL Integralização do capital social... 100,00 Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 19 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EXEMPLO DE LANÇAMENTOS NO LIVRO RAZÃO (COM USO DE RAZONETES): D BANCOS C 100,00 D CAPITAL C 100,00 CONCEIT O: Glauber MÇÃO GRATUITA) 20 10
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EVIDENCIAÇÃO DO LANÇAMENTO CONTÁBIL NO BALANÇO PATRIMONIAL: D BANCOS C 100,00 D CAPITAL C 100,00 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Bancos 100,00 Capital 100,00 Total 100,00 Total 100,00 VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO RECEITA: ENTRADA DE ELEMENTOS NO ATIVO, SOB A FORMA DE DINHEIRO (À VISTA) OU DIREITOS A RECEBER (A PRAZO) REFERENTE À VENDA DE MERCADORIAS OU PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS, BEM COMO A JUROS E OUTROS GANHOS EVENTUAIS, RESULTANDO NO AUMENTO DO P.L. DESPESA: CONSUMO DE BENS OU SERVIÇOS PARA OBTENÇÃO DE RECEITA, PROVOCANDO REDUÇÃO DO ATIVO OU AUMENTO DO PASSIVO, RESULTANDO NA DIMINUIÇÃO DO P.L. Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 22 11
VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO RESULTADO OU RÉDITO: QUANDO AS RECEITAS SUPERAM AS DESPESAS TEMOS UM RESULTADO POSITIVO OU LUCRO. QUANTO AS DESPESAS SUPERAM AS RECEITAS TEMOS UM RESULTADO NEGATIVO OU PREJUÍZO. MECANISMO DO DÉBITO E DO CRÉDITO: AS RECEITAS POR AUMENTAREM O PL SÃO CREDITADAS. AS DESPESAS POR REDUZIREM O PL SÃO DEBITADAS. Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 23 VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO PERÍODO CONTÁBIL: MOMENTO EM QUE SE APURA O RESULTADO, E SE DEMONSTRA A POSIÇÃO FINANCEIRA E PATRIMONIAL, TAMBÉM CHAMADO DE EXERCÍCIO SOCIAL. ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE RESULTADO (RECEITA E DESPESA): AO CONTRÁRIO DAS CONTAS DE ATIVO E DE PASSIVO, QUE SÃO PERMANENTES, AS CONTAS DE RESULTADO SÃO PERIÓDICAS, SENDO ENCERRADAS AO FINAL DO ANO. O ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE RECEITAS E DE DESPESAS SE FAZ COM A TRANSFERÊNCIA DE SEUS SALDOS PARA A CONTA DE APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (A.R.E.) Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 24 12
VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ESTUDO DAS RECEITAS RECEITA AUFERIDA RECEBIDA: BANCOS A RECEITA RECEITA AUFERIDA NÃO RECEBIDA: DIREITOS A RECEBER A RECEITA RECEITA NÃO AUFERIDA RECEBIDA: BANCOS A RECEITA DIFERIDA (ANTECIPADA) RECEITA NÃO AUFERIDA NÃO RECEBIDA: DIREITOS A RECEBER A RECEITA DIFERIDA (ANTECIPADA) Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 25 VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ESTUDO DAS DESPESAS DESPESA REALIZADA PAGA: DESPESA A BANCOS DESPESA REALIZADA NÃO PAGA: DESPESA A OBRIGAÇÕES A PAGAR DESPESA NÃO REALIZADA PAGA: DESPESA DIFERIDA (ANTECIPADA) A BANCOS DESPESA NÃO REALIZADA NÃO PAGA: DESPESA DIFERIDA (ANTECIPADA) A OBRIGAÇÕES A PAGAR Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 26 13
VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO REGIME DE CAIXA RECEITAS RECEBIDAS (AUFERIDAS OU NÃO AUFERIDAS) DESPESAS PAGAS (REALIZADAS OU NÃO REALIZADAS) REGIME DE COMPETÊNCIA RECEITAS AUFERIDAS (RECEBIDAS OU NÃO RECEBIDAS) DESPESAS REALIZADAS (PAGAS OU NÃO PAGAS) Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 27 ESTUDO DASÁBEIS TODO EVENTO QUE PROVOQUE, DE IMEDIATO, ALTERAÇÕES QUANTITATIVAS OU QUALITATIVAS NO PATRIMÔNIO. TAMBÉM SÃO FATOS CONTÁBEIS OS QUE TENHAM A POSSIBILIDADE DE ALTERÁ-LO NO FUTURO. DESDOBRAM- SE EM ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS. FATOS ADMINISTRATIVOS: OS PROVOCAM DE IMEDIATO ALTERAÇÕES NO PATRIMÔRECEI TA NEMP RE EN DIREITOS A RECEBER OU OBRIGAÇÕES A PAGAR EFETIVAS. EXEMPLO: COMPRA DE BENS. ATOS ADMINISTRATIVOS: OS QUE NÃO PROVOCAM ALTERAÇÕES DE IMEDIATO NO PATRIMÔNIO, MAS QUE PODEM VIR A PROVOCAR NO FUTURO. ENVOLVEM BENS, DIREITOS A RECEBER OU OBRIGAÇÕES A PAGAR POTENCIAIS. EXEMPLO: ASSINATURA DE CONTRATOS. Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 28 14
FATOS CONTÁBEIS ALTERAÇÕES NOS ELEMENTOS DO PATRIMÔNIO CONTAS DÉBITO CRÉDITO ATIVO AUMENTO (A) REDUÇÃO (1) PASSIVO REDUÇÃO (B) AUMENTO (2) PAT.LÍQUIDO REDUÇÃO (C) AUMENTO (3) NOTA: COMBINANDO ATIVO, PASSIVO E PAT. LÍQUIDO PODEMOS ENCONTRAR 09 SITUAÇÕES: A1, A2, A3, B1, B2, B3, C1, C2 E C3. Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 29 FATOS CONTÁBEIS FATOS ADMINISTRATIVOS PODEM ENVOLVER SIMULTEAMENTE: - AUMENTO DO ATIVO COM REDUÇÃO DE OUTRO ATIVO(A1) - AUMENTO DO ATIVO COM AUMENTO DO PASSIVO (A2) - AUMENTO DO ATIVO COM AUMENTO DO PATRIM. LÍQUIDO(A3) - REDUÇÃO DO PASSIVO COM REDUÇÃO DO ATIVO(B1) - REDUÇÃO DO PASSIVO COM AUMENTO DE OUTRO PASSIVO(B2) - REDUÇÃO DO PASSIVO COM AUMENTO DO PATRIM. LÍQUIDO(B3) - REDUÇÃO DO PAT. LÍQUIDO COM REDUÇÃO DO ATIVO(C1) - REDUÇÃO DO PAT. LÍQUIDO COM AUMENTO DO PASSIVO(C2) - REDUÇÃO DO PAT. LÍQUIDO COM AUMENTO DE PAT. LÍQUIDO(C3) Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 30 15
FATOS CONTÁBEIS CLASSIFICAÇÃO DOS FATOS CONTÁBEIS - PERMUTATIVOS: NÃO ALTERAM O PAT. LÍQUIDO. TROCA DE ELEMENTOS PATRIMONIAIS. EXEMPLOS: A1 => COMPRA DE VEÍCULO À VISTA A2 => COMPRA DE TERRENO A PRAZO B1 => PAGAMENTO DE DÍVIDA B2 => REFORMA DE DÍVIDA C3 => TRANSFERÊNCIA DE LUCROS PARA CAPITAL Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 31 CLASSIFICAÇÃO DOS FATOS CONTÁBEIS - MODIFICATIVOS AUMENTATIVOS: REPRESENTAM AUMENTO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO. ENVOLVE CONTAS DE RESULTADO POSITIVO (RECEITAS). EXEMPLOS: A3 => RECEBIMENTO DA RECEITA DE SERVIÇOS B3 => PRESCRIÇÃO DE DÍVIDAS - MODIFICATIVOS DIMINUTIVOS: REPRESENTAM REDUÇÃO NO PATRIMÔNIO LÍQUIDO. ENVOLVE CONTAS DE RESULTADO NEGATIVO (DESPESAS). EXEMPLOS: C1 => RECONHECIMENTO E PAGAMENTO IMEDIATO DA DESPESA DE SERVIÇOS C2 => RECONHECIMENTO SEM PAGAMENTO IMEDIATO DA DESPESA DE SERVIÇOS Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 32 16
CLASSIFICAÇÃO DOS FATOS CONTÁBEIS - MISTOS: COMBINAM SIMULTANEAMENTE UM FATO PERMUTATIVO E UM FATO MODIFICATIVO. MISTO AUMENTATIVO: COMBINAÇÃO DE FATO PERMUTATIVO COM FATO MODIFICATIVO AUMENTATIVO. EXEMPLO: PAGAMENTO DE DÍVIDA COM DESCONTO MISTO DIMINUTIVO: COMBINAÇÃO DE FATO PERMUTATIVO COM FATO MODIFICATIVO DIMINUTIVO. EXEMPLO: PAGAMENTO DE DÍVIDA COM JUROS Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 33 FATOS CONTÁBEIS (-) ATIVO (+) PASSIVO (+) P.L. (+) ATIVO PERMUTATIVO PERMUTATIVO MODIFICATIVO 1 2 3 (-) PASSIVO PERMUTATIVO PERMUTATIVO MODIFICATIVO 4 6 5 (-) P.L. MODIFICATIVO MODIFICATIVO PERMUTATIVO 7 8 9 Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 34 17
FATOS CONTÁBEIS PERMUTATIVOS 1 2 4 5 9 = RECEBIMENTO DE DUPLICATA = COMPRA DE MERCADORIA A PRAZO = PAGAMENTO DE DUPLICATA = REFORMA DE DÍVIDA = TRANSFERÊNCIA DE LUCROS PARA CAPITAL Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 35 FATOS CONTÁBEIS MODIFICATIVOS 3 6 7 8 = RECEBIMENTO DE RECEITA DE JUROS = PRESCRIÇÃO DE DÍVIDA = PAGAMENTO DE DESPESA DE SERVIÇOS = RECONHECIMENTO DE DESPESA DE SERVIÇOS Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 36 18
FATOS CONTÁBEIS MISTOS 1 E 3 = RECEBIMENTO DE DUPLICATA COM JUROS 2 E 3 = EMISSÃO DE DEBÊNTURES COM ÁGIO 4 E 6 = PAGAMENTO DE DUPLICATA COM DESCONTO 5 Ç 6 = REFORMA DE DÍVIDA COM PERDÃO PARCIAL 1 E 7 = RECEBIMENTO DE DUPLICATA COM DESCONTO 4 E 7 = PAGAMENTO DE DUPLICATA COM JUROS 2 E 8 = EMISSÃO DE DEBÊNTURES COM DESÁGIO 5 E 8 = REFORMA DE DÍVIDA COM ACRÉSCIMO Prof. Glauber Mota (DISTRIBUIÇÃO GRATUITA) 37 19