SUARA/COAEF Simples Nacional Maceió, Agosto de 2012
Dever Fundamental de Pagar Tributos Principal fonte de financiamento (Estado Fiscal); Teoria dos custos dos direitos; Hipertrofia dos Direitos e Esquecimento dos Deveres.
Fatores que influem no cumprimento tributário: Segundo a OCDE, são fatores principais que influem no cumprimento tributário: Risco percebido de detecção e a gravidade das sanções; A oportunidade, tanto de cumprir (por exemplo, baixo custo de cumprimento, normas fáceis) como de não cumprir (por exemplo, oportunidades de evasão); A equidade, tanto dos resultados e dos procedimentos, e a confiança, tanto no governo quanto na autoridade tributária e nos outros contribuintes; A imagem da tributação formada na sociedade (moral tributária).
Conceito Moral Tributária Conjunto de valores e princípios éticos que norteiam as ações da Administração Tributária e dos Contribuintes. Moral Tributária para o Contribuinte: motivação interna para o pagamento de tributos (educação fiscal). Moral Tributária para a Administração Tributária: criação de um ambiente propício ao cumprimento espontâneo das obrigações tributárias (simplificação das obrigações tributárias em sentido lato). James Alm and Benno Togler in Culture Differences and Tax Moral
Moral Tributária e Economia Informal Existe uma forte correlação negativa entre o tamanho da economia informal e o grau de moralidade tributária nos países pesquisados. Países com menor informalidade tem maior moralidade fiscal, e vice versa. Uma das experiências importantes que podem contribuir com a moralidade tributária, no Brasil, em razão da formalização econômica é o Simples Nacional e o MEI, que podem contribuir com a aceitação social do sistema tributário. James Alm and Benno Togler in Culture Differences and Tax Morale in the United States and in Europe
Objetivos do Simples Nacional - Integrar os fiscos federal, estadual e municipal - Melhorar o ambiente de negócios do País. - Racionalizar procedimentos para o fisco e as empresas - Unificar o recolhimento de tributos em nível federal, estadual e municipal - Facilitar o cumprimento das obrigações tributárias. - Reduzir a carga tributária -Diminuir a informalidade e incentivar a formação de novas empresas.
BRASIL - Diferenças com relação a outros países Limites em nosso país são significativamente mais elevados ( USD 1,1 milhão) Seguridade Social: À exceção de Brasil e Argentina, os regimes simplificados não incluem pagamento unificado e abrangência da contribuição patronal previdenciária. Objetivos do regime simplificado no Brasil: a) reduzir custos de cumprimento; b) reduzir carga tributária Política Fiscal de fomento Abrangência da lei A LC 123/2006 trata de todos os aspectos relativos à ME e à EPP: tributos, registro, crédito, assistência, acesso à justiça, à tecnologia etc. Política integral de apoio
Estatística de Optantes em milhões OPTANTES (EM MIL) 7.000 5.732 6.057 6.000 5.000 4.000 3.000 - - 3.386 77 3.386 4.525 810 4.525 1.896 2.116 2.000 1.000 2.831 3.119 3.309 3.716 3.837 3.941-2007 2008 2009 2010 2011 2012 MEI SIMPLES NACIONAL (EXCETO MEI)
Nº de empresas optantes Simples Nacional BRASIL = 6.580.123 Alagoas:67.017 Paraíba: 72.784 Rio Grande do Norte: 79.639 Dados extraídos em 23/07/2012
Arrecadação Simples Nacional RESUMO DA ARRECADAÇÃO DO SIMPLES NACIONAL valores em R$ milhões MÊS QUANTIDADE DE "DAS" UNIÃO ESTADOS MUNICÍPIOS TOTAIS SUBTOTAL 2007 7.683.842 6.049,78 1.788,83 541,51 8.380,12 SUBTOTAL 2008 19.879.788 17.648,47 4.900,58 1.638,66 24.187,71 SUBTOTAL 2009 20.773.053 19.927,66 5.023,76 1.884,24 26.835,66 SUBTOTAL 2010 25.529.844 26.697,59 6.258,83 2.574,83 35.531,25 SUBTOTAL 2011 30.985.233 31.915,83 7.131,78 3.246,60 42.294,20 SUBTOTAL 2012 17.426.540 16.675,26 3.585,00 1.767,99 22.028,25 TOTAL GERAL 122.278.300 118.914,59 28.688,79 11.653,84 159.257,20
Repasse de ISS Valor do repasse geral em Alagoas (junho/2012): 1.228.729,03 Valor do repasse ao Município de Maceió (junho/2012): 911.262,37
Incremento da Arrecadação Pontos que levam o Município a ter incremento de sua arrecadação: Aumento da base cadastral; Necessidade de a ME ou EPP quitar os seus débitos junto ao INSS, ou às Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal para optar ou para se manter no Simples Nacional (inciso V do art. 17 da LC 123/2006); Transferência automática de ISS recolhido dentro do Simples Nacional para o Município onde é devido esse imposto; Facilidade de monitoramento da arrecadação do SN por conta da tecnologia da Informação aplicada ao regime simplificado; Elevação da alíquota média de ISS para os Municípios que praticam alíquotas mais baixas.
Demais Fatores Participação integrada e possibilidade de fiscalização integrada com os demais entes; Possibilidade de as Secretarias de Fazenda celebrarem convênio com os Municípios de sua jurisdição para atribuir a esses a fiscalização de sua competência tributária; Para os Municípios menores, sem estrutura de Procuradoria, é vantajoso que os processos relativos aos tributos do Simples Nacional sejam ajuizados em face da União, sendo essa representada pela PGFN; Participação efetiva no CGSN (Abrasf e CNM); Possibilidade de criação de um ambiente legal favorável à formalização dos Microempreendedores Individuais MEI.
CONCLUSÕES A integração entre o Governo Central e os Governos Subnacionais é possível e positiva; O SIMPLES NACIONAL é o grande exemplo de integração federativa no Brasil; Como grandes desafios e conquistas, destacamos: Criação de suporte jurídico adequado; Gestão compartilhada; Autonomia operacional; Utilização intensiva de TI, com plataforma tecnológica democrática (internet); Segurança com acessibilidade. Os resultados são excelentes para as empresas e para as administrações tributárias; É possível avançar na integração, estendendo-se o modelo do Simples Nacional para outros tributos e outras questões federativas.
Obrigado! Antônio Henrique Lindemberg Baltazar antonio.l.baltazar@receita.fazenda.gov.br