CIRCULAR INFORMATIVA Nº 09 Data: 25/01/2017 Assunto: Legislação Federal

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1 CIRCULAR INFORMATIVA Nº 09 Data: 25/01/2017 Assunto: Legislação Federal SIMPLES NACIONAL ALTERAÇÕES Foi publicada no Diário Oficial da União, em sua edição do dia 28 de outubro de 2016, a Lei Complementar (LC) nº 155 que realizou alterações no SIMPLES Nacional que entram em vigor nos anos de 2017 e Nesta circular serão apresentadas as principais novidades. A) ALTERAÇÕES 2017 I INVESTIDOR-ANJO e) Somente poderá exercer o direito de resgate depois de decorridos, no mínimo, 2 (dois) anos do aporte do capital, ou prazo superior estabelecido no contrato de participação, e seus haveres serão pagos na forma do art da Lei nº /2002, não podendo ultrapassar o valor investido devidamente corrigido. O aporte não será considerado receita auferida para fins de permanência no SIMPLES Nacional. Em relação à saída do investimento, no presente momento, a SRFB abriu uma consulta pública para normatizar a tributação da retirada do capital. Para o ano corrente, a grande mudança no SIMPLES Nacional é a possibilidade dessas empresas contarem com os denominados investidores-anjos, podendo ser tanto pessoa física quanto jurídica. Conceituando, investidor-anjo é um terceiro que aporta uma quantidade de recursos financeiros em sociedades que tenham um alto potencial de retorno. Esse tipo de investimento ocorre bastante no setor de tecnologia nas chamadas start ups. Ressalta-se que tal fomento acontecerá mediante elaboração de contrato de participação, cuja vigência não pode ser superior a 7 (sete) anos, lembrando que a gestão da empresa investida continuará a ser exercida unicamente por seus sócios regulares. Vale destacar que esse investidor: a) Não será considerado sócio nem terá qualquer direito de gerência ou voto na administração da empresa; b) Não responderá por qualquer dívida da empresa, inclusive em recuperação judicial, não se aplicando a ele o art. 50 da Lei nº /2002; c) Será remunerado por seus aportes, nos termos do contrato de participação, pelo prazo máximo de 5 (cinco) anos; d) Fará jus a remuneração correspondente aos resultados distribuídos, conforme contrato de participação, não superior a 50% (cinquenta por cento) dos lucros da sociedade; e, II PARCELAMENTO ESPECIAL Apesar de não ser uma mudança propriamente dita, cabe salientar que a LC nº 155/2016 também instituiu um parcelamento especial de 120 meses, cujo prazo de adesão vai até 10 de março de Para obter maiores detalhes deste assunto, recomenda-se a leitura de nossa circular informativa nº 05/2017, estando disponível aos interessados na página eletrônica do escritório ( B) ALTERAÇÕES 2018 I LIMITE DE FATURAMENTO De acordo com a Lei Complementar, a partir de 1º de janeiro de 2018, os limites anuais de Receita Bruta para as modalidades abaixo ficarão assim: a) Microempreendedor Individual (MEI): Até R$ ,00 (oitenta e um mil reais); b) Microempresa (ME): Até R$ ,00 (trezentos e sessenta mil reais); c) Empresa de Pequeno Porte (EPP): superior a R$ ,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ ,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais). Comparando com os valores atuais, percebe-se que a legislação majorou o 1

2 faturamento para duas categorias (MEI e EPP) do SIMPLES Nacional, permanecendo inalterada a outra (ME). II PERMISSÃO PARA INGRESSO No próximo ano, poderão migrar para o SIMPLES Nacional: a) Micro e pequenas cervejarias; b) Micro e pequenas vinícolas; c) Produtores de licores; e, d) Micro e pequenas destilarias. Segundo a LC nº 155/2016, estas deverão obrigatoriamente ser registradas no Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento (Mapa) e obedecerão também à regulamentação da Agência Nacional de Vigilância Sanitária (Anvisa) e da Receita Federal quanto à produção e à comercialização de bebidas alcoólicas. É importante salientar que a produção de bebidas alcoólicas continua na lista de atividades impeditivas, exceto as MEs ou EPPs mencionadas anteriormente. III TABELAS CÁLCULO Atualmente, a LC nº 123/2006 detém 6 (seis) tabelas para apuração do SIMPLES Nacional. No entanto, em 2018, todas as atividades permissivas serão tributadas em 5 (cinco) anexos. Para melhor explicação, logo adiante, elabora-se um resumo sobre cada um dos anexos, relacionando quais são as atividades econômicas abrangidas: Anexo I II III IV Descrição Receitas decorrentes de atividades de Comércio. Receitas decorrentes de atividades de Indústria. Receitas decorrentes de locação de bens móveis e de prestação de serviços não relacionados no 5º-C do art. 18 da LC nº 123/2006. Receitas decorrentes da prestação de serviços relacionados no 5º-C do art. 18 da LC nº 123/2006, sendo: Construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de V paisagismo, bem como decoração de interiores; Serviço de vigilância, limpeza ou conservação; e, Serviços advocatícios. Receitas decorrentes da prestação de serviços relacionados no 5º-I do art. 18 da LC nº 123/2006, sendo: Serviços de comissaria, de despachantes, de tradução e de interpretação; Engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodesia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia; Representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e serviços de terceiros; Perícia, leilão e avaliação; Auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração; Jornalismo e publicidade; Agenciamento, exceto mão de obra; e, Outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a prestação dos serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, desde que não sujeitas à tributação na forma dos Anexos III ou IV. Sobre o quadro acima, ainda observa-se que: a) As atividades pertencentes ao Anexo V serão tributadas no Anexo III, caso a razão entre a folha de salários e a receita bruta da pessoa jurídica seja igual ou superior a 28% (vinte e oito por cento); e, b) Para o disposto da letra a, serão considerados, respectivamente, os 2

3 montantes pagos e auferidos nos 12 (doze) meses anteriores ao período de apuração. Outra modificação importante é que os anexos que entrarão em vigor possuem apenas 6 (seis) faixas, onde é indicado as alíquotas a serem utilizadas e os valores a deduzir do imposto devido. Isso significa que o cálculo ficará idêntico ao que ocorre hoje com Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF), ou seja, através da aplicação de tabela progressiva. Em anexo a esta circular, transcrevem-se as novas tabelas. BIASON ASSESSORIA EMPRESARIAL Ramon Adriano de Borba 3

4 Tabelas SIMPLES Nacional Lei Complementar nº 155/2016 Vigência 01/01/2018 Anexo I Alíquotas e Partilha do Simples Nacional Comércio 1 a Faixa Até ,00 4,00% - 2 a Faixa De ,01 a ,00 7,30% 5.940,00 3 a Faixa De ,01 a ,00 9,50% ,00 4 a Faixa De ,01 a ,00 10,70% ,00 5 a Faixa De ,01 a ,00 14,30% ,00 6 a Faixa De ,01 a ,00 19,00% ,00 IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS 1 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00% 2 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00% 3 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 4 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 5 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 6 a Faixa 13,50% 10,00% 28,27% 6,13% 42,10% - 4

5 Anexo II Alíquotas e Partilha do Simples Nacional Indústria 1 a Faixa Até ,00 4,50% - 2 a Faixa De ,01 a ,00 7,80% 5.940,00 3 a Faixa De ,01 a ,00 10,00% ,00 4 a Faixa De ,01 a ,00 11,20% ,00 5 a Faixa De ,01 a ,00 14,70% ,00 6 a Faixa De ,01 a ,00 30,00% ,00 IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP IPI ICMS 1 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 2 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 3 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 4 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 5 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 6 a Faixa 8,50% 7,50% 20,96% 4,54% 23,50% 35,00% - 5

6 Anexo III Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas de locação de bens móveis e de prestação de serviços não relacionados no 5 o -C do art. 18 desta Lei Complementar 1 a Faixa Até ,00 6,00% 2 a Faixa De ,01 a ,00 11,20% 9.360,00 3 a Faixa De ,01 a ,00 13,50% ,00 4 a Faixa De ,01 a ,00 16,00% ,00 5 a Faixa De ,01 a ,00 21,00% ,00 6 a Faixa De ,01 a ,00 33,00% ,00 IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS (*) 1 a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50% 2 a Faixa 4,00% 3,50% 14,05% 3,05% 43,40% 32,00% 3 a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50% 4 a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50% 5 a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50% (*) 6 a Faixa 35,00% 15,00% 16,03% 3,47% 30,50% (*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na 5 a faixa, quando a alíquota efetiva for superior a 14,92537%, a repartição será: IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS 5 a Faixa, com alíquota efetiva superior a 14,92537% 6,02% 5,26% 19,28% 4,18% 65,26% Percentual de ISS fixo em 5% 6

7 Anexo IV Alíquotas e Partilha do Simples Nacional Receitas decorrentes da prestação de serviços relacionados no 5 o -C do art. 18 desta Lei Complementar 1 a Faixa Até ,00 4,50% - 2 a Faixa De ,01 a ,00 9,00% 8.100,00 3 a Faixa De ,01 a ,00 10,20% ,00 4 a Faixa De ,01 a ,00 14,00% ,00 5 a Faixa De ,01 a ,00 22,00% ,00 6 a Faixa De ,01 a ,00 33,00% ,00 IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep ISS (*) 1 a Faixa 18,80% 15,20% 17,67% 3,83% 44,50% 2 a Faixa 19,80% 15,20% 20,55% 4,45% 40,00% 3 a Faixa 20,80% 15,20% 19,73% 4,27% 40,00% 4 a Faixa 17,80% 19,20% 18,90% 4,10% 40,00% 5 a Faixa 18,80% 19,20% 18,08% 3,92% 40,00% (*) 6 a Faixa 53,50% 21,50% 20,55% 4,45% - (*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na 5 a faixa, quando a alíquota efetiva for superior a 12,5%, a repartição será: Faixa IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep ISS 5 a Faixa, com alíquota efetiva superior a 12,5% Alíquota efetiva 5%) x 31,33% 5%) x 32,00% 5%) x 30,13% Alíquota efetiva 6,54% Percentual de ISS fixo em 5% 7

8 Anexo V Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas decorrentes da prestação de serviços relacionados no 5 o -I do art. 18 desta Lei Complementar 1 a Faixa Até ,00 15,50% - 2 a Faixa De ,01 a ,00 18,00% 4.500,00 3 a Faixa De ,01 a ,00 19,50% 9.900,00 4 a Faixa De ,01 a ,00 20,50% ,00 5 a Faixa De ,01 a ,00 23,00% ,00 6 a Faixa De ,01 a ,00 30,50% ,00 IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS 1 a Faixa 25,00% 15,00% 14,10% 3,05% 28,85% 14,00% 2 a Faixa 23,00% 15,00% 14,10% 3,05% 27,85% 17,00% 3 a Faixa 24,00% 15,00% 14,92% 3,23% 23,85% 19,00% 4 a Faixa 21,00% 15,00% 15,74% 3,41% 23,85% 21,00% 5 a Faixa 23,00% 12,50% 14,10% 3,05% 23,85% 23,50% 6 a Faixa 35,00% 15,50% 16,44% 3,56% 29,50% - 8