Sumário Conceitos de direito privado, Interpretação e aplicação de normas tributárias, 19

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1 Sumário 1 O PODER JURÍDICO TRIBUTÁRIO E OS SEUS LIMITES, A fonte do poder jurídico tributário, Princípios e regras constitucionais, Legalidade e tipicidade, Irretroatividade, Anterioridade, Isonomia ou igualdade, Capacidade contributiva, Proibição de confisco, Supremacia das normas constitucionais, Normas gerais de direito tributário, Código Tributário Nacional, Conceitos de direito privado, Interpretação e aplicação de normas tributárias, 19 2 FATO GERADOR DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO, Conceitos de renda e lucro, Acréscimo patrimonial, Renda realizada, Transferências de capital, O conceito de renda no Código Tributário Nacional, Disponibilidade econômica ou jurídica, Realização e separação da renda, Fato gerador do IRPJ e da CSLL, 34

2 vi Imposto de Renda das Empresas Andrade Filho 3 CONTRIBUINTES E RESPONSÁVEIS TRIBUTÁRIOS, Modalidades de sujeitos passivos, Pessoa jurídica, firma e sociedade, Sociedade de prestação de serviços intelectuais, Pessoa física equiparada à jurídica, Sociedades de profissões regulamentadas, Filiais, sucursais e agências de pessoas jurídicas com sede no exterior, Mandatários e comissários de comitentes domiciliados no exterior, Firma individual e EIRELI, Imunidade, Isenção, 51 4 ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL E FISCAL, Registro e mensuração dos fatos contábeis, Integridade e tempestividade dos registros contábeis, Métodos e critérios, Forma de escrituração, Escrituração por meio eletrônico, Livros contábeis e fiscais obrigatórios, Sanções pela falta de escrituração, Livros e comprovantes como elementos de prova, Extravio e guarda dos documentos e livros, Documentos em língua estrangeira, Falsificação de livros e documentos, 71 5 O LUCRO CONTÁBIL COMO BASE PARA APURAÇÃO DO LUCRO REAL, Normas societárias e tributárias, Adições e exclusões, Compensações, A separação entre escrituração contábil e fiscal no Decreto-lei n o 1.598/77, As mudanças introduzidas pelas Leis n os /07 e /09, Período de apuração, 85 6 REGIME TRANSITÓRIO DE TRIBUTAÇÃO RTT, Finalidade do RTT, Normas internacionais de contabilidade, Caráter transitório do RTT, Hipótese de incidência das regras do RTT, Conceito de lucro real na vigência do RTT, O valor justo contábil e a tributação, O fim do RTT na Lei n o /14, 107

3 Sumário vii 7 REGIME DE COMPETÊNCIA E REGIME DE CAIXA, O registro das mutações patrimoniais, Regime de competência, Regime de caixa, Conceito normativo de receita, Receita ganha ou realizada, Receita diferida, Valores pertencentes a terceiros, Receita ou ganho potencial, Valores sub judice, Custos, despesas, encargos e perdas, Custos, Despesas, Encargos, Perdas, Provisões, Participações, Custos e despesas e perdas incorridas, Inobservância do regime de competência, RECEITA BRUTA DE VENDAS DE BENS E SERVIÇOS, As diversas acepções do termo receita, Normas do direito privado, Negócios sob condição, Receitas de venda de bens, Vendas com reserva de domínio, Venda a termo, Venda com preço a determinar, Venda em consignação, Venda para entrega futura, Vendas por conta alheia e por distribuição mediante concessão, Troca ou permuta, Venda a prazo com cobrança de encargos financeiros, Receita de exportação, Receita da prestação de serviços, Contratos de fornecimento de bens e serviços a longo prazo, Receitas de contratos com entidades governamentais e contratos de concessão, Receita da venda de bens imóveis, Alienação de estoques para integralizar capital, Arrendamento mercantil, 172

4 viii Imposto de Renda das Empresas Andrade Filho 9 RECEITAS FINANCEIRAS, Imputação aos resultados, Juros sobre indenizações, Variações monetárias e cambiais, Regime de caixa e de competência, Variação cambial ocorrida em 1999 e 2001, Receita de factoring, Receitas financeiras nas operações de vendor, Descontos obtidos, Ajuste ao valor presente de passivos, RENDIMENTOS DE PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS, Lucros distribuídos e recebidos, Recebimento de ações ou quotas bonificadas, Participação nos lucros por debêntures e partes beneficiárias, Distribuição desproporcional de lucros, Instrumentos híbridos de participação e dívida, Lucros impactados por resultados sujeitos ao RTT, OMISSÃO DE RECEITAS, Conceito e normas gerais, Passivo fictício, Saldo credor de caixa, Falta de escrituração de pagamentos efetuados, Suprimentos de caixa, Falta de emissão de documento fiscal e subfaturamento, Depósitos bancários, Prova, Prova emprestada, Informação prestada por terceiro, Critérios de arbitramento, Custos e despesas, Regime de tributação, OUTRAS RECEITAS, Reversão de provisões, Devolução de tributos pagos indevidamente, Receitas obtidas na fase pré-operacional, Bonificações recebidas, Créditos de PIS e COFINS, Incentivos fiscais à solicitação de documentos fiscais, Anistia de juros, multas e encargos prevista na Lei n o /09, 227

5 Sumário ix 12.8 Ganho por compra vantajosa, Ganho decorrente da avaliação de ativos e passivos pelo valor justo, GANHOS DE CAPITAL, Qualificação jurídica, Fato gerador, Momento do registro contábil e fiscal, Forma de apuração, Devolução de capital em bens ou direitos, Venda de bens do ativo permanente a longo prazo, Ganhos em desapropriação, Alienação de títulos da dívida pública no âmbito do PND, Ágio na emissão de ações, Justificação econômica do ágio, Critérios para fixação do valor do ágio, Alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição, Prêmio na emissão de debêntures, Lucro na venda de ações em tesouraria, Subvenções para investimentos, Doações e perdão de dívidas, Outros resultados não operacionais, Participação societária oferecida em integralização de capital, Ganho de capital na subscrição de ações, quotas e valores mobiliários, CUSTO DOS BENS OU SERVIÇOS, Custos e despesas, Custos de revenda e produção, Contabilidade de custos integrada, Critérios de avaliação de estoques, Arbitramento, Produtos rurais, Ajustes de estoques ou inventários, Efeitos da subavaliação do valor dos estoques, Tributos recuperáveis, Prova, DESPESAS OPERACIONAIS DEDUTÍVEIS E NÃO DEDUTÍVEIS, Conceito, Critérios gerais de dedutibilidade, Fonte produtora e empresa, Despesa necessária e normal, Necessidade, 298

6 x Imposto de Renda das Empresas Andrade Filho Normalidade e usualidade, Operações com partes relacionadas, Despesas pagas a pessoas com domicílio em paraísos fiscais, Atos ultra vires e atos anormais de gestão, Liberalidade, Despesas decorrentes de atos ilícitos, Despesa incorrida, Despesas diferidas, Despesas pré-operacionais, Despesas pós-operacionais, Aplicações de capital, Despesas intrinsecamente relacionadas com a produção, Prova, Liberdade de eleição pelo legislador, Regime de competência e despesa não contabilizada, Rateio de despesas, PARTICIPAÇÕES NOS LUCROS, Participações nos lucros ou resultados, Participações atribuídas a debêntures e partes beneficiárias, Participação dos trabalhadores nos lucros ou resultados, Remuneração sob a forma de stock option, DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO, EXAUSTÃO E IMPAIRMENT, Aplicações de capital, Despesas de conservação de bens, Depreciação de bens do ativo imobilizado, Obrigatoriedade do registro, Normas contábeis sobre depreciação, Bens depreciáveis, Taxas de depreciação, Taxas de depreciação no RTT, Bens intrinsecamente relacionados com a produção, Bens em desuso ou imprestáveis, Depreciação acelerada, Amortização, Empresas em fase pré-operacional ou em expansão, Amortização do custo de bens construídos em imóveis de terceiros, Amortização do intangível, Exaustão de recursos minerais, Impairment, Despesa operacional ou não operacional, 373

7 Sumário xi Perda definitiva ou provisão, Aplicação das normas do RTT, PROVISÕES E PERDAS NO RECEBIMENTO DE CRÉDITOS, Dedutibilidade das Provisões, Registro contábil e tipologia, Comissões sobre venda, Provisões técnicas, Provisão para férias, Provisão para pagamento do 13 o salário, Provisão para o Imposto de Renda, Provisão para licença-prêmio, Perdas no recebimento de créditos, Devedor concordatário ou falido, Vencimento antecipado da dívida, Desistência da cobrança, Créditos com pessoas ligadas, Encargos financeiros, Créditos recuperados, Deságio na cessão de créditos de origem tributária, Perda do direito de compensação de créditos tributários, Ajuste ao valor presente de ativos, TRIBUTOS E MULTAS POR INFRAÇÕES, Dedutibilidade vinculada à ocorrência do fato gerador, Suspensão da exigibilidade do crédito tributário, Imposto de Renda e CSLL, Assunção do ônus tributário, Tributos pagos na aquisição de bens do ativo permanente, Multas, Juros de mora, DESPESAS COM PESQUISAS, ROYALTIES E ASSISTÊNCIA TÉCNICA, Despesas com pesquisas científicas ou tecnológicas, Aluguéis, royalties e assistência técnica, científica ou administrativa, Limitação em função da receita líquida de vendas, Registro no INPI, Contraprestações de arrendamento mercantil, Remuneração paga a franqueador, Incentivos à inovação tecnológica, Incentivos à inovação tecnológica na Lei n o /05, 428

8 xii Imposto de Renda das Empresas Andrade Filho 21 REMUNERAÇÃO DE ADMINISTRADORES, Remuneração dos sócios e administradores, Administrador e gerente, Administrador empregado, Administrador não residente no país, Conselheiros fiscais e consultivos, Remuneração indireta a administradores e terceiros, Taxatividade, Gratificações e participações, Encargos sociais, Serviços profissionais, BENEFÍCIOS A EMPREGADOS, Remuneração e fringe benefits, Serviços assistenciais e benefícios previdenciários, Planos de poupança e investimento PAIT e FAPI, Formação profissional, alimentação do trabalhador e vale-transporte, Gratificações a empregados, Despesas de confraternização e prêmios, DESPESAS DE PROPAGANDA E EXPANSÃO DE VENDAS, Despesas de propaganda, Empresas exportadoras de bens e serviços, Amostras, Prêmios e incentivos, Bonificações em mercadorias, Brindes, DOAÇÕES E OPERAÇÕES DE CARÁTER CULTURAL, ARTÍSTICO E ATIVIDADE AUDIOVISUAL, Contribuições e doações diversas, Operações de caráter cultural, artístico e atividade audiovisual, Outras doações, DESPESAS FINANCEIRAS, Conceito, Juros sobre empréstimos e financiamentos, Novas normas contábeis e a Lei n o /14, Despesa com emissão de ações e demais encargos, Aquisição de investimentos por sociedades holdings, Variações monetárias, Encargos financeiros de empréstimos entre empresas ligadas, 470

9 Sumário xiii Juros pagos a coligadas ou controladas no exterior, Juros pagos ou creditados a sociedades controladoras, Repasse de empréstimos, Juros sobre mútuo no Código Civil, Correção monetária em adiantamentos para futuro aumento de capital, Correção monetária de dividendos a pagar, JUROS SOBRE O CAPITAL, Caráter jurídico dos juros, Condições gerais de dedutibilidade, Base de cálculo, Período da dedução, Ações ou quotas em tesouraria, Juros sobre ações ao portador, Atualização monetária dos valores a pagar, Individualização e identificação do beneficiário, Assunção do ônus do imposto devido na fonte, Juros na fase pré-operacional, Correção monetária do capital social, PERDAS EM OPERAÇÕES DE HEDGE, Critérios gerais de dedutibilidade, Operações realizadas no exterior, Operações realizadas no país, Contribuição social sobre o lucro, SUBCAPITALIZAÇÃO, Regras gerais, Finalidade das normas, Campo material de incidência, Cálculo do valor dedutível, Endividamento, Patrimônio líquido, Concorrência com outras normas, PERDAS DE CAPITAL, Condições gerais de dedutibilidade, Perda na alienação de bens objeto de arrendamento mercantil, Outras perdas de capital, Perda na subscrição de capital, 538

10 xiv Imposto de Renda das Empresas Andrade Filho 30 LUCROS, RENDIMENTOS E GANHOS DE CAPITAL OBTIDOS NO EXTERIOR, Legislação aplicável, Regime de tributação antes da Lei n o /14, Tributação dos lucros no exterior na Lei n o /14, Controle contábil: registros em subcontas, Critérios para apuração e disponibilização dos resultados positivos, Valor tributável, Conversão em moeda nacional, Deduções, Imposto pago no exterior, Resultados obtidos por intermédio de filiais e sucursais, consolidação, Perdas e prejuízos, Variação cambial dos investimentos, Incentivo fiscal, Arbitramento de lucros, Acordos para evitar a dupla tributação, Variação de percentual de participação, PREÇOS DE TRANSFERÊNCIA, Estrutura e funções das normas, Bens, serviços e direitos, Pessoas vinculadas e operações com paraísos fiscais ou equiparados, Pessoas vinculadas, Países com tributação favorecida, Bens, serviços e direitos adquiridos do exterior, Métodos de comparação nas importações, Método dos Preços Independentes Comparados (PIC), Método do Preço de Revenda menos Lucro (PRL), Método do Custo de Produção mais Lucro (CPL), Método do Preço de Cotação na Importação (PCI), Eleição do método, Controle contábil, Fonte de obtenção dos preços médios, Exportações, Registro contábil da receita de exportação, Métodos de arbitramento da receita de exportação, Margem de divergência, Dupla tributação, Pagamento ou crédito de juros, Juros passivos, Juros ativos, Dispensa de comprovação, 602

11 Sumário xv 32 LUCRO DA EXPLORAÇÃO, Conceito e aplicação, Adições e exclusões, Receitas e despesas financeiras, Rendimentos e prejuízos de participações societárias, Resultados não operacionais, Lucros, rendimentos, ganhos e perdas no exterior, Reavaliação de bens, Tributos com exigibilidade suspensa, Outros ajustes, Despesas não dedutíveis, Forma de cálculo do lucro da exploração, Transferência de produtos para estabelecimentos fora da área de incentivo, Modernização e ampliação, Preços de transferência, Lucro da exploração e RTT, PREJUÍZOS FISCAIS, PREJUÍZOS NÃO OPERACIONAIS E PERDAS EM TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL, Fundamento da compensação dos prejuízos fiscais, Validade constitucional da limitação, Limite legal para compensação, Regras para compensação dos prejuízos fiscais, Prejuízos não operacionais, Prejuízo fiscal apurado na atividade rural, Mudança de controle societário e ramo de atividade, Compensação de prejuízos fiscais em casos de incorporação, fusão e cisão, Incorporação às avessas, Dissolução e liquidação de sociedade, Prejuízo fiscal apurado por Sociedade em Conta de Participação, Perdas com títulos de renda variável, Imposto de Renda diferido sobre prejuízos fiscais, INVESTIMENTOS EM SOCIEDADES COLIGADAS OU CONTROLADAS AVALIADOS PELO MÉTODO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO, Função da equivalência patrimonial, Investimentos sujeitos ao método, Restrição indevida, Modificações feitas pelas Leis n o /07 e n o /14, 655

12 xvi Imposto de Renda das Empresas Andrade Filho 34.3 Cálculo e registro do ajuste, Resultados abrangentes e reserva de ágio, Momento do registro do ajuste, Lucros e dividendos distribuídos, Reavaliação de bens pela coligada ou controlada, Equivalência patrimonial sobre ajuste ao valor justo registrado pela investida, Resultados na alienação e liquidação de investimentos, Liquidação, Ganho ou perda de capital por variação de percentual de participação, ÁGIO, DESÁGIO, MAIS-VALIA, MENOS-VALIA E GANHO POR COMPRA VANTAJOSA, Regimes jurídicos e efeitos fiscais, O Decreto-lei n o 1.598/77, A Lei n o 9.532/97, A Lei n o /14, Desdobramento do custo de aquisição, Custo de aquisição ou contraprestação transferida, Valor patrimonial, Ações ou quotas de sociedade com patrimônio líquido negativo, Aquisição de ações ou cotas, Eficácia da aquisição, Apuração do ágio, O ágio como parte indissociável do preço de aquisição, Propósito negocial, O ágio interno, Fundamentos econômicos, Ágio por rentabilidade futura, Fundo de comércio, intangíveis e outras razões econômicas, Mais-valia, Registro contábil da mais-valia, Ativos e passivos a serem considerados, Critérios de apuração do valor justo, Realização econômica, Laudo de avaliação, Deságio, ganho por compra vantajosa e menos-valia, Deságio, Ganho por compra vantajosa, Menos-valia, Apuração do ganho ou perda de capital, Alienação do investimento, Liquidação do investimento, Dedução do ágio e tributação do deságio, 739

13 Sumário xvii Dedução do ágio apurado na vigência de Lei n o /14, Efeitos fiscais da mais-valia e da menos-valia, Efeitos fiscais do ganho por compra vantajosa, Reorganizações societárias, Período de vigência do Decreto-lei n o 1.598/77, Período de vigência da Lei n o 9.532/97, Dedução do ágio por rentabilidade futura na vigência da Lei n o 9.532/97, Uso de sociedade-veículo de duração efêmera, Dedução do ágio por pessoa jurídica sucessora, Ágio ou deságio amortizado e registrado no LALUR na vigência da Lei n o 9.532/97, Reorganizações societárias após a Lei n o /14, A origem da mais-valia e do goodwill, Mais-valia, Menos-valia, Ágio por rentabilidade futura (goodwill), Ganho por compra vantajosa, Avaliação com base no valor justo transferido para a sucessora, Problemas dos processos de avaliações, Prova, Poderes de verificação da autoridade fiscal, COMBINAÇÃO DE NEGÓCIOS E REORGANIZAÇÕES SOCIETÁRIAS, Modificações nas estruturas da sociedade, Relações jurídicas e efeitos, Incorporação de sociedades, Incorporação de ações, Fusão, A cisão, Transformação, Protocolo e justificação, Relação de troca, Variações patrimoniais, Motivos da operação, Perda ou ganho de capital por extinção de participação societária, Efeitos nos resultados, Vigência do art. 430 do RIR/99, Tributação do ganho de capital pelo regime de caixa, Reavaliação de bens na fusão, incorporação ou cisão, Empresa incluída no Programa Nacional de Desestatização (PND), Reorganizações societárias após a Lei n o /07 e Lei n o /14, 811

14 xviii Imposto de Renda das Empresas Andrade Filho 37 REAVALIAÇÃO DE BENS, CUSTO ATRIBUÍDO E AJUSTE DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL, Fundamentos da reavaliação espontânea de bens, Ganho potencial, Reavaliação negativa, Procedimento, aprovação e reversão, Bens suscetíveis de reavaliação, Laudo de avaliação, Qualificação dos peritos, Tratamento fiscal de reavaliação, Aumento do capital com reserva de reavaliação, Reavaliação de investimentos, Alienação, baixa, depreciação, amortização e exaustão de bem objeto de reavaliação, Distribuição da Reserva de Reavaliação, Reavaliação na subscrição de capital ou valores mobiliários, Reavaliação reflexa, Compensação de prejuízos contábeis, Impostos incidentes sobre a Reserva de Reavaliação, Reavaliação depois do advento da Lei n o /07, Custo atribuído a ativos (deemed cost), Ajuste de avaliação patrimonial, DISTRIBUIÇÃO DISFARÇADA DE LUCROS, Natureza jurídica, Finalidade das normas, Conceitos fundamentais, Pessoa ligada, Valor de mercado, Hipóteses de distribuição disfarçada de lucros, Alienação de bens a pessoas ligadas, Aquisição de bens de pessoas ligadas, Não exercício de direito à aquisição de bem, Transferência de direito de subscrição de valores mobiliários, Pagamento de aluguel, royalties ou assistência técnica, Negócios em condições de favorecimento, Distribuição disfarçada de lucros e preços de transferências, AUMENTO E REDUÇÃO DO CAPITAL SOCIAL, Introdução, Aumento do capital social em dinheiro, bens e direitos, Aumento de capital com lucros e reservas, Aumento do capital social em incorporação e fusão, 863

15 Sumário xix 39.5 Redução do capital social, Imposto de Renda na fonte e na declaração, Distribuição de reserva de isenção do IRPJ, Devolução de patrimônio de entidade isenta, ATIVIDADE RURAL, Regime de tributação, Conceito de atividade rural, Resultado da atividade rural, Exaustão e depreciação de bens vegetais, Depreciação acelerada, Atualização dos estoques e crias nascidas, Compensação de prejuízos fiscais, SOCIEDADES COOPERATIVAS, Regime jurídico, Atos cooperativos, IRPJ e CSLL devidos pelas cooperativas, Negócios jurídicos celebrados com cooperativas, Alienação de ativo imobilizado e aplicações financeiras, Prejuízos fiscais, Cooperativas de trabalho, LUCRO PRESUMIDO, Presunção e acréscimo patrimonial, Opção, Forma da opção e desistência, Da base de cálculo, Regime de competência e regime de caixa, Receita bruta de venda de bens e de serviços, Exportação de bens e serviços, Deduções da receita bruta, Outras receitas, Omissão de receitas, Ganhos de capital, Equivalência patrimonial e lucros recebidos, Ágio ou deságio da aquisição de participação societária, Reavaliação de bens, Distribuição disfarçada de lucros, Lucros e rendimentos obtidos no exterior, Preços de transferências, Prejuízos fiscais, 918

16 xx Imposto de Renda das Empresas Andrade Filho Valores controlados na parte B do LALUR, Distribuição de lucros ou dividendos, LUCRO ARBITRADO, Hipóteses de arbitramento, Base de cálculo, Lucro arbitrado pela autoridade tributária, Ganhos de capital e outras receitas, Omissão de receitas, Arbitramento no caso de vendas diretas do exterior, CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO, Fundamento constitucional, Contribuintes, Imunidade e isenção, Período de apuração, Base de cálculo, Resultado ajustado, Adições, Exclusões, Outras adições e exclusões, Base negativa de períodos anteriores, Lucro presumido e arbitrado, Avaliação de títulos, valores mobiliários e outros ativos financeiros a preço de mercado, Participação societária integralizada em outra pessoa jurídica, Juros sobre o capital próprio, Variações monetárias, Ágio e deságio, Lucros, rendimentos e ganhos de capital no exterior, Da operação de navio estrangeiro em viagem de cruzeiro pela costa brasileira, Programa Nacional de Desestatização, Crédito a título de incentivo fiscal, Resultado decorrente da redução ou aumento de percentual de participação, MEDIDAS DE DEFESA DOS DIREITOS DOS SUJEITOS PASSIVOS, O contencioso tributário, Devido processo legal e contraditório, Fases do processo administrativo, Início do procedimento, Formalização dos atos da autoridade fiscal, Requisitos do auto de infração e da notificação, 961

17 Sumário xxi Reexame, Da impugnação, Anulação de atos da administração, Dever de prova, Provas admitidas, Provas ilícitas e quebra de sigilo bancário, Matéria não impugnada, Arguição de ilegalidade ou inconstitucionalidade, Diligências ou perícias, Intimações, Competência para julgamento, Processo judicial, Suspensão da exigibilidade do crédito tributário, Suspensão da norma e suspensão da exigibilidade, Coisa julgada, Prescrição e decadência, Prazo para conclusão do processo administrativo, Certidão negativa, Do erro na identificação do sujeito passivo, RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA, Responsável tributário, Responsabilidade tributária por sucessão e continuidade da empresa, Responsabilidade solidária prevista no art. 134 do CTN, Responsabilidade pessoal do art. 135 do CTN, Responsabilidade por infrações, Transmissão de penalidades, Responsabilidade pessoal por infrações, Falência, concordata e liquidação extrajudicial, Imunidade e imputabilidade, Responsabilidade em caso de afetação e separação patrimonial, Desconsideração da personalidade jurídica, INFRAÇÕES TRIBUTÁRIAS E DENÚNCIA ESPONTÂNEA, Natureza jurídica das multas, Multa de ofício, Multa em caso de sonegação, fraude ou conluio, Sonegação, Fraude, Conluio, Dolo, Multa agravada em face do não atendimento à intimação, 1014

18 xxii Imposto de Renda das Empresas Andrade Filho 47.5 Lançamentos tributários para prevenir a decadência, Juros compensatórios e de mora, Juros em casos de parcelamentos, Juros de mora e suspensão da exigibilidade do crédito tributário, Multa de ofício isolada, Limite quantitativo das penalidades, Revisão de penalidades, Proibição de distribuir rendimentos de participações, Denúncia espontânea, Crimes contra a ordem tributária, Imunidade das pessoas jurídicas de direito público, QUESTÕES CONTROVERTIDAS SOBRE A TRIBUTAÇÃO NA FONTE, Introdução, Mútuos entre pessoas ligadas, Distribuição de reservas, Responsabilidade tributária do art. 26 da Lei n o /03, Ganho de capital obtido por não residente, Empréstimos de longo prazo e emissão de papéis no exterior, Aplicações de renda fixa e renda variável, Pagamentos feitos por órgãos estatais, Serviços e bens, Serviços de telecomunicações adquiridos de empresas no exterior, PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO, Conceito e limites, Desconsideração de atos ou negócios jurídicos, Abuso do direito, Simulação e dissimulação, Fraude à lei, Negócio jurídico indireto, Essência em lugar da forma e propósito negocial, Avaliação e redução de riscos, Penalidades e erro de proibição, 1072 Bibliografia, 1079