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1 Questões de múltipla escolha IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS 01) O instituto da imunidade tributária implica: A. dispensa do cumprimento da obrigação tributária; B. vedação ao poder de tributar; C. desconstituição do crédito tributário; D. obrigação de lançar mas não cobrar o tributo. 02) Imunidade é: A. dispensa legal do pagamento do tributo ou penalidade pecuniária; B. limitação constitucional ao poder de tributar; C. limitação à cobrança de tributos estaduais e municipais, imposta pela União, através de lei complementar nacional; D. forma especial de exclusão do crédito tributário. 03) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir impostos sobre patrimônio, renda ou serviços das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos. No entanto, de acordo com o Código Tributário Nacional, tal imunidade tributária é subordinada à observância, pelas referidas instituições, do seguinte requisito, entre outros: A. aplicarem integralmente, no Brasil ou em suas controladas no exterior, os seus recursos na manutenção dos seus objetivos institucionais; B. não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a qualquer título; C. no caso de instituições de educação, oferecerem gratuitamente pelo menos 50% das vagas de seus cursos regulares a alunos carentes; D. não remunerarem seus empregados com salários superiores aos pagos por empresas públicas, em se tratando de cargos de iguais atribuições. 04) Pode-se afirmar, quanto às imunidades, que: A. a lei da pessoa política titular da competência tributária que a instituiu deve identificar todas as condições necessárias para o seu gozo, além de identificar a classe de contribuintes beneficiada; B. a denominada imunidade recíproca não alcança as autarquias e as fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público; C. as instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, são imunes às contribuições para financiamento da seguridade social; D. a imunidade conferida aos templos de qualquer culto não é ampla e irrestrita. 05) De acordo com a Constituição Federal, é correto afirmar: A. Sobre o salário de R$ ,00, do Pastor da Igreja Evangélica Valha-me Deus, não incide Imposto sobre a Renda e Proventos de qualquer Natureza, em virtude de imunidade tributária. B. Sobre os terrenos pertencentes à Universidade de Brasília, localizados no Plano-Piloto de Brasília, utilizados nas suas finalidades essenciais, não incide IPTU, em virtude de imunidade tributária. C. Os sindicatos dos trabalhadores estão sujeitos ao pagamento do IPVA, IPTU e ITR, incidentes sobre os automóveis e terrenos urbanos e rurais de sua propriedade, mesmo que vinculados a suas finalidades essenciais, uma vez que não gozam de imunidade tributária. D. As Representações Diplomáticas sediadas em Brasília, desde que haja reciprocidade entre seus países e o Brasil, não pagam IPTU e IPVA sobre seus imóveis e automóveis, em virtude de imunidade tributária. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 1

2 06) Assinale a única alternativa correta: A. Os templos de qualquer culto têm imunidade de taxas. B. As fundações mantidas pelos partidos políticos têm imunidade de impostos. C. O edifício-sede de uma entidade sindical de trabalhadores é imune à contribuição de melhoria. D. O papel com que a Editora Forense empacota cinco livros a serem entregues a um cliente é imune a impostos. 07) Em se tratando das limitações constitucionais ao poder de tributar, é correto afirmar que: A. Desde que respeitada a anterioridade constitucional, é possível a majoração de qualquer tributo mediante decreto do Executivo. B. É possível a cobrança de ICMS no mês de janeiro desde que a lei que o instituiu tenha sido publicada no mês de dezembro do exercício financeiro anterior. C. É imune o patrimônio, a renda ou o serviço das pessoas jurídicas de Direito Público Interno, exceto na hipótese de exploração de atividade econômica regida pelas normas aplicáveis a empreendimentos privados, bem como aquelas remuneradas por preços ou tarifas. D. É possível determinado tributo alcançar fato anterior à publicação da lei que o tenha instituído, desde que o vencimento da obrigação se dê em observância à anterioridade aplicável à espécie. 08) Segundo a Constituição Federal, é correto dizer, sobre as imunidades: A. que as aposentadorias e pensões concedidas pelo regime geral de previdência social são imunes às contribuições sociais; B. que as instituições de educação e de assistência social, em qualquer caso, são imunes à instituição de impostos sobre o seu patrimônio, renda ou serviço; C. que os serviços de comunicação nas modalidades de radiodifusão sonora e de sons e imagens são imunes ao ICMS (Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicações); D. que a imunidade recíproca entre União, Estados, Distrito Federal e Municípios alcança quaisquer tributos. 10) O patrimônio das instituições de educação é: A. totalmente imune a tributos; B. imune a impostos, desde que observados os requisitos estabelecidos em lei complementar; C. imune a tributos, desde que observados os requisitos estabelecidos em lei ordinária; D. isento de tributos, desde que observados os requisitos estabelecidos em lei complementar. 10) Cobrar impostos sobre papel destinado exclusivamente à impressão de jornais periódicos e livros é vedado: A. à União; B. aos Estados federados e aos Municípios; C. a todos os entes mencionados; D. a nenhum deles. 11) Cobrar impostos sobre templos de qualquer culto é vedado: A. à União e Distrito Federal; B. aos Estados; C. aos Municípios; D. a todos os entes acima mencionados. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 2

3 12) Assinalar a alternativa correta. Art. 150 da Constituição Federal: Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: VI instituir impostos sobre: a). Patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros. I. A imunidade recíproca do art. 150, VI, c, da Constituição Federal, decorre do princípio federativo e do princípio da isonomia das pessoas políticas. II. A imunidade recíproca beneficia as pessoas políticas também quando exercem atividades econômicas remuneradas por tarifas. III. Em razão da imunidade do art. 150, VI, c, da Constituição Federal, os partidos políticos são imunes à taxa judiciária. IV. As imunidades tributárias podem ser determinadas por lei complementar desde que obedecida a repartição da competência do ente tributante. A. Está correta apenas a assertiva I. B. Está correta apenas a assertiva IV. C. Estão corretas apenas as assertivas I e IV. D. Estão corretas apenas as assertivas II e III. 13) Existe imunidade tributária: A. nas doações de bens móveis; B. quando a lei concede anistia fiscal; C. na venda de mercadorias produzidas em um Estado para estabelecimento situado em outro Estado; D. na proibição de instituir impostos sobre o patrimônio das entidades sindicais dos trabalhadores. 14) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: A. estabelecer diferenças tributárias entre seus bens de qualquer natureza, em razão da sua procedência ou do seu destino; B. cobrar tributo, assim entendidas as taxas e contribuições de melhoria, sobre o patrimônio, a renda ou os serviços uns dos outros; C. cobrar impostos sobre o patrimônio, a renda ou os serviços das empresas públicas e sociedades de economia mista; D. cobrar impostos sobre templos de qualquer culto. 15) De acordo com o CTN, para que uma instituição de educação sem fins lucrativos goze da imunidade tributária relativa ao pagamento de impostos sobre seu patrimônio, renda ou serviços, ela deve: A. abster-se de distribuir mais do que 5% de seu patrimônio ou de suas rendas; B. nomear apenas diretores brasileiros; C. aplicar ao menos 50% de seus recursos na manutenção dos seus objetivos institucionais; D. manter escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades que assegurem a exatidão das informações. 16) Lei Estadual instituindo imposto sobre operações de circulação de livros e jornais: A. é válida, pois o ICMS é da competência estadual; B. é inconstitucional por violar norma de imunidade tributária; C. é válida porque decorre de lei estadual; D. é constitucional, pois o regramento constitucional do ICMS não prevê a imunidade tributária, apenas a seletividade tributária. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 3

4 17) A Constituição Federal prevê, em relação a determinados tributos, imunidades específicas, das quais é exemplo a imunidade: A. de pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando exploradas pelo proprietário que não possua outro imóvel, em relação ao Imposto Territorial Rural (ITR); B. da transmissão de bens imóveis incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de capital, ainda que a atividade preponderante seja o arrendamento mercantil de bens imóveis, em relação ao Imposto sobre a Transmissão onerosa de Bens Imóveis (ITBI); C. de entidades de assistência social, culturais e educativas, em relação às contribuições para a seguridade social e de intervenção no domínio econômico; D. de rendimentos, nos termos e limites fixados em lei, provenientes de aposentadorias e pensões, pagos pela Previdência Social, a pessoas com idade superior a 65 (sessenta e cinco) anos, cuja renda total seja constituída exclusivamente de rendimentos do trabalho, em relação ao Imposto de Renda (IR). 18) Acerca do Sistema Tributário Nacional, dos tributos e da legislação tributária, assinale a opção correta: A. As taxas, que não poderão ter base de cálculo própria dos impostos, podem ser instituídas em razão da utilização efetiva ou potencial do poder de polícia. B. Considere que uma instituição de assistência social, sem fins lucrativos, possua um imóvel, alugado a terceiro, que explora atividade mercantil. Nessa hipótese, desde que o aluguel recebido pela instituição de assistência social seja integralmente aplicado na sua atividade essencial, o referido imóvel está imune à incidência do IPTU. C. Considere que Maria, domiciliada no Estado do Tocantins, pretenda doar seus bens a uma fundação com sede em São Paulo; o bem imóvel encontra-se localizado no Estado do Rio de Janeiro e os bens móveis, no Estado do Tocantins. Nessa hipótese, o imposto sobre doação de quaisquer bens ou direitos relativo aos bens de Maria será recolhido em favor do Estado do Tocantins. D. Deve ser interpretada de forma literal, em qualquer hipótese, a legislação tributária que disponha sobre suspensão ou exclusão do crédito tributário, outorga de isenção e infrações tributárias. 19) A imunidade tributária alcança, segundo orientação do Supremo Tribunal Federal, A. somente os impostos; B. somente as taxas; C. os impostos e as taxas; D. os impostos, as taxas e as contribuições de melhoria. 20) A norma constitucional que veda aos entes federativos a instituição de impostos sobre templos de qualquer culto representa: A. anistia tributária; B. remissão tributária; C. imunidade tributária; D. isenção tributária. 21) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios cobrar imposto sobre templos de qualquer culto e sobre papel destinado exclusivamente à impressão de jornais, periódicos e livros. Assinale a afirmativa incorreta quanto a essas regras: A. Trata-se de imunidades tributárias de sede constitucional. B. A imunidade dos templos visa a garantir a eficácia de diretriz constitucional que assegura a liberdade de crença e o livre exercício dos cultos religiosos. C. As imunidades tributárias são normas constitucionais impeditivas da outorga da competência tributária em relação a determinadas situações, pessoas ou bens. D. A imunidade dos livros, jornais, periódicos é uma típica imunidade subjetiva, pois alcança as pessoas que produzem os objetos mencionados, prestigiando valores como a atividade econômica do parque gráfico Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 4

5 nacional. 22) Em relação às imunidades e isenções tributárias, é correto afirmar: A. o Município não paga IPVA e taxa de licenciamento de veículo em relação aos veículos automotores de sua propriedade em razão da imunidade recíproca; B. os serviços comunitários prestados por Igreja evangélica são isentos de ISS por disposição expressa na Constituição Federal; C. é constitucionalmente devida a taxa de expediente para expedição de certidão em repartição pública municipal, para defesa de direitos e esclarecimento de situações de interesse pessoal do requerente; D. o promitente comprador de imóvel de propriedade de autarquia municipal não se exonera da obrigação de pagar imposto relativamente ao bem imóvel objeto da aquisição. 23) Sobre a imunidade constitucional recíproca, de acordo com a Constituição Federal, é correto afirmar-se que a imunidade recíproca: A. compreende todos os tributos que incidem sobre o patrimônio, a renda ou os serviços, uns dos outros; B. protege as pessoas jurídicas de direito público umas das outras, abrangendo quaisquer espécies de tributos; C. não compreende os impostos incidentes sobre a produção e a circulação de riquezas (IPI e ICMS); D. é extensiva às autarquias e fundações mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao seu patrimônio, renda ou serviços vinculados a qualquer finalidade. 24) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir impostos sobre o patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros. Essa vedação denomina-se: A. isenção; B. não incidência; C. anistia; D. imunidade tributária. 25) A imunidade tributária: A. não exclui o pagamento do IPI e ICMS da pessoa política que explora atividade econômica privada; B. é recíproca entre entidades da Federação, sendo protegidos o patrimônio, a renda e os serviços em que haja pagamento de preços ou tarifas, por empresa pública de qualquer natureza; C. beneficia as pessoas políticas enquanto exercem atividades econômicas, mediante contraprestação ou recebimento de preços ou tarifas; D. é regra de execução, criada e delimitada por lei complementar, a qual determina obstáculos à incidência da regra jurídica de tributação. 26) Há imunidade tributária na hipótese de: A. vedação constitucional à incidência de contribuição social sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social; B. vedação constitucional à incidência de taxas e contribuições sociais sobre patrimônio, renda ou serviços das instituições de educação, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; C. não incidência sobre grandes imóveis rurais produtivos, definidos em lei, do Imposto Territorial Rural; D. vedação legal à incidência do Imposto de Renda sobre os proventos de aposentadoria de servidores públicos portadores de doenças graves. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 5

6 27) Em determinado município houve a cobrança de IPTU sobre área que a Sociedade da Igreja de São Januário utiliza como cemitério. Essa cobrança: A. é legal, pois a norma imunizante inscrita no artigo 150, VI, b, refere-se tão somente aos templos de qualquer natureza; B. é constitucional, pois a imunidade do artigo 150, VI, b, só compreende os templos e a casa do celebrantes; C. é inconstitucional, por ferir o disposto no artigo 150, VI, b, que protege a liberdade de expressão religiosa; D. é válida, se ficar provado que há recursos arrecadados com a exploração do cemitério. 28) Acerca do sistema tributário nacional, assinale a opção correta. A. Caso venha a ser criado um novo território federal, caberá a este a instituição de impostos estaduais e municipais. B. Cabe aos Estados, Distrito Federal e Municípios a instituição de contribuições de intervenção no domínio econômico. C. As contribuições para o custeio do serviço de iluminação pública é de competência comum da União, Estados, Distrito Federal e Municípios. D. O papel destinado à impressão de periódicos goza de imunidade quanto ao pagamento de impostos. 29) Assinale a opção correta, acerca da disciplina normativa da imunidade tributária. A. A imunidade constitucional conferida aos templos abrange apenas os imóveis de propriedade da Igreja católica. B. Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana o imóvel pertencente a partido político, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades essenciais de tal entidade. C. Reputa-se imunidade recíproca a conferida às entidades sindicais de trabalhadores. D. A imunidade das entidades de educação e assistência social sem fins lucrativos é de natureza objetiva. 30) O princípio constitucional da imunidade recíproca: A. não se aplica aos impostos diretos, abrangendo apenas os indiretos; B. é extensivo às autarquias e às fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas decorrentes; C. não se aplica aos Municípios, abrangendo apenas a União, os Estados e o DF; D. aplica-se aos entes políticos que exerçam atividade econômica em concorrência com o particular. 31) Entidade beneficente de assistência social sem fins lucrativos pode gozar, desde que atenda aos requisitos legais, de imunidade de: A. impostos sobre o patrimônio, renda e serviços e de contribuições para a seguridade social; B. quaisquer impostos, mas não de contribuições para a seguridade social; C. contribuições para a seguridade social, a despeito de ter de pagar impostos sobre patrimônio, renda e serviços; D. impostos sobre o patrimônio, renda e serviços, mas não de contribuições para a seguridade social. 32) Sobre imunidade tributária é correto afirmar, exceto: A. só alcança impostos federais; B. vem prevista na Constituição Federal; C. equivale à incompetência tributária; D. não pode ser instituída por lei. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 6

7 33) Considerando o tratamento dado pela Constituição Federal ao Sistema Tributário Nacional, assinale a opção correta. A. Na Constituição Federal, a competência para instituir impostos foi repartida, obedecendo à técnica da simultaneidade ou cumulatividade. B. A competência tributária é delegável, desde que a delegação seja feita entre entidades políticas (União, Estados e Municípios). C. O princípio da capacidade contributiva, segundo previsão expressa na CF, aplica-se a todos os tributos federais, estaduais e municipais. D. O princípio da imunidade recíproca é decorrência lógica do princípio federativo e visa a assegurar a autonomia dos entes políticos. 34) Em relação à imunidade tributária, assinale a alternativa correta: A. A imunidade recíproca é exemplo de imunidade condicionada. B. A lei complementar pode prever outras hipóteses de imunidade, além daquelas já previstas nas Constituição Federal. C. Em razão da imunidade recíproca, os serviços cartorários, sendo espécie de serviço público, não podem ser tributados. D. As pessoas beneficiadas por imunidade podem ser obrigadas ao cumprimento de obrigações tributárias acessórias. 35) A Constituição de 1988 assegura em seu artigo 5, inciso XXXIV, alínea b, a obtenção de certidões para defesa de direitos e esclarecimento de situações de interesse pessoal, junto a repartições públicas, independentemente do pagamento de taxas. Diante de recusa de um Município em emitir certidão negativa de débito fiscal sem o prévio pagamento da taxa, deverá o contribuinte: A. impetrar habeas data, por ter imunidade tributária; B. impetrar mandado de injunção, por ter isenção tributária; C. impetrar mandado de segurança, por ter imunidade tributária; D. propor ação anulatória de débito fiscal, por ter isenção tributária. 36) A Igreja Caminho do Amor, que goza de imunidade quanto ao pagamento de certos tributos, é proprietária de vários imóveis, um deles alugado a terceiro, e outro, onde são celebrados os cultos, que possui uma casa pastoral, um cemitério e um amplo estacionamento. Considerando a situação hipotética apresentada e as normas atinentes à imunidade tributária, assinale a opção correta. A. Apenas a União está autorizada a instituir impostos sobre o patrimônio, renda e serviços da Igreja Caminho do Amor. B. A imunidade não abrange a casa pastoral, o cemitério e o estacionamento da Igreja Caminho do Amor, pois a norma constitucional se refere apenas aos templos de cultos religiosos. C. O imóvel alugado a terceiros goza de imunidade quanto ao pagamento do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades essenciais da Igreja Caminho do Amor. D. A imunidade tributária conferida à referida Igreja dispensa-a do recolhimento de impostos, taxas, contribuições de melhoria, bem como do cumprimento de obrigações tributárias acessórias. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 7

8 37) Sobre a imunidade tributária, pode-se afirmar que: A. Uma lei ordinária que institua cobrança de tributos sobre entidades que gozam de imunidade tributária será inconstitucional. B. É imune a pequena gleba rural, independente de previsão em lei, cujo proprietário a explore, desde que não possua outro imóvel. C. O instituto da imunidade tributária consiste na vedação, parcial ou total, da cobrança de tributos que incidiram sobre determinados fatos, pessoas ou categorias de pessoas. D. O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro, será imune inclusive quanto à incidência de impostos sobre operações de crédito, câmbio e seguro. 38) A imunidade tributária recíproca: A. sob o prisma teleológico assegura, confirma e preserva o regime constitucional federativo; B. não se refere às limitações do poder de tributar; C. não diz respeito à falta de capacidade contributiva das pessoas políticas de Direito Público interno; D. não comporta exceção quando se trata de empresa pública, ainda que esta se qualifique como delegatária de serviços públicos. 39) A Constituição Federal expressamente contempla a imunidade aos templos de qualquer culto. Esta imunidade alcança: A. todos os tributos; B. todos os impostos; C. os tributos que incidam sobre patrimônio, renda e serviços relacionados com as finalidades essenciais da entidade; D. os impostos que incidam sobre patrimônio, renda e serviços relacionados com as finalidades essenciais da entidade. 40) As imunidades tributárias são classificadas em: A. proporcionais e progressivas; B. ontológicas e políticas; C. diretas e indiretas; D. cumulativas e não cumulativas. Questões discursivas 01) O Instituto de Educação Global é uma instituição de educação e de assistência social, sem fins lucrativos. Ao ler um artigo em uma revista, um diretor do Instituto tomou conhecimento de que esse tipo de entidade pode deixar de recolher alguns tributos, desde que atenda a certos requisitos legais. Considerando a situação acima descrita, responda às perguntas a seguir: (a) Que norma jurídica garante às instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, a desobrigação de recolher certos tributos? (b) Que tributos essas entidades estão desobrigadas de recolher? (c) Que requisitos legais devem ser cumpridos a fim de lhes garantir o referido favor legal? 02) Entidade beneficente que mantém livraria no imóvel de sua propriedade, cuja totalidade do rendimento auferido na livraria é destinado às suas atividades institucionais, pode ser beneficiada com a imunidade tributária prevista no artigo 150, VI, c, CF, na cobrança de IPTU progressivo do exercício de 2008 pelo Município de Varginha? Justifique sua resposta. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 8

9 03) A creche Tia Chica, entidade filantrópica, sem fins lucrativos, visando a obter recursos para sua manutenção, resolve vender geleia e doces preparados por suas voluntárias. O Estado exige-lhe o recolhimento do ICMS em razão do exercício de tal atividade (venda dos doces), o qual deverá ser calculado sobre o montante da venda. Como advogado (a) da creche, emita o seu parecer sobre a pretensão do Fisco estadual, fundamentando as suas alegações. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 9