Seminário. Encerramento do Exercício 2012 das EFPC e Análise do Estudo No. 3 da PREVIC Despesas Administrativas

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1 Seminário Encerramento do Exercício 2012 das EFPC e Análise do Estudo No. 3 da PREVIC Despesas Administrativas Curitiba (PR) 25/JAN/ Fundação FUSAN Noções Apresentador básicas sobre o mercado das Entidades Fechadas de Previdência Julio Cesar Medeiros Pasqualeto Contador, Membro CTNC ABRAPP e ANCEP, Membro do Conselho Deliberativo da ANCEP, Profissional Certificado pelo ICSS Instituto de Certificação dos Profissionais da Seguridade Social. Complementar Sócio da PRP Soluções Contábeis Ltda. EFPC, também chamadas Fundo de Pensão Coordenação Geral Roque Muniz de Andrade - Presidente Julio Cesar Medeiros Pasqualeto Contador, Pós Conferirá 8 (oito ) créditos Graduado para o PEC em - Convênio Finanças ANCEP pela e FGV ICSS /RJ, Pós Graduado em Controladoria FARGS/RS, Mestrando em Controladoria/Finanças APOIO pela Unisinos/RS. Membro CTNC ABRAPP e ANCEP, Membro do Conselho Deliberativo da ANCEP, Profissional Certificado pelo ICSS Instituto de Certificação dos Profissionais da Seguridade Social, com 25 anos de experiência no mercado das EFPC. Sócio da PRP Soluções Contábeis Ltda. Fonte:G1.Globo.com 30/04/

2 3 PLANO PREVIDENCIAL RESERVAS MATEMÁTICAS 6.000,00 Ativo Inativo - Aposentado 5.000, , ,00 Aposentadoria Complementar 2.000, ,00 0,00 Poupança Aposentadoria INSS Salário Contribuição Previdência Privada Aposentadoria Complementar 2

3 1,09% 8,15% 9,51% 16,58% 64,67% 0,00% 20,00% 40,00% 60,00% 80,00% 5 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto CONTABILIDADE Campo de Atuação * Entidades econômico-administrativas, com ou sem fins lucrativos * Classificação das entidades: 1- Quanto aos fins: - Sociais: riqueza é apenas um meio para atingir seu fim. (assoc. beneficentes e esportivas ) - Econômico-Sociais: riqueza como meio e fim, mas o aumento do patrimônio é para o benefício da sociedade. ( instituições de previdência ) - Econômicas: riqueza como meio e fim, e o aumento do patrimônio é para um ou alguns indivíduos ( proprietários ) 2- Quanto ao sujeito: - Públicas - Particulares ou privadas 6 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 3

4 CONTABILIDADE GERAL Campo de Atuação da Contabilidade Pessoa Física; Pessoa Jurídica de direito privado; Pessoa Jurídica de direito público (Munícipio, Estado, União, Autarquia); Entidades sem fins lucrativos. Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 7 CONTABILIDADE Técnicas utilizadas 1) REGISTRO DOS FATOS CONTÁBEIS ESCRITURAÇÃO 2) DEMONSTRAÇÃO EXPOSITIVA DOS FATOS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 3) CONFIRMAÇÃO DOS REGISTROS E DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS AUDITORIA 4) ANÁLISE, COMPARAÇÃO E INTERPRETAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES ANÁLISE BALANÇO Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 8 4

5 Balanço Patrimonial (v is ã o e s tá tic a d o p a tr im ô n io d a e n tid a d e ) Ativo C o n ju n to d e b e n s e d ir e ito s Passivo C o n ju n to d e o b r ig a ç õ e s a p a g a r a te r c e ir o s PL C o n ju n to d e r e c u r s o s p e r te n c e n te s a o s s ó c io s Aplicações A u m e n ta m a d é b ito Origens A u m e n t a m a c r é d ito 9 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto A T I V O ATIVO CIRCULANTE Disponível RECEBO Créditos Estoque JÁ Despesas do exercício sequinte REALIZAVEL A LONGO PRAZO PERMANENTE Investimento Imobilizado Diferido Contabilidade Comercial RECEBO EM BREVE RECEBO A PERDER DE VISTA P A S S I V O PASSIVO CIRCULANTE Contas a Pagar Fornecedores EXIGÍVEL A LONGO PRAZO PATRIMÔNIO LIQUIDO Capital Social Reservas de capital Lucro ou Prejuizo PAGO JÁ PAGO EM BREVE PAGO A PERDER DE VISTA TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO 10 5

6 Principais Diferenças entre as EFPC e as Empresas S.A. Discriminação EFPC S.A. Objetivo Propriedade dos Sócios Ciclo Operacional Fluxo Financeiro Estruturação do Plano de Contas Benefícios aos Participantes Benefícios Pactuados "Longuíssimo" Prazo Acumulação de Recursos para pagamentos futuros Foco nas Gestões e Fluxos Lucros Cotas/Ações Curto/Médio Prazo Lucro distribuído imediatamente Estrutura Padrão (Receitas e Despesas) 11 DISPONÍVEL A T I V O REGULAMENTO DO PLANO REALIZÁV EL Gestão Previdencial Gestão AVALIAÇÕES Adm inistrativa Investimentos ATUARIAS entos Títulos Publicos Créditos Privados e Depósitos Ações Fundos RELATÓRIOS de Investimentos Derivativos GERENCIAIS Investimentos Im obiliários Em préstimos Financiam entos im obiliários Depósitos Judiciais / Recursais Outros Realizáveis INDICADORES DE PERM ANENTEGESTÃO GESTÃO ASS ISTENCIAL Contabilidade Resultados EFPC 5 FX DOS INVESTIMENTOS 5.1 RENDAS/VARIAÇÕES DEDUÇÕES/VARIAÇ. - Coração criado por Geraldo de Assis Souza Junior - Libertas TOTAL DO ATIVO REGULAMENTO DO PGA P A S S I V O POLÍTICA DE INVESTIMENTOS EXIGÍVEL OPERACIONAL Gestão P revidencial Gestão A dm inistrativa Investim entos 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA RECEITAS EXIGÍVEL CONTINGENCIAL Gestão P revidencial DESPESAS RELATÓRIO Gestão A dm inistrativa CONSELHO Investim FISCAL entos ORÇAMENTO PATRIMÔNIO S OCIAL CONTABILIDADE BALANÇO CONTROLES Patrim ônio de Cobertura do Plano INTERNOS P rovisões M atem áticas RELATÓRIO Provisões ANUAL Matemáticas Benefícios Concedidos Benefícios a Conceder (-) P rovisões M atem áticas a Constituir ANÁLISE DOS 3 -E GESTÃO quilíbrio Técnico PREVIDENCIAL RISCOS DI -DEMONSTRATIVO 3.1 Fundos ADIÇÕES DE INVESTIMENTOS GES 3.2 TÃO - AS DEDUÇÕES SISTENCIAL 12 TOTAL DO PAS SIVO 6

7 Fluxo de Recursos EFPC Contribuições Invest. Planos Benefícios Plano I Plano III Fontes Custeio Administrativo Resultado + dos Investimentos Resultado - dos Investimentos Plano II PGA Invest. PGA EFPC ESTRUTURA EFPC Como funciona CNPJ SOCIEDADE ENTIDADE CNPB CPF CNPB CPF CNPB CPF PLANO SÓCIO BD BDPLANO SÓCIO CD CDPLANO CV SÓCIO CV PGA Fundo Adm BD Fundo Adm CD Fundo Adm CV SOCIEDADE 14 7

8 LEGISLAÇÃO ESPECÍFICA DA PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR Lei Complementar 109 / 2001 Lei Complementar 108 / 2001 DECRETO / 2003 Res. 13 / 2004 Governança Res / 2009 Investimentos Res. 23 / 2006 Informações Res. 29 / 2009 Administrativo Res. 27 / 2008 Estatuto e Regulamentos Planos Instrução 02 / 2010 Inf.Investimentos Res. 8 / 2011 Contabilidade Res. 26 / 2008 Superávit/Déficit Res. 34 / 2009 Contabilidade 15 Contabilidade Usuários Investidores CONSELHOS Fornecedores DIRETORIA Bancos Funcionários PARTICIPANTES EMPRESA EFPC Sindicato Concorrentes PATROCINADORA Órgãos de Classe Governo PREVIC RECEITA FEDERAL 16 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 8

9 COMPETÊNCIA TÉCNICA SERVIÇOS ESPECIALI- ZADOS DE TERCEIROS CONSELHO DELIBERATIVO DIRETORIA EXECUTIVA EQUIPE TÉCNICA CONSELHO FISCAL CRIAR OUTROS ORGÃOS COMPROVADA EXPERIÊNCIA COMITÊS AUDITORIAS MANTER ATUALIZADOS 17 PREVIC AUDITORIA Benefícios RECEITA FEDERAL Arrecadação ADMINISTRATIVO PATROCINADORES DIRETORIA Investimentos Contabilidade CONSELHOS FLUXO CLIENTES PGA DE FLUXO INFORMAÇÕES PLANO Financeiro ASSOCIAÇÕES PARTICIPANTES 18 9

10 Recursos Tecnológicos Tecnologia da Informação Módulo Benefícios Módulo Contribuições Módulo Financeiro Módulo Administrativo Módulo Investimento Módulo Contábil Módulo Controle Físico Módulo Controles e Riscos Módulo Atuarial Módulo Jurídico 19 10

11 CONTABILIDADE EFPC 16/12/98 Emenda Constitucion al nº 20 29/05/2001 Lei Complementar Nº 108 e Nº /01/ /12/ /10/2004 Res. CGPC nº 04 Precificação de Ativos LEGISLAÇÃO Decreto nº Penalidades Res. nº 13 Pratica de Governança 29/12/ /12/ /01/2009 LEGISLAÇÃO 24/09/ /08/2009 CONTABILIDADE 31/10/2011 Lei nº Tratamento Tributário RES. CGPC 23 Divulgação da Informações Instrução SPC nº 4 Normas Específicas RES. CGPC 28 Procedimentos Contábeis RES. CGPC 29 Fontes e Limites de Custeio RES. CNPC 08 Procedimentos Contábeis 01/01/2010 Lei Complementar Nº 109/2001 Art. 22 Ao final de cada exercício, coincidente com o ano civil, as entidades fechadas deverão levantar as demonstrações contábeis e as avaliações atuariais de cada plano de benefícios, por pessoa jurídica ou profissional legalmente habilitado, devendo os resultados ser encaminhados ao órgão regulador e fiscalizador e divulgados aos participantes e aos assistidos

12 CONTABILIDADE EFPC CNPJ da EFPC PLANO CNPB 01 1.ATIVO 2.PASSIVO 3.PREVIDENCIAL 5.INVESTIMENTOS ESTRUTURA PLANO CNPB 02 1.ATIVO 2.PASSIVO 3.PREVIDENCIAL CONTÁBIL 5.INVESTIMENTOS PLANO CNPB ASSISTENCIAL 1.ATIVO 2.PASSIVO PGA 1.ATIVO 2.PASSIVO 4.ADMINISTRATIV O 5.INVESTIMENTOS 23 Cedido: Rosália Rodrigues ATIVIDADES MÍNIMAS DA EFPC: Durante o Ano 2013 Final do Ano 2012 Inicio Ano 2013 Final Ano 2013 Inicio Ano 2014 Ano... Orçamento Regulamento PGA Relatório Gerencial Indicadores de Gestão Relatório Anual Balanço Longo Prazo Política de Investimento Acompanhamento Orçamento Auditoria Análise de Riscos Acompanhamento Política DA Relatório de Controles Internos Semestral Conselho Fiscal Livros 24 12

13 SEGREGAÇÃO DOS RECURSOS POR PLANOS ESTRUTURA DE GESTÃO DOS INVESTIMENTOS GESTÃO COMPARTILHADA DOS INVESTIMENTOS (SEGREGAÇÂO VIRTUAL) IMPLICA EM SOLIDARIEDADE NA APLICAÇÃO DOS RECURSOS. AS ENTIDADES QUE ADOTAREM A GESTÃO COMPARTILHADA PODEM EFETUAR A SEGREGAÇÃO POR COTAS DOS PLANOS ATRAVÉS DE DEMONSTRATIVO CONTÁBIL AUXILIAR (ANTIGO BALANCETE DE OPERAÇÕES COMUNS), PARA O REGISTRO DA PARTICIPAÇÃO DOS PLANOS NO MONTANTE APLICADO. GESTÃO SEGREGADA (SEGREGAÇÂO REAL) INDICA QUE OS ATIVOS DOS PLANOS ESTÃO TOTALMENTE SEGREGADOS, NÃO SENDO NECSSÁRIO O CONTROLE POR COTAS. 25 EXERCÍCIO DE 2011 PLANO 1 PLANO 2 PGA OP.COMUNS CONSOLIDADO 1. ATIVO (10.000) DISPONÍVEL REALIZÁVEL (10.000) GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA (10.000) CONTAS A RECEBER DESPESAS ANTECIPADAS PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADM (10.000) PGA PLANO (7.500) PGA PLANO (2.500) INVESTIMENTOS TITULOS PUBLICOS FUNDOS DE INVESTIMENTOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS PERMANENTE IMOBILIZADO INTANGÍVEL DIFERIDO GESTÃO ASSISTENCIAL 26 13

14 EXERCÍCIO DE 2011 PLANO 1 PLANO 2 PGA OP.COMUNS CONSOLIDADO 2. PASSIVO ( ) ( ) (10.500) ( ) 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (6.000) (1.000) (400) - (7.400) GESTÃO PREVIDENCIAL (5.000) (1.000) (6.000) GESTÃO ADMINISTRATIVA (400) (400) INVESTIMENTOS (1.000) (1.000) 2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.000) (200) (100) - (2.300) GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA (100) (100) INVESTIMENTOS (2.000) (200) (2.200) 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL ( ) ( ) (10.000) ( ) PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO ( ) ( ) ( ) PROVISÕES MATEMÁTICAS ( ) ( ) ( ) EQUILÍBRIO TÉCNICO (50.000) (10.000) (60.000) RESULTADOS REALIZADOS (50.000) (10.000) (60.000) SUPERÁVIT TÉCNICO (50.000) (10.000) (60.000) DÉFICIT TÉCNICO FUNDOS (18.500) (2.500) (10.000) (21.000) FUNDOS PREVIDENCIAIS FUNDOS ADMINISTRATIVOS (7.500) (2.500) (10.000) (10.000) PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (10.000) - (10.000) PGA PLANO 1 (7.500) (7.500) PGA PLANO 2 (2.500) (2.500) PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA (7.500) (2.500) PGA PLANO 1 (7.500) PGA PLANO 2 (2.500) FUNDOS DOS INVESTIMENTOS (11.000) 27 (11.000) 2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL I - BALANÇO PATRIMONIAL Valores em R$ mil A T I V O Exercício Exercício P A S S I V O Exercício Exercício DISPONÍVEL EXIGÍVEL OPERACIONAL (7.400) (7.400) Gestão Previdencial (6.000) (6.000) REALIZÁVEL Gestão Administrativa (400) (400) Gestão Previdencial Investimentos (1.000) (1.000) Gestão Administrativa Investimentos EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.902) (2.300) Títulos Publicos Gestão Previdencial - - Créditos Privados e Depósitos Gestão Administrativa (102) (100) Ações Investimentos (2.800) (2.200) Fundos de Investimentos Derivativos PATRIMÔNIO SOCIAL ( ) ( ) Investimentos Imobiliários Patrimônio de Cobertura do Plano ( ) ( ) Empréstimos Provisões Matemáticas ( ) ( ) Financiamentos imobiliários Benefícios Concedidos ( ) ( ) Depósitos Judiciais / Recursais Benefícios a Conceder Outros Realizáveis (-) Provisões Matemáticas a Constituir PERMANENTE Imobilizado Equilíbrio Técnico (60.000) Intangível Resultados Realizados Diferido Superávit Técnico Acumulado (-) Déficit Técnico Acumulado Resultados a Realizar GESTÃO ASSISTENCIAL Fundos (26.728) (21.000) Fundos Previdenciais - Fundos Administrativos (10.778) (10.000) Fundos dos Investimentos (15.950) (11.000) GESTÃO ASSISTENCIAL TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO ( ) ( ) 28 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 14

15 R$ mil DESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação % A) Patrimônio Social - início do exercício ,66% 1. Adições ,37% (+) Contribuições Previdenciais ,63% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial ,70% (+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial ,00% (+) Receitas Administrativas ,65% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Administrativa ,00% (+) Reversão de Contingências - Gestão Administrativa - (+) Constituição de Fundos de Investimentos ,50% (+) Receitas Assistenciais 2. Destinações ( ) (94.500) 14,08% (-) Benefícios ( ) (90.000) 13,33% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial - (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial - (-) Despesas Administrativas (5.800) (4.500) 28,89% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Administrativa - (-) Constituiçao de Contingências - Gestão Administrativa (2) (-) Reversão de Fundos de Investimento - (-) Despesas Assistenciais 3. Acréscimo/Decréscimo no Patrimônio Social (1+2) ,76% (+/-) Provisões Matemáticas ,80% (+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (61.050) ,05% (+/-) Fundos Previdenciais - (+/-) Fundos Administrativos ,71% (+/-) Fundos dos Investimentos ,50% (+/-) Gestão Assistencial 4. Operações Transitórias (+/-) Operações Transitórias II - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO SOCIAL - DMPS ,42% B) Patrimônio Social - final do exercício (A+3+4) 29 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto I - BALANÇOPATRIMONIAL Valores emr$ mil AT I VO Exercício Exercício PASSI VO Exercício Exercício DISPONÍVEL EXIGÍVEL OPERACIONAL (7.400) (7.400) Gestão Previdencial (6.000) (6.000) REALIZÁVEL Gestão Administrativa (400) (400) Gestão Previdencial Investimentos (1.000) (1.000) Gestão Administrativa Investimentos EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.902) (2.300) Títulos Publicos Gestão Previdencial - - Créditos Privados e Depósitos Gestão Administrativa (102) (100) Ações Investimentos (2.800) (2.200) Fundos deinvestimentos Derivativos PATRIMÔNIOSOCIAL ( ) ( ) Investimentos Imobiliários Patrimônio decobertura doplano ( ) ( ) Empréstimos Provisões Matemáticas ( ) ( ) Financiamentos imobiliários Benefícios Concedidos ( ) ( ) Depósitos Judiciais / Recursais Outros Realizáveis Benefícios aconceder (-) Provisões Matemáticas a Constituir PERMANENTE Imobilizado EquilíbrioTécnico (60.000) Intangível Resultados Realizados Diferido Superávit TécnicoAcumulado (-) Déficit Técnico Acumulado Resultados arealizar GESTÃOASSISTENCIAL Fundos (26.728) (21.000) Fundos Previdenciais - Fundos Administrativos (10.778) (10.000) Fundos dos Investimentos (15.950) (11.000) GESTÃOASSISTENCIAL TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO ( ) ( ) Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto R$ mil DESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação % A) Patrimônio Social - início do exercício ,66% 1. Adições ,37% (+) Contribuições Previdenciais ,63% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial ,70% (+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial ,00% (+) Receitas Administrativas ,65% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Administrativa ,00% (+) Reversão de Contingências - Gestão Administrativa - (+) Constituição de Fundos de Investimentos ,50% (+) Receitas Assistenciais 2. Destinações ( ) (94.500) 14,08% (-) Benefícios ( ) (90.000) 13,33% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial - (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial - (-) Despesas Administrativas (5.800) (4.500) 28,89% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Administrativa - (-) Constituiçao de Contingências - Gestão Administrativa (2) (-) Reversão de Fundos de Investimento - (-) Despesas Assistenciais 3. Acréscimo/Decréscimo no Patrimônio Social (1+2) ,76% (+/-) Provisões Matemáticas ,80% (+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (61.050) ,05% (+/-) Fundos Previdenciais - (+/-) Fundos Administrativos ,71% (+/-) Fundos dos Investimentos ,50% (+/-) Gestão Assistencial 4. Operações Transitórias (+/-) Operações Transitórias II - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO SOCIAL - DMPS B) Patrimônio Social - final do exercício (A+3+4) ,42% 30 15

16 BALANCETE PLANO 1 MOVIMENTO 2012 PLANO 1 3. GESTÃO PREVIDENCIAL ADIÇÕES (60.000) CORRENTES (60.000) REMUN. DAS CONTR. EM ATRASO RECURSOS PROV. DE CONTR. CONTRATADAS MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS PORTABILIDADE COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS OUTRAS ADIÇÕES 3.2 DEDUÇÕES BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO ÚNICA INSTITUTOS MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS OUTRAS DEDUÇÕES 3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM RECURSOS ORIUNDOS DO PGA CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES 3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (38.050) 3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 3.8 SUPERÁVIT/(DÉFICIT) TÉCNICO (65.950) MOVIMENTO 2012 PLANO 1 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS (51.000) TÍTULOS PÚBLICOS (45.000) CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS AÇÕES FUNDOS DE INVESTIMENTO DERIVATIVOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS (6.000) OUTRAS DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS TÍTULOS PÚBLICOS CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS AÇÕES FUNDOS DE INVESTIMENTO DERIVATIVOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS RELACIONADOS COM O DISPONÍVEL OUTRAS DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto III - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LIQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS PLANO 1 Exercício 2012 Exercício 2011 Var. % A) Ativo Líquido - início do exercício ,87% 1. Adições ,62% (+) Contribuições ,09% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial ,88% (+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial ,00% 2. Destinações (94.000) (84.100) 11,77% (-) Benefícios (90.000) (80.000) 12,50% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial (-) Custeio Administrativo (4.000) (4.100) -2,44% 3. Acréscimo/Decréscimo no Ativo Líquido (1+2) ,62% (+/-) Provisões Matemáticas ,13% (+/-) Fundos Previdenciais (+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (65.950) ,96% 4. Operações Transitórias Operações Transitórias DESCRIÇÃO B) Ativo Liquido - final do exercício (A+3+4) ,54% C) Fundos não Previdenciais ,71% (+/-) Fundo Administrativo ,28% (+/-) Fundo dos Investimentos ,00% 32 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 16

17 BALANCETE PLANO 1 EXERCÍCIO 2012 PLANO 1 2. PASSIVO ( ) 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (6.000) GESTÃO PREVIDENCIAL (5.000) GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS (1.000) 2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.500) GESTÃO PREVIDENCIAL GESTÃO ADMINISTRATIVA INVESTIMENTOS (2.500) 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL ( ) PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO ( ) PROVISÕES MATEMÁTICAS ( ) EQUILÍBRIO TÉCNICO RESULTADOS REALIZADOS SUPERÁVIT TÉCNICO (50.000) DÉFICIT TÉCNICO FUNDOS (23.996) FUNDOS PREVIDENCIAIS FUNDOS ADMINISTRATIVOS (8.046) PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA (8.046) FUNDOS DOS INVESTIMENTOS (15.950) 2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL III - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LIQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS PLANO 1 Exercício 2012 Exercício 2011 Var. % A) Ativo Líquido - início do exercício ,87% 1. Adições ,62% (+) Contribuições ,09% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial ,88% (+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial ,00% 2. Destinações (94.000) (84.100) 11,77% (-) Benefícios (90.000) (80.000) 12,50% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial (-) Custeio Administrativo (4.000) (4.100) -2,44% 3. Acréscimo/Decréscimo no Ativo Líquido (1+2) ,62% (+/-) Provisões Matemáticas ,13% (+/-) Fundos Previdenciais (+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (65.950) ,96% 4. Operações Transitórias Operações Transitórias DESCRIÇÃO B) Ativo Liquido - final do exercício (A+3+4) ,54% C) Fundos não Previdenciais ,71% (+/-) Fundo Administrativo ,28% (+/-) Fundo dos Investimentos ,00% 33 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto IV - DEMONSTRAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS - PLANO 1 R$ mil Exercício 2012 Exercício 2011 Var. % Descrição 1. Ativos ,29% Disponível ,00% Recebível ,20% Investimento ,23% Títulos Públicos ,58% Créditos Privados e Depósitos Ações Fundos de Investimento - - Derivativos Investimentos Imobiliários Empréstimos Financiamentos Imobiliários Depósitos Judiciais / Recursais Outros Realizáveis Permanente 2. Obrigações ,25% Operacional ,00% Contingencial ,00% 3. Fundos não Previdenciais ,71% Fundos Administrativos ,28% Fundos dos Investimentos ,00% 4. Resultados a Realizar 5. Ativo Liquido ( ) ,54% Provisões Matemáticas ,00% Superávit/Déficit Técnico (15.950) ,90% Fundos Previdenciais 34 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto 17

18 MOVIMENTO 2012 PGA 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA RECEITAS (6.500) GESTÃO PREVIDENCIAL (4.700) CORRENTES (4.700) CUSTEIO ADM PLANO1 (4.000) CUSTEIO ADM PLANO 2 (700) REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT DOTAÇÃO INICIAL DOAÇÕES INVESTIMENTOS (1.800) CUSTEIO ADMINISTRATIVO (1.750) CUSTEIO ADM PLANO 1 (1.450) CUSTEIO ADM PLANO 2 (300) TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC. (50) GESTÃO ASSISTENCIAL DIRETAS OUTRAS 4.2 DESPESAS GESTÃO GESTÃO PREVIDENCIAL PREVIDENCIAL DESPESAS COMUM PESSOAL E ENCARGOS TREINAMENTOS/CONGRESSOS E SEMINÁRIOS VIAGENS E ESTADIAS SERVIÇOS DE TERCEIROS DESPESAS GERAIS DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES OUTRAS DESPESAS DESPESAS ESPECÍFICAS INVESTIMENTOS DESPESAS COMUM DESPESAS ESPECÍFICAS REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS OUTRAS OUTRAS DESPESAS DESPESAS CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS FLUXO DOS INVESTIMENTOS (80) 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 778 RATEIO DE GESTÃO CRITÉRIOS DE RATEIOS DIRETA DIRETA 35 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto V - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (CONSOLIDADA) R$ mil DESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação (%) A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior #DIV/0! 5,26% 1. Custeio da Gestão Administrativa ,60% 1.1. Receitas ,60% Custeio Administrativo da Gestão Previdencial ,40% Custeio Administrativo dos Investimentos ,36% Taxa de Administração de Empréstimos e Financiamentos ,04% Receitas Diretas Resultado Positivo dos Investimentos ,00% Reversão de Contingências Reembolso da Gestão Assistencial Outras Receitas 2. Despesas Administrativas ,93% 2.1. Administração Previdencial ,61% Pessoal e encargos ,33% Treinamentos/congressos e seminários ,33% Viagens e estadias ,00% Serviços de terceiros ,44% Despesas gerais ,67% Depreciações e amortizações ,67% Contingências 2 - Outras Despesas ,28% 2.2. Administração dos Investimentos ,22% Pessoal e encargos ,65% Treinamentos/congressos e seminários - Viagens e estadias - Serviços de terceiros ,00% Despesas gerais - Depreciações e amortizações Contingências Outras Despesas 2.3. Administração Assitencial 2.4. Reversão de Recursos para o Plano de Benefícios 2.5. Outras Despesas 3. Resultado Negativo dos Investimentos 4. Sobra/Insuficiência da Gestão Administrativa (1-2-3) ,60% 5. Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4) ,60% 6. Operações Transitórias B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6) ,78% 36 18

19 Valores em R$ mil P A S S I V O Exercício Exercício EXIGÍVEL OPERACIONAL (7.400) (7.400) Gestão Previdencial (6.000) (6.000) Gestão Administrativa (400) (400) Investimentos (1.000) (1.000) EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.902) (2.300) Gestão Previdencial - - Gestão Administrativa (102) (100) Investimentos (2.800) (2.200) PATRIMÔNIO SOCIAL ( ) ( ) Patrimônio de Cobertura do Plano ( ) ( ) Provisões Matemáticas ( ) ( ) Benefícios Concedidos ( ) ( ) Benefícios a Conceder (-) Provisões Matemáticas a Constituir Equilíbrio Técnico (60.000) Resultados Realizados Superávit Técnico Acumulado (-) Déficit Técnico Acumulado Resultados a Realizar Fundos (26.728) (21.000) Fundos Previdenciais - Fundos Administrativos (10.778) (10.000) Fundos dos Investimentos (15.950) (11.000) GESTÃO ASSISTENCIAL V - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (CONSOLIDADA) R$ mil DESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação (%) A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior #DIV/0! 5,26% 1. Custeio da Gestão Administrativa ,60% 1.1. Receitas ,60% Custeio Administrativo da Gestão Previdencial ,40% Custeio Administrativo dos Investimentos ,36% Taxa de Administração de Empréstimos e Financiamentos ,04% Receitas Diretas Resultado Positivo dos Investimentos ,00% Reversão de Contingências Reembolso da Gestão Assistencial Outras Receitas 2. Despesas Administrativas ,93% 2.1. Administração Previdencial ,61% Pessoal e encargos ,33% Treinamentos/congressos e seminários ,33% Viagens e estadias ,00% Serviços de terceiros ,44% Despesas gerais ,67% Depreciações e amortizações ,67% Contingências 2 - Outras Despesas ,28% 2.2. Administração dos Investimentos ,22% Pessoal e encargos ,65% Treinamentos/congressos e seminários - Viagens e estadias - Serviços de terceiros ,00% Despesas gerais - Depreciações e amortizações Contingências Outras Despesas 2.3. Administração Assitencial 2.4. Reversão de Recursos para o Plano de Benefícios 2.5. Outras Despesas 3. Resultado Negativo dos Investimentos 4. Sobra/Insuficiência da Gestão Administrativa (1-2-3) ,60% 5. Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4) ,60% TOTAL DO PASSIVO ( ) ( ) 6. Operações Transitórias 37 B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6) ,78% RATEIO DE PLANOS CRITÉRIOS DE RATEIO DES DESPESAS ADMINISTRATIVAS MOVIMENTO 2012 PLANO 1 PLANO 2 CONSOL. 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA DESPESAS GESTÃO PREVIDENCIAL DESPESAS COMUM PESSOAL E ENCARGOS TREINAMENTOS/CONGRESSOS E SEMINÁRIOS VIAGENS E ESTADIAS SERVIÇOS DE TERCEIROS DESPESAS GERAIS DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES OUTRAS DESPESAS DESPESAS ESPECÍFICAS INVESTIMENTOS DESPESAS COMUM DESPESAS ESPECÍFICAS REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS OUTRAS DESPESAS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS FLUXO DOS INVESTIMENTOS (60) (20) (80) 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS RATEIOS Nº DE PARTICIPANTES PLANO ,50% PLANO ,50% PATRIMÔNIO PLANO PLANO 1 75,00% PLANO 2 25,00% 38 19

20 VI - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA POR PLANO DE BENEFÍCIOS (FACULTATIVA) - PLANO 1 DESCRIÇÃO A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior 1. Custeio da Gestão Administrativa R$ mil EXERCÍCIO EXERCÍCIO Variação (%) ,88% ,74% 1.1. Receitas ,74% Custeio Administrativo da Gestão Previdencial ,56% Custeio Administrativo dos Investimentos ,27% Taxa de Administração de Empréstimos e Financiam ,04% Receitas Diretas Resultado Positivo dos Investimentos ,00% Reversão de Contingências Outras Receitas 2. Despesas Administrativas ,80% Administração Previdencial ,23% Despesas Comuns ,64% Despesas Específicas ,48% Pessoal e encargos Treinamentos/congressos e seminários Viagens e estadias Serviços de terceiros ,96% Despesas gerais Depreciações e amortizações Contingências 2 Outras Despesas Administração dos Investimentos ,75% Despesas Comuns ,37% Despesas Específicas Pessoal e encargos Treinamentos/congressos e seminários Viagens e estadias Serviços de terceiros Despesas gerais Depreciações e amortizações Contingências Outras Despesas 2.3. Reversão de Recursos para o Plano de Benefícios 2.4. Outras Despesas 3. Resultado Negativo dos Investimentos 4. Sobra/Insuficiência da Gestão Administrativa ( ,80% 5. Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4) ,80% 6. Operações Transitórias B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6) ,28% 39 VII - DEMONSTRAÇÃO DAS PROVISÕES TÉCNICAS DO PLANO DE BENEFÍCIOS R$ mil EXERCÍCIO EXERCÍCIO DESCRIÇÃO Var(%) Provisões Técnicas ( ) ,36% 1. Provisões Matemáticas ,00% 1.1. Benefícios Concedidos ,00% Contrituição Definida ,00% Benefício Definido 1.2. Benefício a Conceder - - Contrituição Definida - - Saldo de contas - parcela patrocinador(es)/instituidor(es) - - Saldo de contas - parcela participantes - - Benefício Definido 1.3. (-) Provisões matemáticas a constituir - - (-) Serviço passado - - (-) Patrocinador(es) (-) Participantes - - (-) Déficit equacionado - - (-) Patrocinador(es) - - (-) Participantes - - (-) Assistidos - - (+/-) Por ajustes das contribuições extraordinárias - - (+/-) Patrocinador(es) - - (+/-) Participantes - - (+/-) Assistidos Equilíbrio Técnico (10.900) ,80% 2.1. Resultados Realizados (10.900) ,80% Superávit técnico acumulado Reserva de contingência Reserva para revisão de plano (-) Déficit técnico acumulado (10.900) 2.2. Resultados a realizar

21 VII - DEMONSTRAÇÃO DAS PROVISÕES TÉCNICAS DO PLANO DE BENEFÍCIOS R$ mil DESCRIÇÃO EXERCÍCIO EXERCÍCIO Var(%) 3. Fundos , ,00 7,78% 3.1. Fundos Previdenciais Fundos dos Investimento Gestão Previdencial , ,00 7,78% 4. Exigível Operacional 7.000, ,00 0,00% 4.1. Gestão Previdencial 6.000, ,00 0,00% 4.2. Investimentos - Gestão Previdencial 1.000, ,00 0,00% 5. Exigível Contingencial 2.800, ,00 27,27% 5.1 Gestão Previdencial Investimentos Gestão Previdencial 2.800, ,00 27,27% 41 3 Indicadores Limites da Res.nº 29 E estudo PREVIC 42 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 21

22 I contribuição dos participantes e assistidos; II contribuição dos patrocinadores e instituidores; III reembolso dos patrocinadores e instituidores; IV resultado dos investimentos; V receitas administrativas; VI fundo administrativo; VII dotação inicial; e VIII doações 43 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto RATEIO DESPESAS ADMINISTRATIVAS ADMINISTRAÇÃO DESPESAS CONDOMÍNIO PATRIMÔNIO CONSTITUIÇÃO CUSTEIO TAXA DE ADMINISTRATIVO CONDOMÍNIO FUNDO 3º 30,30% andar = Plano R$ ,30% R$ ,21% 0,80% R$ R$ ,45% R$ º andar = Plano 2 45,45% R$ ,30% 0,86% R$ R$ ,24% R$ º andar = Plano 1 24,24% R$ ,49% 0,87% R$ R$ % ADM = PGA R$ % R$ ,85% 100% R$

23 ENTRADA DE OUTRO PLANO ADMINISTRAÇÃO PATRIMÔNIO CUSTEIO ADMINISTRATIVO 4º andar = PLANO 4? R$ ,00% R$ 400 DESPESA ESPECÍFICA DESPESAS COMUNS R$ 250 R$ 150 ADM = PGA 45 4 Série de Estudo PREVIC 46 Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto 23

24 47 ATIVO TOTAL GRUPO CLASSIFICAÇÃO QUANTIDADE PLANOS POPULAÇÃO R$ Bilhões A Acima de 15 bilhões B 2 bilhões a 15 bilhões C 500 milhões a 2 bilhões D 100 milhões a 500 milhões E Até 100 milhões TOTAL

25 QUANTIDADE PLANOS POPULAÇÃO ATIVO TOTAL R$ GRUPO CLASSIFICAÇÃO Acima de 15 A B C D E bilhões bilhões a bilhões 500 milhões a bilhões 100 milhões a 500 milhões Até 100 milhões TOTAL VARIAÇÃO ,40% 13 1,32% ,74% ,84% 49 68% 26% 6% 50 25

26 65% 34% 1%

27

28 Divisão do total das despesas do Grupo pela População do Grupo BASE 2010 X BASE

29 MENSAGEM Preocupação não é doença, mas sinal de saúde. Se você não está preocupado, não está arriscando o bastante Os Axiomas de Zurique (1º) - Max Gunther Obrigado JÚLIO CÉSAR MEDEIROS PASQUALETO julio@prpsolucoes.com.br