Edgar Almeida Santos - Sistel PIS-COFINS

Transcrição

1 Edgar Almeida Santos - Sistel PIS-COFINS

2

3 INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB nº 1285 Revoga o Art. 96 e o Anexo III Art. 96 da IN 247/2002 As empresas de seguros privados, as empresas de capitalização e as entidades abertas e fechadas de previdência complementar deverão apurar o PIS/Pasep e a Cofins de acordo com as planilhas de cálculo constantes dos Anexos II e III, conforme o caso.

4 ANÁLISE DO CÁLCULO RECEITA BRUTA Art. 3º (-) EXCLUSÕES CONTRIBUIÇÕES RENDAS DE IMÓVEIS (PLANOS) Art. 11 Art. 12 RENDAS DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS (LIMITE) Art. 11 VENDA DE ATIVO PERMANENTE Art. 7º REVERSÃO DE PROVISÕES E CRÉDITOS BAIXADOS COMO PERDAS Art. 7º

5 IN RFB 1.285/12 LEI 9718/98 Art as entidades de previdência complementar, fechadas e abertas, podem excluir da base de cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, os valores: II - dos rendimentos auferidos nas aplicações financeiras de recursos destinados ao pagamento I - da parcela das contribuições destinada à de benefícios de aposentadoria, pensão, pecúlio e constituição de provisões ou reservas de resgates. técnicas; e 1º A exclusão prevista no inciso II do caput: I - restringe-se aos rendimentos de aplicações financeiras proporcionados pelos ativos garantidores das provisões técnicas, limitados esses ativos ao montante das referidas provisões;

6 ATIVO Balancete Patrimonial PASSIVO Realizável Exigível Operacional Exigível Contingencial Investimentos Patrimônio Social Patrimônio de cobertura do plano Provisões Matemáticas Equilíbrio técnico Fundos Fundos previdenciais Fundos dos investimentos TOTAL TOTAL

7 Balancete Patrimonial Acho que são as Provisões Matemáticas Recursos Plano de Benefícios Poderiam ser Provisões Matemáticas + Equilíbrio Exigível Técnico! Operacional O QUE SÃO PROVISÕES TÉCNICAS? Recursos Exigível Contingencial Recursos Recursos Recursos Recursos Provisões Matemáticas Equilíbrio Técnico Fundos Previdenciais Fundo de Empréstimos

8 ATIVO Balancete Patrimonial PASSIVO Realizável Exigível Operacional Exigível Contingencial Investimentos Patrimônio Social Patrimônio de cobertura do plano Provisões Matemáticas Equilíbrio técnico Fundos Fundos previdenciais Fundos dos investimentos TOTAL TOTAL

9 COM ESSA INTERPRETAÇÃO COMO FICARIA O CÁLCULO DO PIS/COFINS? HAVERIA TRIBUTAÇÃO DE VAMOS PIS/COFINS CONSIDERAR UMA TAMBÉM SOBRE RETABILIDADE DE OS RECUROS DOS 1% EM UM MÊS PLANOS DE QUALQUER... BENEFICIOS, VEJA!

10 Balancete Patrimonial ATIVO PASSIVO Realizável Exigível Operacional Exigível Contingencial Investimentos Patrimônio X 1% Social = X 4,65% = Patrimônio de cobertura do plano R$ Provisões Matemáticas Equilíbrio técnico Fundos Fundos previdenciais Fundos dos investimentos TOTAL TOTAL

11 DEMONSTRAÇÃO DAS PROVISÕES TÉCNICAS DO PLANO DE BENEFÍCIOS R$ mil Descrição ANO ATUAL ANO ANTERIOR Variação (%) Provisões Técnicas ( ) ,34 1. Provisões Matemáticas , Benefícios Concedidos ,37 Contribuição Definida ,08 Benefício Definido , Benefício a Conceder ,21 Contribuição Definida ,48 Saldo de Contas - parcela patrocinador(es)/instituidor(es) ,04 Saldo de Contas - parcela participantes ,05 Benefício Definido , (-) Provisões Matemáticas a Constituir Equilíbrio Técnico (1.938) , Resultados Realizados (1.938) ,55 Reserva de Contingência (1.938) , Resultados a Realizar Fundos (1.938) , Fundos Previdenciais (1.938) , Fundos dos Investimento - Gestão Previdencial Exigível Operacional , Gestão Previdencial , Investimentos - Gestão Previdencial Exigível Contingencial , Gestão Previdencial , Investimentos - Gestão Previdencial - - -

12 A RESOLUÇÃO CNPC nº 12 JÁ DEFINIU PROVISÕES RESOLUÇÃO TÉCNICAS CNPC 12/2013 Observações: 2) Provisões técnicas representam a totalidade dos compromissos dos planos de benefícios previdenciais administrados pelas Entidades Fechadas de Previdência Complementar.

13 Entidades que possuem SOMENTE planos Previdenciais BASE DE CÁLCULO PIS/COFINS Valor (R$) 1. Receitas (+) Receitas da Gestão Previdencial ,48 (+) Receitas da Gestão Administrativas ,43 (+) Rendimentos de Aplicações Financeiras ,41 TOTAL ( 1 ) ,32 2. Exclusões e Deduções (-) Parcelas da Receita da Gestão Previdencial (contribuições) destinadas à constituição de provisões técnicas ,48 (-) Rendimentos auferidos nas aplicações financeiras (proporcionados pelos AGPT ) ,87 (-) Receita decorrente da venda de bens ativo permanente (-) Reversão de Provisões e recuperação de créditos baixados como perda TOTAL ( 2 ) ,35 3. Base de cálculo (1-2) ,97 PIS = (3.Base de Cálculo ) x 0,65% ,21 COFINS = (3.Base de Cálculo ) x 4% ,44

14 BASE DE CÁLCULO PIS/COFINS (reduzida para conferência) Valor (R$) 1. Receitas (+) Receitas da Gestão Administrativas ,43 (+) Remuneração das Aplicações Financeiras da Gestão Administrativa ,54 TOTAL ( 1 ) ,97 2. Exclusões e Deduções (-) Receita decorrente da venda de bens ativo permanente (-) Reversão de Provisões e recuperação de créditos baixados como perda TOTAL ( 2 ) - 3. Base de cálculo (1-2) ,97 PIS = (3.Base de Cálculo ) x 0,65% ,21 COFINS = (3.Base de Cálculo ) x 4% ,44 UTILIZANDO APENAS OS VALORES DO PGA

15 RECEITA BRUTA DE INVESTIMENTOS É O TOTAL DAS VARIAÇÕES POSITIVAS?

16 LÓGICA DO RENDIMENTO BRUTO ENTIDADE A CONTABILIZAÇÃO DIÁRIA COMPRA DE AÇÕES 21/11/2013 R$ ENTIDADE B CONTABILIZAÇÃO MENSAL COMPRA DE AÇÕES 21/11/2013 R$ VARIAÇÃO POSITIVA 22/11/2013 R$ VARIAÇÃO POSITIVA 25/11/2013 R$ VARIAÇÃO NEGATIVA 26/11/2013 R$ VARIAÇÃO POSITIVA 27/11/2013 R$ TRIBUTO SOBRE R$ ? VARIAÇÃO POSITIVA 28/11/2013 R$ TRIBUTO SOBRE R$ ? VARIAÇÃO NEGATIVA 29/11/2013 R$ VARIAÇÃO POSITIVA 29/11/2013 R$ TOTAL DAS VARIAÇÕES POSITIVAS R$ TOTAL DAS VARIAÇÕES NEGATIVAS R$ TOTAL DAS VARIAÇÕES POSITIVAS R$ TOTAL DAS VARIAÇÕES NEGATIVAS R$ 0

17 A LUTA CONTINUA RFB EFPC

18 EFPC TEM FATURAMENTO?

19 ISENÇÃO TRIBUTÁRIA

20

21 TRABALHO Comissão Centro-norte de Contabilidade ABRAPP/ANCEP APRESENTAÇÃO BÁSICA GIBI DEMONSTRAÇÕES COMENTADAS DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO - DMAL P l a n o d e B e n e f í c i o s (+ ) (+ ) DESCRIÇÃO A) Ativo Líquido - início do exercício 1. Adições Contribuições Previdenciais Resultado Positivo dos Investimentos Gestão Previdencial Exer Exer Vari cício cício ação Comentários AtuaAnte (%) l rior Valor líquido para pagamento dos benefícios prometidos pelo plano de benefícios, no início do de cada ano. Recursos recebidos pelo plano durante o ano e que aumentam o ativo líquido. Valores recebidos de participantes, assistidos e patrocinadores. Rendimentos das aplicações financeiras das contribuições feitas pelos participantes, assistidos e patrocinadores.

22

23

24 PARA REFLETIR

25 Edgar Almeida Santos SISTEL (61) OBRIGADO! COMISSÃO AD-HOC PIS/COFINS Luiz Fernando Brum dos Santos (ABRAPP/ELETRA) Patrícia Linhares (Consultora ABRAPP) Evenilson de Jesus Balzer (ANCEP/FIBRA) Maurício de Aguirre Nakata (PREVIC) Dionísio Jorge da Silva (ANCEP) Edgar Almeida Santos (SISTEL) Sérgio Ricardo dos Santos Rosa (SPPC) Carlos Marne Dias Alves (SPPC) Cláudia Elizabeth de Araújo (SPPC)