REVISÃO GERAL 1ª FASE OAB DIREITO TRIBUTÁRIO

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1 REVISÃO GERAL 1ª FASE OAB DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Guilherme Pedrozo da Silva

2 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIOS

3 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: ENTES SÓ PODERÃO CRIAR E MAJORAR = POR LEI. VIA DE REGRA: LEI ORDINÁRIA. EXCEÇÃO: LEI COMPLEMENTAR.

4 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: QUAIS OS TRIBUTOS QUE PODERÃO SER POR LC? CONTRIBUIÇÃO SOCIAL RESIDUAL. EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO. IMPOSTO GRANDES FORTUNAS (IGF). IMPOSTO RESIDUAL.

5 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: E O PODER EXECUTIVO, NÃO PODER ATUAR? SIM, EXISTE UMA MITIGAÇÃO DO PRINCÍPIO. POR MEIO DE DECRETO OU PORTARIA = ALTERAÇÃO ALÍQUOTAS! IMPOSTO IMPORTAÇÃO. IMPOSTO EXPORTAÇÃO. IPI. IOF.

6 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: E O PODER EXECUTIVO, NÃO PODER ATUAR? POR MEIO DE DECRETO OU CONVÊNIO. REDUÇÃO OU RESTABELECIMENTO DE ALIQUOTAS: CIDE COMBUSTÍVEL (DECRETO). ICMS COMBUSTÍVEL (CONVÊNIO CONFAZ).

7 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: E A MEDIDA PROVISÓRIA? TAMBÉM VIA PODER EXECUTIVO. PODERÁ CRIAR OU AUMENTAR TRIBUTO NO BRASIL. TRIBUTO POSSA SER CRIADO POR LEI ORDINÁRIA. SEJA CONVERTIDO EM LEI NO MESMO ANO DE SUA EDIÇÃO.

8 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: E A ATUALIZAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DE TRIBUTO? NÃO PRECISO DE LEI = MERA ATUALIZAÇÃO. SE FOR POR INDEXADOR OFICIAL = MERA ATUALIZAÇÃO. SE CAUSAR ONEROSIDADE CONTRIBUINTE = POR LEI.

9 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE: PRINCÍPIO ATENDE AQUELE MÁXIMA = QUANDO PAGAREI. MAS ATENÇÃO: SÓ VALERÁ PARA AUMENTO OU CRIAÇÃO (ONEROSIDADE). REDUÇÃO OU EXTINÇÃO = TERÁ VALIDADE IMEDIATA.

10 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE: DOIS TIPOS DE ANTERIORIDADE: ANTERIORIDADE ANUAL: VAI INCIDIR NO PRIMEIRO DIA DO ANO SEGUINTE. ANTERIORIDADE NONAGESIMAL: NONAGÉSIMO PRIMEIRO DIA DA MAJORAÇÃO.

11 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE: EXCEÇÃO EXIGÊNCIA IMEDIATA: IMPOSTO IMPORTAÇÃO. IMPOSTO EXPORTAÇÃO. IOF. IMPOSTO EXTRAORDINÁRIO DE GUERRA. EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO (CALAMIDADE & GUERRA).

12 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE: EXCEÇÃO EXIGÊNCIA SÓ NOVENTA DIAS: IPI. REDUÇÃO & REESTABELECIMENTO CIDE COMBUSTÍVEL. REDUÇÃO & REESTABELECIMENTO ICMS COMBUSTÍVEL. CONTRIBUIÇÃO SOCIAL.

13 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE: EXCEÇÃO EXIGÊNCIA SÓ ANTERIORIDADE ANUAL: IMPOSTO DE RENDA (TUDO). BASE DE CÁLCULO (ONERAR) DE IPVA E IPTU.

14 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE: REGRA: LEI VALERÁ SÓ PARA FRENTE. CONSTITUIÇÃO FEDERAL NÃO TRÁS EXCEÇÃO. MAS CTN TRÁS EXCEÇÕES (VAMOS TRABALHAR 2).

15 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE: EXCEÇÃO: LEI INTERPRETATIVA: VERDADEIRAMENTE PARA INTERPRETAR. PARA RETIRAR PONTOS OBSCUROS DA LEI ANTERIOR. SE IMPLICAR PENALIDADE ELA NÃO RETROAGIRÁ.

16 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE: EXCEÇÃO: LEI MAIS BENÉFICA NO CAMPO DAS INFRAÇÕES: SOMENTE RETROAGIRÁ NO QUE TANGE AS MULTAS. JAMAIS NAS ALÍQUOTAS (SE HOUVER REDUÇÃO, POR EXEMPLO). SÓ RETROAGIRÁ SE O ATO ESTIVER PENDENTE DE JULGAMENTO. SEJA NA PARTE ADMINISTRATIVA OU JUDICIAL

17 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA VEDAÇÃO DA ISENÇÃO HETERÔNOMA UNIÃO NÃO PODE ISENTAR TRIBUTOS = NÃO SÃO SEUS. EXCEÇÕES: ISENÇÃO DO ISS PARA EXPORTAÇÃO DE SERVIÇOS. IMUNIDADE DO ICMS PARA EXPORTAÇÃO DE MERCADORIAS TRATADO INTERNACIONAL: DE TRIBUTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS.

18 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADES

19 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR CONCEITO: IMUNIDADE = DISPENSA CONSTITUCIONAL DE PAGAR. DIFERENÇAS ENTRE IMUNIDADES X ISENÇÕES.

20 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADES DISPENSA CONSTITUCIONAL DISPENSA LEGAL ISENÇÕES CLÁUSULA PÉTREA = IRREVOGÁVEL REGRA: REVOGÁVEL EXCEÇÃO: ISENÇÃO POR TEMPO & CONDIÇÃO SERÁ IRREVOGÁVEL (SEGURANÇA JURÍDICA) TODOS OS MÉTODOS DE INTERPRETAÇÃO SOMENTE INTERPRETAÇÃO LITERAL (ART. 111)

21 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR DAS ESPÉCIES DE IMUNIDADES: IMUNIDADE = ESPECÍFICA = TODOS OS TRIBUTOS = CF. IMUNIDADE = GENÉRICA = SOMENTE IMPOSTOS.

22 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR 5 TIPOS DE IMUNIDADES GENÉRICAS: RECÍPROCA. TEMPLOS DE QUALQUER CULTO. SUBJETIVA. OBJETIVA. CD S E DVD S.

23 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE RECÍPROCA: E NO TOCANTE AOS IMPOSTOS INDIRETOS: TERÁ IMUNIDADE = CONTRIBUINTE DE DIREITO. CONTRIBUITE DE FATO = TERÁ QUE PAGAR IMPOSTO. EXEMPLO DA PROCURADORIA DO MUNICÍPIO.

24 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE RECÍPROCA: E AS AUTARQUIAS E FUNDAÇÕES PÚBLICAS. TAMBÉM GOZARÃO DESTA IMUNIDADE RECÍPROCA (4 REQUISITOS): CUMPRIR FINALIDADE ESSENCIAL. SER INSTITUÍDA OU MANTIDA POR PODER PÚBLICO. NÃO COBRAR PREÇO OU TARIFA. NÃO PODEM CONCORRER NO MERCADO PRIVADO.

25 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE RECÍPROCA: E AS EMPRESAS PÚBLICAS E SOCIEDADES DE ECONOMIA MISTA. CONSTITUIÇÃO FEDERAL = AFIRMA QUE NÃO. MAS STF TEM RECONHECIDO A ALGUMAS EMPRESAS: EMPRESA PRESTA SERVIÇOS PÚBLICOS. EM CARÁTER DE MONOPÓLIO. CORREIOS & INFRAERO.

26 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE TEMPLOS DE QUALQUER CULTO: AQUILO = ESTIVER EM NOME DA INSTITUIÇÃO RELIGIOSA. PARA CUMPRIR A FINALIDADE, TERÁ IMUNIDADE. VISA TUTELAR A LIBERDADE RELIGIOSA. VIVEMOS EM UM ESTADO LAICO.

27 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE TEMPLOS DE QUALQUER CULTO: IMÓVEL LOCADO PARA TERCEIROS. CEMITÉRIO EM NOME DA INSTITUIÇÃO / LOJINHA DE BÍBLIA RENDA DE QUERMESSE. DINHEIRO SERVE PARA FINALIDADE ESSENCIAL. TERÁ IMUNIDADE.

28 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE TEMPLOS DE QUALQUER CULTO: MAÇONARIA: É FINALIDADE DE VIDA. NÃO GOZA DE IMUNIDADE. CULTO SATÂNICO: NÃO CULTUA NENHUM DEUS. NÃO GOZA DE IMUNIDADE.

29 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE SUBJETIVA: ENTIDADE DE ASSISTÊNCIA SOCIAL SEM FINS LUCROS. ENTIDADE DE EDUCAÇÃO SEM FINS LUCROS. PARTIDOS POLÍTICOS E FUNDAÇÕES. SINDICATO DOS TRABALHADORES.

30 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE SUBJETIVA: PARA GOZAREM DE IMUNIDADE, PRECISAM 3 REQUISITOS: NÃO DISTRIBUIR LUCROS. NÃO ENVIAR DINHEIRO AO EXTERIOR. MANTER LIVROS CONTÁBEIS EM DIA. STF: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS EM DIA.

31 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE SUBJETIVA: CUIDADO: ENTIDADE DE ASSISTÊNCIA SOCIAL SEM FINS LUCRATIVOS. GOZAM DE IMUNIDADE NO TOCANTE: CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS (IMUNIDADE É ESPECÍFICA)

32 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE OBJETIVA: LIVROS JORNAIS PERIÓDICOS PAPEL DESTINADO A IMPRESSÃO

33 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE OBJETIVA: ATENÇÃO: TODOS ESTES MATERIAIS SERÃO IMUNES SE: TRANSMITIREM PENSAMENTO. TENHAM IDÉIAS FORMALMENTE ORIENTADAS.

34 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE OBJETIVA: ASSIM: REVISTA PORNOGRÁFICA. GIBIS. REVISTA CARAS. LISTA TELEFÔNICA (CARÁTER INFORMATIVO). TERÃO IMUNIDADE.

35 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE OBJETIVA: AGORA: REVISTA DA AVON. LIVROS CAIXAS DE PAPELARIA. ENCARTE EMINENTEMENTE PUBLICITÁRIO. NÃO TERÃO IMUNIDADE.

36 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE OBJETIVA: NO QUE TANGE AOS INSUMOS: PAPEL PARA IMPRESSÃO (PAPEL FOTOGRÁFICO) = SIM. TINTA PARA IMPRESSÃO = NÃO TERÁ IMUNIDADE.

37 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PARA ACABAR IMUNIDADES. IMUNIDADE DISPENSA OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA? SOMENTE DEIXARÁ DE SATISFAZER OBRIGAÇÃO PRINCIPAL. OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA PRECISARÁ SER CUMPRIDA.

38 SUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

39 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE INTRODUÇÃO: ESTÁ NO ARTIGO 151 DO CTN. ROL É TAXATIVO. SUSPENSÃO NÃO IMPEDIRÁ O LANÇAMENTO. SOMENTE OCORRERÁ A NÃO POSSIBILIDADE DE EXIGIR.

40 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE INTRODUÇÃO: CRÉDITO SUSPENSO, FAZENDA DEVERÁ LANÇAR? SIM, SOB PENA DE OCORRER A DECADÊNCIA. DEPÓSITO JUDICIAL NO VALOR INTEGRAL. FAZENDA NÃO PRECISA LANÇAR. AGORA SE O DEPÓSITO FOR A MENOR = DEVERÁ LANÇAR DIFERENÇA.

41 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE INTRODUÇÃO: A SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO: NÃO SIGNIFICA A SUSPENSÃO AUTOMÁTICA DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS.

42 GARANTIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

43 GARANTIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO BENS PARTICULARES GRAVADOS... COM CLÁUSULA DE IMPENHORABILIDADE... PODERÃO SER OBJETO DE PENHORA.

44 GARANTIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO NÃO SERÃO OBJETO DE PENHORA: OS ABSOLUTAMENTE IMPENHORÁVEIS. Lei 8.009/90 ÚNICO BEM IMÓVEL. MAS CUIDADO: SE DÍVIDA FOR DE IPTU, ITR, CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA. DO IMÓVEL = SERÃO OBJETO DE PENHORA.

45 GARANTIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO PRESUNÇÃO DE FRAUDE À EXECUÇÃO FISCAL: ALIENAÇÃO DO BEM PELO SUJEITO PASSIVO. CONTADOS DESDE A SUA INSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA. DESDE QUE NÃO TENHA OUTROS BENS PARA GARANTIR A DÍVIDA. ASSIM CUIDADO: FRAUDE NÃO CONTA-SE À PARTIR DO PROCESSO.

46 GARANTIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO REGRA: CRÉDITO TRIBUTÁRIO TEM PREFERÊNCIA SOB QUALQUER OUTRO. INDEPENDENTE DE NATUREZA: EXCEÇÃO: NATUREZA TRABALHISTA. ACIDENTES DE TRABALHO.

47 GARANTIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO REGRA: MAS CUIDADO COM LEGISLAÇÃO ESPECIAL. NO PROCESSO DE FALÊNCIA: CRÉDITOS EXTRACONCURSAIS. CRÉDITOS TRABALHISTAS E DE ACIDENTE DE TRABALHO. CRÉDITOS COM GARANTIA REAL. DAÍ ENTRARÁ OS CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS (MULTA FORA)

48 TAXA

49 TAXA FUNDAMENTO LEGAL: ARTIGO 145, II, CF. ARTIGOS 77 E 80 DO CTN. QUEM PODE CRIAR? TODO MUNDO. QUE ESPÉCIE LEGAL PODE CRIAR? LEI ORDINÁRIA.

50 TAXA FUNDAMENTO DA CRIAÇÃO DA TAXA: 1º - CUMPRIMENTO DO EXERCÍCIO REGULAR DO PODER DE POLÍCIA. FUNDAMENTO: ARTIGO 78 DO CTN. DESEJAR EXERCER UM DIREITO... MAS NECESSÁRIO AUTORIZAÇÃO DA AUTORIDADE DE POLÍCIA... ESTAREI DIANTE DO EXERCÍCIO REGULAR DO PODER. COBRANÇA DE TAXA PARA ABRIR RESTAURANTE.

51 TAXA FUNDAMENTO DA CRIAÇÃO DA TAXA: 2 º - UTILIZAÇÃO EFETIVA OU POTENCIAL... DO SERVIÇO PÚBLICO... ESPECÍFICO E DIVISÍVEL.

52 TAXA FUNDAMENTO DA CRIAÇÃO DA TAXA: EFETIVO ESTOU UTILIZANDO O SERVIÇO. POTENCIAL ESTA À MINHA DISPOSIÇÃO PARA UTILIZAÇÃO. AQUI É OU, OU SEJA, QUALQUER UM DELES.

53 TAXA FUNDAMENTO DA CRIAÇÃO DA TAXA: EXEMPLO DE SERVIÇO POTENCIAL: TAXA DE RECOLHIMENTO DE LIXO!!! MESMO VOCÊ NÃO RESIDINDO NA CASA, VOCÊ PAGARÁ!!! E PORQUE NÃO PAGA IMPOSTO? NEM TODOS TERÃO.

54 TAXA FUNDAMENTO DA CRIAÇÃO DA TAXA: ESPECÍFICO SEI QUAL SERVIÇO SERÁ PRESTADO. DIVISÍVEL POSSO MENSURAR QUANTO CADA CONTRIBUINTE ESTÁ SE VALENDO. AQUI SÃO OS DOIS REQUISITOS JUNTOS + PÚBLICO.

55 TAXA ASSIM PODE SER COBRADA TAXA DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA? É DIVÍSIVEL? NÃO. PORTANTO NÃO PODE, CONFORME SÚMULA 670 DO STF. ASSIM NÃO PODE COBRAR TAXA DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA.

56 TAXA E A COLETA DE LIXO INDIVIDUAL? É ESPECÍFICO? SIM. É DIVÍSIVEL? SIM SÚMULA VINCULANTE Nº 19. ASSIM PODE COBRAR TAXA INDIVIDUAL DE COLETA DE LIXO.

57 TAXA E NO QUE TANGE A LIMPEZA PÚBLICA DE RUA? É DIVÍSIVEL? NÃO. ASSIM NÃO PODERÁ SER COBRADA TAXA DE LIMPEZA PÚBLICA DE RUAS E LOGRADOURO.

58 TAXA PORTANTO GUARDE E NÃO ESQUEÇA: SERVIÇO DE SEGURANÇA PÚBLICA. SERVIÇO DE LIMPEZA PÚBLICA. SERVIÇO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA. NÃO PODERÁ SER COBRADO POR MEIO DE TAXA.

59 TAXA NÃO PODERÃO TER BASE DE CÁLCULO IDÊNTICA AQUELA DOS IMPOSTOS (VIDE ARTIGO 145, 2º DA CF). CUIDADO COM A SÚMULA VINCULANTE Nº 29. TAXA DE COLETA DE LIXO: IPTU: CONSIDERA METRAGEM DO BEM IMÓVEL. CONSIDERA VALOR VENAL DO IMÓVEL. STF COMPREENDEU VÁLIDO A COBRANÇA DA TAXA SOBRE METRAGEM.

60 TAXA NÃO PODERÃO TER BASE DE CÁLCULO IDÊNTICA AQUELA DOS IMPOSTOS (VIDE ARTIGO 145, 2º DA CF). ATENÇÃO A SÚMULA 595 DO STF: É INCONSTITUCIONAL TAXA MUNICIPAL DE CONSERVAÇÃO DE ESTRADAS DE RODAGEM CUJA BASE DE CÁLCULO SEJA IDÊNTICA À DO IMPOSTO DE TERRITÓRIO RURAL.

61 TAXA DIFERENÇA ENTRE TAXA E PREÇO PÚBLICO: TAXA = TAXA É TRIBUTO. PREÇO PÚBLICO = TARIFA = DEPENDE DE UTILIZAÇÃO DO SERVIÇO & NÃO É TRIBUTO. É COBRADA POR PERMISSIONÁRIA OU CONCESSIONÁRIA.

62 TAXA CUSTAS JUDICIAIS & EMOLUMENTOS SÃO ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS. DE CARÁTER ESPECÍFICO & DIVISÍVEL BASE DE CÁLCULO = VALOR DA ATIVIDADE ESTATAL.

63 TAXA CUSTAS JUDICIAIS & EMOLUMENTOS DEVERÃO TER LIMITE SÚMULA 667 DO STF. SE SÃO TRIBUTOS = SOMENTE POR LEI.

64 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORA

65 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA PARA QUE VOCÊ VAI CRIAR: 1 OBRA PÚBLICA. 2 DELA DECORRA VALORIZAÇÃO IMOBILIÁRIA. ATENÇÃO: PRECISO DOS DOIS REQUISITOS. PORTANTO NÃO BASTA SÓ VALORIZAÇÃO OU A OBRA SER PÚBLICA.

66 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA DEVE SER OBSERVADO DOIS LIMITES PARA COBRAR: 1 LIMITE GLOBAL (GASTO TOTAL COM A OBRA). 2 LIMITE INDIVIDUAL (VALORIZAÇÃO PARA CADA CONTRIBUINTE). ATENÇÃO: PRECISO DOS DOIS REQUISITOS.

67 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA CUIDADO: MERO RECAPEAMENTO DE ESTRADA OU TAPA BURACO. NÃO DARÁ DIREITO À COBRANÇA DE CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA. CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA = SEMPRE DECORRERÁ DE OBRA. TAXA = DECORRERÁ DE SERVIÇO.

68 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA CUIDADO: PRECISO PUBLICAR EDITAL, MESMO SE OBRA JÁ TENHA COMEÇADO. ARTIGO 5º DO DECRETO 195/67. NÃO POSSO COBRAR EM UM ANO PERCENTUAL SUPERIOR 3% VL. IMÓVEL. SE FOR MAIOR, TEREI QUE PARCELAR. NÃO EXISTE IMUNIDADE RECÍPROCA PARA ENTES PÚBLICOS. EXISTE DISPENSA EM RAZÃO DO ARTIGO 3 DO DECRETO 195/67.

69 CLÁUSULA GERAL ANTI ELISÃO

70 CLÁUSULA ANTI ELISÃO ART. 116 PARÁGRAFO ÚNICO DO CTN. VEM PARA COMBATER ELISÃO FISCAL. EXEMPLO: SIMULAÇÃO DE CISÃO DE EMPRESAS. EXEMPLO: SIMULAÇÃO DE COMPRA E VENDA DE IMÓVEL

71 CLÁUSULA ANTI ELISÃO CUIDADO QUE AO FINAL DO PARÁGRAFO ÚNICO DO 116: DIZ QUE PRECISO DE LEI ORDINÁRIA = ATÉ HOJE NÃO TEM. CONTRIBUINTE: NORMA DE EFICÁCIA LIMITADA. FISCO: NORMA DE EFICÁCIA CONTIDA. FISCO: PODER DE POLÍCIA PARA FISCALIZAR.

72 QUEBRA DE SIGILO FISCAL

73 QUEBRA DE SIGILO FISCAL ART. 6 DA LEI COMPLEMENTAR 105/2001. PARA O FISCO PEDIR A QUEBRA: ERA NECESSÁRIO PEDIR AUTORIZAÇÃO JUDICIAL. TINHA DECISÃO DE 2010 DO STF.

74 QUEBRA DE SIGILO FISCAL AGORA, EM FEVEREIRO DE 2016: FISCO DISSE QUE É CONSTITUCIONAL O ARTIGO. NÃO PRECISA DE AUTORIZAÇÃO. MAS TERÁ QUE CUMPRIR REQUISITOS PARA TANTO.

75 QUEBRA DE SIGILO FISCAL REQUISITOS: NÃO PODE MOSTRAR PARA TERCEIROS OS DADOS. BANCO SÓ VAI REPASSAR QUANDO ENTROU E QUANTO SAIU. BANCO NÃO PODE INFORMAR AONDE FORAM GASTOS (SIGILO). FAZENDA TEM QUE INSTAURAR PROCESSO ADMINISTRATIVO E NOTIFICAR.

76 ICMS

77 ICMS FATO GERADOR DE ICMS: OPERAÇÃO DE CIRCULAÇÃO JURÍDICA: TEREI MUDANÇA DE DONO DOMÍNIO DA MERCADORIA. OPERAÇÃO DE CIRCULAÇÃO ECONÔMICA: ONEROSIDADE, HABITUALIDADE.

78 ICMS COMPRA E VENDA PARTICULAR: NÃO É HABITUAL, LOGO NÃO TERÁ INCIDÊNCIA DE ICMS. COMODATO DE MÁQUINAS E UTENSÍLIOS = ATÍPICO. NÃO EXISTE MUDANÇA DE TITULARIDADE = SÚMULA 573 DO STF.

79 ICMS NÃO IRÁ INCIDIR ICMS: SERVIÇO DE HABILITAÇÃO DE CELULAR SÚMULA 350 DO STJ. PROVEDOR DE ACESSO DE INTERNET SÚMULA 334 DO STJ. CONTRATO DE COMODATO. CONTRATO DE LOCAÇÃO.

80 ICMS NÃO IRÁ INCIDIR ICMS: PEÇAS SALVADAS EM SINISTRO SÚMULA VINCULANTE 32 DO STF. CARRO QUE DEU PERDA TOTAL E QUE FOI TRANSFERIDO PARA SEGURADORA. CONTRATO DE RESERVA DE POTÊNCIA DE ENERGIA ELÉTRICA SÚMULA 391 STJ. FURTO OU ROUBO DE MERCADORIA.

81 ICMS VENDA PELA INTERNET & ICMS: EM OPERAÇÃO INTERESTADUAL: ANTIGAMENTE QUEM RECEBIA ERA O ESTADO DE ORIGEM. AGORA AMBOS RECEBEM. SE TIVER CONTRIBUINTE NÃO EVENTUAL QUEM VENDE PAGA COMO SUBSTITUTO.