Revisão Turbo 1ª Fase Oab Exame XXIII. Prof. Guilherme Pedrozo da Silva material revisado em 17/07/2017

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1 Revisão Turbo 1ª Fase Oab Exame XXIII Prof. Guilherme Pedrozo da Silva material revisado em 17/07/2017

2 Conceito de Tributo Impostos em Espécie Mas afinal de contas, o que estão me cobrando? O que é tributo? Competência Tributária Quem poderá criar? Ações Tributárias E agora? Como faço para me defender? Limites ao Poder de Tributar Existe alguma limitação? Responsabilidade Tributária O tributo tá vivo? Pode alguém mais ser responsável? Obrigação Tributária Como nasce o tributo? Extinção do Crédito Ou será que não seria melhor por fim ao crédito? Suspensão da Exigibilidade Tenho como suspender a cobrança?

3 TRIBUTO CONCEITO: Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

4 TRIBUTO DO CONCEITO: TRIBUTO NÃO É SANÇÃO = PAGA CFE. HIPÓTESE INCIDÊNCIA. INCIDÊNCIA SEMPRE SERÁ DE FATOS LÍCITOS. MENOR PAGA TRIBUTO, POR EXEMPLO. ART. 126, I, DO CTN.

5 TRIBUTO DO CONCEITO: AGORA OS FRUTOS DA ATIVIDADE ILEGAL? PECUNIA NON OLET (DINHEIRO NÃO TEM CHEIRO). FUNDAMENTO: ART. 118, I (ABSTRAÇÃO DA VALIDADE FATOS).

6 TRIBUTO DO CONCEITO: PAGO EM MOEDA OU VALOR QUE NELE POSSA EXPRIMIR. TEM ALGUMA EXCEÇÃO? DAÇÃO EM PAGAMENTO DE BEM IMÓVEL, ART. 156, XI, CTN LEI ESPECÍFICA DO ENTE COMPETENTE. NÃO SE TRATA DE DIREITO ADQUIRIDO.

7 COMPETÊNCIA TRIBUTARIA

8 COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA CONCEITO: OUTORGA CONCEDIDA PELA CONSTITUIÇÃO FEDERAL. PARA ENTES CRIAREM E MAJORAREM TRIBUTOS. PORTANTO CUIDADO: C. FEDERAL NÃO CRIA TRIBUTOS. TERRITÓRIO FEDERAL PERCENTE A UNIÃO (ART. 18 DA CF): PORTANTO NÃO PODERÁ CRIAR TRIBUTO. SÃO ENTES ADMINISTRATIVOS.

9 COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA CONCEITO: ART. 24 DA CF COMPETÊNCIA CONCORRENTE ENTES. UNIÃO, ART. 24, 2º DA CF NORMAS GERAIS. ACASO INEXISTIR NORMA GERAL PELA UNIÃO: ART. 24, 3º DA CF ESTADOS TEM COMPETÊNCIA PLENA. MUNICÍPIOS TAMBÉM TEM CONFORME ART. 30 DA CF.

10 COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA CARACTERÍSTICAS: INDELEGÁVEL (NÃO = TRANSFERIR PARA OUTRO ENTE). ART. 7º DO CTN. E A CAPACIDADE ATIVA TRIBUTÁRIA? PODE SER DELEGADA. SOMENTE PARA PESSOA JURÍDICA DE DIREITO PÚBLICO. ARRECADAR, FISCALIZAR E EXECUTAR AS LEIS. PODERÁ SER REVOGADA À QUALQUER TEMPO. ART. 7º DO CTN.

11 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIOS

12 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: ENTES SÓ PODERÃO CRIAR E MAJORAR = POR LEI. ART. 150, I, DA CF. VIA DE REGRA: LEI ORDINÁRIA. EXCEÇÃO: LEI COMPLEMENTAR.

13 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: QUAIS OS TRIBUTOS QUE PODERÃO SER POR LC? CONTRIBUIÇÃO SOCIAL RESIDUAL ART. 195, 4º, CF. EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO ART. 148, DA CF. IMPOSTO GRANDES FORTUNAS (IGF) ART. 153, VII, DA CF. IMPOSTO RESIDUAL ART. 154, I, DA CF.

14 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: E O PODER EXECUTIVO, NÃO PODER ATUAR? SIM, EXISTE UMA MITIGAÇÃO DO PRINCÍPIO. POR MEIO DE DECRETO OU PORTARIA MINISTRO = ALTERAÇÃO ALÍQUOTAS. FUNDAMENTO: ART. 153, 1º, DA CF. IMPOSTO IMPORTAÇÃO RESOLUÇÃO CÂMERA COMÉRCIO EXTERIOR CAMEX. IMPOSTO EXPORTAÇÃO - RESOLUÇÃO CÂMERA COMÉRCIO EXTERIOR CAMEX. IPI. IOF.

15 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: E O PODER EXECUTIVO, NÃO PODER ATUAR? POR MEIO DE DECRETO OU CONVÊNIO. REDUÇÃO OU RESTABELECIMENTO DE ALIQUOTAS: CIDE COMBUSTÍVEL (DECRETO) ART. 177, 4º, I, B, CF. ICMS COMBUSTÍVEL (CONVÊNIO CONFAZ). ART. 155, 4º, IV, C, CF.

16 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: E A MEDIDA PROVISÓRIA? TAMBÉM VIA PODER EXECUTIVO. PODERÁ CRIAR OU AUMENTAR QUALQUER ESPÉCIE TRIBUTÁRIA. ART. 62, 2º, DA CF. TRIBUTO POSSA SER CRIADO POR LEI ORDINÁRIA. SEJA CONVERTIDO EM LEI NO MESMO ANO DE SUA EDIÇÃO.

17 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: E A ATUALIZAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DE TRIBUTO? NÃO PRECISO DE LEI = MERA ATUALIZAÇÃO. SE FOR POR INDEXADOR OFICIAL = MERA ATUALIZAÇÃO. ART. 97, 2º DO CTN. SÚMULA 160 DO STJ. SE CAUSAR ONEROSIDADE CONTRIBUINTE = POR LEI.

18 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: E À ALTERAÇÃO DA DATA DO PRAZO PARA PAGAMENTO? NÃO EXISTE NECESSIDADE DE LEI, PODERÁ SER DECRETO. STF ENTENDEU QUE PODER EXECUTIVO PODERÁ FIXAR. MATÉRIA NÃO ESTÁ PREVISTA NO ROL DO ART. 97 DO CTN. RE Nº /MG.

19 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE: PRINCÍPIO ATENDE AQUELE MÁXIMA = QUANDO PAGAREI. MAS ATENÇÃO: SÓ VALERÁ PARA AUMENTO OU CRIAÇÃO (ONEROSIDADE). REDUÇÃO OU EXTINÇÃO = TERÁ VALIDADE IMEDIATA.

20 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE: DOIS TIPOS DE ANTERIORIDADE: PARA FGV É REGRA DE EFICÁCIA E NÃO DE VIGÊNCIA. ANTERIORIDADE ANUAL: VAI INCIDIR NO PRIMEIRO DIA DO ANO SEGUINTE. ART. 150, III, B, DA CF. ANTERIORIDADE NONAGESIMAL: NONAGÉSIMO PRIMEIRO DIA DA MAJORAÇÃO. 90 DIAS DA DATA DA PUBLICAÇÃO. ART. 150, III, C, DA CF.

21 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE: EXCEÇÃO EXIGÊNCIA IMEDIATA: IMPOSTO IMPORTAÇÃO. IMPOSTO EXPORTAÇÃO. IOF. IMPOSTO EXTRAORDINÁRIO DE GUERRA. EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO (CALAMIDADE & GUERRA).

22 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE: EXCEÇÃO EXIGÊNCIA SÓ NOVENTA DIAS: IPI. CIDE COMBUSTÍVEL. ICMS COMBUSTÍVEL. CONTRIBUIÇÃO SOCIAL.

23 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE: EXCEÇÃO EXIGÊNCIA SÓ ANTERIORIDADE ANUAL: IMPOSTO DE RENDA (TUDO). BASE DE CÁLCULO (ONERAR) DE IPVA E IPTU.

24 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE: CONFORME DECISÃO STF. INFORMATIVO 757 DE SETEMBRO DE REVOGAÇÃO DE ISENÇÃO. EXTINÇÃO DE BENEFÍCIO FISCAL GERAL. MESMO QUE PARCIAL. TEREMOS AUMENTO CARGA TRIBUTÁRIA = STF APLICA ART. 104, III, CTN. DEVERÁ OBSERVAR OS PRINCÍPIOS DA ANTERIORIDADE.

25 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE: MUDANÇA DA DATA DO PRAZO PARA PAGAMENTO. NÃO SE SUJEITA AO PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE. SÚMULA 669 DO STF. MESMO QUE ANTECIPE. SÚMULA VINCULANTE Nº 50.

26 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE: REGRA: LEI VALERÁ SÓ PARA FRENTE. ART. 150, III, A, DA CF. DIREITO ADQUIRIDO / SEGURANÇA JURÍDICA / ATO JURÍDICO PERFEITO. CONSTITUIÇÃO FEDERAL NÃO TRÁS EXCEÇÃO. MAS CTN TRÁS EXCEÇÕES (VAMOS TRABALHAR 3).

27 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE: EXCEÇÃO: LEI INTERPRETATIVA (ART. 106, I, CTN). VERDADEIRAMENTE PARA INTERPRETAR. PARA RETIRAR PONTOS OBSCUROS DA LEI ANTERIOR. SE IMPLICAR PENALIDADE ELA NÃO RETROAGIRÁ.

28 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE: EXCEÇÃO: LEI MAIS BENÉFICA NO CAMPO DAS INFRAÇÕES: ART. 106, II, DO CTN. QUANDO LEI DEIXAR DE TRATAR ATO COMO INFRAÇÃO. QUANDO LEI COMINAR PENALIDADE MENOS SEVERA. SOMENTE RETROAGIRÁ NO QUE TANGE AS MULTAS (TRIBUTO & JUROS JAMAIS) JAMAIS NAS ALÍQUOTAS (SE HOUVER REDUÇÃO, POR EXEMPLO). SÓ RETROAGIRÁ SE O ATO ESTIVER PENDENTE DE JULGAMENTO (ADM & JUDICIAL).

29 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRÁFICA REFERE-SE SOMENTE A UNIÃO. ART. 151, I, DA CF. OS TRIBUTOS FEDERAIS DEVERÃO TER MESMA ALÍQUOTA. EM TODOS OS ESTADOS. PARA COOPERAR COM A ISONOMIA E PACTO FEDERATIVO. EXCEÇÃO: INCENTIVO FISCAL = PROMOVER EQUILÍBRIO ECONÔMICO = ZONA FRANCA (ADCT, ART. 40). CUIDADO QUE JUDICIÁRIO NÃO PODERÁ DAR (REGRA) CFE. ART. 111 DO CTN. INTERPRETAÇÃO LITERAL.

30 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRÁFICA UNIÃO NÃO PODERÁ TRIBUTAR: OBRIGAÇÕES DAS DÍVIDAS PÚBLICAS. PROVENTOS DOS SERVIDORES DOS ESTADOS E DOS MUNÍCÍPIOS. NÍVEL SUPERIOR AO QUE FIXAR PARA SUAS OBRIGAÇÕES/SERVIDORES. ART. 151, II, DA CF.

31 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADES

32 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADES ISENÇÕES DISPENSA CONSTITUCIONAL DISPENSA LEGAL CLÁUSULA PÉTREA = IRREVOGÁVEL REGRA: REVOGÁVEL EXCEÇÃO: ISENÇÃO POR TEMPO & CONDIÇÃO SERÁ IRREVOGÁVEL (SEGURANÇA JURÍDICA) TODOS OS MÉTODOS DE INTERPRETAÇÃO SOMENTE INTERPRETAÇÃO LITERAL (ART. 111)

33 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR DAS ESPÉCIES DE IMUNIDADES: IMUNIDADE = ESPECÍFICA = TODOS OS TRIBUTOS = CF. IMUNIDADE = GENÉRICA = SOMENTE IMPOSTOS.

34 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR 5 TIPOS DE IMUNIDADES GENÉRICAS: RECÍPROCA. TEMPLOS DE QUALQUER CULTO. SUBJETIVA. OBJETIVA. CD S E DVD S.

35 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE RECÍPROCA (ART. 150, VI, A, DA CF): ENTES FEDERATIVOS NÃO PODERÃO COBRAR ENTRE SI. IMPOSTOS. REFERENTE A RENDA, PATRIMÔNIO & SERVIÇOS. STF DISSE QUE É TODO E QUALQUER IMPOSTO. MAS SOMENTE IMPOSTO E NÃO TRIBUTOS.

36 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE RECÍPROCA: E NO TOCANTE AOS IMPOSTOS INDIRETOS: TERÁ IMUNIDADE = CONTRIBUINTE DE DIREITO. CONTRIBUITE DE FATO = TERÁ QUE PAGAR IMPOSTO. EXEMPLO DA PROCURADORIA DO MUNICÍPIO.

37 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE RECÍPROCA: E AS AUTARQUIAS E FUNDAÇÕES PÚBLICAS (ART. 150, 2º, CF) TAMBÉM GOZARÃO DESTA IMUNIDADE RECÍPROCA: ART. 150, 2º E 3º DA CF 4 REQUISITOS: CUMPRIR FINALIDADE ESSENCIAL. SER INSTITUÍDA OU MANTIDA POR PODER PÚBLICO. NÃO COBRAR PREÇO OU TARIFA. NÃO PODEM CONCORRER NO MERCADO PRIVADO.

38 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE RECÍPROCA: E AS EMPRESAS PÚBLICAS E SOCIEDADES DE ECONOMIA MISTA. CONSTITUIÇÃO FEDERAL = AFIRMA QUE NÃO. MAS STF TEM RECONHECIDO A ALGUMAS EMPRESAS: PRESTA SERVIÇOS PÚBLICOS. CARÁTER DE MONOPÓLIO & SEM FINALIDADE DE LUCRO CORREIOS (2004 E 2013) & INFRAERO & CASA DA MOEDA (JUNHO 2013) COBRAR VALOR NÃO AFASTA IMUNIDADE = POIS NÃO TEM FINALIDADE LUCRATIVA.

39 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE RECÍPROCA: COM FUNDAMENTO NO ART. 150, 3º DA CF: CONCESSÃO DE SERVIÇO PÚBLICO. REMUNERAÇÃO. PAGA TARIFA. NÃO GOZA DA IMUNIDADE. EXEMPLO OS CARTÓRIOS.

40 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE TEMPLOS DE QUALQUER CULTO: (ART. 150, VI, B, CF) AQUILO = ESTIVER EM NOME DA INSTITUIÇÃO RELIGIOSA. PARA CUMPRIR A FINALIDADE ESSENCIAL, TERÁ IMUNIDADE. VISA TUTELAR A LIBERDADE RELIGIOSA. VIVEMOS EM UM ESTADO LAICO.

41 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE TEMPLOS DE QUALQUER CULTO: (ART. 150, VI, B, CF) TAL IMUNIDADE ABRANGE: RENDA, PATRIMÔNIO & SERVIÇOS. RELACIONADOS A FINALIDADE ESSENCIAL. VEJA ART. 150, 4º DA CF.

42 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE TEMPLOS DE QUALQUER CULTO: IMÓVEL LOCADO PARA TERCEIROS. CEMITÉRIO EM NOME DA INSTITUIÇÃO (CUIDADO QUE PRIVADO NÃO) RENDA DE QUERMESSE. IR DOAÇÕES. ISS SOBRE SERVIÇOS RELIGIOSOS. DINHEIRO SERVE PARA FINALIDADE ESSENCIAL. TERÁ IMUNIDADE.

43 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE TEMPLOS DE QUALQUER CULTO: MAÇONARIA: É FINALIDADE DE VIDA. NÃO GOZA DE IMUNIDADE. CULTO SATÂNICO: NÃO CULTUA NENHUM DEUS. NÃO GOZA DE IMUNIDADE.

44 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE SUBJETIVA: ART. 150, VI, C, DA CF ENTIDADE DE ASSISTÊNCIA SOCIAL SEM FINS LUCROS. ENTIDADE DE EDUCAÇÃO SEM FINS LUCROS. PARTIDOS POLÍTICOS E FUNDAÇÕES. SINDICATO DOS TRABALHADORES.

45 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE SUBJETIVA: ART. 150, VI, C, DA CF PATRIMÔNIO, RENDA & SERVIÇOS. DESDE QUE ATENDIDOS OS REQUISITOS LEGAIS.

46 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE SUBJETIVA: PARA GOZAREM DE IMUNIDADE, PRECISAM 3 REQUISITOS (ART. 14 CTN): NÃO DISTRIBUIR LUCROS. NÃO ENVIAR DINHEIRO AO EXTERIOR. MANTER LIVROS CONTÁBEIS EM DIA. STF: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS EM DIA.

47 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE SUBJETIVA: CUIDADO: POSSO COBRAR MENSALIDADES DOS USUÁRIOS DO SERVIÇOS. SE VALOR FOR PARA MANTENÇA DA ESSENCIALIDADE. PODERÁ HAVER SUSPENSÃO DA IMUNIDADE QUE NÃO CUMPRIR REQ. ART. 14, 1º DO CTN.

48 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE SUBJETIVA: CUIDADO: ENTIDADE DE ASSISTÊNCIA SOCIAL SEM FINS LUCRATIVOS. GOZAM DE IMUNIDADE NO TOCANTE: CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS (IMUNIDADE É ESPECÍFICA) ART. 195, 7º DA CF.

49 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE SUBJETIVA: PARTIDO POLÍTICO E SUAS FUNDAÇÕES: TEM QUE ATENDER À MAIS DOS REQUISITOS. ESTAR INSCRITO NO TSE (ART. 17, º2, CF). NÃO ATENTAR CONTRA COSTUMES E PRINCÍPIOS DO ESTADO BRASILEIRO (ART. 17, 4º DA CF)

50 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE SUBJETIVA: LEMBRAR DA SÚMULA 724 ou SV 52 DO STF. DOS IMÓVEIS LOCADOS PARA TERCEIROS. PODE UTILIZAR TAMBÉM PARA OS IMÓVEIS DA IGREJA ESTA SÚMULA.

51 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE OBJETIVA: ART. 150, VI, D, CF LIVROS JORNAIS PERIÓDICOS PAPEL DESTINADO A IMPRESSÃO

52 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE OBJETIVA: ATENÇÃO: TODOS ESTES MATERIAIS SERÃO IMUNES SE: TRANSMITIREM PENSAMENTO. TENHAM IDÉIAS FORMALMENTE ORIENTADAS. Obs: INDEPENDENTE DO CONTEÚDO.

53 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE OBJETIVA: ASSIM: REVISTA PORNOGRÁFICA. GIBIS. REVISTA CARAS. LISTA TELEFÔNICA (CARÁTER INFORMATIVO). APOSTILA ALBUM DE FIGURINHAS. TERÃO IMUNIDADE.

54 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE OBJETIVA: AGORA: REVISTA DA AVON. LIVROS CAIXAS DE PAPELARIA. ENCARTE EMINENTEMENTE PUBLICITÁRIO. NÃO TERÃO IMUNIDADE.

55 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE OBJETIVA: NO QUE TANGE AOS INSUMOS: PAPEL PARA IMPRESSÃO (PAPEL FOTOGRÁFICO) = SIM. SÚMULA 657 DO STF. TINTA PARA IMPRESSÃO = NÃO TERÁ IMUNIDADE.

56 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE OBJETIVA: CUIDADO: GRÁFICAS. AUTORES. EMPRESAS JORNALÍSTICAS. NÃO GOZAM DESTA IMUNIDADE. DEVERÃO PAGAR IR PELOS RENDIMENTOS, IPTU PELOS PRÉDIOS.

57 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE OBJETIVA: CUIDADO: E O LIVRO ELETRÔNICO? RE: REPERCUSSÃO GERAL SIM, TERÁ IMUNIDADE.

58 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR IMUNIDADE CD S & DVD S: EMENDA CONSTITUCIONAL 75 DE ART. 150, VI, E, CF. CD S E DVD S PRODUZIDOS NO BRASIL. POR AUTORES NACIONAIS NÃO IRÃO PAGAR TRIBUTOS. TAMBÉM ESTARÁ ALBERGADO INTÉRPRETES BRASILEIROS. IMUNIDADE ALCANÇA MÚSICA COMERCIALIZADA PELA INTERNET. IMUNIDADE ALCANÇA DOWNLOAD DE RINGTONES CELULARES.

59 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR PARA ACABAR IMUNIDADES. IMUNIDADE DISPENSA OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA? SOMENTE DEIXARÁ DE SATISFAZER OBRIGAÇÃO PRINCIPAL. OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA PRECISARÁ SER CUMPRIDA. CUIDADO: ENTIDADE IMUNE DEVE CUMPRIR OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA. ENTIDADE IMUNE PODERÁ SER OBRIGADA À PAGAR TRIBUTO RESPONSÁVEL (ART. 9º, 1º DO CTN) ENTIDADE IMUNIDADE SE DESCUMPRIR ACESSÓRIA, TERÁ QUE PAGAR PRINCIPAL (ART. 113, 3º CTN)

60 OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS

61 OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS O FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO PRINCIPAL: REZA O ART. 114 DO CTN. SITUAÇÃO DEFINIDA EM LEI. 1 - COMO NECESSÁRIA (REQUISITOS) & 2 -SUFICIENTE (FATO ATENDA AO MANDAMENTO JURÍDICO)

62 OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS O FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA: REZA O ART. 115 DO CTN. IMPOSIÇÃO DE PRÁTICA QUE NÃO CONFIGURE OBRIGAÇÃO PRINC. CFE. CTN POSSO CRIAR OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA. POR ATO INFRALEGAL (ART. 84, IV, DA CF). PORQUE SÃO FATOS QUE AJUDAM / INSTRUMENTALIZAM MAS JAMAIS IRÃO COBRAR TRIBUTO (PQ DAÍ DEPENDE DE LEI).

63 OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS SUJEITO ATIVO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA (A. 119 CTN) PESSOA JURÍDICA DE DIREITO PÚBLICO. QUE DETÉM TITULARIDADE PARA EXIGIR O SEU CUMPRIMENTO. CUIDADO: ART. 7º DO CTN AUTORIZAÇÃO DELEGAÇÃO DA CAPACIDADE ATIVA. SOMENTE PARA PESSOAS JURÍDICAS DE DIREITO PÚBLICO. STJ COMPREENDE INCLUSIVE QUE EXISTE MODIFICAÇÃO DO SUJEITO ATIVO. CUIDADO: EXCEÇÃO: SÚMULA 396 STJ CONFEDERAÇÃO NACIONAL AGRICULTURA. PODERÁ COBRAR CONTRIBUIÇÃO CORPORATIVA SINDICAL ART. 8º, IV, DA CF.

64 OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA (ART. 121 CTN) CONTRIBUINTE: AQUELE QUE PRATICA O FATO GERADOR. RESPONSÁVEL: NÃO PRATICA FATO GERADOR. PORÉM LEI LHE DEFINE COMO RESPONSÁVEL POR PAGAR.

65 OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA (ART. 121 CTN) O SUJEITO PASSIVO SEMPRE ESTARÁ DISPOSTO EM LEI. ASSIM, CONFORME ART. 123 DO CTN. CONVENÇÕES PARTICULARES NÃO POSSO OPOR CONTRA FAZENDA. EXEMPLO: CONTRATO DE LOCAÇÃO (IPTU). EXEMPLO: CONTRATO DE COMPRA E VENDA DE CARRO (IPVA).

66 SUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

67 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE INTRODUÇÃO: ESTÁ NO ARTIGO 151 DO CTN. ROL É TAXATIVO. SÓ POSSO INTERPRETAR SUSPENSÃO FORMA LITERAL A. 111, I, CTN SUSPENSÃO NÃO IMPEDIRÁ O LANÇAMENTO. SOMENTE OCORRERÁ A NÃO POSSIBILIDADE DE EXIGIR (EXECUTAR). PODERÁ OCORRER SUSPENSÃO ATÉ MESMO ANTES DE LANÇAR.

68 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE INTRODUÇÃO: CRÉDITO SUSPENSO, FAZENDA DEVERÁ LANÇAR? SIM, SOB PENA DE OCORRER A DECADÊNCIA. DEPÓSITO JUDICIAL NO VALOR INTEGRAL. FAZENDA NÃO PRECISA LANÇAR DE OFÍCIO (SÓ CONCORDA OU NÃO) AGORA SE O DEPÓSITO FOR A MENOR = DEVERÁ LANÇAR DIFERENÇA.

69 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE INTRODUÇÃO: A SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO: NÃO SIGNIFICA A SUSPENSÃO AUTOMÁTICA DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS. ART. 151, ÚNICO DO CTN.

70 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE RECLAMAÇÃO E RECURSO ADMINISTRATIVO. É A DEFESA ADMINISTRATIVA OU IMPUGNAÇÃO. QUALQUER PESSOA PODERÁ FAZER (NÃO PRECISA ADVOGADO). PRAZO SERÁ DE 30 DIAS DA NOTIFICAÇÃO. TEREMOS RECURSOS: CARF CONSELHO SUPERIOR DE RECURSOS.

71 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE RECLAMAÇÃO E RECURSO ADMINISTRATIVO. A SIMPLES INTERPOSIÇÃO SUSPENDE A EXIGIBILIDADE. NÃO PODERÁ SER EXIGIDO DEPÓSITO RECURSAL. NÃO PODERÁ SER EXIGIDO NADA PARA ENTRAR COM RECURSO. SEQUER CUSTAS DE RECURSO. SÚMULA VINCULANTE 21 STF E SÚMULA 373 STJ.

72 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE CONCESSÃO DE LIMINAR / TUTELA PROVISÓRIA AS DUAS SUSPENDERÃO A EXIBILIDADE. PARA LIMINAR JUIZ PODERÁ EXIGIR CAUÇÃO. PARA TUTELA PROVISÓRIA PODERÁ EXIGIR CAUÇÃO. CONFORME NOVO CPC. ART. 300 DO CPC. TUTELA DE URGÊNCIA.

73 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE CONCESSÃO DE LIMINAR / TUTELA PROVISÓRIA SE A LIMINAR / ANTECIPAÇÃO FOR CASSADA: CRÉDITO VOLTARÁ A SER EXIGIDO. COM JUROS. MAS LIVRE DE MULTA.

74 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE CONCESSÃO DE LIMINAR / TUTELA PROVISÓRIA O SIMPLES INGRESSO DE AÇÃO JUDICIAL... COM LIMINAR OU ANTECIPAÇÃO... NÃO SUSPENDEM A EXIGIBILIDADE.

75 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DEPÓSITO SOMENTE O DEPÓSITO INTEGRAL & $ SUSPENDE A EXIGIBILIDADE. SÚMULA 112 DO STJ. DEPOSITAR NÃO SIGNIFICA PAGAR = SÓ SUSPENDER. DEPÓSITO = NÃO CONFIGURA CONDIÇÃO DE ADMITIR AÇÃO. FAZENDA NÃO PODER OBSTAR O DIREITO DE DEPÓSITO.

76 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DEPÓSITO CUIDADO COM O ARTIGO 38 DA LEF: QUE CONDICIONA DEPÓSITO PARA AÇÃO ANULATÓRIA. INCONSTITUCIONAL EM RAZÃO DA SÚMULA VINCULANTE 28.

77 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DEPÓSITO SE CONTRIBUINTE GANHAR DEMANDA: RECEBE DINHEIRO CORRIGIDO + JUROS. ATENÇÃO = SOBRE ESTES JUROS = PAGARÁ IMPOSTO DE RENDA.

78 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DEPÓSITO SE CONTRIBUINTE PERDER DEMANDA OU EXTINTO SEM RESOLUÇÃO DE MÉRITO: DINHEIRO SERÁ CONVERTIDO EM RENDA PARA O FISCO.

79 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE MORATÓRIA: DILAÇÃO DO PRAZO PARA PAGAMENTO. NÃO CONFUNDE-SE COM DISPENSA DO PAGAMENTO. ELA SERÁ CONCEDIDA SEMPRE MEDIANTE LEI = ENTE COMPETENTE. PODERÁ SER MORATÓRIA INDIVIDUAL. PODERÁ SER MORATÓRIA COLETIVA.

80 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE MORATÓRIA: MORATÓRIA INDIVIDUAL (ART. 152, II, CTN). SOMENTE PARA ALGUMAS PESSOAS. QUE ATENDAM DETERMINADOS REQUISITOS. SEMPRE DEPENDERÁ DE DESPACHO DA AUTORIDADE COMPETENTE. NÃO GERARÁ DIREITO ADQUIRIDO.

81 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE MORATÓRIA: MORATÓRIA GERAL (ART. 152, I, CTN) PARA UMA GENERALIDADE DE PESSOAS. SEM DETERMINAÇÃO ESPECÍFICA. NÃO DEPENDE DE DESPACHO DE AUTORIDADE. GERA DIREITO ADQUIRIDO.

82 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE MORATÓRIA: MORATÓRIA (HETERÔNOMA) - EXCEÇÃO: UNIÃO PODERÁ CRIAR PARA ESTADOS E MUNICÍPIOS. DESDE QUE CRIE MORATÓRIA DOS SEUS TRIBUTOS SIMULTANEAMENTE. OBS: QUALQUER MORATÓRIA = SÓ ABRANGE CRÉDITOS CONSTITUÍDOS.

83 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE PARCELAMENTO: DILAÇÃO DO PRAZO PARA PAGAMENTO. MAS O PAGAMENTO SERÁ REALIZADO DE MANEIRA FRACIONADA. ELA SERÁ CONCEDIDA SEMPRE MEDIANTE LEI = ENTE COMPETENTE. PODERÁ EXCLUIR TOTAL OU NÃO JUROS E MULTA.

84 EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

85 EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO PREVISÃO LEGAL: ART. 156 DO CTN. TRATA-SE DE ROL TAXATIVO CONFORME ART. 141 DO CTN. CRÉDITO REGULARMENTE CONSTITUÍDO SOMENTE SE... MODIFICA OU EXTINGUE, NOS CASOS PREVISTOS NA LEI!!!

86 EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO REMISSÃO: É A DISPENSA GRATUÍTA DA DÍVIDA TRIBUTÁRIA. REMISSÃO SOMENTE PODERÁ SER CONCEDIDA MEDIANTE LEI ESPECÍFICA. ART. 150, 6º DA CF. AS REGRAS GERAIS DA REMISSÃO ESTÃO NO ART. 172 DO CTN. ARTIGO FALA EM CRÉDITO TRIBUTÁRIO = REMISSÃO = TRIBUTOS & MULTAS.

87 EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO REMISSÃO: NÃO POSSO CONFUNDIR COM ANISTIA = EXCLUSÃO. ANISTIA SEMPRE SERÁ REFERENTE À MULTA. EXCLUIR SIGNIFICA IMPEDIR O LANÇAMENTO. JÁ REMISSÃO É FORMA DE EXTINÇÃO DO CRÉDITO. SÓ POSSO EXTINGUIR O QUE DE FATO ESTÁ CONSTITUÍDO / LANÇADO.

88 EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO REMISSÃO: ASSIM SE ESTADO QUER PERDOAR MULTAS QUE NÃO FORAM LANÇADAS: DEVERÁ EDITAR NORMA DE ANISTIA. MAS SE ESTADO QUER PERDOAR MULTAS JÁ LANÇADAS: EXISTIRÁ O CRÉDITO TRIBUTÁRIO. TERÁ QUE DECRETAR O PERDÃO. NA FORMA DA REMISSÃO.

89 EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO REMISSÃO: PODEREMOS TER REMISSÃO EM CARÁTER INDIVIDUAL. PARA TANTO UTILIZAREMOS DAS REGRAS PREVISTAS DA MORATÓRIA IND. NA FORMA DO ART. 155 DO CTN.

90 IMAGEM RETIRADA DA OBRA DO PROF. RICARDO ALEXANDRE

91 PRESCRIÇÃO INTRODUÇÃO OCORRERÁ A PRESCRIÇÃO QUANDO A FAZENDA PÚBLICA NÃO PROPÕE, NO PRAZO, A EXECUÇÃO FISCAL. CONFORME ART. 174 DO CTN - OCORRERÁ A PRESCRIÇÃO NO PRAZO DE 5 ANOS, CONTADOS DA DATA DA CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO.

92 PRESCRIÇÃO INTRODUÇÃO VEJA QUE: COM A NOTIFICAÇÃO, O CRÉDITO ESTARÁ CONSTITUÍDO, ENTRETANTO, NÃO DE MANEIRA DEFINITIVA. NÃO HAVENDO: PAGAMENTO. IMPUGNAÇÃO. FINDO O PROCESSO ADMINISTRATIVO. É QUE TEMOS O ATO DEFINITIVO E INICIA-SE A CONT. PRESCRIÇÃO.

93 PRESCRIÇÃO INTERRUPÇÃO DO PRAZO PRESCRICIONAL SITUAÇÃO EM QUE O PRAZO É INTEGRALMENTE DEVOLVIDO A ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA. SÃO OS CASOS ENUMERADOS NO ART. 174 DO CTN. DESPACHO DO JUIZ QUE ORDENA CITAÇÃO NA EXECUÇÃO FISCAL. SÚMULA 106 DO STJ.

94 RESPONSABILIDADE POR ARTIGOS

95 RESPONSABILIDADE RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 130 DO CTN: RELATIVO À IMPOSTOS. RELATIVO À TAXA DE SERVIÇO (NÃO POLÍCIA) RELATIVO À CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA. RELATIVO À BENS IMÓVEIS. ADQUIRENTE PAGARÁ. SALVO SE HOUVER COMPROVAÇÃO DE QUITAÇÃO.

96 RESPONSABILIDADE RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 130 DO CTN: E NO QUE TANGE A LEILÕES (HASTAS PÚBLICAS)? ARTIGO 130, ÚNICO DO CTN. OCORRERÁ A SUB-ROGAÇÃO PELO PREÇO. CHAMAMOS A SUB-ROGAÇÃO = MÉTODO REAL. PAGA PELA COISA (INCLUINDO TRIBUTOS).

97 RESPONSABILIDADE RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 131 DO CTN: REFERENTE INCISO I: RESPONSÁVEL É O ADQUIRENTE. DE BEM MÓVEL (IPVA). RESPONSÁVEL É O REMITENTE. REGASTE DE BEM (EXONERANDO DÍVIDA).

98 RESPONSABILIDADE RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 131 DO CTN: REFERENTE INCISO II E III: RESPONSÁVEL É O ESPÓLIO. RESPONSÁVEL É O CÔNJUGE MEEIRO E SUCESSOR: SOMENTE APÓS SENTENÇA DE PARTILHA. FISCO PODERÁ EXIGIR.

99 RESPONSABILIDADE RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 132 DO CTN: RESPONSÁVEL É A PESSOA JURÍDICA PRIVADA. EM CASO DE FUSÃO. EM CASO DE TRANSFORMAÇÃO. EM CASO DE INCORPORAÇÃO. QUEM É RESPONSÁVEL: UNIDADE RESULTANTE.

100 RESPONSABILIDADE RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 133 DO CTN: RESPONSÁVEL: AQUELE QUE COMPRA EMPRESA E CONTINUA ELA. QUEM RESPONDERÁ SERÁ O ADQUIRENTE. MAS MUITO CUIDADO: TEM EXCEÇÃO.

101 RESPONSABILIDADE RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 133 DO CTN: RESPONDERÁ INTEGRALMENTE: SE QUEM VENDEU CESSAR PRÁTICA EXPLORAÇÃO. RESPONDERÁ SUBSIDIARIAMENTE: SE QUEM VENDEU CONTINUAR A EXPLORAR SE QUEM VENDEU RETORNAR NO PRAZO DE 6 MESES.

102 RESPONSABILIDADE RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 134 DO CTN: RESPONSABILIDADE DE TERCEIRO. AQUELE = DEVER DE ZELO DE PATRIMÔNIO ALHEIO. PORTANTO NÃO SERÁ ELE QUE COMETERÁ O FATO. RESPONSÁVEIS: PAIS, TUTORES, CURADORES, SÍNDICOS, TABELIÕES.

103 RESPONSABILIDADE RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 134 DO CTN: DUAS QUESTÕES MUITO IMPORTANTE: AQUI A RESPONSABILIDADE É SOLIDÁRIA (CFE. LEI). TEREMOS ORDEM DE VOCAÇÃO. AQUI JAMAIS PODERÁ EXISTIR DOLO (VOU PRÓXIMO).

104 RESPONSABILIDADE RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 135 DO CTN: AQUI QUANDO HOUVER DOLO. SERÃO PESSOALMENTE RESPONSÁVEIS. PORTANTO = COMETEU EXCESSOS. CUIDADO QUE NÃO SERÁ QUALQUER SÓCIO. MAS SIM O SÓCIO ADMINISTRADOR. VIDE SÚMULAS 430 E 435 DO STJ.

105 RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA DENÚNCIA ESPONTÂNEA: A RESPONSABILIDADE POR INFRAÇÕES SERÁ EXCLUÍDA. QUANDO O CONTRIBUINTE, ANTES DE QUALQUER PROCEDIMENTO. PROMOVER A DENÚNCIA E PAGA O TRIBUTO COM JUROS. PORTANTO NA DENÚNCIA: SUJEITO PASSIVO NÃO PAGA MULTA. CUIDADO COM LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO.

106 GARANTIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

107 GARANTIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO BENS PARTICULARES GRAVADOS... COM CLÁUSULA DE IMPENHORABILIDADE... PODERÃO SER OBJETO DE PENHORA.

108 GARANTIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO NÃO SERÃO OBJETO DE PENHORA: OS ABSOLUTAMENTE IMPENHORÁVEIS. Lei 8.009/90 ÚNICO BEM IMÓVEL. MAS CUIDADO: SE DÍVIDA FOR DE IPTU, ITR, CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA. DO IMÓVEL = SERÃO OBJETO DE PENHORA.

109 GARANTIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO PRESUNÇÃO DE FRAUDE À EXECUÇÃO FISCAL (ART. 185 CTN) ALIENAÇÃO DO BEM PELO SUJEITO PASSIVO. CONTADOS DESDE A SUA INSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA. DESDE QUE NÃO TENHA OUTROS BENS PARA GARANTIR A DÍVIDA. ASSIM CUIDADO: FRAUDE NÃO CONTA-SE À PARTIR DO PROCESSO. CUIDADO SÚMULA 375 DO STJ (NÃO APLICA EXECUÇÃO FISCAL)

110 AÇÕES TRIBUTÁRIAS RESUMÃO & LINHA DO TEMPO

111 TAXAS

112 TAXA FUNDAMENTO LEGAL: ARTIGO 145, II, CF. ARTIGOS 77 E 80 DO CTN. QUEM PODE CRIAR? TODO MUNDO. QUE ESPÉCIE LEGAL PODE CRIAR? LEI ORDINÁRIA.

113 TAXA FUNDAMENTO DA CRIAÇÃO DA TAXA: 1º - CUMPRIMENTO DO EXERCÍCIO REGULAR DO PODER DE POLÍCIA. FUNDAMENTO: ARTIGO 78 DO CTN. DESEJAR EXERCER UM DIREITO... MAS NECESSÁRIO AUTORIZAÇÃO DA AUTORIDADE DE POLÍCIA... ESTAREI DIANTE DO EXERCÍCIO REGULAR DO PODER. COBRANÇA DE TAXA PARA ABRIR RESTAURANTE.

114 TAXA FUNDAMENTO DA CRIAÇÃO DA TAXA: 2 º - UTILIZAÇÃO EFETIVA OU POTENCIAL... DO SERVIÇO PÚBLICO... ESPECÍFICO E DIVISÍVEL.

115 TAXA FUNDAMENTO DA CRIAÇÃO DA TAXA: EXEMPLO DE SERVIÇO POTENCIAL: TAXA DE RECOLHIMENTO DE LIXO!!! MESMO VOCÊ NÃO RESIDINDO NA CASA, VOCÊ PAGARÁ!!!

116 TAXA ASSIM PODE SER COBRADA TAXA DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA? É DIVÍSIVEL? NÃO. PORTANTO NÃO PODE, CONFORME SÚMULA 670 DO STF. ASSIM NÃO PODE COBRAR TAXA DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA.

117 TAXA E A COLETA DE LIXO INDIVIDUAL? É ESPECÍFICO? SIM. É DIVÍSIVEL? SIM SÚMULA VINCULANTE Nº 19. ASSIM PODE COBRAR TAXA INDIVIDUAL DE COLETA DE LIXO.

118 TAXA E NO QUE TANGE A LIMPEZA PÚBLICA DE RUA? É DIVÍSIVEL? NÃO. ASSIM NÃO PODERÁ SER COBRADA TAXA DE LIMPEZA PÚBLICA DE RUAS E LOGRADOURO.

119 TAXA PORTANTO GUARDE E NÃO ESQUEÇA: SERVIÇO DE SEGURANÇA PÚBLICA. SERVIÇO DE LIMPEZA PÚBLICA. SERVIÇO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA. NÃO PODERÁ SER COBRADO POR MEIO DE TAXA.

120 TAXA NÃO PODERÃO TER BASE DE CÁLCULO IDÊNTICA AQUELA DOS IMPOSTOS (VIDE ARTIGO 145, 2º DA CF). CUIDADO COM A SÚMULA VINCULANTE Nº 29. TAXA DE COLETA DE LIXO: CONSIDERA METRAGEM DO BEM IMÓVEL. IPTU: CONSIDERA VALOR VENAL DO IMÓVEL. STF COMPREENDEU VÁLIDO A COBRANÇA DA TAXA SOBRE METRAGEM.

121 TAXA DIFERENÇA ENTRE TAXA E PREÇO PÚBLICO: TAXA = TAXA É TRIBUTO. PREÇO PÚBLICO = TARIFA = DEPENDE DE UTILIZAÇÃO DO SERVIÇO & NÃO É TRIBUTO. É COBRADA POR PERMISSIONÁRIA OU CONCESSIONÁRIA.

122 TAXA CUSTAS JUDICIAIS & EMOLUMENTOS SÃO ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS. DE CARÁTER ESPECÍFICO & DIVISÍVEL BASE DE CÁLCULO = VALOR DA ATIVIDADE ESTATAL.

123 TAXA CUSTAS JUDICIAIS & EMOLUMENTOS DEVERÃO TER LIMITE SÚMULA 667 DO STF. SE SÃO TRIBUTOS = SOMENTE POR LEI.

124 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORA

125 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA PARA QUE VOCÊ VAI CRIAR: 1 OBRA PÚBLICA. 2 DELA DECORRA VALORIZAÇÃO IMOBILIÁRIA. ATENÇÃO: PRECISO DOS DOIS REQUISITOS. PORTANTO NÃO BASTA SÓ VALORIZAÇÃO OU A OBRA SER PÚBLICA.

126 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA DEVE SER OBSERVADO DOIS LIMITES PARA COBRAR: 1 LIMITE GLOBAL (GASTO TOTAL COM A OBRA). 2 LIMITE INDIVIDUAL (VALORIZAÇÃO PARA CADA CONTRIBUINTE). ATENÇÃO: PRECISO DOS DOIS REQUISITOS.

127 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA CUIDADO: MERO RECAPEAMENTO DE ESTRADA OU TAPA BURACO. NÃO DARÁ DIREITO À COBRANÇA DE CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA. CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA = SEMPRE DECORRERÁ DE OBRA. TAXA = DECORRERÁ DE SERVIÇO.

128 EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO

129 EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO É O EMPRÉSTIMO FORÇADO. COMPETÊNCIA EXCLUSIVA DA UNIÃO = VIA LEI COMPLEMENTAR. VÍNCULO ENTRE MOTIVO E A ARRECADAÇÃO. SERÃO DE: CALAMIDADE. GUERRA OU SUA IMINÊNCIA. INVESTIMENTO PÚBLICO DE CARÁTER URGENTE E DE RELEVANTE INTERESSE NACIONAL.

130 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL RESIDUAL

131 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL RESIDUAL UNIÃO DEVERÁ SER INSTITUÍDO POR LEI COMPLEMENTAR. NÃO CUMULATIVIDADE. NÃO PODERÁ COINCIDIR: FATO GERADOR OU SUA BASE DE CÁLCULO. COM FATO GERADOR OU BASE DE CÁLCULO DE OUTRA CONTRIBUIÇÃO.

132 IMPOSTO EXTRAORDINÁRIO GUERRA

133 IMPOSTO EXTRAORDINÁRIO GUERRA UNIÃO. LEI ORDINÁRIA FEDERAL. GUERRA OU SUA IMINÊNCIA: GERAR RECEITAS EXTRAS. TERÁ EXIGÊNCIA IMEDIATA.