ICMS. José Inosoja de Freitas Filho. online. 80 horas. Com certificado

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1 José Inosoja de Freitas Filho 80 horas ICMS Com certificado online Este material é parte integrante do curso online "ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial deste material sem autorização prévia expressa do autor (Artigo 29).

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3 José Inosoja de Freitas Filho 80 horas ICMS Com certificado online Este material é parte integrante do curso online "ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial deste material sem autorização prévia expressa do autor (Artigo 29).

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5 SUMÁRIO INTRODUÇÃO... 4 TRIBUTO NÃO VINCULADO, SELETIVIDADE E NÃO CUMULATIVO TRIBUTO NÃO VINCULADO SELETIVIDADE NÃO CUMULATIVO... 5 DOS PRINCÍCIOS TRIBUTÁRIOS APLICÁVEIS AO ICMS... 7 INCIDÊNCIAS E NÃO INCIDÊNCIAS INCIDÊNCIAS NÃO INCIDÊNCIAS... 9 CONTRIBUINTE RESPONSÁVEL SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DIREITO DE CRÉDITO POR FATO GERADOR PRESUMIDO QUE NÃO SE REALIZAR LOCAL DA OPERAÇÃO OU DA PRESTAÇÃO OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR BASE DE CÁLCULO DO ICMS NÃO CUMULATIVIDADE DO IMPOSTO VEDAÇÃO DE CRÉDITO ESTORNO DE CRÉDITO PRESCRIÇÃO DO CRÉDITO LIQUIDAÇÃO DAS OBRIGAÇÕES SALDOS CREDORES ACUMULADOS DO ICMS A PROBLEMÁTICA DO ICMS NA VENDA PELA INTERNET EMENDA CONSTITUCIONAL 87/ AVALIAÇÃO REFERÊNCIAS... 33

6 ICMS 01 INTRODUÇÃO O ICMS (Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação) é de competência dos Estados e do Distrito Federal. Sua regulamentação constitucional está prevista no art. 155, 1 e 2º da Constituição Federal, alterada pela Emenda Constitucional n 87/2015 e pela Lei Complementar 87/1996 (a chamada Lei Kandir ), alterada posteriormente pelas Leis Complementares 92/97, 99/99, 102/2000, 114/2002, 120/ Este material é parte integrante do curso online "ICMS do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a

7 Unidade 2 Tributo não Vinculado, Seletividade e Não Cumulativo 02 TRIBUTO NÃO VINCULADO, SELETIVIDADE E NÃO CUMULATIVO 2.1 TRIBUTO NÃO VINCULADO Tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. 2.2 SELETIVIDADE Poderá ser seletivo, possibilitando a aplicação de alíquotas diferenciadas em função da essencialidade dos serviços e mercadorias. Isto significa que, quanto mais essencial for o produto, menor será a alíquota, e quanto mais supérfluo; maior a alíquota. Ex.: Estado do Ceará tem redução da base de cálculo do ICMS quando se trata de produtos da cesta básica, sendo que tal redução pode chegar até 58,82%. 2.3 NÃO CUMULATIVO Este material é parte integrante do curso online ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a 5

8 ICMS Quer dizer que se deve compensar o que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas operações anteriores pelo mesmo ou por outro Estado ou, ainda, pelo Distrito Federal. Este sistema é conhecido como débito x crédito, onde desconta-se do montante devido pelo contribuinte o valor pago por este em etapas anteriores, em suas compras de bens ou serviços já tributados pelo imposto. 6 Este material é parte integrante do curso online "ICMS do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a

9 Unidade 3 Dos Princípios Tributário Aplicáveis ao ICMS 03 DOS PRINCÍCIOS TRIBUTÁRIOS APLICÁVEIS AO ICMS Legalidade: Nenhum tributo poderá ser exigido ou aumentado sem lei que o estabeleça. Isonomia: Veda instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontram em situação equivalente. Anterioridade: Não se pode cobrar tributo no mesmo exercício financeiro que o instituiu ou majorou, ou antes, de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que o instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b, III, Art. 150 da CF. Não limitação ao tráfego: É vedado estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrança de pedágio. 323). Ex.: apreender mercadorias nos Postos de Fiscalização, para cobrar tributo (Súmula Indelegabilidade da competência tributária: Um Estado-membro não pode ceder à União o direito de instituir a lei sobre o ICMS que pretenda cobrar. Vedação ao Confisco: O Fisco não pode utilizar tributo com efeito de confisco, ou seja, será inconstitucional o tributo que leve à aniquilação de uma atividade ou de um patrimônio. Capacidade Contributiva: Atua de forma a graduar a carga imposta ao contribuinte. Este material é parte integrante do curso online ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a 7

10 ICMS 04 INCIDÊNCIAS E NÃO INCIDÊNCIAS 4.1 INCIDÊNCIAS Conforme o art. 2º da Lei Complementar 87/1996, com respaldo no art. 155, II e 2º da Constituição da República, o ICMS incide sobre: 1. Operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentação e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; 2. Prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; 3. Prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza; 4. Fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na competência tributária dos Municípios; 5. Fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios, quando a lei complementar aplicável expressamente o sujeitar à incidência do imposto estadual. 6. A entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade; 7. Sobre o serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior; 8 Este material é parte integrante do curso online "ICMS do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a

11 Unidade 4 Incidências e Não Incidências 8. Sobre a entrada, no território do Estado destinatário, de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e de energia elétrica, quando não destinados à comercialização ou à industrialização, decorrentes de operações interestaduais, cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente. 4.2 NÃO INCIDÊNCIAS Conforme o art. 3º da Lei Complementar 87/1996, com respaldo no art. 155, 2º, X, o ICMS não incide sobre: 1. Operações com livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão; 2. Operações e prestações que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primários e produtos industrializados semi-elaborados, ou serviços; 3. Operações interestaduais relativas a energia elétrica e petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, quando destinados à industrialização ou à comercialização; 4. Operações com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; 5. Operações relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestação, pelo próprio autor da saída, de serviço de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios, ressalvadas as hipóteses previstas na mesma lei complementar; 6. Operações de qualquer natureza de que decorra a transferência de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espécie; 7. Operações decorrentes de alienação fiduciária em garantia, inclusive a operação efetuada pelo credor em decorrência do inadimplemento do devedor; 8. Operações de arrendamento mercantil, não compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatário; 9. Operações de qualquer natureza de que decorra a transferência de bens móveis salvados de sinistro para companhias seguradoras. Este material é parte integrante do curso online ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a 9

12 ICMS Equipara-se às operações de que trata o item II a saída de mercadoria realizada com o fim específico de exportação para o exterior, destinada a: 1. Empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa; 2. Armazém alfandegado ou entreposto aduaneiro. 10 Este material é parte integrante do curso online "ICMS do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a

13 Unidade 7 Substituição Tributária 05 CONTRIBUINTE Contribuinte é qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operações de circulação de mercadoria ou prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior. É também contribuinte a pessoa física ou jurídica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial: 1. Importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade; 2. Seja destinatária de serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior; 3. Adquira em licitação mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados; 4. Adquira lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos derivados de petróleo e energia elétrica oriundos de outro Estado, quando não destinados à comercialização ou à industrialização. Este material é parte integrante do curso online ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a 11

14 ICMS 06 RESPONSÁVEL A Lei poderá atribuir a terceiros a responsabilidade pelo pagamento do imposto e acréscimos devidos pelo contribuinte ou responsável, quando os atos ou omissões daqueles concorrerem para o não recolhimento do tributo. A responsabilidade poderá ser atribuída em relação ao imposto incidente sobre uma ou mais operações ou prestações, sejam antecedentes, concomitantes ou subsequentes, inclusive ao valor decorrente da diferença entre alíquotas interna e interestadual nas operações e prestações que destinem bens e serviços ao consumidor final localizado em outro Estado, que seja contribuinte do imposto. A atribuição de responsabilidade dar-se- á em relação a mercadorias, bens ou serviços previstos em lei de cada Estado. 12 Este material é parte integrante do curso online "ICMS do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a

15 Unidade 7 Substituição Tributária 07 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA A Lei estadual poderá atribuir a contribuinte do imposto ou a depositário a qualquer título a responsabilidade pelo seu pagamento, hipótese em que o contribuinte assumirá a condição de substituto tributário. A responsabilidade poderá ser atribuída em relação ao imposto incidente sobre uma ou mais operações ou prestações, sejam antecedentes, concomitantes ou subsequentes, inclusive ao valor decorrente da diferença entre alíquotas interna e interestadual nas operações e prestações que destinem bens e serviços ao consumidor final localizado em outro Estado, que seja contribuinte do imposto. A atribuição de responsabilidade dar-se- á em relação a mercadorias ou serviços previstos em lei de cada Estado. É assegurado ao contribuinte substituído o direito à restituição do valor do imposto pago por força da substituição tributária, correspondente ao fato gerador presumido, que não se realizar. Este material é parte integrante do curso online ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a 13

16 ICMS 08 DIREITO DE CRÉDITO POR FATO GERADOR PRESUMIDO QUE NÃO SE REALIZAR Formulado o pedido de restituição e não havendo deliberação no prazo de noventa dias, o contribuinte substituído poderá se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, devidamente atualizado segundo os mesmos critérios aplicáveis ao tributo (parágrafo 1 do art. 10 da Lei Complementar 87/96). Sobrevindo decisão contrária irrecorrível, o contribuinte substituído, no prazo de quinze dias da respectiva notificação, procederá ao estorno dos créditos lançados, também devidamente atualizados, com o pagamento dos acréscimos legais cabíveis. 14 Este material é parte integrante do curso online "ICMS do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a

17 Unidade 9 Local da Operação ou da Prestação 09 LOCAL DA OPERAÇÃO OU DA PRESTAÇÃO O local da operação ou da prestação, para os efeitos da cobrança do imposto e definição do estabelecimento responsável, é: 1. Tratando-se de mercadoria ou bem: a. O do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrência do fato gerador; b. Onde se encontre, quando em situação irregular pela falta de documentação fiscal ou quando acompanhado de documentação inidônea, como dispuser a legislação tributária; c. O do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o título que a represente, de mercadoria por ele adquirida no País e que por ele não tenha transitado; d. Importado do exterior, a do estabelecimento onde ocorrer a entrada física; e. Importado do exterior, o do domicílio do adquirente, quando não estabelecido; f. Aquele onde seja realizada a licitação, no caso de arrematação de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; g. O do Estado onde estiver localizado o adquirente, inclusive consumidor final, nas operações interestaduais com energia elétrica e petróleo, lubrificantes e combustíveis dele derivados, quando não destinados à industrialização ou à comercialização; Este material é parte integrante do curso online ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a 15

18 ICMS h. O do Estado de onde o ouro tenha sido extraído, quando não considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial; i. O de desembarque do produto, na hipótese de captura de peixes, crustáceos e moluscos. 2. Tratando-se de prestação de serviço de transporte a. Onde tenha início à prestação; b. Onde se encontre o transportador, quando em situação irregular pela falta de documentação fiscal ou quando acompanhada de documentação inidônea, como dispuser a legislação tributária; c. O do estabelecimento destinatário do serviço, na hipótese da utilização, por contribuinte, de serviço cuja prestação se tenha iniciado em outro Estado e não esteja vinculada a operação ou prestação subsequente; d. O do estabelecimento ou domicílio do tomador do serviço, quando prestado por meio de satélite; e. Onde seja cobrado o serviço, nos demais casos. 3. Tratando-se de prestação onerosa de serviço de comunicação a. O da prestação do serviço de radiodifusão sonora e de som e imagem, assim entendido o da geração, emissão, transmissão e retransmissão, repetição, ampliação e recepção; b. O do estabelecimento da concessionária ou da permissionária que forneça ficha, cartão, ou assemelhados com que o serviço é pago; c. O do estabelecimento destinatário do serviço, na hipótese da utilização, por contribuinte, de serviço cuja prestação se tenha iniciado em outro Estado e não esteja vinculada a operação ou prestação subsequente; d. O do estabelecimento ou domicílio do tomador do serviço, quando prestado por meio de satélite; e. Onde seja cobrado o serviço, nos demais casos. 4. Tratando-se de serviços prestados ou iniciados no exterior, o do estabelecimento ou do domicílio do destinatário. 16 Este material é parte integrante do curso online "ICMS do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a

19 Unidade 10 Ocorrência do Fato Gerador 10 OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento: 1. Da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; 2. Do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; 3. Da transmissão a terceiro de mercadoria depositada em armazém geral ou em depósito fechado, noestado do transmitente; 4. Da transmissão de propriedade de mercadoria, ou de título que a represente, quando a mercadoria não tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; 5. Do inicio da prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza; 6. Do ato final do transporte iniciado no exterior; 7. Das prestações onerosas de serviços de comunicação, feita por qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza; 8. Do fornecimento de mercadoria com prestação de serviços: a. Não compreendidos na competência tributária dos Municípios; b. Compreendidos na competência tributária dos Municípios e com indicação expressa de incidência do imposto da competência estadual, como definido na lei complementar aplicável. Este material é parte integrante do curso online ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a 17

20 ICMS 9. Do desembaraço aduaneiro de mercadorias ou bens importados do exterior; 10. Do recebimento, pelo destinatário, de serviço prestado no exterior; 11. Da aquisição em licitação pública de mercadorias ou bens importados do exterior e apreendidos ou abandonados; 12. Da entrada no território do Estado de lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos derivados de petróleo e energia elétrica oriundos de outro Estado, quando não destinados à comercialização ou à industrialização; 13. Da utilização, por contribuinte, de serviço cuja prestação se tenha iniciado em outro Estado e não esteja vinculada a operação ou prestação subsequente. 18 Este material é parte integrante do curso online "ICMS do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a

21 Unidade 11 Base de Cálculo do ICMS 11 BASE DE CÁLCULO DO ICMS A base de cálculo do ICMS é: 1. Na saída de mercadoria prevista nos itens I, III e IV anteriores, o valor da operação; 2. Na hipótese do item II anterior, o valor da operação, compreendendo mercadoria e serviço; 3. Na prestação de serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, o preço do serviço; 4. No do fornecimento de mercadoria com prestação de serviços; 5. O valor da operação, na hipótese de serviços não compreendidos na competência tributária dos Municípios; 6. O preço corrente da mercadoria fornecida ou empregada, na hipótese de serviços compreendidos na competência tributária dos Municípios e com indicação expressa de incidência do imposto de competência estadual, como definido na lei complementar aplicável; 7. Na hipótese de importação de bens ou mercadorias, a soma das seguintes parcelas: a. O valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importação; b. Imposto de importação; c. Imposto sobre produtos industrializados; d. Imposto sobre operações de câmbio; e. Quaisquer outros impostos, taxas, contribuições e despesas aduaneiras. Este material é parte integrante do curso online ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a 19

22 ICMS 12 NÃO CUMULATIVIDADE DO IMPOSTO O imposto é não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou por outro Estado. Exemplo: É assegurado ao sujeito passivo o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operações de que tenha resultado à entrada de mercadoria, real ou simbólica, no estabelecimento. Total do ICMS devido pelo sujeito passivo: R$ ,00 Valor do imposto anteriormente cobrado, decorrentes de entradas de mercadorias R$ ,00. Valor do ICMS a pagar: R$ ,00 R$ ,00 = R$ , Este material é parte integrante do curso online "ICMS do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a

23 Unidade 19 Emenda Constitucional 87/ VEDAÇÃO DE CRÉDITO Não dão direito a crédito as entradas de mercadorias ou utilização de serviços resultantes de operações ou prestações isentas ou não tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou serviços alheios à atividade do estabelecimento. Salvo prova em contrário, presumem-se alheios à atividade do estabelecimento os veículos de transporte pessoal. É vedado o crédito relativo à mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestação de serviços a ele feita: 1. Para integração ou consumo em processo de industrialização ou produção rural, quando a saída do produto resultante não for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto se tratar-se de saída para o exterior; 2. Para comercialização ou prestação de serviço, quando a saída ou a prestação subsequente não forem tributadas ou estiverem isentas do imposto, exceto as destinadas ao exterior. Este material é parte integrante do curso online ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a 21

24 ICMS 14 ESTORNO DE CRÉDITO O sujeito passivo deverá efetuar o estorno do imposto de que se tiver creditado sempre que o serviço tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento: 1. For objeto de saída ou prestação de serviço não tributada ou isenta, sendo esta circunstância imprevisível na data da entrada da mercadoria ou da utilização do serviço; 2. For integrada ou consumida em processo de industrialização, quando a saída do produto resultante não for tributada ou estiver isenta do imposto; 3. Vier a ser utilizada em fim alheio à atividade do estabelecimento; 4. Vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se. 5. Não se estornam créditos referentes a mercadorias e serviços que venham a ser objeto de operações ou prestações destinadas ao exterior. 22 Este material é parte integrante do curso online "ICMS do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a

25 Unidade 19 Emenda Constitucional 87/ PRESCRIÇÃO DO CRÉDITO O direito de utilizar o crédito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emissão do documento (parágrafo único do art. 23 da LC 87/96). Este material é parte integrante do curso online ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a 23

26 ICMS 16 LIQUIDAÇÃO DAS OBRIGAÇÕES As obrigações consideram-se liquidadas por compensação até o montante dos créditos escriturados no mesmo período mais o saldo credor de períodos ou períodos anteriores, se for o caso. Se o montante dos créditos superar os dos débitos, a diferença será transportada para o período seguinte. 24 Este material é parte integrante do curso online "ICMS do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a

27 Unidade 19 Emenda Constitucional 87/ SALDOS CREDORES ACUMULADOS DO ICMS A Lei estadual poderá, nos casos de saldos credores acumulados, permitir que: 1. Sejam imputados pelo sujeito passivo a qualquer estabelecimento seu no Estado; 2. Sejam transferidos, nas condições que definir, a outros contribuintes do mesmo Estado. Este material é parte integrante do curso online ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a 25

28 ICMS 18 A PROBLEMÁTICA DO ICMS NA VENDA PELA INTERNET Diante do crescimento do comércio não presencial, em especial das vendas pela internet (ecommerce) para não contribuintes do ICMS surgiu a problemática decorrente da repartição da receita do imposto entre os Estados de origem e de destino envolvidos nestas operações. Isso porque de acordo com o regramento original previsto na Constituição Federal, as vendas destinadas a não contribuintes localizados em outro Estado não seriam consideradas operações interestaduais e, portanto, o ICMS seria devido integralmente ao Estado de origem pela alíquota interna da mercadoria neste Estado. Com isso, os Estados onde os consumidores finais estavam localizados não receberiam nenhuma parcela do ICMS incidente na operação. Ocorre que, com o aumento desta nova modalidade de venda, a perda de arrecadação dos Estados destinatários criou forte impacto em suas receitas, pois ao mesmo tempo as vendas em lojas físicas diminuíram, reduzindo o volume de operações interestaduais para compra de produtos. Assim, não só as vendas internas sofreram forte redução, mas também as operações interestaduais, tendo como consequência a diminuição de caixa em algumas localidades. Diante de grande pressão dos Estados prejudicados com o crescimento do comércio não presencial, foi promulgada aec 87/15, com vigência a partir de 2016, pela qual tornou-se obrigatória a aplicação da alíquota interestadual nas operações ou prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, contribuinte ou não do ICMS, cabendo ao Estado de destino a diferença entre sua alíquota interna e a interestadual. 26 Este material é parte integrante do curso online "ICMS do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a

29 Unidade 19 Emenda Constitucional 87/ EMENDA CONSTITUCIONAL 87/2015 De acordo com a referida Emenda Constitucional, é de responsabilidade do remetente da mercadoria ou serviço o recolhimento correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual quando o destinatário não for contribuinte do imposto. Além disso, foi criado o artigo 99 no Ato das Disposições Constitucionais Transitórias estabelecendo que a diferença de alíquota será gradativamente transferida ao Estado de destino, chegando a 100% a partir de Vejamos: Art. 99. Para efeito do disposto no inciso VII do 2º do art. 155, no caso de operações e prestações que destinem bens e serviços ao consumidor final não contribuinte localizado em outro Estado, o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual será partilhado entre os Estados de origem e de destino, na seguinte proporção: 1. Para o ano de 2015: 20% (vinte por cento) para o Estado de destino e 80% (oitenta por cento) para o Estado de origem; 2. Para o ano de 2016: 40% (quarenta por cento) para o Estado de destino e 60% (sessenta por cento) para o Estado de origem; 3. Para o ano de 2017: 60% (sessenta por cento) para o Estado de destino e 40% (quarenta por cento) para o Estado de origem; 4. Para o ano de 2018: 80% (oitenta por cento) para o Estado de destino e 20% (vinte por cento) para o Estado de origem; 5. A partir do ano de 2019: 100% (cem por cento) para o Estado de destino. Com isso, objetiva-se superar um grave problema dos Estados ditos consumidores, sobretudo aqueles do Norte, Nordeste e Centro-Oeste, que estavam Este material é parte integrante do curso online ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a 27

30 ICMS sofrendo sensível perda de arrecadação com o comércio eletrônico, cujos principais estabelecimentos estão sediados nos Estados ditos produtores, fundamentalmente nos Estados de São Paulo e do Rio de Janeiro. 28 Este material é parte integrante do curso online "ICMS do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a

31 Avaliação AVALIAÇÃO Responda a avaliação abaixo em sua conta, no site Você precisa atingir um aproveitamento igual ou superior a 60% para poder emitir o seu certificado. 1. Assinale a alternativa correta: a. O ICMS é um imposto seletivo e não cumulativo; b. O ICMS é um imposto cumulativo e seletivo; c. O ICMS é um tributo vinculado; d. Nenhuma das Anteriores. 2. O direito de utilizar o crédito extingue-se depois de decorridos contados da data de emissão do documento. a. Três anos b. Cinco anos c. Quatro Anos d. Dez anos 3. Assinale a alternativa onde ocorre a incidência do ICMS Este material é parte integrante do curso online ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a 29

32 ICMS a. Operações com livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão. b. Operações e prestações que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primários e produtos industrializados semielaborados, ou serviços c. Operações interestaduais relativas à energia elétrica e petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, quando destinados à industrialização ou à comercialização. d. O serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior. 4. Sobre a seletividade podemos afirmar que: a. Quanto mais essencial for o produto, maior será a alíquota. b. Quanto mais supérfluo for o produto; menor será a alíquota. c. Quanto mais essencial for o produto, menor será a alíquota, e quanto mais supérfluo; maior a alíquota. d. Nenhuma das anteriores 5. Um veículo de Placas KKK1000 foi abordado pelo Agente Fiscal, num Posto Fiscal de Divisa XTX. Ao conferir as mercadorias o Agente Fiscal apreendeu-as para a cobrança do ICMS. Na condição de representante legal da empresa, que Princípio Constitucional você usaria para liberação das mercadorias. a. Isonomia b. Não limitação ao tráfego c. Indelegabilidade da competência tributária d. Inversão do ônus da Prova 6. Tratando-se de mercadoria ou bem, o local da operação ou prestaçãopode ser. I. Encontre, no momento da ocorrência do fato gerador; 30 Este material é parte integrante do curso online "ICMS do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a

33 Avaliação II. Onde se encontre, quando em situação irregular pela falta de documentação fiscal ou quando acompanhado de documentação inidônea, como dispuser a legislação tributária; III. O do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o título que a represente, de mercadoria por ele adquirida no País e que por ele não tenha transitado; a. Apenas o item I está correto b. Apenas o item II está correto c. Apenas o item III está correto d. Os Itens I, II e III estão corretos. 7. Assinale a alternativa correta: a. É assegurado ao contribuinte substituído o direito à restituição do valor do imposto pago por força da substituição tributária, correspondente ao fato gerador presumido, que não se realizar. b. O sujeito passivo não deverá efetuar o estorno do imposto de que se tiver creditado indevidamente. c. Não se considera ocorrido o fato gerador do imposto no momento da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular. d. Nenhuma das Anteriores 8. Assinale a alternativa, onde Não ocorre a incidência do ICMS: a. Fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na competência tributária dos Municípios. b. Fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios, quando a lei complementar aplicável expressamente o sujeitar à incidência do imposto estadual. c. Operações de arrendamento mercantil, não compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatário. d. O serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior. Este material é parte integrante do curso online ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a 31

34 ICMS 9. Ocorre o Fato Gerador do ICMS, no momento: I. Da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II. III. Do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; Da transmissão a terceiro de mercadoria depositada em armazém geral ou em depósito fechado, no Estado do transmitente. a. Apenas o Item I está correto; b. Apenas o Item II está correto; c. Apenas o item III está correto; d. Os itens I, II e III estão corretos. 10. Em relação à Emenda Constitucional 87/2015, marque a alternativa correta: a. Visa transferir o recolhimento do ICMS de transações não presenciais para o Estado de Destino. b. Foi estabelecido para resolver a problemática do ICMS nas transações com produtos da cesta básica. c. Teve como base as transações comerciais presenciais. d. Antes da Emenda, os Estados de Destino recebiam parte da arrecadação do ICMS, mas o valor era insuficiente. 32 Este material é parte integrante do curso online "ICMS do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a

35 Referência REFERÊNCIAS Aproveite para estudar também as referências bibliográficas e ampliar ainda mais o seu conhecimento. ANDRADE, Carolina Oliveira de; SILVA, Tiago de Andrade. ICMS de A a Z 2ª Edição; 2014 CARRAZZA, Roque Antonio de. ICMS; 9ª ed; SP; Malheiros, CHIESA, Clélio. ICMS Sistema Constitucional Tributário/Algumas inconstitucionalidades da LC 87/96; SP; Ltr, OLIVEIRA, José Jayme de Macedo. Tributos Estaduais: ICMS, ITD, IPVA: taxas e contribuições de melhoria: processo administrativo tributário: comentários, doutrina, jurisprudência. Rio de Janeiro; Destaque; Palácio do Planalto. Complementares 102/2000. Disponível em: < Palácio do Planalto. Complementares 114/2002. Disponível em: < Palácio do Planalto. Complementares 99/99. Disponível em: < Palácio do Planalto. Emenda Constitucional n 87/2015. Disponível em Complementares 99/99. Disponível em: < Palácio do Planalto. Emenda Constitucional nº 1 de Disponível em: < Palácio do Planalto. Lei Complementar 87/1996. Disponível em: < SEFA. Complementares 92/97. Disponível em: < Este material é parte integrante do curso online ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a 33

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38 GOSTOU DESTE CURSO? ACESSE MAIS NO CURSOS DE ATUALIZAÇÃO EM DIREITO, CONTABILIDADE, ADMINISTRAÇÃO E OUTROS Este material é parte integrante do curso online "ICMS" do INTRA ( conforme a lei nº 9.610/98. É proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial deste material sem autorização prévia expressa do autor (Artigo 29).