MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO

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1 MINISTÉRIO A FAZENA SERETARIA O TESOURO NAIONAL MANUAL E ONTABILIAE APLIAA AO SETOR PÚBLIO PARTE VII EXERÍIO PRÁTIO Aplicado à União, Estados, istrito Federal e Municípios Válido a partir do exercício de 2013 Portaria STN nº 437/2012 5a edição Brasília 2012

2 Parte VII Prático MINISTRO E ESTAO A FAZENA Guido Mantega SERETÁRIO-EXEUTIVO Nelson Henrique Barbosa Filho SERETÁRIO O TESOURO NAIONAL Arno Hugo Augustin Filho SUBSERETÁRIO E ONTABILIAE PÚBLIA Gilvan da Silva antas OORENAOR-GERAL E NORMAS E ONTABILIAE APLIAAS À FEERAÇÃO Paulo Henrique Feijó da Silva OORENAORA E NORMAS E ONTABILIAE APLIAAS À FEERAÇÃO Selene Peres Peres Nunes GERENTE E NORMAS E PROEIMENTOS ONTÁBEIS Heriberto Henrique Vilela do Nascimento EQUIPE TÉNIA Antonio Firmino da Silva Neto Arthur Lucas Gordo de Sousa Bruno Ramos Mangualde Henrique Ferreira Souza arneiro Informações STN: Fone: (61) Fax: (61) orreio Eletrônico: cconf.df.stn@fazenda.gov.br Página Eletrônica: 2

3 Índice PARTE 7 EXERÍIO PRÁTIO INTROUÇÃO EXERÍIO 1 LANÇAMENTOS TÍPIOS O SETOR PÚBLIO AOS PARA RESOLUÇÃO plano de contas simplificado lassificação por Natureza da Receita lassificação por Natureza da espesa EXERÍIO LANÇAMENTOS ONTÁBEIS TÍPIOS O SETOR PÚBLIO GABARITO LANÇAMENTOS ONTÁBEIS TÍPIOS O SETOR PÚBLIO EXERÍIO 2 EMONSTRAÇÕES ONTÁBEIS APLIAAS AO SETOR PÚBLIO AOS PARA RESOLUÇÃO Balancete ontábil etalhamento das contas orçamentárias e de disponibilidade por destinação de recursos EXERÍIO EMONSTRAÇÕES ONTÁBEIS APLIAAS AO SETOR PÚBLIO exercício balanço orçamentário exercício balanço financeiro exercício demonstração das variações patrimoniais exercício balanço patrimonial exercício demonstração dos fluxos de caixa exercício demonstração das mutações do patrimônio líquido GABARITO EMONSTRAÇÕES ONTÁBEIS APLIAAS AO SETOR PÚBLIO gabarito balanço financeiro gabarito demonstração das variações patrimoniais gabarito balanço patrimonial gabarito demonstração dos fluxos de caixa gabarito demonstração das mutações o patrimônio líquido

4 INTROUÇÃO om o intuito de facilitar o entendimento do Plano de ontas Aplicado ao Setor Público (PASP), bem como da elaboração das demonstrações contábeis, foi elaborado um exercício prático que simula fatos típicos da administração pública, com os respectivos lançamentos contábeis, utilizando os códigos de contas do PASP. Apesar de o exemplo referir-se à contabilização em um estado-membro, os fatos são aplicáveis a todos os Entes da Federação. Inicialmente, estão listados todos os fatos com a indicação dos títulos das contas, entretanto sem a informação do código e natureza da informação, com a finalidade de possibilitar a reflexão dos interessados na adequada classificação contábil. Para tanto, um plano de contas simplificado está descrito abaixo. Posteriormente, os lançamentos estão disponibilizados com todas as informações para efeitos de conferência. Na sequência, estão apresentados o balancete contábil e as respectivas demonstrações contábeis. Para cada demonstração há um breve comentário sobre o seu processo de elaboração. 4

5 EXERÍIO 1 LANÇAMENTOS TÍPIOS O SETOR PÚBLIO AOS PARA RESOLUÇÃO PLANO E ONTAS SIMPLIFIAO Natureza de Inf. Patrimonial lasse ontas ódigo 1 Ativo 2 Passivo e Patrimônio Líquido 3 Variação Patrimonial iminutiva VP 4 Variação Patrimonial Aumentativa VPA aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) réditos tributários a receber (P) epósitos restituíveis e valores vinculados (F) Outros créditos e valores de curto prazo a receber Inter OFSS (P) réditos a longo prazo - ívida ativa (P) Bens móveis - veículos (P) Bens imóveis (P) x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx * epreciação acumulada - veículos (P) xx Pessoal a pagar (F) Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (P) Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (F) Empréstimos a urto Prazo (P) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo onsolidação (F) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo Inter OFSS (F) Valores restituíveis (F) Pessoal a pagar - Precatórios a longo prazo (P) Remuneração a pessoal RPPS Serviços Terceiros PJ epreciação Transferências intragovernamentais - Intra OFSS Transferências a instituições privadas sem fins lucrativos Redução a valor recuperável de imobilizado Impostos sobre patrimônio e a renda / IPVA Impostos sobre a produção e a circulação / IMS Venda bruta de produtos (Venda de Produtos da Indústria de Transformação) Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Aluguéis) Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Prestação de Serviços Relacionados a T.I.) Transferências intragovernamentais - Intra OFSS Ganhos com Alienação de Imobilizado x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx xx.xx xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx xx.xx x.xx.xx 5

6 Orçamentária Orçamentár ia ontrole 5 ontrole da Aprovação do Planejamento e Orçamento 6 ontrole da Execução do Planejamento e Orçamento 7 ontroles evedores 8 ontroles redores Previsão inicial da receita otação Orçamentária (rédito inicial) RP Processados - inscrição no exercício Receita a realizar Receita realizada rédito disponível rédito empenhado a liquidar rédito empenhado em liquidação rédito empenhado liquidado a pagar rédito empenhado pago RP não Processados - inscrição no exercício ireitos conveniados Obrigações conveniadas Obrigações contratuais ontrole da disponibilidade de recursos ontrole do encaminhamento de créditos p/ inscrição em dívida ativa ontrole da inscrição de créditos em dívida ativa Execução de direitos conveniados - convênios a receber Execução de direitos conveniados - convênios a comprovar Execução de direitos conveniados - convênios a aprovar Execução de direitos conveniados - convênios aprovados Execução de obrigações conveniadas - convênios a liberar Execução de obrigações conveniadas - convênios a comprovar Execução de obrigações conveniadas - convênios a aprovar Execução de obrigações conveniadas - convênios aprovados Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços a executar Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços executados Execução da disponib. de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos Execução da disponib. de recursos - R comprometida por empenho Execução da disponib. de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Execução da disponib. de recursos - R utilizada réditos a encaminhar para a dívida ativa réditos encaminhados para a dívida ativa réditos a Inscrever em ívida Ativa réditos Inscritos em ívida Ativa a receber x.xx.xx xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx xx.xx xx xx xx xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x. x.xx.xx x. x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx xx.xx xx.xx xx.xx xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx 6

7 LASSIFIAÇÃO POR NATUREZA A REEITA Receitas orrentes Receita Tributária Impostos Impostos sobre o Patrimônio e a Renda Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores - IPVA Impostos sobre a Produção e a irculação Imposto sobre Operações Relativas à irculação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de omunicação - IMS Receitas de ontribuições Receita Patrimonial Receitas Imobiliárias Aluguéis Receita Agropecuária Receita Industrial Receita da Indústria Química Outras Receitas da Indústria de Transformação Receita de Serviços Serviços omerciais Transferências orrentes Outras Receitas orrentes Receitas de apital Operações de rédito Operações de rédito Internas Operações de rédito Externas Alienação de Bens Alienação de Bens Móveis Alienação de Veículos Amortização de Empréstimos Transferências de apital Outras Receitas de apital 7

8 LASSIFIAÇÃO POR NATUREZA A ESPESA espesas orrentes Pessoal e Encargos Sociais Pessoal e Encargos Sociais - aplicação direta Pessoal ivil Setenças judiciais Juros e encargos da dívida Outras despesas correntes Outras despesas correntes - aplicação direta Material de onsumo Serviços de terceiros - Pessoa Física Serviços de terceiros - Pessoa Jurídica espesa de capital Investimentos Investimentos - Execução orçamentária delegada a Estados e ao istrito Federal Obras e Instalações Investimentos - Aplicação direta Equipamento e material permanente Inversões Financeiras Amortização da ívida EXERÍIO LANÇAMENTOS ONTÁBEIS TÍPIOS O SETOR PÚBLIO Para cada um dos lançamentos relacionados aos fatos e atos típicos do setor público, preencha os dados referentes ao código das contas, natureza da informação e classificação orçamentária (se necessário). 1. PREVISÃO A REEITA 1.1. Previsão da Receita Orçamentária ,00 2. FIXAÇÃO A ESPESA 2.1. Fixação da espesa Orçamentária ,00 8

9 3. REEITA E IMPOSTOS 3.1. Reconhecimento do rédito Tributário relativo ao IPVA (Variação Patrimonial Aumentativa / Receita Tributária por ompetência - enfoque patrimonial) Patrimonial , Arrecadação de Tributos - Receita Orçamentária posterior ao fato gerador - IPVA Patrimonial ,00 Orçamentária ,00 Informe a natureza da receita: ontrole , Arrecadação de Tributos (IMS) - concomitante com o fato gerador Patrimonial ,00 Orçamentária ,00 Informe a natureza da receita: ontrole ,00 9

10 4. ONTRATAÇÃO E OPERAÇÃO E RÉITO E URTO PRAZO 4.1. Arrecadação de Receita Orçamentária - Operação de rédito Externa Patrimonial ,00 Orçamentária ,00 Informe a natureza da receita: ontrole ,00 5. ONTRATAÇÃO E SERVIÇOS 5.1. Empenho da despesa de serviços de terceiros - pessoa jurídica Orçamentária 200,00 Informe a natureza da despesa: ontrole 200, Registro do contrato de serviços ontrole 1.200,00 10

11 5.3. Reconhecimento da VP (concomitante com a liquidação orçamentária) - entrega da NF e Liquidação da espesa Orçamentária, vinculada a contrato. Patrimonial 100,00 Orçamentária 100,00 ontrole 100,00 ontrole 100, Pagamento da espesa Orçamentária (Saída do Recurso Financeiro) Patrimonial 100,00 Orçamentária 100,00 ontrole 100,00 6. AQUISIÇÃO E BENS O IMOBILIZAO (VEÍULOS) 6.1. Empenho da otação Orçamentária referente a aquisição de 2 veículos no valor de R$12.000,00 (cada) Orçamentário ,00 Informe a natureza da despesa: 11

12 ontrole , Liquidação da espesa Orçamentária e Incorporação do Bem Patrimonial ,00 Orçamentário ,00 ontrole ,00 7. EPREIAÇÃO 7.1. Reconhecimento da Variação Patrimonial iminutiva decorrente da depreciação, no valor de R$ 400,00, sendo R$200,00 para cada veículo Patrimonial 400,00 8. ALIENAÇÃO E UM VEÍULO 8.1. Apuração do valor líquido contábil Patrimonial 200, Recebimento do valor da venda a vista 12 Patrimonial , , ,00

13 Orçamentária ,00 Informe a natureza da receita: ontrole ,00 9. OAÇÃO ONEIA A INSTITUIÇÕES PRIVAAS REFERENTE A UM VEÍULO 9.1. Apuração do valor líquido contábil Patrimonial 200, Realização da doação concedida de veículos Patrimonial , OAÇÃO REEBIA E INSTITUIÇÕES PRIVAAS REFERENTE A IMÓVEIS Recebimento de 2 imóveis no valor de R$30.000,00 (cada). Patrimonial , REAVALIAÇÃO E IMÓVEL REEBIO EM OAÇÃO Reavaliação de 1 imóvel - valor atualizado: R$40.000,00 / valor contábil: R$ ,00 Patrimonial ,00 13

14 12. AJUSTE A VALOR REUPERÁVEL E IMÓVEL REEBIO EM OAÇÃO Ajuste a valor recuperável de um dos imóveis - valor atualizado: R$ ,00 / valor contábil: R$ ,00 Patrimonial 5.000, AUÇÃO Recebimento de depósito de caução Patrimonial 2.000,00 ontrole 2.000,00 ontrole 2.000, evolução parcial de caução recebida Patrimonial 700,00 ontrole 700,00 14

15 14. ÍVIA ATIVA Formalização do processo para encaminhamento à Procuradoria Jurídica (PJ) No órgão ontrole 3.000,00 Na Procuradoria Jurídica Não há lançamentos Encaminhamento para inscrição em dívida ativa (recebimento do processo pela PJ) No órgão ontrole 3.000,00 Na Procuradoria Jurídica ontrole 3.000, Inscrição da ívida Ativa No órgão Patrimonial 3.000,00 Na Procuradoria Jurídica Patrimonial 3.000,00 ontrole 3.000,00 15

16 15. PREATÓRIO E PESSOAL Reconhecimento após decisão judicial 1.000,00 Patrimonial 100,00 900, Empenho Orçamentária 100,00 Informe a natureza da despesa: Orçamentária 100,00 ontrole 100,00 Patrimonial 100, Liquidação Orçamentária 100,00 ontrole 100,00 16

17 15.4. Pagamento Patrimonial 100,00 Orçamentária 100,00 ontrole 100, ONVÊNIO FIRMAO ENTRE OS ESTAOS "A" E "B" PARA ONSTRUÇÃO E PONTE - LANÇAMENTOS NO ESTAO "A" (ONEENTE) OBS: Os lançamentos a seguir, relativos ao controle de convênios registrados nas classes 7 e 8, são apenas ilustrativos, em virtude das contas utilizadas não estarem no nível de padronização obrigatória para a Federação Empenho relativo ao convênio a ser firmado Orçamentária ,00 Informe a natureza da despesa: ontrole , Assinatura do onvênio - onvênio entre Estado A (concedente) e Estado B (convenente) para construção de ponte ontrole ,00 ontrole ,00 17

18 16.3. Liquidação para transferência do recurso ao convenente (concomitante ao pagamento) Patrimonial ,00 Orçamentária ,00 ontrole , Pagamento (concomitante a liquidação) Patrimonial ,00 Orçamentária ,00 ontrole ,00 ontrole ,00 ontrole , Prestação de ontas e incorporação da ponte ao patrimônio do Estado A Patrimonial ,00 18

19 ontrole ,00 ontrole , Aprovação da prestação de contas ontrole ,00 ontrole , ARREAAÇÕES IVERSAS Arrecadações diversas - Receita Orçamentária concomitante ao fato gerador (Receitas Imobiliárias - Aluguéis - R$ 350,00 / Receitas de Indústrias de Transformação - R$ 400,00 / Receitas de Serviços relacionados a T.I. - R$ 1.250,00) 2.000,00 Patrimonial 350,00 400, ,00 Orçamentária 2.000,00 Informe a natureza da receita: Informe a natureza da receita: Informe a natureza da receita: 19

20 ontrole 2.000, ESPESA OM PESSOAL Empenho Orçamentária ,00 Informe a natureza da despesa: ontrole , Liquidação concomitante ao reconhecimento da VP Orçamentária ,00 ontrole ,00 Patrimonial , Pagamento Patrimonial 100,00 Orçamentária 100,00 20

21 ontrole , RESTOS A PAGAR Inscrição em Restos a Pagar Processados - saldo da conta "crédito empenhado liquidado a pagar" Orçamentária , Inscrição em Restos a Pagar Não Processados - saldo da conta "crédito empenhado a liquidar" Orçamentária 100,00 21

22 GABARITO LANÇAMENTOS ONTÁBEIS TÍPIOS O SETOR PÚBLIO 1. PREVISÃO A REEITA 1.1. Previsão da Receita Previsão inicial da receita x.xx.xx Orçamentária ,00 Receita a realizar x.xx.xx 2. FIXAÇÃO A ESPESA 2.1. Fixação da espesa otação orçamentária / rédito inicial xx.xx Orçamentária ,00 rédito disponível xx.xx 3. REEITA E IMPOSTOS 3.1. Reconhecimento do rédito Tributário relativo ao IPVA (Variação Patrimonial Aumentativa / Receita Tributária por ompetência - enfoque patrimonial) réditos tributários a receber (P) x.xx.xx Impostos sobre patrimônio e a renda / x.xx.xx IPVA Patrimonial , Arrecadação de Tributos - Receita Orçamentária posterior ao fato gerador - IPVA aixa e equivalentes de caixa em moeda x.xx.xx nacional (F) réditos tributários a receber (P) x.xx.xx Patrimonial ,00 Receita a realizar x.xx.xx Orçamentária ,00 Receita realizada x.xx.xx Informe a natureza da receita:

23 ontrole da disponibilidade de recursos x.xx.xx Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de xx.xx Recursos ontrole , Arrecadação de Tributos (IMS) - concomitante com o fato gerador aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) Impostos sobre a produção e a circulação / IMS x.xx.xx x.xx.xx Patrimonial ,00 Receita a realizar x.xx.xx Orçamentária ,00 Receita realizada x.xx.xx Informe a natureza da receita: ontrole da disponibilidade de recursos x.xx.xx Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos xx.xx 4. ONTRATAÇÃO E OPERAÇÃO E RÉITO E URTO PRAZO ontrole , Arrecadação de Receita Orçamentária - Operação de rédito Externa aixa e equivalentes de caixa em moeda x.xx.xx nacional (F) Empréstimos a urto Prazo (P) x.xx.xx Patrimonial ,00 Receita a realizar x.xx.xx Orçamentária ,00 Receita realizada x.xx.xx Informe a natureza da receita: ontrole da disponibilidade de recursos x.xx.xx Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de xx.xx recursos ontrole ,00 23

24 5. ONTRATAÇÃO E SERVIÇOS 5.1. Empenho da despesa de serviços de terceiros - pessoa jurídica rédito disponível xx.xx Orçamentária 200,00 rédito empenhado a liquidar xx Informe a natureza da despesa: Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho 5.2. Registro do contrato de serviços xx.xx xx.xx ontrole 200,00 Obrigações contratuais x.xx.xx Execução de obrigações contratuais x.xx.xx contratos de serviços a executar ontrole 1.200, Reconhecimento da VP (concomitante com a liquidação orçamentária) - entrega da NF e Liquidação da espesa Orçamentária, vinculada a contrato. Serviços Terceiros PJ x.xx.xx Fornecedores e contas a pagar nacionais a xx.xx curto prazo - onsolidação (F) Patrimonial 100,00 rédito empenhado a liquidar xx rédito empenhado liquidado a pagar xx Orçamentária 100,00 Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços a executar Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços executados x.xx.xx x.xx.xx ontrole 100,00 24

25 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias xx.xx xx.xx ontrole 100, Pagamento da espesa Orçamentária (Saída do Recurso Financeiro) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo - onsolidação (F) aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) xx.xx x.xx.xx Patrimonial 100,00 rédito empenhado liquidado a pagar xx Orçamentária 100,00 rédito liquidado pago xx Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos utilizada xx.xx xx.xx 6. AQUISIÇÃO E BENS O IMOBILIZAO (VEÍULOS) ontrole 100, Empenho da otação Orçamentária referente a aquisição de 2 veículos no valor de R$12.000,00 (cada) rédito disponível xx.xx rédito empenhado a liquidar xx Orçamentário ,00 Informe a natureza da despesa: Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho xx.xx xx.xx ontrole ,00 25

26 6.2. Liquidação da espesa Orçamentária e Incorporação do Bem Bens móveis - veículos (P) x.xx.xx Fornecedores e contas a pagar nacionais a xx.xx curto prazo - onsolidação (F) Patrimonial ,00 rédito empenhado a liquidar xx rédito empenhado liquidado a pagar xx Orçamentário ,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias xx.xx xx.xx ontrole ,00 7. EPREIAÇÃO 7.1. Reconhecimento da Variação Patrimonial iminutiva decorrente da depreciação, no valor de R$ 400,00, sendo R$200,00 para cada veículo epreciação x.xx.xx * epreciação acumulada - veículos (P) xx Patrimonial 400,00 8. ALIENAÇÃO E UM VEÍULO 8.1. Apuração do valor líquido contábil * epreciação acumulada - veículos (P) xx Patrimonial 200,00 Bens móveis - veículos (P) x.xx.xx 8.2. Recebimento do valor da venda a vista aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) x.xx.xx Bens móveis - veículos (P) x.xx.xx Ganhos com alienação de imobilizado x.xx.xx Patrimonial , , ,00 26

27 Receita a realizar x.xx.xx Orçamentária ,00 Receita realizada x.xx.xx Informe a natureza da receita: ontrole da disponibilidade de recursos x.xx.xx Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de xx.xx recursos ontrole ,00 9. OAÇÃO ONEIA A INSTITUIÇÕES PRIVAAS REFERENTE A UM VEÍULO 9.1. Apuração do valor líquido contábil * epreciação acumulada - veículos (P) xx Bens móveis - veículos (P) x.xx.xx Patrimonial 200, Realização da doação concedida de veículos Transferências a instituições privadas sem x.xx.xx fins lucrativos Patrimonial ,00 Bens móveis - veículos (P) x.xx.xx 10. OAÇÃO REEBIA E INSTITUIÇÕES PRIVAAS REFERENTE A IMÓVEIS Recebimento de 2 imóveis no valor de R$30.000,00 (cada). Bens imóveis (P) x.xx.xx Transferências das instituições privadas sem fins lucrativos x.xx.xx 11. REAVALIAÇÃO E IMÓVEL REEBIO EM OAÇÃO Patrimonial , Reavaliação de 1 imóvel - valor atualizado: R$40.000,00 / valor contábil: R$ ,00 Bens imóveis (P) x.xx.xx Reavaliação de imobilizado x.xx.xx Patrimonial ,00 27

28 12. AJUSTE A VALOR REUPERÁVEL E IMÓVEL REEBIO EM OAÇÃO Ajuste a valor recuperável de um dos imóveis - valor atualizado: R$ ,00 / valor contábil: R$ ,00 Redução a valor recuperável de x.xx.xx imobilizado Bens Imóveis x.xx.xx 13. AUÇÃO Recebimento de depósito de caução Patrimonial 5.000,00 epósitos restituíveis e valores vinculados x.xx.xx (F) Valores restituíveis (F) x.xx.xx Patrimonial 2.000,00 ontrole da disponibilidade de recursos x.xx.xx Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de xx.xx Recursos ontrole 2.000,00 Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias evolução parcial de caução recebida xx.xx xx.xx ontrole 2.000,00 Valores restituíveis (F) x.xx.xx epósitos restituíveis e valores vinculados x.xx.xx Patrimonial 700,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos utilizada xx.xx xx.xx ontrole 700,00 28

29 14. ÍVIA ATIVA Formalização do processo para encaminhamento à Procuradoria Jurídica (PJ) No órgão ontrole do encaminhamento de créditos x.x.xx.xx para inscrição em dívida ativa ontrole 3.000,00 réditos a encaminhar para a dívida ativa x.xx.xx Na Procuradoria Jurídica Não há lançamentos Encaminhamento para inscrição em dívida ativa (recebimento do processo pela PJ) No órgão réditos a encaminhar para a dívida ativa x.xx.xx ontrole 3.000,00 réditos encaminhados para a dívida ativa x.xx.xx Na Procuradoria Jurídica ontrole da inscrição de créditos em x.x.xx.xx dívida ativa ontrole 3.000,00 réditos a inscrever em dívida ativa x.xx.xx Inscrição da ívida Ativa No órgão Tranferências intragovernamentais - Intra xx.xx OFSS Patrimonial 3.000,00 réditos tributários a receber (P) x.xx.xx Na Procuradoria Jurídica réditos realizáveis de longo prazo - ívida ativa (P) Tranferências intragovernamentais - Intra OFSS x.xx.xx xx.xx Patrimonial 3.000,00 29

30 réditos a inscrever em dívida ativa x.xx.xx réditos inscritos em dívida ativa a x.xx.xx receber ontrole 3.000, PREATÓRIO E PESSOAL Reconhecimento após decisão judicial Remuneração a pessoal - RPPS x.xx.xx 1.000,00 Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (P) x.xx.xx Patrimonial 100,00 Pessoal a pagar - Precatórios a longo prazo (P) x.xx.xx 900, Empenho rédito disponível xx.xx rédito empenhado a liquidar xx Orçamentária 100,00 Informe a natureza da despesa: rédito empenhado a liquidar xx Orçamentária 100,00 rédito empenhado em liquidação xx Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho xx.xx xx.xx ontrole 100,00 Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (P) Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (F) x.xx.xx x.xx.xx Patrimonial 100,00 30

31 15.3. Liquidação rédito empenhado em liquidação xx Orçamentária 100,00 rédito empenhado liquidado a pagar xx Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Pagamento xx.xx xx.xx ontrole 100,00 Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (F) aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) x.xx.xx x.xx.xx Patrimonial 100,00 rédito empenhado liquidado a pagar xx Orçamentária 100,00 rédito liquidado pago xx Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos utilizada xx.xx xx.xx ontrole 100, ONVÊNIO FIRMAO ENTRE OS ESTAOS "A" E "B" PARA ONSTRUÇÃO E PONTE - LANÇAMENTOS NO ESTAO "A" (ONEENTE) OBS: Os lançamentos a seguir, relativos ao controle de convênios registrados nas classes 7 e 8, são apenas ilustrativos, em virtude das contas utilizadas não estarem no nível de padronização obrigatória para a Federação. 31

32 16.1. Empenho relativo ao convênio a ser firmado rédito disponível xx.xx Orçamentária ,00 rédito empenhado a liquidar xx Informe a natureza da despesa: Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho xx.xx xx.xx ontrole , Assinatura do onvênio - onvênio entre Estado A (concedente) e Estado B (convenente) para construção de ponte ireitos onveniados x.xx.xx Execução de direitos conveniados - convênios a receber x.xx.xx ontrole ,00 Obrigações conveniadas x.xx.xx Execução de obrigações conveniadas - convênios a liberar x.xx.xx ontrole , Liquidação para transferência do recurso ao convenente (concomitante ao pagamento) Outros créditos e valores de curto prazo a receber Inter OFSS (P) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo Inter OFSS (F) xx.xx xx.xx Patrimonial ,00 rédito empenhado a liquidar xx Orçamentária ,00 rédito empenhado liquidado a pagar xx Execução da disponibilidade de recursos xx.xx R comprometida por empenho Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e xx.xx entradas compensatórias ontrole ,00 32

33 16.4. Pagamento (concomitante a liquidação) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo Inter OFSS (F) aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) xx.xx x.xx.xx Patrimonial ,00 rédito empenhado liquidado a pagar xx Orçamentária ,00 rédito liquidado pago xx Execução de direitos conveniados - convênios a receber Execução de direitos conveniados - convênios a comprovar x.xx.xx x.xx.xx ontrole ,00 Execução de obrigações conveniadas - convênios a liberar Execução de obrigações conveniadas - convênios a comprovar x.xx.xx x.xx.xx ontrole ,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos utilizada xx.xx xx.xx ontrole , Prestação de ontas e incorporação da ponte ao patrimônio do Estado A Bens imóveis (P) x.xx.xx Outros créditos e valores de curto prazo a receber Inter OFSS (P) xx.xx Patrimonial ,00 Execução de direitos conveniados - convênios a comprovar Execução de direitos conveniados - convênios a aprovar x.xx.xx x.xx.xx ontrole ,00 33

34 Execução de obrigações conveniadas - convênios a comprovar Execução de obrigações conveniadas - convênios a aprovar Aprovação da prestação de contas x.xx.xx x.xx.xx ontrole ,00 Execução de direitos conveniados - convênios a aprovar Execução de direitos conveniados - convênios aprovados x.xx.xx x.xx.xx ontrole ,00 Execução de obrigações conveniadas - convênios a aprovar Execução de obrigações conveniadas - convênios aprovados x.xx.xx x.xx.xx ontrole , ARREAAÇÕES IVERSAS Arrecadações diversas - Receita Orçamentária concomitante ao fato gerador (Receitas Imobiliárias - Aluguéis - R$ 350,00 / Receitas de Indústrias de Transformação - R$ 400,00 / Receitas de Serviços relacionados a T.I. - R$ 1.250,00) aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Aluguéis) Venda bruta de produtos (Venda de Produtos da Industria de Transformação) Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Prestação de Serviços Relacionados a T.I.) x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx Patrimonial 2.000,00 350,00 400, ,00 34

35 Receita a realizar x.xx.xx Orçamentária 2.000,00 Receita realizada x.xx.xx Informe a natureza da receita: Informe a natureza da receita: Informe a natureza da receita: ontrole da disponibilidade de recursos x.xx.xx Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos xx.xx ontrole 2.000, ESPESA OM PESSOAL Empenho e reconhecimento da VP rédito disponível xx.xx Orçamentária rédito empenhado a liquidar xx ,00 Informe a natureza da despesa: Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho xx.xx xx.xx Liquidação concomitante ao reconhecimento da VP ontrole ,00 rédito empenhado a liquidar xx rédito empenhado liquidado a pagar xx Orçamentária ,00 Execução da disponibilidade de recursos xx.xx R comprometida por empenho Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e xx.xx entradas compensatórias ontrole ,00 35

36 Remuneração a pessoal - RPPS x.xx.xx Patrimonial ,00 Pessoal a pagar (F) x.xx.xx Pagamento Pessoal a pagar (F) x.xx.xx aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) x.xx.xx Patrimonial ,00 rédito empenhado liquidado a pagar xx rédito liquidado pago xx Orçamentária ,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos utilizada 19. RESTOS A PAGAR xx.xx xx.xx ontrole , Inscrição em Restos a Pagar Processados - saldo da conta "crédito empenhado liquidado a pagar" RP Processados - inscrição no exercício x.xx.xx RP Processados a Pagar - inscrição no exercício x.xx.xx Orçamentária , Inscrição em Restos a Pagar Não Processados - saldo da conta "crédito empenhado a liquidar" RP não Processados - inscrição no exercício RP não Processados a Pagar - inscrição no exercício x.xx.xx x.xx.xx Orçamentária 100,00 36

37 EXERÍIO 2 EMONSTRAÇÕES ONTÁBEIS APLIAAS AO SETOR PÚBLIO AOS PARA RESOLUÇÃO BALANETE ONTÁBIL lasse ontas ódigo ébito rédito aixa e equivalentes de caixa em moeda x.xx.xx ,00 nacional (F) réditos tributários a receber (P) x.xx.xx - 1 epósitos restituíveis e valores vinculados (F) x.xx.xx 1.300,00 Outros créditos e valores de curto prazo a receber Inter OFSS (P) xx.xx - Bens móveis - veículos (P) x.xx.xx - Bens imóveis (P) x.xx.xx ,00 * epreciação acumulada - veículos (P) xx - SOMA LASSE ,00 Pessoal a pagar (F) x.xx.xx - Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (P) x.xx.xx - Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (F) x.xx.xx - Empréstimos a urto Prazo (P) x.xx.xx ,00 2 Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo - onsolidação xx.xx ,00 (F) Fornecedores e contas a pagar xx.xx nacionais a curto prazo Inter OFSS (F) - Valores Restituíveis (F) x.xx.xx 1.300,00 Pessoal a pagar - Precatórios a longo prazo (P) x.xx.xx 900,00 SOMA LASSE ,00 Remuneração a pessoal abrangido pelo RPPS (P) x.xx.xx ,00 Serviços Terceiros PJ x.xx.xx 100,00 epreciação (VP) x.xx.xx 400,00 3 Transferências de bens intragovernamentais (VP) xx.xx 3.000,00 Transferências de bens a instituições privadas sem fins lucrativos x.xx.xx ,00 Redução a valor recuperável de imobilizado x.xx.xx 5.000,00 SOMA LASSE ,00-37

38 4 Impostos sobre patrimônio e a renda (IPVA) Impostos sobre a produção e a circulação (IMS) Venda bruta de produtos (Venda de Produtos da Industria de Transformação) Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Aluguéis) Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Prestação de Serviços Relacionados a T.I.) Transferências de bens das instituições privadas sem fins lucrativos x.xx.xx , x.xx.xx , x.xx.xx 400, x.xx.xx 350, x.xx.xx 1.250, x.xx.xx ,00 Reavaliação de Imobilizado x.xx.xx ,00 Ganhos com Alienação de Imobilizado x.xx.xx 2.200,00 SOMA LASSE ,00 Previsão inicial da receita (ver conta corrente) x.xx.xx ,00 5 otação Orçamentária / rédito inicial (ver conta corrente) xx.xx ,00 RP não Processados - inscrição no exercício x.xx.xx 100,00 RP Processados - inscrição no exercício x.xx.xx ,00 SOMA LASSE ,00 - Receita a realizar (ver conta corrente) x.xx.xx 8.500,00 Receita realizada (ver conta corrente) x.xx.xx ,00 rédito disponível (ver conta corrente) xx.xx ,00 rédito empenhado a liquidar xx 100,00 rédito empenhado em liquidação xx - rédito empenhado liquidado a pagar 6 (ver conta corrente) xx ,00 rédito liquidado pago (ver conta corrente) xx ,00 RP não Processados - inscrição no exercício x.xx.xx 100,00 RP Processados - inscrição no exercício x.xx.xx ,00 SOMA LASSE ,00 ireitos conveniados x.xx.xx ,00 Obrigações conveniadas x.xx.xx ,00 7 Obrigações contratuais x.xx.xx 1.200,00 ontrole da disponibilidade de recursos x.xx.xx ,00 Encaminhamento de créditos da dívida ativa x.x.xx.xx 3.000,00 SOMA LASSE ,00-38

39 Execução de direitos conveniados - convênios a receber x.xx.xx - Execução de direitos conveniados - convênios a comprovar x.xx.xx - Execução de direitos conveniados - convênios a aprovar x.xx.xx - Execução de direitos conveniados - convênios aprovados x.xx.xx ,00 Execução de obrigações conveniadas - convênios a liberar x.xx.xx - Execução de obrigações conveniadas - convênios a comprovar x.xx.xx - Execução de obrigações conveniadas - convênios a aprovar x.xx.xx - Execução de obrigações conveniadas - convênios aprovados x.xx.xx ,00 Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços a executar x.xx.xx 1.100,00 Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços executados x.xx.xx 100,00 Exec da disp. de recursos - isp por 8 est de Recursos (ver c/c) xx.xx 7.200,00 Exec da disp. de recursos - isp por est de Recursos comprometida por xx.xx ,00 empenho Exec da disp. de recursos - R comprometida por liquidação e xx.xx - entradas compensatórias Exec da disp. de recursos - isp por destinação de recursos utilizada xx.xx ,00 réditos a encaminhar para a dívida ativa x.xx.xx - réditos encaminhados para a dívida ativa x.xx.xx 3.000,00 SOMA LASSE ,00 TOTAL O BALANETE , ,00 39

40 ETALHAMENTO AS ONTAS ORÇAMENTÁRIAS E E ISPONIBILIAE POR ESTINAÇÃO E REURSOS ódigo onta ébito rédito x.xx.xx Previsão inicial da receita R$ ,00 Impostos R$ ,00 Operações de rédito Externas R$ ,00 Alienação de Bens Móveis R$ 9.500,00 ódigo onta ébito rédito xx.xx otação Orçamentária / rédito Inicial R$ ,00 Pessoal e Encargos Sociais R$ ,00 Outras espesas orrentes R$ 5.900,00 Investimentos R$ ,00 ódigo onta ébito rédito x.xx.xx Receita a realizar R$ 8.500,00 Impostos R$ ,00 Imobiliárias R$ 350,00 Industriais R$ 400,00 Serviços R$ 1.250,00 Alienação de Bens Móveis R$ 4.500,00 ódigo onta ébito rédito x.xx.xx Receita realizada R$ ,00 Impostos - estinação Ordinária R$ ,00 Receitas Imobiliárias - estinação Ordinária R$ 350,00 Receitas das Industrias de Transformação - estinação Ordinária R$ 400,00 Receitas de Serviços - Vinculação Recursos Próprios iretamente R$ 1.250,00 Arrecadados Operações de rédito Externas - Vinculação Operações de rédito R$ ,00 Alienação de Bens Móveis - estinação Alienação de Bens R$ ,00 ódigo onta ébito rédito xx.xx rédito isponível R$ ,00 Outras espesas orrentes R$ 5.700,00 Investimentos R$ ,00 ódigo onta ébito rédito xx rédito Empenhado a Liquidar R$ 100,00 Outras espesas orrentes - estinação Ordinária R$ 100,00 40

41 ódigo onta ébito rédito xx rédito Empenhado Liquidado a Pagar R$ ,00 Pessoal e Encargos Sociais - estinação Ordinária R$ - Outras espesas orrentes - estinação Ordinária R$ - Investimentos - estinação Ordinária R$ ,00 ódigo onta ébito rédito xx rédito Liquidado Pago R$ ,00 Pessoal e Encargos Sociais - estinação Ordinária - Função: Encargos Especiais R$ 100,00 Pessoal e Encargos Sociais - estinação Ordinária - Função: Judiciária R$ ,00 Outras espesas orrentes - estinação Ordinária - Função: R$ 100,00 Judiciária Investimentos - estinação Ordinária - Função: Urbanismo R$ ,00 ódigo onta ébito rédito Execução da disponibilidade de recursos xx.xx isponibilidade por estinação de Recursos R$ 7.200,00 estinação Ordinária R$ ,00 Recursos Próprios iretamente Arrecadados R$ 1.250,00 Operações de rédito R$ ,00 Alienação de Bens R$ ,00 41

42 EXERÍIO EMONSTRAÇÕES ONTÁBEIS APLIAAS AO SETOR PÚBLIO Para cada uma das demonstrações apresentadas a seguir, preencha os dados necessários com base no balancete contábil e respectivo detalhamento EXERÍIO BALANÇO ORÇAMENTÁRIO <ENTE A FEERAÇÃO> BALANÇO ORÇAMENTÁRIO EXERÍIO: PERÍOO (MÊS) : ATA E EMISSÃO: PÁGINA: PREVISÃO PREVISÃO REEITAS SALO REEITAS ORÇAMENTÁRIAS INIIAL ATUALIZAA REALIZAAS (a) (b) c = (b-a) REEITAS ORRENTES REEITA TRIBUTÁRIA Impostos Taxas ontribuição de Melhoria REEITA E ONTRIBUIÇÕES ontribuições Sociais ontribuições de Intervenção no omínio Econômico ontribuição de Iluminação Pública REEITA PATRIMONIAL Receitas Imobiliárias Receitas de Valores Mobiliários Receita de oncessões e Permissões ompensações Financeiras Receita ecorrente do ireito de Exploração de Bens Públicos em Áreas de omínio Público Receita da essão de ireitos Outras Receitas Patrimoniais REEITA AGROPEUÁRIA Receita da Produção Vegetal Receita da Produção Animal e erivados Outras Receitas Agropecuárias REEITA INUSTRIAL Receita da Indústria Extrativa Mineral Receita da Indústria de Transformação Receita da Indústria de onstrução Outras Receitas Industriais REEITA E SERVIÇOS TRANSFERÊNIAS ORRENTES Transferências Intergovernamentais Transferências de Instituições Privadas Transferências do Exterior Transferências de Pessoas Transferências de onvênios Transferências para o ombate à Fome OUTRAS REEITAS ORRENTES Multas e Juros de Mora Indenizações e Restituições Receita da ívida Ativa Receitas ecorrentes de Aportes Periódicos para Amortização de éficit Atuarial do RPPS Receitas orrentes iversas REEITAS E APITAL OPERAÇÕES E RÉITO Operações de rédito Internas Operações de rédito Externas ALIENAÇÃO E BENS Alienação de Bens Móveis Alienação de Bens Imóveis AMORTIZAÇÕES E EMPRÉSTIMOS TRANSFERÊNIAS E APITAL Transferências Intergovernamentais Transferências de Instituições Privadas Transferências do Exterior Transferências de Pessoas Transferências de Outras Instit. Públicas Transferências de onvênios Transferências para o ombate à Fome OUTRAS REEITAS E APITAL Integralização do apital Social ív. Ativa Prov. da Amortiz. Emp. e Financ. Restituições Receitas de apital iversas SUBTOTAL AS REEITAS (I) REFINANIAMENTO (II) Operações de rédito Internas Mobiliária ontratual Operações de rédito Externas Mobiliária ontratual SUBTOTAL OM REFINANIAMENTO (III) = (I + II) 42 ÉFIIT (IV) TOTAL (V) = (III + IV) SALOS E EXERÍIOS ANTERIORES (UTILIZAOS PARA RÉITOS AIIONAIS) Superávit Financeiro Reabertura de créditos adicionais

43 ESPESAS ORÇAMENTÁRIAS OTAÇÃO INIIAL OTAÇÃO ATUALIZAA ESPESAS EMPENHAAS ESPESAS LIQUIAAS ESPESAS PAGAS SALO A OTAÇÃO (d) (e) (f) (g) (h) (i)=(e-f) ESPESAS ORRENTES PESSOAL E ENARGOS SOIAIS JUROS E ENARGOS A ÍVIA OUTRAS ESPESAS ORRENTES ESPESAS E APITAL INVESTIMENTOS INVERSÕES FINANEIRAS AMORTIZAÇÃO A ÍVIA RESERVA E ONTINGÊNIA RESERVA O RPPS SUBTOTAL AS ESPESAS (VI) AMORTIZAÇÃO A ÍVIA/ REFINANIAMENTO (VII) Amortização da ívida Interna ívida Mobiliária Outras ívidas Amortização da ívida Externa ívida Mobiliária Outras ívidas SUBTOTAL OM REFINANIAMENTO (VIII) = (VI + VII) SUPERÁVIT (IX) - - TOTAL (X) = (VII + IX) ANEXO 1 EMONSTRATIVO E EXEUÇÃO OS RESTOS A PAGAR NÃO PROESSAOS: RESTOS A PAGAR NÃO PROESSAOS ESPESAS ORRENTES PESSOAL E ENARGOS SOIAIS JUROS E ENARGOS A ÍVIA OUTRAS ESPESAS ORRENTES ESPESAS E APITAL INVESTIMENTOS INVERSÕES FINANEIRAS AMORTIZAÇÃO A ÍVIA TOTAL EM EXERÍIOS ANTERIORES INSRITOS EM 31 E EZEMBRO O EXERÍIO ANTERIOR LIQUIAOS PAGOS ANELAOS SALO (a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-c-e) ANEXO 2 EMONSTRATIVO E EXEUÇÃO OS RESTOS A PAGAR PROESSAOS: INSRITOS RESTOS A PAGAR PROESSAOS E NÃO PROESSAOS LIQUIAOS ESPESAS ORRENTES PESSOAL E ENARGOS SOIAIS JUROS E ENARGOS A ÍVIA OUTRAS ESPESAS ORRENTES ESPESAS E APITAL INVESTIMENTOS INVERSÕES FINANEIRAS AMORTIZAÇÃO A ÍVIA TOTAL EM EXERÍIOS EM 31 E EZEMBRO O PAGOS ANELAOS SALO ANTERIORES EXERÍIO ANTERIOR (a) (b) (c) (d) (e)=(a+b-c-d) 43

44 EXERÍIO BALANÇO FINANEIRO <ENTE A FEERAÇÃO> BALANÇO FINANEIRO EXERÍIO: PERÍOO (MÊS) : ATA E EMISSÃO: PÁGINA: INGRESSOS ISPÊNIOS ESPEIFIAÇÃO Atual Anterior ESPEIFIAÇÃO Atual Anterior Receita Orçamentária (I) espesa Orçamentária (VI) Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente onvênios (...) Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente onvênios (...) (-) eduções da Receita Orçamentária Transferências Financeiras Recebidas (II) Transferências Financeiras oncedidas (VII) Recebimentos Extra-Orçamentários (III) Pagamentos Extra-Orçamentários (VIII) Saldo em Espécie do Anterior (IV) Saldo em Espécie para o Seguinte (IX) TOTAL (V) = (I+II+III+IV) TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX) 44

45 EXERÍIO EMONSTRAÇÃO AS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS <ENTE A FEERAÇÃO> EMONSTRAÇÃO AS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS EXERÍIO: PERÍOO (MÊS): ATA EMISSÃO: PÁGINA: VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS Impostos, Taxas e ontribuições de Melhoria Impostos Taxas ontribuições de Melhoria ontribuições ontribuições Sociais ontribuições de Intervenção no omínio Econômico ontribuição de Iluminação Publica ontribuições de Interesse das ategorias Profissionais Exploração e Venda de Bens, Serviços e ireitos Venda de Mercadorias Venda de Produtos Exploração de Bens e ireitos e Prestação de Serviços Variações Patrimoniais Aumentativas Financeiras Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos oncedidos Juros e Encargos de Mora Variações Monetárias e ambiais escontos Financeiros Obtidos Remuneração de epósitos Bancários e Aplicações Financeiras Outras Variações Patrimoniais Aumentativas Financeiras Transferências e elegações Recebidas Transferências Intra Governamentais Transferências Inter Governamentais Transferências das Instituições Privadas Transferências das Instituições Multigovernamentais Transferências de onsórcios Públicos Transferências do Exterior Execução Orçamentária elegada Transferências de Pessoas Físicas Valorização e Ganhos om Ativos Reavaliação de Ativos Ganhos com Alienação Ganhos com Incorporação de Ativos por escobertas e Nascimentos Outras Variações Patrimoniais Aumentativas Variação Patrimonial Aumentativa a lassificar Resultado Positivo de Participações Reversão de Provisões e Ajustes de Perdas iversas Variações Patrimoniais Aumentativas Atual Anterior 45

46 46 Pessoal e Encargos VARIAÇÕES PATRIMONIAIS IMINUTIVAS Remuneração a Pessoal Encargos Patronais Benefícios a Pessoal usto de Pessoal e Encargos Outras Variações Patrimoniais iminutivas - Pessoal e Encargos Benefícios Previdenciários e Assistenciais Aposentadorias e Reformas Pensões Benefícios de Prestação ontinuada Benefícios Eventuais Políticas Publicas de Transferência de Renda Outros Benefícios Previdenciários e Assistenciais Uso de Bens, Serviços e onsumo de apital Fixo Uso de Material de onsumo Serviços epreciação, Amortização de Exaustão usto de Materiais, Serviços e onsumo de apital Fixo Variações Patrimoniais iminutivas Financeiras Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Obtidos Juros e Encargos de Mora Variações Monetárias e ambiais escontos Financeiros oncedidos Outras Variações Patrimoniais iminutivas Financeiras Transferências e elegações oncedidas Transferências Intra Governamentais Transferências Inter Governamentais Transferências a Instituições Privadas Transferências a Instituições Multigovernamentais Transferências a onsórcios Públicos Transferências ao Exterior Execução Orçamentária elegada esvalorização e Perda de Ativos Redução a Valor Recuperável e Provisão para Perdas Perdas com Alienação Perdas Involuntárias Tributarias Impostos, Taxas e ontribuições de Melhoria ontribuições usto com Tributos Outras Variações Patrimoniais iminutivas Premiações Resultado Negativo de Participações Incentivos Subvenções Econômicas Participações e ontribuições VP de onstituição de Provisões usto de Outras VP

47 iversas Variações Patrimoniais iminutivas Resultado Patrimonial o Período Incorporação de ativo esincorporação de passivo Incorporação de passivo esincorporação de ativo VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS (decorrentes da execução orçamentária) Atual Anterior 47

48 EXERÍIO BALANÇO PATRIMONIAL <ENTE A FEERAÇÃO> BALANÇO PATRIMONIAL EXERÍIO: PERÍOO (MÊS): ATA EMISSÃO: PÁGINA: ATIVO PASSIVO ESPEIFIAÇÃO Atual Anterior ESPEIFIAÇÃO Atual Anterior ATIVO IRULANTE PASSIVO IRULANTE aixa e Equivalentes de aixa réditos a urto Prazo lientes réditos Tributários a Receber ivida Ativa Tributaria ivida Ativa não Tributaria lientes réditos de Transferências a Receber Empréstimos e Financiamentos oncedidos (-) Ajuste de Perdas de réditos a urto Prazo emais réditos e Valores a urto Prazo Investimentos e Aplicações Temporárias a urto Prazo Estoques VP Pagas Antecipadamente Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a urto Prazo Empréstimos e Financiamentos a urto Prazo Fornecedores e ontas a Pagar a urto Prazo Obrigações Fiscais a urto Prazo Obrigações de Repartição a Outros Entes Provisões a urto Prazo emais Obrigações a urto Prazo ATIVO NAO-IRULANTE Ativo Realizável a Longo Prazo réditos a Longo Prazo lientes réditos Tributários a Receber ivida Ativa Tributaria ivida Ativa não Tributaria lientes Empréstimos e Financiamentos oncedidos (-) Ajuste de Perdas de réditos a Longo Prazo emais réditos e Valores a Longo Prazo Investimentos e Aplicações Temporárias a Longo Prazo Estoques VP Pagas Antecipadamente Investimentos Participações Permanentes Participações Avaliadas pelo Método de Equivalência Patrimonial Participações Avaliadas pelo Método de usto Propriedades para Investimento emais Investimentos Permanentes Imobilizado Bens Móveis Bens Imóveis Intangível Softwares Marcas, ireitos e Patentes Industriais ireito de Uso de Imóveis PASSIVO NAO-IRULANTE Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a Longo Prazo Empréstimos e Financiamentos a Longo Prazo Fornecedores a Longo Prazo Obrigações Fiscais a Longo Prazo Provisões a Longo Prazo emais Obrigações a Longo Prazo Resultado iferido TOTAL O PASSIVO ESPEIFIAÇÃO PATRIMÔNIO LÍQUIO Patrimônio Social e apital Social Adiantamento para Futuro Aumento de apital Reservas de apital Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros emais Reservas Resultados Acumulados Resultado do exercício Resultados de exercícios anteriores Ajustes de exercícios anteriores (-) Ações / otas em Tesouraria Atual Anterior TOTAL TOTAL O PATRIMÔNIO LÍQUIO TOTAL ATIVO FINANEIRO ATIVO PERMANENTE SALO PATRIMONIAL PASSIVO FINANEIRO PASSIVO PERMANENTE 48