Gilson Fernando Ferreira de Menezes ASPECTOS PREVIDENCIÁRIOS NA CONCESSÃO DE SALÁRIOS INDIRETOS E BENEFÍCIOS

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Eric Mendonça Cruz
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1 Gilson Fernando Ferreira de Menezes ASPECTOS PREVIDENCIÁRIOS NA CONCESSÃO DE SALÁRIOS INDIRETOS E BENEFÍCIOS

2 Tributo Conceito Corresponde à toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.» CTN (Lei nº 5.172/1966), art. 3º.

constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada

3 Tributo Classificação Teoria da pentapartição adotada pelo STF Impostos Taxas Contribuições de Melhoria Empréstimos Compulsórios Contribuições Especiais Contribuições para o custeio da Seguridade Social (CF/88, art. 195)

Empréstimos Compulsórios Contribuições Especiais

4 Requisitos Contribuições Sociais Fato Gerador (ocorrência) Alíquota (aspecto quantitativo) Patronal (20%) GILRAT (1%, 2%, 3%, ajustada pelo FAP) Terceiros (5,8%) Trabalhador (8%, 9%, 11%) Base de Cálculo Desoneração

5 Contribuições Sociais Base de Cálculo Trabalhador: salário de contribuição Parcelas integrantes Parcelas não integrantes Limites Legais Empresa: total da remuneração Aquilo que vir a integrar o salário de contribuição, integrará a base de cálculo Não se aplicam os limites do S.C.

Legais Empresa: total da remuneração Aquilo que vir a integrar o

6 Lei nº 8.212/1991, art. 28, I Trabalhador empregado» Aplica-se também ao trabalhador avulso totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês: destinados a retribuir o trabalho qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas os ganhos habituais sob a forma de utilidades adiantamentos decorrentes de reajuste salarial

rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês: destinados a

7 Lei nº 8.212/1991, art. 28, I Remuneração auferida: Rendimentos pagos nos termos: de lei de contrato individual de trabalho de convenção ou acordo coletivo de trabalho de sentença normativa. Por liberalidade da empresa Salário indireto ou benefícios

8 Salário Indireto Conceito Bens ou serviços necessários ao trabalhador que em lugar de serem adquiridos com seu salário líquido, são concedidos pela empresa. As empresas o utilizam como investimento na qualidade de vida do trabalhador e forma de conquistar profissionais de melhor gabarito.

9 Questão? O salário indireto integra o salário de contribuição e, por conseguinte, a base de cálculo da contribuição previdenciária, o seguro de acidentes do trabalho e as contribuições devidas aos Terceiros?

10 Questão? Cada um dos benefícios, usualmente concedidos, deve ser analisado à luz do art. 28 da Lei Orgânica da Seguridade Social (Lei nº 8.212/1991), regulamentado pelo art. 214 do Decreto nº 3.048/1999, que estabelece o rol das rubricas que não integram o salário de contribuição.

11 Parcelas integrantes Salário-maternidade Décimo-terceiro salário» Exceto para cálculo de benefícios Total das diárias» Quando excedente a 50% da remuneração mensal Aviso prévio indenizado

12 Parcelas não integrantes Benefícios da previdência social, pagos nos termos e limites legais Salário-família Parcela "in natura" recebida de acordo com os programas de alimentação aprovados pelo Ministério do Trabalho e Emprego PAT. Vale Alimentação

natura" recebida de acordo com os programas de alimentação

13 Parcelas não integrantes Importâncias recebidas a título de: férias indenizadas e respectivo adicional constitucional dobra da remuneração de férias indenização por despedida sem justa causa do empregado nos contratos por prazo determinado licença prêmio indenizada

remuneração de férias indenização por despedida sem justa causa do

14 Parcelas não integrantes Importâncias recebidas a título de: incentivo à demissão abono pecuniário de férias ganhos eventuais e os abonos expressamente desvinculados do salário indenização devida ao empregado dispensado sem justa causa, no período de 30 dias anteriores a sua data base.

expressamente desvinculados do salário indenização devida ao empregado

15 Parcelas não integrantes Vale transporte Ajuda de custo» parcela única devida em razão de mudança de local de trabalho Diárias para viagem» desde que não excedente a 50% da remuneração Participação nos lucros e resultados da empresa

trabalho Diárias para viagem» desde que não excedente a

16 Parcelas não integrantes Valores correspondentes a transporte, alimentação e habitação fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residência, em canteiro de obras ou local que, por força da atividade, exija deslocamento e estada

contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residência,

17 Parcelas não integrantes Importância paga ao empregado a título de complementação ao valor do auxílio-doença, desde que este direito seja extensivo à totalidade dos empregados da empresa Benefício previdenciário corresponde a 91% da média dos S.C. do período contributivo.

seja extensivo à totalidade dos empregados da empresa Benefício

18 Parcelas não integrantes Valor efetivamente pago pela pessoa jurídica relativo à contribuições de previdência complementar, aberta ou fechada desde que disponível à totalidade de empregados e dirigentes da empresa

previdência complementar, aberta ou fechada desde que

19 Parcelas não integrantes Valor correspondente a vestuários, equipamentos e outros acessórios fornecidos ao empregado desde que utilizados no local do trabalho para prestação dos respectivos serviços

fornecidos ao empregado desde que utilizados no

20 Parcelas não integrantes Valor relativo à assistência prestada por serviço médico ou odontológico» próprio ou conveniado inclui-se o reembolso de despesas com medicamentos, óculos, aparelhos ortopédicos, despesas médico-hospitalares e similares A cobertura deve abranger a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa

com medicamentos, óculos, aparelhos ortopédicos, despesas médico-hospitalares e

21 Parcelas não integrantes Valor efetivamente pago pela empresa relativo a prêmio de seguro de vida em grupo Requer: previsão em acordo coletivo ou convenção coletiva de trabalho; disponível à totalidade dos empregados e dirigentes da empresa

22 Parcelas não integrantes Ressarcimento de despesas pelo uso de veículo do empregado Despesas comprovadas Quilometragem aferida Reembolso creche pago em conformidade com a legislação trabalhista Limite máximo de seis anos de idade Despesas devidamente comprovadas

23 Parcelas não integrantes Reembolso babá menor salário de contribuição requer comprovação:» de registro na CTPS» do pagamento da remuneração» do recolhimento da contribuição previdenciária observado limite de idade de 06 anos

24 Parcelas não integrantes Valor relativo a plano educacional, ou bolsa de estudo, que vise à educação básica de empregados e seus dependentes valor mensal, considerado individualmente, não pode ultrapassar a:» 5% da remuneração do segurado a que se destina» valor correspondente a 1,5 do limite mínimo mensal do salário de contribuição

25 Parcelas não integrantes Valor relativo à educação profissional e tecnológica de empregados, desde que vinculada às atividades desenvolvidas pela empresa desde que não seja utilizado em substituição de parcela salarial.

26 Parcelas não integrantes Valor da multa paga ao empregado quando o empregador incorrer em mora no pagamento de verbas rescisórias. Valor pago em decorrência da cessão de direitos autorais. Importância recebida a título de bolsa de aprendizagem garantida ao adolescente até quatorze anos de idade, de acordo com o ECA.

27 Salário Indireto Benefícios concedidos usualmente Compra facilitada de produtos ou serviços Empréstimos Aluguel de casa Automóvel Abonos Empregado doméstico Cartão de crédito

28 Salário Indireto

29 Salário Indireto

30 Gilson Fernando Ferreira de Menezes FIM

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