RESUMO ALÍQUOTAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

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1 RESUMO ALÍQUOTAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS - DAS EMPRESAS EM GERAL, sobre: Folha de Pagamento (EMP./AVULSOS) 20% Remunerações pagas aos CI 20% Terceiros (EMP./AVULSOS) 5,8% RAT (EMP./AVULSOS) 1% (leve) 2% (médio) 3% (grave) Adicional RAT (EMP./AVULSOS, expostos a riscos) 6% (25 anos) 9% (20 anos) 12% (15 anos) Aquisição de produção rural de Produtor Rural PF e Segurado Especial: (SUBROGAÇÃO) Folha: 2,0% RAT: 0,10% SENAR: 0,20% Eventos Desportivos / Patrocínios 5% Serviços realizados por Cooperativas de trabalho 15%.fatura Descontos segurados empregados, avulsos e contribuintes individuais QUESTÃO (PROCURADOR/2004) A contribuição a cargo da empresa é de 15% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços que lhes são prestados por cooperados por intermédio de cooperativas de produção. ( ) QUESTÃO (AFPS/2003) Considere a seguinte situação hipotética: No mês de abril de 2003, Fábio, autônomo, exercendo por conta própria atividade econômica, prestou serviços apenas ao Mercado Santana Ltda., empresa optante do SIMPLES, recebendo R$1.500,00. Nessa situação, do total

2 recebido por Fábio, a empresa deverá descontar o equivalente a 11%, bem como efetuar o repasse em favor da previdência social. ( V ) QUESTÃO (AFPS/2003) Considere a seguinte situação hipotética: No mês de fevereiro de 2003, Lauro, autônomo, exercendo por conta própria atividade econômica, realizou diversos reparos nas instalações elétricas da Santa Casa de Misericórdia, entidade beneficente de assistência social e isenta das contribuições sociais patronais, prestando serviços, nessa competência, apenas à Santa Casa e recebendo R$1.000,00 pelo trabalho. Nessa situação a entidade beneficente está obrigada a descontar, do total a ser pago a Lauro, o equivalente a 11% de sua remuneração, bem como a efetuar o repasse em favor da previdência social. ( F ) - DO PRODUTOR RURAL PF / SEGURADO ESPECIAL Contribuições sobre a produção rural Folha: 2,0% RAT: 0,10% SENAR: 0,20% QUESTÃO (FISCAL/INSS/98) O empregador rural pessoa física contribui para a seguridade com o equivalente a 2,5% da receita bruta proveniente da comercialização da sua produção e com 0,1% sobre essa mesma base de cálculo para custeio das prestações por acidente de trabalho. ( ) QUESTÃO (JUIZ SUBSTITUTO DA 5 a REGIÃO/1999) Sobre a contribuição social do trabalhador e demais segurados da previdência social, é correto afirmar que o segurado especial e o empregador rural pessoa física contribuem sobre a venda da produção, na base de 2% acrescidos de 0,1% a título de financiamento das prestações por acidente do trabalho. ( v ) - DAS EMPRESAS QUE CONTRIBUEM SOBRE A PRODUÇÃO RURAL: (Produtor Rural PJ e Agroindústria) NÃO OCORRE A SUBROGAÇÃO Folha: 2,5% RAT: 0,10% SENAR: 0,25%

3 - DO EMPREGADOR DOMÉSTICO Ł 12% QUESTÃO (PROCURADOR/INSS/1999) A contribuição devida em razão do trabalho doméstico é inteiramente suportada pelo empregador. ( F ) QUESTÃO (JUIZ SUBSTITUTO DA 5 a REGIÃO/1999) É correto afirmar que a contribuição do empregador doméstico é de 20% sobre o salário de contribuição de seu empregado doméstico. ( F ) QUESTÃO (TÉCNICO INSS/2003) No caso de empregado doméstico, a contribuição previdenciária do empregador é de 20% sobre a remuneração paga ao empregado, da mesma forma que ocorre com as empresas em geral. ( ) QUESTÃO (FISCAL/INSS/98) O empregador doméstico contribui para a seguridade no percentual total de 12% sobre a remuneração do trabalhador a seu serviço, já computada, no percentual referido, a contribuição correspondente a 1% do mesmo salário de contribuição devida para custeio das prestações acidentárias. ( F ) - DA ASSOCIAÇÃO DESPORTIVA Sobre a Receita Bruta Ł 5% QUESTÃO 17. (JUIZ SUBSTITUTO DA 5 a REGIÃO/1999) É correto afirmar que os clubes de futebol contribuem como as empresas em geral. ( F ) - DA RECEITA DE CONCURSOS DE PROGNÓSTICOS 5% do movimento global das apostas em prado de corridas 5% do movimento global de sorteio de números ou quaisquer modalidades de símbolos 100% do renda líquida dos concursos de prognósticos realizados por órgãos do Poder Público destinada à seguridade social de sua esfera de governo, excetuando os valores destinados ao programa de crédito educativo.

4 QUESTÃO (FISCAL/INSS/2000) A renda líquida dos concursos de prognósticos constitui receita da seguridade social, excetuando-se os valores destinados ao programa de crédito educativo. ( V ) - DOS SEGURADOS EMPREGADOS, INCLUSIVE O DOMÉSTICO E AVULSOS Até R$ 800,45 7,65% De R$ 800,46 até R$ 900,00 8,65% De R$ 900,01 até R$ 1.334,07 9% De 1334,08 até R$ 2.668,15 11% QUESTÃO (FISCAL/INSS/97) A contribuição social dos segurados empregados, excetuando-se os domésticos e o trabalhador avulso, é calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota, de forma não-cumulativa, sobre o seu salário de contribuição. ( ) QUESTÃO (JUIZ SUBSTITUTO DA 5 a REGIÃO/1999) Sobre a contribuição social do trabalhador e demais segurados da previdência social, é correto afirmar que o empregado doméstico e o trabalhador avulso estão isentos do recolhimento da contribuição social. ( ) QUESTÃO (DELEGADO PF/2000) A omissão da empresa nos descontos previdenciários a que for obrigada por lei transfere, automaticamente, a responsabilidade respectiva aos segurados. ( F ) - DO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL E SEGURADO FACULTATIVO Ł 20% QUESTÃO (JUIZ SUBSTITUTO DA 5 a REGIÃO/1999) Sobre a contribuição social do trabalhador e demais segurados da previdência social, é correto afirmar que o feirante, considerado autônomo, deve recolher sobre o valor de seu faturamento. ( F ) - DO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL QUE PRESTA SERVIÇO A EMPRESA Ł 11%

5 - DO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL QUE PRESTA SERVIÇO A PESSOA FÍSICA OU A EMPRESA ISENTA DE COTAS PATRONAIS Ł 20% - DO TRANSPORTADOR AUTÔNOMO Ł 20% sobre a base de cálculo reduzida (Se presta serviço a empresa 11% sobre a base de cálculo reduzida) SITUAÇÕES EM QUE INCIDEM OS ADICIONAIS PARA O FINANCIAMEN- TO DA APOSENTADORIA ESPECIAL - SOBRE A FOLHA DE EMPREGADOS e AVULSOS expostos a riscos: Adicional RAT sobre a remuneração: 12% (15 anos) 9% (20 anos) 6% (25 anos) QUESTÃO (PROCURADOR/2004) Entre as fontes de custeio do seguro acidente de trabalho, encontra-se o adicional de 12%, 9% ou 6%, cobrado em relação à remuneração paga aos segurados expostos a agentes nocivos químicos, físicos, biológicos ou a associação de agentes prejudiciais à saúde ou à integridade física. ( V ) QUESTÃO (AFPS/2003) O custeio dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho é feito mediante as contribuições sobre a remuneração paga a qualquer título no decorrer do mês ao segurado empregado, ao trabalhador avulso e ao contribuinte individual, incidindo um percentual de um, dois ou três pontos percentuais, a depender de a atividade preponderante da empresa ter grau de risco leve, médio ou grave, cujas alíquotas podem ser acrescidas em doze, nove ou seis pontos percentuais, respectivamente, caso a atividade exercida pelo segurado, a serviço da empresa, ensejar a concessão de aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição. ( F )

6 QUESTÃO (FISCAL/INSS/98) As contribuições devidas pelas empresas para custeio dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa proveniente de riscos ambientais do trabalho serão proporcionais ao risco presente em cada uma das atividades preponderantes por elas desenvolvidas e terão como base de cálculo os respectivos faturamentos mensais. ( F!!! ) - CONTRIBUINTES INDIVIDUAIS, na condição de cooperados, filiados à Cooperativa de PRODUÇÃO: - SOBRE A FOLHA DE COOPERADOS DE PRODUÇÃO expostos a riscos: Adicional RAT sobre o valor auferido: 12% (15 anos) 9% (20 anos) 6% (25 anos) QUESTÃO (AFPS/2003) A cooperativa de produção é uma sociedade cujos associados produzem em comum bens e serviços, detendo, eles mesmos, os meios de produção. A contribuição previdenciária da cooperativa é de 20% sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer titulo, no decorrer do mês, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços e, caso a atividade exercida pelo cooperado o exponha a agentes nocivos que permitam a concessão de aposentadoria especial após 15, 20, 25 anos de contribuição, respectivamente, serão adicionadas as alíquotas de 12, 9 ou 6 pontos percentuais. (V) - CONTRIBUINTES INDIVIDUAIS, na condição de cooperados, filiados à Cooperativa de TRABALHO expostos a riscos: Adicional RAT na Nota Fiscal: 9% (15 anos) 7% (20 anos) 5% (25 anos)

7 - EMPREGADOS que prestam serviços através de empresa de cessão de mão-de-obra expostos a riscos: Adicional RAT na Nota Fiscal: 4% (15 anos) 3% (20 anos) 2% (25 anos) QUESTÃO (AFPS/2003) Se atividade executada pelos segurados vinculados à empresa contratada para a prestação de serviço mediante cessão de mão-de-obra permitir a concessão de aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição, o percentual de 11% a ser retido pela contratante será acrescido de 4, 3 ou 2 pontos percentuais, respectivamente. ( V ) Questão discursiva. Determinada empresa X na competência tem 10 empregados, todos com remuneração de R$ 1.000,00. Destes 10 trabalhadores, 4 trabalham expostos a riscos: 1 em atividade (apos. Especial 15 anos); 1 em atividade (20 anos) e 2 em atividade (25 anos). Nesta competência a empresa contratou cooperados associados à cooperativa de trabalho que emitiu 2 NF contra a empresa X. Uma de R$ ,00 e outra de R$ 8.000,00. A NF de R$ 8.000,00 diz respeito ao trabalho prestado pelos cooperados que trabalharam expostos a riscos na empresa X (ativ.25 anos). A empresa contratou serviços de um autônomo (CI) que lhe cobrou R$ 5.000,00 e também contratou um fretista que cobrou pelo frete R$ ,00. A empresa ainda adquiriu produção rural de um produtor rural pessoa física R$ 5.000,00 e patrocinou equipe de futebol profissional no valor de R$ ,00. Calcule as contribuições sociais desta empresa na competência A alíquota de terceiros é 5,8% e o risco é grave o RAT é de 3%. RAZOS PARA RECOLHIMENTO

8 CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS DAS E MPRESAS EM GERAL Até o dia 2 do mês seguinte - POSTECIPADO Folha de Pagamento Ł 20% Terceiros Ł 5,8% Valores pagos a Contribuintes Individuais Ł 20% RAT segundo o grau de risco da empresa Ł 1% - 2% - 3% Adicional de RAT - segurados expostos a condições de trabalho que ensejam a concessão do benefício Aposentadoria Especial Ł 6% - 9% - 12% Descontos dos segurados Empregado, Avulso Ł 7,65% - 8,65% - 9% - 11% Descontos dos segurados Contribuintes Individuais Ł 11% Serviços realizados por Cooperativas de Trabalho Ł 15% Retenção Ł 11% Subrogação - Produtor Rural PF e Segurado Especial Ł 2% - 0,10% - 0,20% QUESTÃO (PROCURADOR/ Adaptada) A empresa contratante de serviços prestados mediante cessão de mão-de-obra deve reter 11% do valor bruto da nota fiscal ou fatura e recolher a importância retida até o dia dois do mês subseqüente ao da emissão da nota. ( ) QUESTÃO (FISCAL/INSS/97) A empresa é obrigada a arrecadar as contribuições dos segurados empregado e trabalhador avulso a seu serviço, descontando-as das respectivas remunerações e recolhendo-as ao INSS, até o dia 02 do mês seguinte, antecipando para o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário. ( ) PRODUTOR RURAL PJ / AGROINDÚSTRIA Até o dia 2 do mês seguinte - POSTECIPADO Contribuições sobre a produção Ł 2,5% - 0,10% - 0,25%

9 Descontos dos segurados Empregado, Avulso Ł 7,65% - 8,65% - 9% - 11% Valores pagos a CI Ł 20% Descontos dos segurados Contribuintes Individuais Ł 11% Serviços realizados por Cooperativas de Trabalho Ł 15% Retenção Ł 11% QUESTÃO (FISCAL/INSS/97) A contribuição do segurado empregado deve ser recolhida pelo empregador até o dia dois do mês seguinte ao da competência. ( ) PRODUTOR RURAL PF / SEGURADO ESPECIAL Até o dia 2 do mês seguinte - POSTECIPADO Contribuições sobre a produção Ł 2% - 0,10% - 0,20% Descontos dos segurados empregados Ł 7,65% - 8,65% - 9% - 11% (no caso do Produtor Rural PF) COOPERATIVAS DE TRABALHO Até o dia 2 do mês seguinte POSTECIPADO Desconto dos segurados Empregados Ł 7,65% - 8,65% - 9% - 11% Até o dia 15 do mês seguinte POSTECIPADO Desconto dos segurados Cooperados Ł 11% CONTRIBUINTE INDIVIDUAL E SEGURADO FACULTATIVO Até o dia 15 do mês seguinte POSTECIPADO Contribuição por iniciativa própria Ł 20%

10 QUESTÃO (FISCAL/INSS/97 Adaptada) Os segurados trabalhadores autônomos (contribuinte individual) estão obrigados a recolher sua contribuição por iniciativa própria ou mediante transferência ao respectivo sindicato, até o dia oito do mês seguinte ao da competência. ( ) QUESTÃO (FISCAL/INSS/97 Adaptada) O recolhimento da contribuição devida pelo empresário (contribuinte individual) deve ser efetuado, por iniciativa própria, até o dia 15 do mês seguinte àquele a que a contribuição se referir. ( ) ASSOCIAÇÃO DESPORTIVA Até 2 dias úteis após a realização do evento Receita Bruta Ł 5% EMPRESAS QUE PATROCINAM ASSOCIAÇÃO DESPORTIVA Até o dia 2 do mês seguinte POSTECIPADO Reter e recolher do Patrocínio Ł 5% QUESTÃO (FISCAL/INSS/98) As associações desportivas que mantenham equipe de futebol profissional contribuirão com o pagamento de 5% da receita líquida resultante dos espetáculos desportivos de que participem em todo o território nacional, em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, computadas as receitas provenientes de quaisquer formas de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, de publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos desportivos, cabendo à entidade promotora do evento a responsabilidade pela retenção de tais valores e pelo respectivo recolhimento aos cofres da seguridade no prazo de 48 horas a- pós a sua realização. ( ) EMPREGADOR DOMÉSTICO Até o dia 15 do mês seguinte POSTECIPADO Cota Patronal Ł 12%

11 Desconto do segurado Empregado Doméstico Ł 7,65% - 8,65% - 9% - 11% QUESTÃO (FISCAL/INSS/2000) O empregador doméstico não está obrigado a efetuar o desconto e subseqüente recolhimento da contribuição devida pelo empregado doméstico, que deverá ser recolhida pelo próprio trabalhador. Está obrigado, contudo, a recolher a contribuição social a seu cargo, equivalente a 12% do salário de contribuição do empregado, até o dia 15 do mês seguinte ao da competência. ( ) ENTIDADES ISENTAS Até o dia 2 do mês seguinte - POSTECIPADO Descontos dos segurados Empregado, Avulso Ł 7,65% - 8,65% - 9% - 11% Descontos dos segurados Contribuintes Individuais Ł 20% RESCISÃO Até o dia 2 do mês subseqüente à rescisão - POSTECIPADO 13º SALÁRIO Até o dia 20 do mês de dezembro - ANTECIPADO LICENÇA MATERNIDADE DA SEGURADA EMPREGADA Até o dia 2 do mês seguinte POSTECIPADO, a empresa deverá recolher juntamente com os demais empregados. Folha de Pagamento Ł 20% Terceiros Ł 5,8% RAT segundo o grau de risco da empresa Ł 1% - 2% - 3% Desconto da segurada Empregada Ł 7,65% - 8,65% - 9% - 11%

12 QUESTÃO (TÉCNICO INSS/2003) Se uma mulher encontra-se em gozo de salário-maternidade, então o valor do benefício que ela recebe não integra a base de cálculo das contribuições previdenciárias que o seu empregador terá de recolher ao INSS. ( ) QUESTÃO(FISCAL/INSS/97) Quando a empregada doméstica estiver em gozo de salário-maternidade, o empregador deverá recolher somente a contribuição de 12% sobre o salário de contribuição dela. ( ) SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO - QUESTÕES 1. QUESTÃO (FISCAL/INSS/98) O salário de contribuição do empregado e do trabalhador avulso deve observar limites mínimo (piso legal ou conven-

13 cional da categoria ou salário mínimo) e máximo (teto para a contribuição), jamais alcançando o valor total das diárias recebidas, se diretamente vinculadas ao custeio de despesas extras geradas em função de viagens. ( ) 2. QUESTÃO (ANALISTA INSS/2003) Considere a seguinte situação hipotética:uma senhora foi admitida como empregada doméstica em 5/3/2003, tendo sido registrado em sua Carteira de Trabalho e Previdência Social (CTPS) um salário de R$200,00, que corresponde, atualmente, a um saláriomínimo.nessa situação, a contribuição previdenciária será devida a partir da competência abril/2003, pois a competência março/2003 tem base de cálculo abaixo do limite de um salário-mínimo em razão de o número de dias trabalhados ter sido inferior a 30 dias. ( ) 3. QUESTÃO (PROCURADOR/2004) A incidência da contribuição previdenciária sobre a remuneração das férias ocorre no mês a que elas se referirem, mesmo quando pagas antecipadamente na forma da legislação trabalhista. ( ) 4. QUESTÃO (JUIZ SUBSTITUTO DA 5 a REGIÃO/1999) Sobre a contribuição social do trabalhador e demais segurados da previdência social, é correto afirmar que o empregado que exerce atividades de garçom recolhe a contribuição sobre o salário, não se incluindo as gorjetas porque são variáveis. ( ) 5. QUESTÃO (JUIZ DO TRABALHO 7 a REGIÃO/1999) Integram o salário de contribuição do empregado os ganhos habituais e os ganhos eventuais. ( ) 6. QUESTÃO (ANALISTA INSS/2003) O décimo terceiro salário integra o salário-de-contribuição para todos os fins, sendo devida a contribuição quando do pagamento ou crédito da última parcela ou na rescisão do contrato de trabalho. ( )

14 7. QUESTÃO (TÉCNICO INSS/2003) Sobre férias normais usufruídas na vigência do contrato de trabalho, excetuado o terço constitucional, incide contribuição previdenciária. ( ) 8. QUESTÃO (TÉCNICO INSS/2003) Incide contribuição previdenciária sobre o saldo de salário recebido na rescisão de contrato de trabalho. ( ) 9. QUESTÃO (FISCAL/INSS/97) Para a Previdência Social, as diárias pagas pela empresa ao empregado integram em 100% o salário de contribuição. ( ) 10. QUESTÃO (FISCAL/INSS/97) O adicional de férias, as ajudas de custos e as cotas do salário-família integram o salário de contribuição. ( ) 11. QUESTÃO (JUIZ DO TRABALHO 7 a REGIÃO/1999) Integram o salário de contribuição do empregado a importância recebida a título de incentivo à demissão. ( ) 12. QUESTÃO (JUIZ DO TRABALHO 7 a REGIÃO/1999) Integram o salário de contribuição do empregado o valor relativo ao reembolso de despesas com creche. ( ) 13. QUESTÃO (PROCURADOR/INSS/99) Considere a seguinte situação hipotética: Graco, empregado da empresa Z, recebe mensalmente remuneração equivalente a R$950,00, paga da seguinte forma: R$300,00 sob a rubrica salário, R$400,00 de gorjetas e R$250,00 in natura parcela essa referente à habitação fornecida pelo empregador. Nessa situação, o salário de contribuição de Graco corresponderá a R$700,00. ( ) 14. QUESTÃO (PROCURADOR/INSS/99) Considere a seguinte situação hipotética: Ulpiano, empregado de empresa pública federal, aderiu ao

15 programa de demissão incentivada promovido por sua empregadora, que ofertou o pagamento antecipado de um número definido de salários, conforme o tempo de serviço dos demissionários. Assim, por ocasião da rescisão do contrato de trabalho, Ulpiano recebeu remuneração total de R$85.000,00 R$3.500,00 como remuneração regular do mês e R$81.500,00 a título de incentivo à demissão. Nessa situação, esta parcela excepcional deve integrar, naquele mês, o salário de contribuição de Ulpiano. ( ) 15. QUESTÃO (PROCURADOR/2004) Considere a seguinte situação hipotética: Uma empresa de construção civil contratou 10 pedreiros e 20 auxiliares para concluir uma obra em uma localidade muito distante da residência dos obreiros. Foi avençado que os valores correspondentes a transporte, alimentação e habitação seriam fornecidos pelo empregador. Nessa situação, os valores desembolsados pela empresa integram o salário-decontribuição dos empregados e serão utilizados, ulteriormente, para fins de cálculo dos benefícios previdenciários. ( ) 16. QUESTÃO (AFPS/2003) O vale-refeição não será considerado saláriode-contribuição caso tenha sido feita a necessária adesão, pela empresa, ao Programa de Alimentação do Trabalhador e os termos da Lei n o 6.321/1976 estejam sendo cumpridos. ( ) 17. QUESTÃO (TÉCNICO INSS/2003) Sobre o abono de férias, valor correspondente à conversão em dinheiro de um terço das férias, incide contribuição previdenciária. ( ) 18. QUESTÃO (ANALISTA INSS/ Adaptada) Considere a seguinte situação hipotética: O Banco Austral S.A. oferece previdência complementar privada aberta para todos os empregados e dirigentes da empresa por intermédio da Superprev S.A. Nessa situação, os valores das contribuições para a previdência privada efetivamente pagas pelo banco, não são considerados base de cálculo das contribuições previdenciárias. ( )

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