Contribuição Previdenciária Área Rural e SENAR DRF LAURO DE FREITAS/BA

Transcrição

1 Contribuição Previdenciária Área Rural e SENAR DRF LAURO DE FREITAS/BA 1

2 Receita Federal do Brasil - RFB Estrutura na 5ª Região Fiscal (Bahia e Sergipe) 6 Delegacias, 3 Inspetorias e 2 Alfândegas DRF Lauro de Freitas 2 Agências (Alagoinhas e Camaçari) Delegado: AFRFB Gladistom Matos Silva 2

3 Previdência Social PREVIDÊNCIA SOCIAL É SEGURO SOCIAL PARA SEGURADO-CONTRIBUINTE 3

4 Conceito FOLHA DE SALÁRIOS BASES SUBSTITUTAS (exclusiva para pagamento de benefícios da Previdência Social) FATURAMENTO LUCRO LÍQUIDO 4

5 Legislação 1. Constituição Federal Artigo EC 20/98 Contribuição incidente sobre a receita 3. Lei 8.212/91 Redação Lei /2001 Arts. 22 a Decreto 3.048/99 5. Instrução Normativa RFB n.º 971/2009 A partir do Art STF Recurso Extraordinário n.º /MG 03/02/10 Produtor Rural PF. 5

6 Legislação CF/88 Produtor Rural PF e PJ Art A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998) b) a receita ou o faturamento; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998) 6

7 Legislação CF/88 Segurado Especial Art. 195: 8º O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuirão para a seguridade social mediante a aplicação de uma alíquota sobre o resultado da comercialização da produção e farão jus aos benefícios nos termos da lei. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998) 7

8 Contribuição Previdenciária 1.Contribuição sobre a comercialização da produção rural.(substitui Cota Patronal Empregados e Avulsos) 2. Contribuição sobre a folha de pagamento. - Patronal (Inclui Sat/Rat) - Segurados - Terceiros 8

9 Contribuição Previdenciária 3. Adicional p/ financiamento aposentadora especial 4. Cooperativas de Trabalho (*) 9

10 Contribuições Sociais Previdenciárias e para os Terceiros a Cargo Empregador - Seguimento do Econômico Rural Regra geral o empregador contribui com (Art. 22, I e II, da Lei nº 8.212/1991); - 20% a título de sua contribuição patronal - 1%, 2% e 3% conforme o grau de incidência de incapacidade laborativa decorrentes dos riscos ambientais do trabalho (antigo Seguro Acidente do Trabalho - SAT), mais adicionais de 6%, 9% ou 12% caso exerça atividade com exposição a agentes nocivos à saúde que enseje aposentadoria especial. Incidentes sobre o total das remunerações dos trabalhadores empregados e avulsos pagas ou creditadas no mês. Exceção à regra geral: Segmento Econômico Rural contribui com alíquotas e base de incidência diferenciadas, em substituição às alíquotas patronal e GILRAT (SAT): Produtor Rural Pessoa Física: - 2,0 % em substituição à contribuição patronal - 0,1 % em substituição à contribuição GILRAT (SAT) - 0,2 % para o SENAR Incidentes sobre a receita bruta da comercialização de sua produção rural 10

11 Contribuições Sociais Previdenciárias e para os Terceiros a Cargo do Empregador - Seguimento Econômico Rural Produtor Rural Pessoa Jurídica: - 2,5 % em substituição à contribuição patronal - 0,1 % em substituição à contribuição GILRAT (SAT) - 0,25 % para o SENAR Incidentes sobre a receita bruta da comercialização de sua produção rural Agroindústria Espécie de produtor rural pessoa jurídica, cuja atividade econômica é a industrialização de produção própria e adquirida de terceiros ou ambas. - 2,5 % em substituição à contribuição patronal - 0,1 % em substituição à contribuição GILRAT (SAT) - 0,25 % para o SENAR Segurado Especial (Pequeno Produtor Rural Pessoa Física) A princípio sempre subrogado nas suas contribuições para a Seguridade Social - 2,0 % é contribuição não é substituição da contribuição patronal, como no caso do produtor rural pessoa física (art. 25, Lei nº 8.212/1991) - 0,1 % SAT (art. 25, Lei nº 8.212/1991). 11

12 Contribuintes 1. Segurado Especial 2. Produtor Rural Pessoa Física Contribuinte Individual 3. Consórcio Simplificado de Produtores Rurais PF 4. Produtor Rural Pessoa Jurídica 5. Agroindústria 6. Cooperativa de Produtores Rurais 7. Empresa Rurais Optantes pelo SIMPLES 12

13 Segurado Especial 1.Conceito: Pessoa Física que individualmente ou em regime de economia familiar que na condição de produtor, seja proprietário, possuidor, parceiro, meeiro... Explore atividade agropecuária. Auxílio eventual e área de até 4 módulos fiscais. 2. Contribuição sobre a comercialização da produção; INSS - 2 % SAT - 0,1% SENAR 0,2% Total 2,3% 3. Contribuição sobre a folha de pagamento SEGURADO - 8% 13

14 Produtor Rural - PF 1. Conceito: PF que exerce atividade agropecuária, em área superior a 4 módulos fiscais, ou com auxilio de empregados, quando a área for inferior a 4 módulos fiscais. 2. Contribuição sobre a comercialização da produção; INSS - 2 % SAT - 0,1% SENAR 0,2% Total 2,3% 3. Contribuição sobre a folha de pagamento SEGURADO - 8% Terceiros 2,7% Módulo Fiscal : 20 a 55 hectares 14

15 Consórcio Simplificado 1. O consórcio Simplificado de Produtores Rurais PF deve contribuir sobre a folha da mesma forma que o segurado especial e o produtor rural pessoa física. 2. A contribuição incidente sobre a comercialização deve ser recolhida pelo consorciado. 15

16 SUB-ROGAÇÃO 1. A empresa adquirente, consumidora, consignatária ou cooperativa e a pessoa física não produtora rural, que adquire produção rural de segurado especial ou produtor rural pessoa física passa a ter condição de responsável pelos recolhimentos devidos. 2. A Sub-rogação é aplicada também aos Órgãos Públicos e Entidades Isentas. 16

17 Produtor Rural PJ 1. Contribuição sobre a comercialização da produção; INSS - 2,5% SAT - 0,1% SENAR 0,25% Total - 2,85% 2. Contribuição sobre a folha de pagamento SEGURADO - 8% Terceiros 2,7% Caso exerça outra atividade econômica deve recolher a cota patronal sobre a folha incidente sobre os segurados envolvidos nessa atividade. 17

18 Agroindústria 1. Produtor Rural - PJ que desenvolve as atividades de produção rural e de industrialização da produção rural própria ou da produção rural própria e da adquirida de terceiros. Ex: Usina de açucar, frigorífico com a criação própria. 2. Não se considera agroindústria a atividade de beneficiamento e industrialização rudimentar. 3. Até 31/10/2001 Recolhia sobre a folha. 4. A partir de 01/11/2001 a contribuição sobre a folha foi substituída pela contribuição incidente sobre a produção 18

19 Agroindústria Decreto Lei 1.146/70 Relacionadas ou não - Recolhem sobre a comercialização da produção. - Sobre a folha diferem apenas na contribuição destinada a outras entidades e fundos.(2,7% a 5,8%). - Até 2001 recolhiam apenas sobre a folha. 19

20 Agroindústria - Piscicultura, Carcinicultura, Suinocultura e Avicultura. - Florestamento e Reflorestamento Matéria-Prima fabricação de celulose. - Contribuem apenas sobre a folha de pagamento. - Lembrete: Sub-rogação 20

21 Cooperativa - Contribui normalmente sobre a folha de empregados. - Contratação de pessoal p/ colheita de cooperados. - Sub-rogação 21

22 Exportação 1. Não incidem as contribuições sociais sobre as receitas decorrentes de exportação de produtos. 2. A imunidade não se aplica à contribuição devida ao SENAR, por se tratar de contribuição de interesse das categorias profissionais ou econômicas. 22

23 Sonegação Fiscal 1. Lavratura de Auto de Infração multa 75 a 150% 2. Representação - Ministério Público Federal 3. Código Penal Art. 337 A Pena reclusão de 2 a 5 anos. 23

24 Considerações Finais 1. Recurso Extraordinário n.º /MG 03/02/10: a) Declarado inconstitucional apenas a contribuição prev. incidente sobre a comercialização da produção rural PF. Até 31/12/2001 Lei /01 e EC 20/98. b) A decisão gera efeitos inter partes, pois trata-se de controle difuso de constitucionalidade. c) Contribuição sobre a comercialização do seg. especial e SENAR permanecem válidos. 24

25 Fim Muito Obrigado a todos! odorico.freire@receita.fazenda.gov.br ou odoricolobo@hotmail.com 25