CRÉDITOS DE ICMS SOBRE PRODUTOS INTERMEDIÁRIOS

Transcrição

1 CRÉDITOS DE ICMS SOBRE PRODUTOS INTERMEDIÁRIOS Cenário atual Minas Gerais

2 PRODUTO INTERMEDIÁRIO - CONCEITO Ø IN SLT 01/1986: O produto intermediário é aquele que, empregado diretamente no processo de industrialização, integrar-se ao novo produto ; Por extensão, produto intermediário é também o que, embora não se integrando ao novo produto, é consumido, imediata e integralmente, no curso da industrialização ; I - Por consumo imediato entende-se o consumo direto, de produto individualizado, no processo de industrialização; assim, considera-se consumido diretamente no processo de industrialização o produto individualizado, quando sua participação se der num ponto qualquer da linha de produção, mas nunca marginalmente ou em linhas independentes, e na qual o produto tiver o caráter de indiscutível essencialidade na obtenção do novo produto. II - Por consumo integral entende-se o exaurimento de um produto individualizado na finalidade que lhe é própria, sem implicar, necessariamente, o seu desaparecimento físico total; neste passo, considera-se consumido integralmente no processo de industrialização o produto individualizado que, desde o início de sua utilização na linha de industrialização, vai-se consumindo, contínua, gradativa e progressivamente, até resultar acabado, esgotado, inutilizado, por força do cumprimento de sua finalidade específica no processo industrial, sem comportar recuperação ou restauração de seu todo ou de seus elementos.

3 ALTERAÇÕES NA LEGISLAÇÃO MINEIRA 2016/2017 Ø Decreto n /2016: "Art Não se compreende no consumo a que se refere a alínea "b" do inciso V do caput o desgaste de partes e peças de máquina, aparelho ou equipamento.". CAPÍTULO II Do Crédito do Imposto Art. 66. Observadas as demais disposições deste Título, será abatido, sob a forma de crédito, do imposto incidente nas operações ou nas prestações realizadas no período, desde que a elas vinculado, o valor do ICMS correspondente: V - a matéria-prima, produto intermediário ou material de embalagem, adquiridos ou recebidos no período, para emprego diretamente no processo de produção, extração, industrialização, geração ou comunicação, observando-se que: (...) b) são compreendidos entre as matérias-primas e os produtos intermediários aqueles que sejam consumidos ou integrem o produto final na condição de elemento indispensável à sua composição;

4 ALTERAÇÕES NA LEGISLAÇÃO MINEIRA 2016/2017 Ø IN SUTRI 01/2017: Art. 1º - O item II da Instrução Normativa SLT nº 1, de 20 de fevereiro de 1986, passa a vigorar com a seguinte redação: II - Por consumo integral entende-se o exaurimento de um produto individualizado na finalidade que lhe é própria, sem implicar, necessariamente, o seu desaparecimento físico total; neste passo, considera-se consumido integralmente no processo de industrialização o produto individualizado que, desde o início de sua utilização na linha de industrialização, vai-se consumindo, contínua, gradativa e progressivamente, até resultar acabado, esgotado, inutilizado, por força do cumprimento de sua finalidade específica no processo industrial, sem comportar recuperação ou restauração de seu todo ou de seus elementos. Art. 2º - Ficam revogados: I - o item V da Instrução Normativa SLT nº 1, de 20 de fevereiro de 1986; II - o inciso IV do art. 2º e o inciso III do art. 4º, da Instrução Normativa SUTRI nº 2, de 30 de dezembro de 2008; III - os itens 13, 17, 24, 26, 29 e 30 do Anexo Único da Instrução Normativa SUTRI nº 1, de 30 de janeiro de 2009.

5 ALTERAÇÕES NA LEGISLAÇÃO MINEIRA 2016/2017 NESH NOTAS EXPLICATIVAS DO SISTEMA ARMONIZADO Capítulo 84 Reatores nucleares, caldeiras, máquinas, aparelhos e instrumentos mecânicos, e suas partes Notas. 1.- Este Capítulo não compreende: a) As mós e artigos semelhantes para moer e outros artigos do Capítulo 68; b) As máquinas, aparelhos ou instrumentos (bombas, por exemplo), de cerâmica e as partes de cerâmica das máquinas, aparelhos ou instrumentos, de qualquer matéria (Capítulo 69); Capítulo 68 Obras de pedra, gesso, cimento, amianto, mica ou de matérias semelhantes Capítulo 69 Produtos cerâmicos è AQUI ESTÃO OS MATERIAIS REFRATÁRIOS

6 RECENTE DECISÃO DO STF Ø AG.REG. NO RECURSO EXTRAORDINÁRIO RIO GRANDE DO SUL RELATOR : MIN. DIAS TOFFOLI AGTE.( S ) : CERVEJARIAS KAISER BRASIL S/A (...) 2. A aquisição de produtos intermediários, sujeitos ao regime de crédito físico, aplicados no processo produtivo que não integram fisicamente o produto final não gera direito ao crédito de ICMS. 3. O princípio constitucional da não cumulatividade é uma garantia do emprego de técnica escritural que evite a sobreposição de incidências, sendo que as minúcias desse sistema e o contencioso que daí se origina repousam na esfera da legalidade. 4. Agravo regimental não provido, com imposição de multa de 2% (art , 4º, do CPC). (...) Ø Pelo conteúdo dos precedentes citados: o disposto na CF, por si só, não garante o direito a crédito, é matéria infraconstitucional.

7 REGIME SIMPLIFICADO DE TRIBUTAÇÃO Ø O valor do crédito de ICMS passaria a ser estabelecido com base nas saídas (definitivas, vendas e transferências); Ø Fórmula: valor total dos créditos de ICMS(últimos 12 meses) valor total das saídas(últimos 12 meses)

8 REGIME SIMPLIFICADO DE TRIBUTAÇÃO Cenário 1 (base) Cenário % no preço 1 Total das saídas (com tributos) 100,00 110,00 2 Custo de produtos vendidos 70,00 70,00 3 ICMS médio nas entradas 8,00% 4 PIS/COFINS 9,25% 5 Base de entradas CPV/0, ,59 84,59 6 Créditos de ICMS total nas entradas 6,77 7 Créditos de ICMS "simplificado" NA 7,44 8 Percentual simplificado 6,77% 9 Efeito financeiro do "regime simplificado" 0,68