SIMPLES NACIONAL PIS/PASEP/COFINS ANO XXII ª SEMANA DE NOVEMBRO DE 2011 BOLETIM INFORMARE Nº 47/2011

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1 ANO XXII - 0-3ª SEMANA DE NOVEMBRO DE 0 BOLETIM INFORMARE Nº 47/0 SIMPLES NACIONAL REGIME DE CAIXA E REGIME DE COMPETÊNCIA - MOMENTO DA OPÇÃO Itrodução - Regime de Competêcia - Adoção do Regime de Caixa a Partir de Mometo da Opção - Tratameto Tributário Das Parcelas Não Vecidas Nos Casos de Prestações de Serviços ou Operações Com Mercadorias a Prazo - Casos Especiais/Receita Auferida e Não Recebida - Obrigações Acessórias - Guarda de Documetos - Operações Com Cartões de Créditos - Prestações e Operações Realizadas Por Meio de Cheques - Normas da Admiistração Tributária - Descumprimeto Das Obrigações Acessórias - Aexo Úico/Registro de Valores a Receber PIS/PASEP/COFINS PIS E COFINS - PROCEDIMENTO ESPECIAL DE RESSARCIMENTO DE CRÉDITOS DECORRENTES DE OPERAÇÕES DE EXPORTAÇÕES - NORMAS GERAIS Itrodução - Créditos Abragidos - Créditos Alcaçados Pelo Regime Especial de Ressarcimeto - Prazo Para a Secretaria da Receita Federal do Brasil Efetuar o Pagameto de 50% (Ciqueta Por Ceto) do Valor Pleiteado - Verificação da Procedêcia Dos Pedidos de Ressarcimeto Pela Autoridade Competete - Aplicação e Regulametação Pág. 45 Pág. 453

2 NOVEMBRO - Nº 47/0 IMPOSTO DE RENDA SIMPLES NACIONAL REGIME DE CAIXA E REGIME DE COMPETÊNCIA Mometo da Opção Sumário. Itrodução. Regime de Competêcia 3. Adoção do Regime de Caixa a Partir de Mometo da Opção 3. - Tratameto Tributário Das Parcelas Não Vecidas Nos Casos de Prestações de Serviços ou Operações Com Mercadorias a Prazo Casos Especiais - Receita Auferida e Não Recebida 4. Obrigações Acessórias 4. - Guarda de Documetos 4. - Operações Com Cartões de Créditos Prestações e Operações Realizadas Por Meio de Cheques Normas da Admiistração Tributária Descumprimeto Das Obrigações Acessórias 5. Aexo Úico - Registro de Valores a Receber. INTRODUÇÃO Através da Resolução CGSN º 38/008, com as alterações itroduzidas pelas Resoluções CGSN ºs 45/ 008, 50/008 e a 64/009, a partir de , a ME e a EPP poderão, opcioalmete, utilizar a receita bruta total recebida o mês (regime de caixa), em substituição à receita bruta auferida (regime de competêcia), de que trata o caput do art. º da Resolução CGSN º 5, de de dezembro de 008, exclusivamete para a determiação da base de cálculo mesal. Ressaltamos que, até , as ME e as EPP, obrigatoriamete, sujeitam-se tão-somete ao regime de competêcia. Nos ites a seguir abordaremos todos os procedimetos a serem observados pela ME e a EPP o mometo que optarem pela forma de recohecimeto da receita bruta para fis de cálculo do SIMPLES NACIONAL.. REGIME DE COMPETÊNCIA A adoção do regime de competêcia tem por fialidade recohecer, a cotabilidade, as receitas, custos e despesas, o período a que competem, idepedetemete da sua realização em moeda. O Pricípio da Competêcia do exercício relacioa-se com o recohecimeto do período cotábil, isto é, quado uma receita ou uma despesa deve ser recohecida. Um exemplo para ilustrarmos e melhor compreedermos seria quado uma empresa realiza uma veda para pagameto em 60 (sesseta) dias. A receita é recohecida a data da veda e, portato, o valor da veda estará idicado a Demostração do Resultado do Exercício daquele mês. 3. ADOÇÃO DO REGIME DE CAIXA A PARTIR DE A ME e a EPP poderão, opcioalmete, a partir de º de jaeiro de 009, utilizar a receita bruta total recebida o mês - regime de caixa, em substituição à receita bruta auferida - regime de competêcia, exclusivamete para a determiação da base de cálculo mesal. O regime de competêcia cotiuará a ser utilizado para fis de limites e sublimites de receita bruta para equadrameto as faixas de alíquota (Art. º, 4º, da Resolução CGSN º 38/008). O regime de caixa será utilizado somete para efeito de base de cálculo a apuração dos valores devidos. No regime de caixa, as receitas são recohecidas somete o mometo em que o cliete paga a fatura, e as despesas são recohecidas o mometo em que são efetivamete pagas. No caso de a ME ou a EPP possuir filiais, deverá ser cosiderado o somatório das receitas recebidas por todos os estabelecimetos Mometo da Opção A opção pela determiação da base de cálculo será irretratável para todo o ao-caledário e deverá ser realizada, em aplicativo dispoibilizado o Portal do SIMPLES NACIONAL, quado da apuração dos valores devidos relativos ao mês de: a) ovembro de cada ao-caledário, com efeitos para o ao-caledário subsequete, a hipótese de ME ou EPP já optate pelo SIMPLES NACIONAL; b) iício dos efeitos da opção pelo SIMPLES NACIONAL, as demais hipóteses, com efeitos para o próprio aocaledário. Na hipótese em que a ME ou EPP em iício de atividade, com iício dos efeitos da opção pelo SIMPLES NACIONAL o mês de dezembro, a opção relativa ao ao-caledário subsequete deverá ser realizada quado da apuração dos valores devidos relativos ao mês de dezembro Tratameto Tributário Das Parcelas Não Vecidas Nos Casos de Prestações de Serviços ou Operações 45

3 IMPOSTO DE RENDA Com Mercadorias a Prazo A parcela ão vecida deverá obrigatoriamete itegrar a base de cálculo dos tributos abragidos pelo SIMPLES NACIONAL até o último mês do ao-caledário subsequete àquele em que teha ocorrido a respectiva prestação de serviço ou operação com mercadorias Casos Especiais - Receita Auferida e Não Recebida A receita auferida e aida ão recebida deverá itegrar a base de cálculo dos tributos abragidos pelo SIMPLES NACIONAL, as seguites situações: a) ecerrameto de atividades, o mês em que ocorrer o eveto; b) retoro ao regime de competêcia, o último mês de vigêcia do regime de caixa; c) exclusão do SIMPLES NACIONAL, o mês aterior ao dos efeitos da exclusão. 4. OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS O optate pelo regime de caixa a apuração de suas receitas deverá mater registro dos valores a receber, o modelo costate do Aexo Úico da Resolução CGSN º 38/008 (vide item 5), o qual costarão, o míimo, as seguites iformações, relativas a cada prestação de serviço ou operação com mercadorias a prazo: a) úmero e data de emissão de cada documeto fiscal; b) valor da operação ou prestação; c) quatidade e valor de cada parcela, bem como a data dos respectivos vecimetos; d) a data de recebimeto e o valor recebido; e) saldo a receber; f) créditos cosiderados ão mais cobráveis. Na hipótese de haver mais de um documeto fiscal referete a uma mesma prestação de serviço ou operação com mercadorias, estas deverão ser registradas cojutamete Guarda de Documetos A adoção do regime de caixa pela ME ou EPP ão a desobriga de mater em boa ordem e guarda os documetos e livros previstos da Resolução CGSN º 0, de 8 de juho de 007, iclusive com a discrimiação completa de toda a sua movimetação fiaceira e bacária, costate do Livro Caixa. NOVEMBRO - Nº 47/ Operações Com Cartões de Créditos Fica dispesado o registro dos valores a receber a forma do item 4 em relação às prestações e operações realizadas por meio de admiistradoras de cartões, iclusive de crédito, desde que a ME ou a EPP aexe ao respectivo registro os extratos emitidos pelas admiistradoras relativos às vedas e aos créditos respectivos Prestações e Operações Realizadas Por Meio de Cheques Aplica-se o disposto o item 4 para os valores decorretes das prestações e operações realizadas por meio de cheques: a) quado emitidos para apresetação futura, mesmo quado houver parcela à vista; b) quado emitidos para quitação da veda total, a ocorrêcia de cheques ão horados; c) ão liquidados o próprio mês Normas da Admiistração Tributária A ME ou EPP deverá apresetar à admiistração tributária, quado solicitado, os documetos que comprovem a efetiva cobraça dos créditos cosiderados ão mais cobráveis. São cosiderados meios de cobraça: a) otificação extrajudicial; b) protesto; c) cobraça judicial; d) registro do débito em cadastro de proteção ao crédito Descumprimeto Das Obrigações Acessórias A ME ou EPP optate pelo regime de caixa que deixar de cumprir as obrigações acessórias previstas o item 4 será descosiderada, de ofício, a sua opção, para os aoscaledário correspodetes ao período em que teha ocorrido o descumprimeto. Os tributos abragidos pelo SIMPLES NACIONAL deverão ser recalculados pelo regime de competêcia, sem prejuízo dos acréscimos legais correspodetes. 5. ANEXO ÚNICO - REGISTRO DE VALORES A RECEBER Aexo Úico da Resolução CGSN º 38, de º de setembro de Registro de valores a receber. 45

4 NOVEMBRO - Nº 47/0 IMPOSTO DE RENDA Fialidade: Cumprimeto dos requisitos previstos a Resolução CGSN º 38/008 (Regime de Caixa). NOME EMPRESARIAL CNPJ Data da operação ou prestação Número(s) do(s) documeto(s) fiscal(is) () Valor total Quatidade de parcelas Número da parcela Valor da parcela Data do vecimeto Data do recebimeto Valor pago Saldo a receber Valor cosiderado icobrável () observar o disposto o º do art. 5º da Resolução CGSN º 38, de º de setembro de 008. Fudametos Legais: Os citados o texto. PIS/PASEP/COFINS PIS E COFINS - PROCEDIMENTO ESPECIAL DE RESSARCIMENTO DE CRÉDITOS DECORRENTES DE OPERAÇÕES DE EXPORTAÇÕES Normas Gerais Sumário. Itrodução. Créditos Abragidos. - Créditos Alcaçados Pelo Regime Especial de Ressarcimeto 3. Prazo Para a Secretaria da Receita Federal do Brasil Efetuar o Pagameto de 50% (Ciqueta Por Ceto) do Valor Pleiteado 4. Verificação da Procedêcia Dos Pedidos de Ressarcimeto Pela Autoridade Competete 5. Aplicação e Regulametação. INTRODUÇÃO A Receita Federal do Brasil, por itermédio da Portaria MF º 348, de (DOU de ), alterada pelas Portarias MF ºs 594/00 e 60/0, istituiu procedimeto especial de ressarcimeto de créditos de Cotribuição para o PIS/PASEP, de Cotribuição para o Fiaciameto da Seguridade Social (COFINS) decorretes das operações de exportações, cujas ormas e procedimetos abordaremos os ites a seguir.. CRÉDITOS ABRANGIDOS Fica istituído procedimeto especial para ressarcimeto de créditos de PIS/PASEP e COFINS decorretes das operações de (Art. 5º da Lei º 0.637/ 00 e art. 6º da Lei º 0.833/003): a) exportação de mercadorias para o Exterior; b) prestação de serviços para pessoa física ou jurídica residete ou domiciliada o Exterior, cujo pagameto represete igresso de divisas (Redação dada pela Lei º 0.865, de 004); c) vedas a empresa comercial exportadora com o fim específico de exportação.. - Créditos Alcaçados Pelo Regime Especial de Ressarcimeto O disposto o item aplica-se somete aos créditos: a) apurados em relação a custos, despesas e ecargos viculados à receita de exportação, observado o disposto os 8º e 9º do art. 3º da Lei º 0.833, de 003; e b) que, após o fial de cada trimestre do ao-civil, ão teham sido utilizados para dedução do valor das referidas cotribuições a recolher, decorretes das demais operações o mercado itero, ou ão teham sido compesados com débitos próprios, vecidos ou vicedos, relativos a tributos admiistrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, observada a Legislação específica aplicável à matéria. 453

5 IMPOSTO DE RENDA As disposições da Portaria MF º 348/00 ão alcaçam pedidos de ressarcimeto efetuados por pessoa jurídica com processo judicial ou com processo admiistrativo fiscal de determiação e exigêcia de crédito cuja decisão defiitiva, judicial ou admiistrativa possa alterar o valor a ser ressarcido. 3. PRAZO PARA A SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EFETUAR O PAGAMENTO DE 50% (CINQUENTA POR CENTO) DO VALOR PLEITEADO A Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) deverá, o prazo máximo de 30 (trita) dias cotados da data do Pedido de Ressarcimeto dos créditos de que trata o item, efetuar o pagameto de 50% (ciqueta por ceto) do valor pleiteado por pessoa jurídica, que ateda, cumulativamete, às seguites codições: a) cumpra os requisitos de regularidade fiscal para o forecimeto de certidão egativa ou de certidão positiva, com efeitos de egativa, de débitos relativos aos tributos admiistrados pela RFB e à Dívida Ativa da Uião admiistrada pela Procuradoria Geral da Fazeda Nacioal (PGFN); b) ão teha sido submetida ao regime especial de fiscalização de que trata o art. 33 da Lei º 9.430, de 7 de dezembro de 996, os 36 (trita e seis) meses ateriores à apresetação do pedido; c) esteja obrigado a mater Escrituração Fiscal Digital (EFD); d) teha efetuado exportações o ao-caledário aterior ao do pedido em valor igual ou superior a 0% (dez por ceto) da receita bruta total; e (Vide art. 3º da Portaria MF º 60/0) e) os 4 (vite e quatro) meses ateriores à apresetação do pedido objeto do procedimeto especial de que trata o item, ão teha havido ideferimetos de Pedidos de Ressarcimeto ou ão-homologações de compesações, relativos a créditos de Cotribuição para o PIS/PASEP, de COFINS e de IPI, totalizado valor superior a 5% (quize por ceto) do motate solicitado ou declarado. A aplicação do disposto a letra e acima idepede da data de apresetação dos Pedidos de Ressarcimetos ou das declarações de compesação aalisados. Para efeito de aplicação do procedimeto especial de que trata este trabalho, a RFB deverá observar a dispoibilidade de caixa do Tesouro Nacioal. A retificação do Pedido de Ressarcimeto apresetada depois do efetivo ressarcimeto de 50% (ciqueta por ceto) do valor pleiteado somete produzirá efeitos depois de sua aálise pela autoridade competete. Para fis do pagameto, deve ser descotado do valor a ser ressarcido o motate utilizado em declarações de compesação apresetadas até a data da restituição, o que superar em 50% (ciqueta por ceto) do valor pleiteado pela pessoa jurídica. NOVEMBRO - Nº 47/0 4. VERIFICAÇÃO DA PROCEDÊNCIA DOS PEDIDOS DE RESSARCIMENTO PELA AUTORIDADE COMPETENTE Para efeito do pagameto do restate do valor solicitado o Pedido de Ressarcimeto, a autoridade competete deverá verificar a procedêcia da totalidade do crédito solicitado o período. Na homologação dos pedidos de compesação efetuados com a utilização dos créditos que ão foram objeto de ressarcimeto os termos deste trabalho, ateder-se-á ao disposto o parágrafo aterior, observada a Legislação de regêcia. Costatada irregularidade os créditos solicitados o Pedido de Ressarcimeto, devem ser adotados os seguites procedimetos: a) o caso de as irregularidades afetarem meos de 50% (ciqueta por ceto) do valor do ressarcimeto solicitado, deverá ser efetuado o pagameto dos créditos recohecidos, deduzido o valor do pagameto efetuado a forma do item 3 e das compesações efetuadas, sem prejuízo da aplicação da multa isolada de que tratam os 5 a 7 do art. 74 da Lei º 9.430, de 7 de dezembro de 996, calculada sobre o valor dos créditos objeto de Pedido de Ressarcimeto ideferido ou idevido, e de outras pealidades cabíveis; ou b) o caso de as irregularidades superarem 50% (ciqueta por ceto) do valor do ressarcimeto solicitado, deverá ser exigido o valor idevidamete ressarcido, sem prejuízo da aplicação da multa isolada de que tratam os 5 a 7 do art. 74 da Lei º 9.430, de 7 de dezembro de 996, calculada sobre o valor dos créditos objeto de Pedido de Ressarcimeto ideferido ou idevido, e de outras pealidades cabíveis. 5. APLICAÇÃO E REGULAMENTAÇÃO Na efetivação do ressarcimeto, a forma deste trabalho, deverão ser observados os demais dispositivos da Legislação Tributária que discipliam a matéria. As ormas previstas este trabalho aplicam-se aos Pedidos de Ressarcimeto relativos aos créditos apurados a partir de º de jaeiro de 009, ressalvados aqueles pedidos cujos períodos de apuração estejam icluídos em procedimeto fiscal para idetificação e apuração de créditos de ressarcimeto (Portaria MF º 60, de 4 de maio de 0). Na hipótese de Pedidos de Ressarcimeto relativos aos créditos apurados o período de º de jaeiro de 009 a 3 de março de 00, o prazo previsto o item 3 será de 60 (sesseta) dias cotados da publicação da Portaria MF º 60/0. A RFB editará ormas complemetares ecessárias à implemetação do procedimeto especial de ressarcimeto tratada este trabalho. Fudametos Legais: Os citados o texto. 454