Noções Básicas de Contabilidade

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1 Noções Básicas de Contabilidade Aplicada Telefonica

2 Apresentação Rogério PROCÓPIO da Cunha Programação Início 14:00 Intervalo 15:30 Retorno 15:50 Conclusão 17:30 Este material poderá ser encontrado no site: 1

3 Conteúdo Introdução, Conceito e Visão da Contabilidade Contas: Natureza Saldo de uma Conta Classificação Função de uma Conta e Exemplo Plano de Contas Finalidade Raciocinio do Débito e Crédito Escrituração Contábil Fórmulas de Lançamentos Principios Fundamentais de Contabilidade Simulação Régua Contábil - Telefonica Critérios de Provisionamento Fato Gerador Provisionamento Exemplo SAP Didática Reprovisionamento Reclassificação Exemplo SAP Didática Comitê de Competências Receitas Exemplo Centro de Custo e Objeto de Custo Conceito de OPEX e CAPEX 2

4 Introdução a Contabilidade Introdução a Contabilidade A Contabilidade é um dos conhecimentos mais antigos e não surgiu em função de qualquer tipo de legislação fiscal ou societária, nem embasada em princípios filosóficos, ou em regras estipuladas por terceiros. Mas pela necessidade prática do próprio gestor do patrimônio, preocupado em elaborar um instrumento que lhe permitisse, entre outros benefícios, conhecer, controlar, medir resultados, obter informações sobre produtos mais rentáveis, fixar preços e analisar a evolução de seu patrimônio, entre outros,

5 Conceito de Contabilidade Conceito de Contabilidade É uma ciência que, por intermédio de suas técnicas, efetua o controle permanente do patrimônio da empresa para a tomada de decisões. Uma empresa sem boa contabilidade é como um barco, em alto-mar a deriva, ao sabor dos ventos.

6 Visões da Contabilidade Controle dos Negócios Controle Tributário Controle da Gestão Informações para Investidores 5

7 Contas É um nome técnico dado aos elementos patrimoniais (Ativo e Passivo) e de resultado ( Despesas e Receitas ). Natureza das Contas As contas DEVEDORAS são representadas por Ativo e Despesas Ex: Caixa, bancos, mercadorias, salários etc. As contas CREDORAS são representadas por PASSIVO e Receitas Ex: salários a pagar, imposto a pagar, fornecedores etc. 6

8 Saldo de uma Conta É a diferença entre o DÉBITO e o CRÉDITO de uma conta. 7

9 Classificação das Contas As contas são classificadas em dois grupos: patrimoniais e de resultado. Patrimoniais: Representam os elementos ativos e passivos (bens, direitos, obrigações e situação líquida). Exemplos: Caixa, Duplicatas a Receber, Fornecedores, Empréstimos, Capital Social. Resultado: Representam os elementos de resultado do exercício (receitas e despesas). Ex: Salários, Receitas Financeiras. 8

10 Função de uma Conta O funcionamento estabelece a relação da conta com as demais contas e evidencia como se comporta perante seu objeto. Demonstra como se debita e como se credita a conta, qual a natureza de seu saldo e quais as outras contas com que normalmente tem contato. O Saldo das contas do ATIVO deverá ser sempre DEVEDOR e das contas do Passivo deverá sempre ser CREDOR. 9

11 Exemplo de Função de uma Conta Conta Contábil: Caixa Classe: Ativo Grupo: Circulante Função: Registra movimento de numerários em poder da empresa Funcionamento: Debitada pelas entradas de dinheiro e creditada pelas saídas Natureza do Saldo : Devedor

12 Plano de Contas O plano de contas é um elenco de todas as contas previstas como necessárias aos registros contábeis de uma entidade, oferecendo a vantagem de uniformização das contas utilizadas em cada registro, além de servir de parâmetro para a elaboração das demonstrações contábeis. A principal finalidade do Plano de Contas é: Atender às necessidades de informações da administração da entidade; Observar formato compatível com os princípios contábeis e com a norma legal que regula a elaboração do balanço patrimonial e das demais demonstrações contábeis, Adaptar-se tanto quanto possível às exigências dos agentes externos à entidade (fornecedores, bancos, órgãos fiscais, auditoria externa) e, particularmente, às regras da legislação do Imposto de Renda. Plano de Contas - PCTE Plano de Contas - ANATEL

13 Contabilidade: Noções Fundamentais Raciocínio do Débito e Crédito Despesas e Receitas ATIVO Aumenta DEBITA ATIVO Diminui CREDITA PASSIVO Aumenta CREDITA PASSIVO Diminui DEBITA DESPESAS RECEITAS Sempre serão DEBITADAS só serão creditadas em caso de: Estorno, Transferência de Conta ou Apuração de Resultado Sempre serão CREDITADAS só serão debitadas em caso de: Estorno, Transferência de Conta ou Apuração de Resultado

14 Contabilidade: Noções Fundamentais Escrituração Contábil É a técnica utilizada pela contabilidade para registrar, em ordem cronológica, todos os fatos administrativos que ocorrem no patrimônio das entidades, para fornecer informações sobre a composição do patrimônio e as variações nele ocorridas em determinado período. Na Telefonica para que este processo ocorra, existem diversas formas: a) Lançamento Automático Sistema b) Lançamento Manual Régua Contábil c) Réguas de Provisionamento, Reprovisionamento d) Réguas de Cancelamento, Transferência, Reclassificação etc.

15 Contabilidade: Noções Fundamentais Fórmulas de Lançamento Existem quatro fórmulas de lançamento para a escrituração dos fatos administrativos ocorridos na empresa. São eles, conforme definidos na tabela abaixo: Fórmulas de Lançamentos 1ª Um DÉBITO Um CRÉDITO 2ª Um DÉBITO Dois ou Mais CRÉDITOS 3ª Dois ou Mais DÉBITOS Um CRÉDITO 4ª Dois ou Mais DÉBITOS Dois ou Mais CRÉDITOS

16 Contabilidade: Noções Fundamentais Alguns Princípios Fundamentais de Contabilidade Regime de Competência - De acordo com o regime de competência, devemos registrar as despesas e as receitas no momento em que ocorre o fato gerador, independentemente das receitas serem recebidas ou as despesas serão pagas. Fato Gerador É a origem da obrigação, definida por um evento específico que requer uma estimativa para as despesas, sejam elas contábeis ou tributárias. Regime de Caixa Devemos registrar as despesas e as receitas no momento em que ocorrer o pagamento ou o recebimento. Na telefônica, não é permitido a utilização deste principio.

17 Contabilidade: Noções Fundamentais Lançamento Contábil - É o registro dos fatos contábeis realizados através do método das partidas dobradas, sendo a partida devedora representada pela aplicação do recurso e a partida credora sendo representada pela origem do recurso. Compra de mercadorias a prazo, conforme nota fiscal nº 666, da Cia. das Máquinas. Exemplo: São Paulo, 10 de maio de D Estoque de Mercadorias 50 C Fornecedores Na Telefônica, o lançamento contábil é feito via régua contábil em geral, utilizando-se as chaves de lançamento 40 representa o Débito e 50 representa o Crédito.

18 Contabilidade: Noções Fundamentais Simulação de uma Régua Contábil - Telefonica Chave Lançamento Conta Contabil Id Empresa Valor Centro Custo Objeto Custo Quantidade Unidade Medida Data Valor Elemento PEP Ordem Interna Atribuicao Texto Historico 40 Estoque Merc. TTEL ,25 Compra Estoq Merc.NF Cia Maq. 50 Fornecedores TTEL ,25 Compra Estoq Merc.NF Cia Maq. Na Telefônica, o lançamento contábil em geral é feito via régua contábil.

19 Critérios de Provisionamento Telefonica Apropriação das Despesas Relativas aos Serviços Prestados e/ou Contratados Memorando Contabilidade 18

20 Fato Gerador É a origem da obrigação, definida por um evento específico que requer uma estimativa para as despesas, sejam elas contábeis ou tributárias. Provisionamento É um procedimento contábil que reconhece as despesas no próprio mês, possibilitando: Eficiência no planejamento econômico através do registro contábil dos valores de documentos, referentes a compromissos, no mesmo mês dos fatos geradores (regime de competência); Eficiência no planejamento financeiro através do conhecimento antecipado dos compromissos permitindo à empresa maximizar a utilização dos seus recursos ( Fluxo de Caixa ).... A ausência ou ineficiência da prática de provisionamento poderá ocasionar: 19

21 1. No âmbito econômico: Resultados prejudicados pela falta de reconhecimento e contabilização das obrigações; 2. No âmbito financeiro: Falta de recursos: A empresa terá que recorrer ao mercado financeiro, para honrar seus compromissos, provocando aumento de despesas, referente aos encargos dos empréstimos ou, então, pagar juros e multas por atraso de pagamentos tendo, conseqüentemente, redução no lucro; Sobra de recursos: O capital da empresa fica parado. Poderia ser aplicado no mercado, recebendo como remuneração os respectivos juros ou utilizado para antecipar pagamento de fornecedores, recebendo descontos nas faturas, ou seja, obter eficiência na alocação dos recursos.

22 Contabilização Telefonica Provisão Na Telefonica Exemplo conforme Sap 21

23 De forma didática: Contabilização Telefonica Provisão - Razão - Exemplo OUTR.ALUG.INFR.ESTRUT VLRS A PAGAR , , , ,00 Plano de Contas

24 Portanto, o provisionamento deve ser uma das ferramentas de planejamento largamente utilizada nas empresas estando em consonância com as práticas usuais de contabilidade. Os valores provisionados devem ser sustentados por documentos que ficarão à disposição de eventuais questionamentos de auditores ou fisco sob a guarda do órgão gestor da despesa provisonada. O provisionamento nunca poderá ser um artifício para Bater Realizado x Orçado. Realizações a maior ou a menor devem ser justificados pelas áreas gestoras

25 Reprovisionamento Caso os compromissos não sejam totalmente pagos (falta de fatura, atraso no pagamento, etc..), haverá um crédito remanescente que deverá ser reprovisionado, desde que tais valores sejam realmente devidos. Ao fazer o lançamento de reprovisionamento o gestor está reservando novamente o valor para o próximo mês. Réguas Contábeis de reprovisionamento devem ser elaboradas separadamente das demais e informar no campo texto histórico: Reprovisionamento do mês.../xx Empresa Tal.

26 Reclassificação Utilizado para correção dos lançamentos contábeis, quando houver necessidade de alterar o centro, classe, objeto e ordem interna. Regra: Quando houver necessidade de transferências de lançamentos entre centros de custos, a conta contábil e objeto de custo não podem ser alterados, mesmo que não se tenha orçamento na classe de custo. Os campos de atribuição e texto histórico são de extrema importância e devem sempre ser preenchidos. O campo texto histórico deve conter informações, referentes a natureza do lançamento.

27 Exemplo - Reclassificação na Telefonica Após esta operação no mês de Janeiro/2011 houve alteração no resultado da empresa?

28 De forma didática, temos: Exemplo - Reclassificação na Telefonica Razão - Exemplo MÃO DE OBRA - AP.SERA ADM CENTRO ATD Ccusto Chave Lançto Chave Lançto Ccusto , , , ,23

29 Comitê de Competência - Receitas O Ajuste de competência serve para reconhecimento das receitas no período de sua realização, independentemente do efetivo recebimento. O Comitê de Ajuste de Competência serve, justamente, para avaliar se estas provisões de receitas fazem sentido, ou não, com a finalidade de contabilizar a receita da empresa o mais próximo da possível da realidade. A companhia avalia a performance do negócio através do acompanhamento orçamentário das receitas. No entanto as receitas não são exatamente a linha econômica que melhor reflete a evolução Físico/Comercial (plantas, vendas, etc), deve-se analisar o faturamento. Existe um ajuste mensal que objetiva corrigir a competência do faturado (que reflete tráfego passado) para se encaixar em de cada mês.

30 Exemplo de Competência - Receitas Início Operação de uma Empresa (Mês 1) Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 TOTAL Faturamento Provisão Mês (mês) Estorno (mês - 1) Cancelamentos Receita Faturamento em Crescimento Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 TOTAL Faturamento Provisão Mês (mês) Estorno (mês - 1) Cancelamentos Receita Faturamento em Queda Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 TOTAL Faturamento Provisão Mês (mês) Estorno (mês - 1) Cancelamentos Receita O ajuste de competência serve para reconhecer o faturamento no mês em que o serviço foi prestado Repare que em um cenário de crescimento, as receitas foram beneficiadas pelo ajuste de competência No entanto, quando o faturamento está em queda, a receita cai em ritmo mais acelerado, devido ao ajuste de competência.

31 Centro de Custo Para os Centros de Custos devem ser entendidos como qualquer unidade operacional ou de negócios para as quais se deseje uma medição de Custos ( Foco em Gastos ). Objeto de Custo Entende-se por Objeto de Custo o trabalho realizado em uma organização ou o conjunto de ações realizadas em uma empresa para fins de Custeio dos objetos e gestão de custos ( Foco em Atividades ) o gasto é determinado pelas atividades realizadas. Centro e Objeto de Custo

32 OPEX - é a sigla da expressão inglesa Operational Expenditure (em português, despesas operacionais) e que designa o montante de dinheiro utilizado para manter em operação os bens de capital de uma determinada empresa, nomeadamente os equipamentos e instalações. O OPEX é, portanto, o custo dispendido continuamente para manter a produção de um produto ou serviço ou para manter em funcionamento um negócio ou um determinado sistema. CAPEX - refere-se ao custo de desenvolvimento ou fornecimento dos próprios bens de capital ou de partes não consumíveis do sistema, necessários à produção e à manutenção em funcionamento do negócio ou sistema. Por exemplo, a aquisição de uma máquina é CAPEX, enquanto os custos com a sua manutenção é OPEX. OPEX = Despesa Resumindo CAPEX = Investimento

33 Muito Obrigado A verdadeira medida de um homem não é como ele se comporta em momentos de conforto e conveniência, mas como ele se mantém em tempos de controvérsia e desafio. Martin Luther King [email protected] Fone: