Estas questões são independentes do texto apresentado na PARTE I QUESTÕES DE FISCALIDADE

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1 Estas questões são independentes do texto apresentado na PARTE I QUESTÕES DE FISCALIDADE Questão 26.: A Sociedade ABC, S.A. vendeu, por , no ano N, uma viatura ligeira de passageiros do seu ativo fixo tangível, adquirida por , no ano N-3, tendo um período de vida útil de 4 anos. A empresa manifestou intenção de reinvestir a totalidade do valor de realização na aquisição de uma nova viatura comercial por Considere o Coeficiente de Correção monetária de 1,03. Com vista ao apuramento do lucro tributável do ano N: a) Deduz a Mais-valia Contabilística no valor de e acresce a Mais-valia Fiscal no valor de b) Deduz a Mais-valia Contabilística no valor de e acresce a Mais-valia Fiscal no valor de c) Deduz a Mais-valia Fiscal no valor de e acresce a Mais-valia Contabilística no valor de d) Deduz a Mais-valia Contabilística no valor de e acresce a Mais-valia Fiscal no valor de Questão 27.: Em 2017, ano em que as vendas sujeitas a garantia foram de , um sujeito passivo de IRC reconheceu uma provisão para garantias a clientes no valor de Nos últimos 3 anos (2015, 2016 e 2017), as vendas médias anuais sujeitas a garantia foram de e os gastos médios com garantias, nesses mesmos 3 anos, foram de O montante da correção a efetuar ao lucro tributável de 2017: a) b) 600. c) d) Não há qualquer correção a efetuar. 1

2 Questão 28.: João Cunha, de nacionalidade portuguesa, residente em Lisboa, possui um prédio em Nova Iorque, o qual se encontra arrendado a uma instituição financeira. João Cunha, residente fiscal em Portugal: a) Não está obrigado a declarar os rendimentos obtidos nos EUA. b) Está obrigado a declarar os rendimentos obtidos nos EUA. c) É exclusivamente tributado nos EUA. d) Nenhuma das outras afirmações está correta. Questão 29.: Alzira Novais detém uma participação de capital de 20% numa pequena empresa, não cotada nos mercados regulamentado ou não regulamentado da bolsa de valores, definida como microentidade nos termos do Anexo ao DL n.º 372/2007, de 6 de novembro. No presente ano, alienou a participação de capital, obtendo uma mais-valia no valor de , pelo que: a) A mais valia é considerada em 50% do seu valor e tributada à taxa especial de 28%, com opção pelo englobamento. b) A mais valia é considerada em 50% do seu valor e tributada à taxa especial de 28%, sem opção pelo englobamento. c) A mais valia é considerada em 100% do seu valor e tributada à taxa especial de 28%, sem opção pelo englobamento. d) A mais valia é tributada à taxa especial de 28%, com englobamento obrigatório. Questão 30.: A empresa Modafel, Lda., fabricante de vestuário com sede em Guimarães, adquiriu a uma empresa, com sede na Índia, fio de algodão para fabricar roupa de casa que, de seguida, vai exportar para vários países. O algodão foi enviado pelo vendedor, a partir da sua sede, para Portugal, com destino ao adquirente. A compra do algodão é: a) Uma operação isenta de IVA. b) Uma aquisição intracomunitária de bens. c) Uma operação sujeita a IVA. d) Nenhuma das outras respostas está correta. 2

3 Questão 31.: As comissões pagas por uma empresa com sede em Portugal, registada para efeitos de IVA em território nacional, utilizando o respetivo n.º de identificação fiscal para efetuar a aquisição, a um agente (comissionista) com domicílio em França, pelas encomendas por este angariadas junto de empresas francesas, consiste, para efeitos de IVA, numa prestação de serviços: a) Localizada em Portugal, uma vez que é neste país que se situa a sede do adquirente, sujeito passivo de IVA. b) Não localizada em Portugal, pois o prestador do serviço tem o seu domicílio em França. c) Não localizada em Portugal, pois a operação subjacente à intermediação também não é localizada em Portugal. d) Localizada em Portugal, no pressuposto do agente (comissionista) se registar para efeitos de IVA naquele território. Questão 32.: A Imobiliária X, Lda. beneficiou de isenção de IMT na aquisição de um prédio para revenda. Posteriormente revendeu esse mesmo prédio à Imobiliária Y, Lda., tendo esta também beneficiado do mesmo tipo de isenção, ao declarar na respetiva escritura que o vai destinar a revenda. Na transmissão daquele prédio da Imobiliária X, Lda. para Imobiliária Y, Lda.: a) A Imobiliária Y, Lda. terá de solicitar a liquidação do IMT. b) A Imobiliária X, Lda. terá de solicitar a liquidação do IMT. c) Ambas as Imobiliárias terão de solicitar a liquidação de IMT pelas respetivas aquisições. d) Ambas as transmissões beneficiam da isenção de IMT na aquisição daquele prédio para revenda. 3

4 QUESTÕES DE CONTABILIDADE ANALÍTICA Questão 33.: Para efeitos de articulação entre a Contabilidade Financeira e a Contabilidade Analítica, certa empresa decidiu implementar o sistema de contas monista. Tal decisão implicou: a) Criar as designadas contas refletidas (classe 9). b) Movimentar contas da Contabilidade Financeira e contas da Contabilidade Analítica (classe 9). c) Movimentar, apenas, contas da Contabilidade Analítica (classe 9). d) Movimentar, apenas, contas da Contabilidade Financeira. Questão 34.: A empresa SENICA produz e comercializa um único produto, tendo para tal uma capacidade para produzir, mensalmente, unidades. No mês de abril de 2018, a empresa vendeu unidades e produziu unidades. Durante o mês de abril, os custos fixos industriais ascenderam a ,00 e os custos variáveis industriais e não industriais foram, respetivamente, de 60,00 /unidade e 38,00 /unidade. No final do mês de abril de 2018, a empresa SENICA apurou os seguintes Resultados Brutos (valores em euros): Descrição RB1 RB2 Vendas , ,00 Custo Industrial dos Produtos Vendidos (CIPV) + Custo Industrial Não Incorporado (CINI) , ,00 Resultado Bruto , ,00 Sabendo que em abril 2018 não havia inventários iniciais de produtos acabados, nem inventários iniciais e finais de produção em vias de fabrico, identifique o Sistema de Custeio subjacente a cada situação: a) O RB1 utiliza o Total Completo e o RB-2 utiliza o Variável. b) O RB1 utiliza o Variável e o RB-2 utiliza o Total Completo. c) O RB1 utiliza o Total Completo e o RB-2 utiliza o Racional. d) O RB1 utiliza o Racional e o RB-2 utiliza o Total Completo. 4

5 Questão 35.: A empresa Desviada, Lda. apresentou a seguinte ficha de custos padrão, calculada para uma unidade do produto X: Materiais: Mão-de-Obra Direta (MOD): Gastos Gerais Fabrico (GGF): 5 Kgs a 1,50 / Kg 2 horas a 4,00 /hora 2 horas a 2,00 /hora Sabe-se que em determinado mês foram requisitados kgs de materiais a 1,25 /Kg para a produção, que segundo as folhas de pagamento a MOD ascendeu a horas a 5,00 /hora e que os GGF ascenderam a 4 000,00. Considere que a produção acabada foi de unidades, que o inventário inicial de produção em curso era zero e que o inventário final de produção em curso era de 100 unidades as quais se encontravam com um nível de acabamento de 100% de materiais, 60% de MOD e 40% de GGF. O desvio da MOD é de: a) Favorável. b) Desfavorável. c) Favorável. d) Desfavorável. Questão 36.: Uma agência de viagens tem uma oferta turística designada por Destinos Nacionais para satisfazer as necessidades dos seus clientes que não viajam para o estrangeiro. O volume de vendas no ano N dos Destinos Nacionais foi de ,00. De forma a efetuar o orçamento para os próximos anos prevê-se, com base no ano N, um crescimento de 5%/ano do volume de vendas dos Destinos Nacionais. O volume de faturação dos Destinos Nacionais, desta agência de viagens, previsto para o ano N+2 foi de: a) ,00. b) ,00. c) ,00. d) ,00. 5

6 Questão 37.: Uma empresa industrial produz e comercializa um único produto. Após análise detalhada da empresa, o Contabilista conseguiu reunir os seguintes elementos contabilísticos referentes ao ano N: Vendas toneladas a 1,30 /tonelada Produção toneladas Custos industriais fixos ,00 Custos industriais variáveis ,00 Custos não industriais fixos ,00 Custos não industriais variáveis ,00 Face às perspetivas favoráveis do mercado para o ano N+1, a empresa pretende aumentar a sua produção e vendas para toneladas, através de um investimento que ocasionará um acréscimo nos custos fixos industriais de 30% e um decréscimo nos custos variáveis industriais no valor de ,00. Com base nos elementos indicados, o Resultado Operacional da empresa no ano N+1 será: a) Superior em ,00 em relação ao ano N. b) Superior em ,00 em relação ao ano N. c) Inferior em ,00 em relação ao ano N. d) Inferior em ,00 em relação ao ano N. 6

7 Questão 38.: Uma determinada empresa que se dedica à produção de calçado apresentou a seguinte informação respeitante ao mês de março de 2018: Descrição Valor ( ) Depreciações do equipamento fabril (duodécimo) 4.500,00 Salários e encargos do pessoal fabril ,00 Compras de matérias-primas ,00 Salários e encargos dos encarregados da fábrica 9.600,00 Energia elétrica da fábrica 2.450,00 Renda do escritório 2.750,00 Material de publicidade e propaganda 2.600,00 Compras de matérias subsidiárias ,00 Ordenados e comissões dos vendedores 4.000,00 Água da fábrica 1.200,00 Material de escritório consumido 750,00 Combustíveis das viaturas dos vendedores 1.850,00 Conservação e reparação do equipamento fabril 800,00 Sabe-se ainda que não existiam inventários iniciais de matérias e que os inventários finais de matérias-primas e subsidiárias foram de 1.350,00 e de 650,00, respetivamente. Os inventários de produtos acabados e de produtos em curso são nulos. Com base na informação apresentada, os gastos de conversão desta empresa no mês de março de 2018 totalizam: a) ,00. b) ,00. c) ,00. d) ,00. 7

8 QUESTÕES DE CONTABILIDADE FINANCEIRA A RESOLUÇÃO DAS QUESTÕ 39 A 46, A SEGUIR, VERÁ SER COM BASE NO SNC A RESOLUÇÃO DAS QUESTÕES A SEGUIR APRESENTADAS DEVERÁ, QUANDO FOR O CASO, SER EFETUADA COM BASE NO REGIME GERAL DE SNC (28 NCRFS), A MENOS QUE SE REFIRA O CONTRÁRIO: Questão 39.: A 4&30, S.A., é uma sociedade cujo capital próprio, em 30 de junho de N, ascendia a e o capital social a , representado por ações com o valor nominal de 1. Foi deliberado proceder a um aumento do capital social para Este aumento de capital, não gerou qualquer alteração no valor nominal das ações já existentes e será efetuado do seguinte modo: metade mediante incorporação de reservas e a outra metade mediante entradas de capital. As ações a emitir, também com o valor nominal de 1 cada, serão colocadas à subscrição por um preço correspondente ao valor contabilístico, em 30 de junho de N das ações já existentes, sendo a realização efetuada mediante entregas de dinheiro. Após aquela operação de aumento do capital social: a) O capital próprio da sociedade aumentará em b) O capital social aumentará em c) O ativo da sociedade aumentará em d) O prémio de emissão ascenderá a Questão 40.: Em fevereiro de 2017, a ACCI, S.A., que apura resultados anuais em 31 de dezembro, adquiriu ações de uma sociedade com valores cotados em bolsa ao preço unitário de 3,5. O banco que intermediou a aquisição debitou, ainda, 120 pelos serviços prestados nesta operação. Aproveitando a subida do preço daquelas ações, em 30 de abril de 2017 a ACCI, S.A. efetuou a venda de ações pelo preço unitário de 4,5, que correspondia ao seu valor de cotação em bolsa naquela data. Não se tendo verificado qualquer outra operação de compra ou venda de ações, no balancete reportado a 30 de abril de 2017 as ações em carteira deverão apresentar uma quantia escriturada de: 8

9 a) b) c) d) Questão 41.: A sociedade Carpe Carpi, Lda. Dispunha, no mês de dezembro de 2017, da seguinte informação relativa à conta de depósitos à ordem no Banco CCPP, com vista à preparação da respetiva reconciliação bancária: O tesoureiro tinha em seu poder um cheque de de um cliente, devolvido pelo banco por falta de provisão. Esta devolução, assim como as respetivas despesas bancárias debitadas pelo Banco CCPP no valor de 12,5, ainda não haviam sido registadas na contabilidade da empresa. Os juros do Depósito a Prazo da Carpe Carpi, Lda., creditados na conta à ordem do Banco CCPP em dezembro de 2017, ainda não haviam sido contabilizados pela empresa. O valor bruto dos juros ascendeu a 1.800, os quais foram sujeitos a retenção na fonte à taxa de 25%. De igual modo, faltava o registo contabilístico da transferência bancária referente a um reembolso de IVA no valor de , creditada em dezembro de 2017 pelo banco. A sociedade Carpe Carpi, Lda. ordenou ao Banco CCPP, em 30 de dezembro de 2017, a transferência de USD para pagamento da totalidade da sua dívida ao fornecedor americano UNCLESAM. Esta transferência, que gerou um débito no extrato bancário de , apenas foi executada pelo Banco CCPP em 4 de janeiro de 2018, embora a empresa a tenha registado contabilisticamente, por aquele montante em euros, ainda em dezembro de A quantia escriturada da respetiva dívida do fornecedor era de Sabendo que, em 31 de dezembro de 2017, o valor do saldo bancário em depósitos à ordem no Banco CCPP era de , o montante do saldo contabilístico da conta Depósitos à ordem naquela data deverá ser: a) ,50. b) ,50. c) ,50. d) Nenhum dos anteriores. 9

10 Questão 42.: A sociedade JaPlus, Lda. apresentou os seguintes movimentos no mês de dezembro do ano N, em relação à mercadoria JP: Dia Descrição Quantidade Custo unitário 2 Existência inicial 50 3,00 7 Compra ,20 16 Compra ,25 20 Compra em trânsito (o fornecedor é responsável pelas mercadorias até à sua entrega no armazém da JaPlus, ,50 Lda., o que apenas ocorrerá em janeiro de N+1) 21 Venda 3.200* *Nesta quantidade estavam incluídas 200 unidades enviadas à consignação, das quais, em 31 de dezembro de N, apenas 50 ainda não haviam sido vendidas pelo cliente. Indique o valor do inventário final da mercadoria JP, caso a sociedade utilize o FIFO como critério de custeio das saídas de armazém, considerando que a JaPlus, Lda. adota o sistema de inventário permanente na contabilização dos seus inventários: a) b) c) d) Nenhum dos anteriores. Questão 43.: Em 31 de dezembro do ano N, a sociedade XYZ, Lda. reconheceu contabilisticamente como imparidade o valor total da dívida de um cliente estrangeiro (consumidor final), no montante de 2.560, a qual se encontrava em mora há 14 meses (pelo que apenas 50 por cento é gasto do período aceite fiscalmente). A empresa efetuou sucessivas diligências para cobrar o valor em dívida, existindo por isso prova objetiva da referida imparidade, nenhuma das quais com sucesso. Sabe-se, contudo, que à data do encerramento de contas do ano N a XYZ, Lda. não havia ainda reclamado judicialmente aquele 10

11 crédito, até porque a sociedade tem gerado (e é expectável que assim continue nos próximos anos) avultados lucros. Sabendo que a taxa de IRC em N e N+1 é de 22,5% (derrama incluída), em 31 de dezembro de N a sociedade XYZ, Lda. deverá ter efetuado, além do reconhecimento da dívida como de cobrança duvidosa, o(s) seguinte(s) registo(s): a) Débito de 6511 Perdas por imparidade - Em dívidas a receber - Clientes / Crédito de 219 Clientes - Perdas por imparidade acumuladas por b) Débito de 6511 Perdas por imparidade - Em dívidas a receber - Clientes / Crédito de 219 Clientes - Perdas por imparidade acumuladas por c) Débito de 6511 Perdas por imparidade - Em dívidas a receber - Clientes / Crédito de 219 Clientes - Perdas por imparidade acumuladas por ; e Débito de 2741 Impostos diferidos - Ativos por impostos diferidos / Crédito de 8122 Resultado líquido do período - Imposto sobre o rendimento do período - Imposto diferido por 288. d) Débito de 6511 Perdas por imparidade - Em dívidas a receber - Clientes / Crédito de 219 Clientes - Perdas por imparidade acumuladas por ; e Débito de 8122 Resultado líquido do período - Imposto sobre o rendimento do período - Imposto diferido / Crédito de 2742 Impostos diferidos - Passivos por impostos diferidos por 288. Questão 44.: A sociedade VacaLusa, Lda. dedica-se à criação de animais, tendo adquirido recentemente 50 vacas para reprodução, de raça Mirandesa, pelo custo total de (IVA excluído). De acordo com a consulta das cotações no Sistema de Informação de Mercados Agrícolas (SIMA), na data daquela compra, o justo valor de cada vaca reprodutora é de 840. Sabendo que a VacaLusa, Lda. aplica a Norma Contabilística para Microentidades, aquelas 50 vacas terão sido reconhecidas aquando da sua aquisição a débito da subconta: a) Ativos biológicos - De produção - Animais por b) Ativos biológicos - De produção - Animais por c) Ativos fixos tangíveis - Equipamento básico por d) Ativos fixos tangíveis - Equipamentos biológicos por

12 QUESTÕES DE MATÉRIAS ESTATUTÁRIAS E DEONTOLÓGICAS Questão 45.: Terminado o processo de candidatura a membros da Ordem, os contabilistas certificados António e João pretendem constituir uma sociedade de contabilidade. O que devem fazer? a) Constituir uma sociedade comercial e solicitar o registo do respetivo diretor técnico. b) Apresentar ao conselho diretivo da Ordem uma proposta de pacto social da sociedade para aprovação. c) Devem constituir uma sociedade civil ou comercial e, no prazo de 30 dias, proceder à sua inscrição na Ordem como sociedade de profissionais. d) Nenhuma das anteriores. Questão 46.: O registo do contabilista certificado como diretor técnico é obrigatório para: a) Todas as entidades que, dispondo contabilidade organizada, sejam obrigadas a contratar um contabilista certificado para cumprimento das suas obrigações fiscais e contabilísticas. b) Todas as sociedades de profissionais e de contabilidade que prestem serviços de contabilidade. c) Todas as sociedades de contabilidade e seus estabelecimentos. d) Apenas para as sociedades de contabilidade. Questão 47.: A intervenção do contabilista certificado, em representação dos sujeitos passivos por cujas contabilidades sejam responsáveis, no processo gracioso: a) Está limitada a processos de reduzido valor. b) Deve ser feita em parceria com um advogado. c) Restringe-se às questões relativas ao apuramento do imposto e cumprimento das obrigações declarativas. d) Não é admissível, face às competências dos advogados. 12

13 Questão 48.: A publicidade dos serviços prestados em exclusivo por contabilistas certificados: a) É proibida. b) Pode ser feita mediante pedido expresso de um cliente. c) Pode ser feita por contabilistas certificados, sociedades de profissionais e sociedades de contabilidade. d) Está sujeita apenas às normas legais sobre publicidade e concorrência. Questão 49.: O sigilo profissional a que o contabilista certificado está obrigado cessa: a) Sempre que estejam em causa infrações fiscais. b) Quando de tal seja dispensado pela entidade a quem prestam serviços ou por decisão judicial. c) Sempre que esteja em causa o bom nome e dignidade profissional do contabilista. d) Todas as anteriores. Questão 50.: O princípio da responsabilidade significa que: a) O contabilista certificado pode ser responsabilizado subsidiariamente pelo imposto devido pelos seus clientes se tiver violado o dever de regularidade técnica a que está obrigado. b) O contabilista é responsável pelo atos praticados pelos seus colaboradores. c) O contabilista certificado é responsável pelo cumprimento das obrigações fiscais dos seus clientes. d) O contabilista certificado é responsabilizado disciplinarmente pela violação dos deveres estatutários e deontológicos. 13