DOSSIER FISCAL MAPAS DE MODELO OFICIAL MODELO 30 MAPA DE PROVISÕES, PERDAS POR IMPARIDADE EM CRÉDITOS E AJUSTAMENTOS EM INVENTÁRIOS

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Rui Amarante de Vieira
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1 DOSSIER FISCAL MAPAS DE MODELO OFICIAL MODELO 30 MAPA DE PROVISÕES PERDAS POR IMPARIDADE EM CRÉDITOS E Exemplo de preenchimento Da contabilidade de certa entidade extraíram-se as seguintes informações com referência ao período de : Perdas por imparidade em créditos considerados de cobrança duvidosa: (valores em euros) Créditos em mora: Mora Quantia Perda registada no período Cliente Beta Lda 11 meses Cliente Alfa SA 20 meses (*) (*) No ano anterior foi registada uma perda por imparidade de aceite fiscalmente Ajustamentos em inventários: constituição de ajustamento em de acordo com o quadro infra. Do período anterior não transitaram quaisquer ajustamentos. Inventários: Custo de aquisição ou produção Valor realizável líquido (valores em euros) Ajustamentos registados Mercadorias Produtos acabados e intermédios Face ao referido o preenchimento do mapa modelo 30 deve fazer-se como segue:

2 N.º DE IDENTIFICAÇÃO FISCAL PERÍODO DE TRIBUTAÇÃO MAPA DE PROVISÕES PERDAS POR IMPARIDADE EM CRÉDITOS E I R C MODELO 30 DISCRIMINAÇÃO DAS PROVISÕES PERDAS POR IMPARIDADE EM CRÉDITOS E AJUSTAMENTOS EM INVENTÁRIOS PERDAS POR IMPARIDADE EM CRÉDITOS DE COBRANÇA DUVIDOSA: CRÉDITOS EM MORA U TI LI ZA ÇÃ O (1) (2) (3) (4) = (2) - (3) (5) (6) (7) (8) (9) CRÉDITOS EM CONTENCIOSO Soma I Soma II Soma III TOTAL SALDO DO PERÍODO ANTERIOR Valor contido na coluna (2) que foi tributado Valor considerado para efeitos fiscais MOVIMENTO DO PERÍODO I - PERDAS POR IMPARIDADE EM CRÉDITOS E coluna (3) coluna (4) REPOSIÇÃO / REVERSÃO II - PROVISÕES FISCALMENTE NÃO DEDUTÍVEIS / PERDAS POR IMPARIDADE FISCALMENTE NÃO DEDUTÍVEIS III - PROVISÕES FISCALMENTE DEDUTÍVEIS coluna (3) coluna (4) Constituição ou reforço SALDO PARA O PERÍODO SEGUINTE (10)=(2)-(5)-(6)-(7)- (8)+(9)

3 INFORMAÇÕES ADICIONAIS DETERMINAÇÃO DO LIMITE DA PERDA POR IMPARIDADE CRÉDITOS CONSIDERADOS COMO DE COBRANÇA DUVIDOSA Créditos em contencioso: Relativos a processos de insolvência e de recuperação de empresas Relativos a processos de execução Reclamados judicialmente Créditos em mora: Mais de 6 e até 12 meses Mais de 12 e até 18 meses Mais de 18 e até 24 meses Mais de 24 meses VALOR PERCENTAGEM LIMITE LEGAL VALOR A ACRESCER (1) (2) (3) = (1) x (2) (4) % % % % TOTAL DETERMINAÇÃO DO LIMITE DOS CUSTO DE AQUISIÇÃO OU DE PRODUÇÃO VALOR REALIZÁVEL LÍQUIDO LIMITE LEGAL VALOR A ACRESCER (1) (2) (3) = (1) - (2) (4) Mercadorias Matérias primas subsidiárias e de consumo Produtos acabados e intermédios Subprodutos desperdícios resíduos e refugos Produtos e trabalhos em curso TOTAL

4 MODELO 31 MAPA DE MAIS-VALIAS E MENOS-VALIAS Exemplo de preenchimento Foram alienados no período de tributação () os seguintes bens do activo fixo tangível: Designação: Aquisição Depreciações registadas (valores em euros) Valor de realização Ano Valor Máquina electrónica Viatura Ligeira A Viatura Ligeira B Face ao referido o preenchimento do mapa modelo 31 deve fazer-se como segue:

5 N.º DE IDENTIFICAÇÃO FISCAL PERÍODO DE TRIBUTAÇÃO MAPA DE MAIS-VALIAS E MENOS-VALIAS ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS ACTIVOS INTANGÍVEIS PROPRIEDADES DE INVESTIMENTO NATUREZA DOS ACTIVOS: x ACTIVOS BIOLÓGICOS NÃO CONSUMÍVEIS PARTES DE CAPITAL I R C MODELO 31 Descrição dos elementos do activo Valor de realização Valor de aquisição para efeitos fiscais Ano de aquisição Valor de aquisição para efeitos contabilísticos imparidade registadas Mais-valia ou menos-valia contabilística Sinal Valor Mais-valia não tributada imparidade aceites fiscalmente Coeficiente de desvalorização da moeda Mais-valia ou menos-valia fiscal Sinal Valor (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) = (2) - [(5) - (6)] (9) (10) (11) (12) (13)=(2)-[((3)-(9)- (10))x(11)] Máquina electrónica Viatura ligeira A a) Viatura ligeira B b) TOTAL GERAL OU A TRANSPORTAR SALDO SALDO a) Em 2008 e 2009 foi acrescido ao Q07 da Mod 22 a quantia correspondente à diferença: / /4 = b) Em e 2009 foi acrescido ao Q07 da Mod 22 a quantia correspondente à diferença: / /4 =

6 MODELO 32 MAPA DE DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES Exemplo de preenchimento A sociedade Alfa Lda tem no seu activo os seguintes bens e registou as correspondentes depreciações nos termos referidos: Máquina electrónica (código 2200) - Adquirida em por e depreciada pelo método das quotas constantes à taxa máxima. Estima-se que no final da vida útil da máquina seja necessário incorrer em gastos de desmantelamento e remoção no montante de Na contabilidade foi capitalizada (considerada como custo de aquisição) tal estimativa. Aparelhagem de reprodução som (código 2205) Adquirida em por e depreciada pelo método das quotas constantes à taxa máxima. Em 2013 foi registada uma perda por imparidade de após o registo da depreciação desse período. A perda por imparidade não foi aceite fiscalmente nos termos do artigo 38.º do CIRC. Viatura ligeira de passageiros (código 2375) Adquirida em 2009 por e depreciada pelo método das quotas constantes à taxa máxima durante os três primeiros períodos e a metade dessa taxa nos restantes. Face ao referido a evolução do preenchimento do mapa modelo 32 ao longo da vida útil dos bens (de a 2014) deve fazer-se como segue:

7 N.º DE IDENTIFICAÇÃO FISCAL PERÍODO DE TRIBUTAÇÃO MAPA DE DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES NATUREZA DOS ACTIVOS: ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS ACTIVOS INTANGÍVEIS PROPRIEDADES DE INVESTIMENTO x MÉTODO UTILIZADO: QUOTAS CONSTANTES QUOTAS DECRESCENTES OUTRO x I R C MODELO 32 Código de acordo com a tabela anexa ao DR n.º 25/2009 Descrição dos elementos do activo Início de utilização Mês Data Ano Valor contabilístico registado Activos Valor de aquisição ou produção para efeitos fiscais imparidade contabilizadas no período Depreciações e amortizações (12) =[(10)x (6)] ou (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (13) [(6) - (9)] x (11) Ano de Máq. Electrónica Aparelhagem Rep Viatura Ligeira Pass Ano de Máq. Electrónica Aparelhagem Rep Viatura Ligeira Pass Ano de 2012 Máq. Electrónica Aparelhagem Rep. Viatura Ligeira Pass. Ano de 2013 Máq. Electrónica Aparelhagem Rep. Viatura Ligeira Pass. Ano de 2014 Máq. Electrónica Aparelhagem Rep TOTAL GERAL OU A TRANSPORTAR Número de anos de utilidade esperada % Depreciações e amortizações aceites em períodos anteriores % Taxa % % % Taxa corrigida % Gastos fiscais Limite fiscal do período Perdas por imparidade aceites no período (art. 38.º CIRC) Taxas perdidas acumuladas (14) imparidade não aceites como gastos (15) = (8) - [(12) + (13)] imparidade recuperadas no período (16)

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