Boletim de Atualização Tributária BOLETIM DE ATUALIZAÇÃO TRIBUTÁRIA. Código das Melhores Práticas de

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1 BOLETIM DE ATUALIZAÇÃO TRIBUTÁRIA Código das Melhores Práticas de N 13 Data Período Governança pesquisado: Atos publicados entre a

2 LEGISLAÇÃO FEDERAL Ato: DECRETO Nº 8.731, DE 30 DE ABRIL DE 2016 Altera o Decreto nº 6.306, de 14 de dezembro de 2007, que regulamenta o Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou relativas a Títulos ou Valores Mobiliários - IOF. Link: RECEITA FEDERAL DO BRASIL Ato: Solução de Consulta Cosit nº 24, de 23 de março de 2016 ASSUNTO: CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PREVIDENCIÁRIASEMENTA: CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA. RECEITA BRUTA. CPRB. OPÇÃO. MANIFESTAÇÃO. ANO DE 2015.Com a edição da Lei nº , de 2015, a CPRB torna-se opcional a partir de 1º de dezembro de 2015, e sua alíquota somente é majorada em relação a fatos geradores ocorridos a partir desta data. Para o ano de 2015, a opção pela tributação substitutiva prevista nos arts. 7º e 8º da Lei nº , de 2011, é manifestada mediante o pagamento da contribuição incidente sobre a receita bruta relativa não a novembro, mas a dezembro de 2015.DISPOSITIVOS LEGAIS: CF, art. 195, 6º; Lei nº , de 2015, arts. 1º e 7º; Instrução Normativa RFB nº 1.436, de 2013, art. 1º, 5º e 6º. Link: Ato: Solução de Consulta Cosit nº 27, de 29 de março de 2016

3 ASSUNTO: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIASEMENTA: SISCOSERV. DATAS DE INÍCIO E DE CONCLUSÃO. REGISTRO.Para fins do Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio (Siscoserv), a data de início da prestação do serviço de transporte internacional de mercadorias importadas corresponderá à data constante do conhecimento de transporte, documento que formaliza a relação contratual estabelecida entre o prestador (transportador), residente ou domiciliado no exterior, e o tomador do serviço de transporte, residente ou domiciliado no Brasil. A data de conclusão da prestação do serviço de transporte internacional de carga a residente ou domiciliado no Brasil corresponde àquela em que ocorre a entrega da mercadoria importada ao destinatário (tomador do serviço), no local por ele acordado com o prestador do serviço de transporte.dispositivos LEGAIS: Lei nº 556, de 1850 (Código Comercial), art. 575; Lei nº 6.562, de 1978, art. 5º; Lei nº 7.565, de 1986 (Código Brasileiro de Aeronáutica), art. 235, I; Lei nº , de 2002 (Código Civil), arts. 744, 749, 750 e 754; Decreto nº 6.759, de 2009, arts. 554 e 556; Portaria Conjunta RFB/SCS nº 219, de Link: Ato: Solução de Consulta Cosit nº 35, de 19 de abril de 2016 ASSUNTO: CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PREVIDENCIÁRIASEMENTA: CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA PATRONAL. OPERADORA DE PLANO DE ASSISTÊNCIA À SAÚDE. REMUNERAÇÃO PAGA AO PROFISSIONAL DE SAÚDE. EXISTÊNCIA DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇO. INCIDÊNCIA.1. Ainda que o profissional de saúde preste serviços médicos diretamente ao segurado, há, concomitantemente, a prestação de serviços à operadora, sem o que esta não pode exercer as atividades para as quais foi constituída.2. Incide a contribuição previdenciária patronal prevista no inciso III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, sobre os valores pagos por operadora de plano de assistência à saúde a profissionais que prestem serviços a seus filiados.dispositivos LEGAIS: Lei nº 8.212, de 1991, art. 22, III. Link: Ato: Solução de Consulta Cosit nº 38, de 19 de abril de 2016

4 ASSUNTO: IMPOSTO SOBRE A RENDA RETIDO NA FONTE IRRF EMENTA: FUNDO DE INVESTIMENTO. INSTITUIÇÃO INTERMEDIÁRIA. RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA. PERDAS. COMPENSAÇÃO. Nas aplicações em fundo de investimento (FI), a responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto sobre a renda (IR) devido pelo cotista é, em regra, do administrador do FI, cabendo a este proceder ao controle de eventuais perdas no resgate de cotas para compensação futura, observadas as demais exigências legais e infralegais. Havendo intermediação de recursos nas aplicações em FI, a responsabilidade pela retenção e recolhimento do IR devido pelo cotista é da instituição intermediária que atua por conta e ordem do cliente, cabendo a ela proceder ao controle de eventuais perdas no resgate de cotas para compensação futura, observadas as demais exigências legais e infralegais. As perdas apuradas no resgate de cotas de FI poderão ser compensadas com rendimentos auferidos em resgates posteriores, no mesmo ou em outro FI intermediado pela mesma pessoa jurídica que atua por conta e ordem, ainda que os fundos de investimento sejam administrados por pessoas jurídicas distintas. Em qualquer hipótese, a compensação de perdas pela instituição intermediária que atua por conta e ordem não abrange eventuais perdas apuradas pelos mesmos clientes quando controladas por outros intermediários ou administradores. O prazo de que trata o 2º do art. 15 da Instrução Normativa (IN) RFB nº 1.022, de 2010, não estabelece um limite temporal ao direito à compensação, mas sim uma garantia mínima ao investidor de que a instituição manterá os registros e controles necessários para viabilizar a compensação das perdas por ele apuradas. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 9.532, de 1997, arts. 28 e 32; MP nº , de 2001, art. 28; Lei nº , de 2002, art. 6º; IN RFB nº 1.022, de 2010, arts. 15 e 17. Link: Ato: Solução de Consulta Cosit nº 39, de 19 de abril de 2016 ASSUNTO: CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PREVIDENCIÁRIASEMENTA: CONVÊNIO ENTRE ESTADO E MUNÍCIPIO NA ÁREA DE SEGURANÇA PÚBLICA. POLÍCIAS CIVIL E MILITAR. ATUAÇÃO IMBUÍDA DAS PRERROGATIVAS PÚBLICAS. NÃO INCIDÊNCIA DE CONTRIBUIÇÃO AO REGIME GERAL DE PREVIDÊNCIA SOCIAL.1. Caso específico de repasse de parte dos gastos com a segurança pública do Estado para o Município, denotando atuação dos policiais civis e militares imbuídos de suas prerrogativas públicas e não em atividade privada

5 concomitante sujeita ao RGPS.2. Não incidência de contribuição ao RGPS sobre as verbas pagas pelo Município, de forma que, por via de consequência, não são gerados direitos a benefícios previdenciários junto ao RGPS por tais verbas.3. Incompetência da RFB para afirmar se cabe contribuição ao regime próprio estadual. DISPOSITIVOS LEGAIS: CF/88, art. 144; Lei nº 8.212, de 1991, art. 13, 1º e 2º; Lei nº /2010, art. 46; e Lei nº /2004. Link: Ato: Solução de Consulta Cosit nº 41, de 19 de abril de 2016 ASSUNTO: SIMPLES NACIONAL EMENTA: MONTAGEM DE VASSOURAS, RODOS E ESFREGÕES. INDUSTRIALIZAÇÃO. TRIBUTAÇÃO NA FORMA DO ANEXO II. SIMPLES REVENDA DE MERCADORIA. TRIBUTAÇÃO NA FORMA DO ANEXO I.O processo de montagem de vassouras, rodos e esfregões, que consiste no encaixe de um cabo de madeira à outra parte do produto a ser vendido, configura industrialização, nos termos do art. 4º, inciso III, do Decreto nº 7.212, de Conseqüentemente, de acordo com o disposto no inciso II do 4º do art. 18 da Lei Complementar nº 123, de 2006, a receita decorrente da venda desses produtos industrializados deve ser tributada, no Simples Nacional, na forma do Anexo II dessa mesma Lei.A simples revenda de mercadorias, sem que ocorra qualquer operação que modifique sua natureza, seu funcionamento, acabamento, apresentação, finalidade, ou que as aperfeiçoem para consumo não configura industrialização, nos termos do art. 4º do Decreto nº 7.212, de Conseqüentemente, de acordo com o disposto no inciso I do 4º do art. 18 da Lei Complementar nº 123, de 2006, a receita decorrente da revenda dessas mercadorias deve ser tributada, no Simples Nacional, na forma do Anexo I dessa mesma Lei.DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18, 4º, I e II; Decreto nº 7.212, de 2010, art4. Link: Ato: Solução de Consulta Cosit nº 45, de 19 de abril de 2016

6 ASSUNTO: IMPOSTO SOBRE A RENDA RETIDO NA FONTE IRRF EMENTA: COOPERATIVAS DE TRABALHO - SOBRAS LÍQUIDAS. Sujeitam-se à tributação na fonte como antecipação do imposto devido na Declaração de Ajuste Anual as sobras apuradas por cooperativas de trabalho e colocadas à disposição dos cooperados. DISPOSITIVOS LEGAIS: Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999 (RIR/1999), art. 628; Lei nº 5.764, de 16 de dezembro de 1971, arts. 4º e 24. Link: Data da publicação: Ato: Solução de Consulta Disit/SRRF06 nº 6017, de 29 de abril de 2016 ASSUNTO: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte IRRFEMENTA: PLANOS DE SAÚDE. MODALIDADE DE PRÉ-PAGAMENTO. DISPENSA DE RETENÇÃO. Os pagamentos efetuados a cooperativas operadoras de planos de assistência à saúde, decorrentes de contratos de plano privado de assistência à saúde a preços pré-estabelecidos (contratos de valores fixos, independentes da utilização dos serviços pelo contratante), não estão sujeitos à retenção do Imposto de Renda na fonte. As importâncias pagas ou creditadas a cooperativas de trabalho médico, relativas a serviços pessoais prestados pelos associados da cooperativa, estão sujeitas à incidência do Imposto de Renda na fonte, à alíquota de um e meio por cento, nos termos do art. 652 do Regulamento do Imposto de Renda. SOLUÇÃO DE CONSULTA VINCULADA À SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 59, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2013.DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 9.656/1998, art. 1º, I; RIR, arts. 647, caput e 1º, e 652; PN CST nº 08/1986, itens 15, 16 e 22 a 26; Solução de Consulta Cosit nº59, 30 de dezembro de 2013; IN RFB nº 1396/2013, art. 22. Link: Data da publicação: Ato: Solução de Consulta Disit/SRRF04 nº 4004, de 28 de abril de 2016 Assunto: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social Cofins Ementa: Aspecto temporal da hipótese de incidência. Prestação de serviços. Regime de competência. Pessoa jurídica sujeita a tributação com base no

7 lucro real.o fato gerador da Cofins, nos regimes de apuração cumulativa e não cumulativa, é o auferimento de receita. Na hipótese de pessoa jurídica sujeita a tributação com base no lucro real, o auferimento de receita se dá quando esta é considerada realizada, independentemente do seu recebimento, em observância ao regime de competência. VINCULAÇÃO À SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 111, DE 22 DE ABRIL DE 2014.Dispositivos Legais: Lei nº 6.404, de 1976, arts. 177, caput e 187, 1º; Lei nº 9.718, de 1998, art. 2º; Decreto nº 4.524, de 2002, art. 2º; Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 1, de 2004; Resolução CFC nº 750, de 1993, alterada pela Resolução CFC nº 1.282, de 2010; Norma Brasileira de Contabilidade TG 30 - Receitas (com a redação dada pela Resolução CFC nº 1.412, de 2012), item 21.Assunto: Contribuição para o PIS/Pasep Ementa: Aspecto temporal da hipótese de incidência. Prestação de serviços. Regime de competência. Pessoa jurídica sujeita a tributação com base no lucro real.o fato gerador da Contribuição para o PIS/Pasep, nos regimes de apuração cumulativa e não cumulativa, é o auferimento de receita. Na hipótese de pessoa jurídica sujeita a tributação com base no lucro real, o auferimento de receita se dá quando esta é considerada realizada, independentemente do seu recebimento, em observância ao regime de competência. VINCULAÇÃO À SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 114, DE 22 DE ABRIL DE 2014.Dispositivos Legais: Lei nº 6.404, de 1976, arts. 177, caput e 187, 1º; Lei nº 9.718, de 1998, art. 2º; Decreto nº 4.524, de 2002, art. 2º; Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 1, de 2004; Resolução CFC nº 750, de 1993, alterada pela Resolução CFC nº 1.282, de 2010; Norma Brasileira Link: Data da publicação: 05/05/2016 Ato: Solução de Consulta Cosit nº 37, de 19 de abril de 2016 ASSUNTO: CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PREVIDENCIÁRIAS EMENTA: RETENÇÃO. CESSÃO DE MÃO DE OBRA. PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS POR INTERMÉDIO DE OSCIP. 1. A cessão/locação de mão de obra por intermédio de entidade qualificada como Organização da Sociedade Civil de Interesse Público OSCIP em gozo de isenção tributária deve levar em consideração a finalidade social dessa entidade e a diminuta significação econômica dessa intermediação frente aos serviços de cunho assistencial, sendo somente admitida em caráter acidental, eventual, temporária e dirigida à manutenção da atividade assistencial e desde que seja mínima a representatividade quantitativa de empregados cedidos em relação ao número de seus empregados, nos termos do Parecer Normativo CST nº 162, de 1974, e do Parecer CJ/MPS nº 3.272, de A fiscalização tributária poderá lançar mão de sua prerrogativa de desconsiderar atos e negócios jurídicos e proceder ao correto enquadramento dos trabalhadores envolvidos na prestação de serviços, quando constatar que o segurado empregado, que labora sob condições reais de não eventualidade,

8 pessoalidade, subordinação jurídica e onerosidade, foi inadequadamente rotulado como contribuinte individual ou pessoa jurídica. 3. Os serviços de treinamento e ensino, quando prestados mediante cessão de mão de obra, sujeitam-se à retenção de que trata o art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991.DISPOSITIVOS LEGAIS: Código Tributário Nacional CTN, arts. 116 e 118; Lei nº 8.212, de 1991, art. 31; Lei nº 9.790, de 1999, arts. 1º a 3º; Regulamento da Previdência Social, aprovado pelo Decreto nº 3.048, de 1999, arts. 219 e 229, 2º; Decreto nº 3.100, de 1999, art. 6º; Instrução Normativa RFB nº 971, de 2009, arts. 117 a 119; Enunciado TST nº 331, de 1994; Parecer nº 3.272, de 2004, da Consultoria Jurídica do Ministério da Previdência; Parecer Normativo nº 162, de 1974, do Coordenador do Sistema de Tributação. Link: Data da publicação: Ato: Portaria MF nº 152, de 03 de maio de 2016 Altera a Portaria MF nº 343, de 9 de junho do 2015, que aprovou o Regimento Interno do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF). Link: Data da publicação: Ato: Solução de Consulta Disit/SRRF02 nº 2006, de 02 de maio de 2016 ASSUNTO: Imposto sobre a Renda de Pessoa Física IRPF EMENTA: MORTE. PESSOA FÍSICA. AÇÃO JUDICIAL. INCIDÊNCIA. DANO MATERIAL. LUCROS CESSANTES. Quantia paga periodicamente, caracteriza-se como pensão civil por ato ilícito, também denominada "lucros cessantes". Tem por finalidade substituir os rendimentos que a vítima deixou de perceber em razão de sua morte. Tais valores devem ser oferecidos à tributação, no mês do seu recebimento e na declaração. SOLUÇÃO DE CONSULTA VINCULADA À SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 81, DE 24 DE MARÇO DE 2015 IMPOSTO SOBRE A RENDA RETIDO NA FONTE Cabe a retenção de imposto de renda retido na fonte por meio de DIRF sobre rendimentos sobre os quais haja incidido o tributo. DISPOSITIVOS LEGAIS: Código Tributário Nacional, arts. 43 e 111; Lei nº 7.713, de 1988; art. 3º, 4º; Decreto nº 3.000, de 26 de março de Regulamento do Imposto sobre a Renda (RIR/1999), arts. 39, inc. XVI, 639 e 680; IN RFB nº 1.503, de 2014, art. 2º; IN RFB nº 1.396, de 2013, art. 22; Solução de Consulta Cosit nº 81, 24 de março de Link:

9 Data da publicação: Ato: Portaria RFB nº 719, de 05 de maio de 2016 Estabelece procedimentos para a revisão de ofício de créditos tributários, a pedido do contribuinte ou no interesse da administração, inscritos ou não em Dívida Ativa da União. Link: Data da publicação: Ato: Portaria MF nº 158, de 05 de maio de 2016 Altera o Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil aprovado pela Portaria MF nº 203, de 14 de maio de Link: LEGISLAÇÃO DO ESTADO DO PARANÁ Ato: Decreto de Abril de 2016 Link: Reabre prazo para a adesão ao PPI Programa de Parcelamento Incentivado, de que trata a Lei n , de 29 de abril de 2015, regulamentada pelo Decreto n , de 17 de julho de 2015, e dá outras providências. 1&totalRegistros=209&anoSpan=2016&anoSelecionado=2016&mesSelecionado=4&isPaginado=true OUTRAS ATUALIZAÇÕES RELEVANTES

10 Data da publicação: Ato: MEDIDA PROVISÓRIA Nº 724, DE 4 DE MAIO DE Altera a Lei nº , de 25 de maio de 2012, para dispor sobre a extensão dos prazos para inscrição no Cadastro Ambiental Rural e para adesão ao Programa de Regularização Ambiental. Link: Data da publicação: Ato: DECRETO Nº 8.740, DE 4 DE MAIO DE 2016 Altera o Decreto nº 5.598, de 1º de dezembro de 2005, para dispor sobre a experiência prática do aprendiz. Link: Data da publicação: Ato: Lei de Maio de 2016 Link: Fixa, a partir de 1º de maio de 2016, valores do Piso Salarial no Estado do Paraná e sua política de valorização, assim como adota outras providências. 1&totalRegistros=70&anoSpan=2016&anoSelecionado=2016&mesSelecionado=0&isPaginado=true