Receita Federal do Brasil

Transcrição

1 Receita Federal do Brasil Secretaria da Receita Federal do Brasil - Lei n , de 16 de março de (extinção da SRP) DRF - Macapá Além das competências já atribuídas à Secretaria da Receita Federal, coube então à Secretaria da Receita Federal do Brasil planejar, executar, acompanhar e avaliar as atividades relativas a tributação, fiscalização, arrecadação, cobrança e recolhimento das contribuições sociais previstas nas alíneas a, b e c do parágrafo único do art. 11 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991 (...) --- 1

2 Receita Federal do Brasil Contribuições Sociais sob a Administração da nova SRF a) das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço; b) as dos empregados e empregadores domésticos; c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário-decontribuição; e) contribuições devidas a terceiros, assim entendidas outras entidades e fundos (SEST, SENAT, SENAI, SEBRAE, etc) f ) contribuições sobre concursos de prognósticos (tele sena, bingos, corrida de cavalo) -- 2

3 Receita Federal do Brasil Tributos já administrados pela antiga Secretaria da Receita Federal IRPF IRRF IRPJ CSLL PIS/COFINS IPI IOF II / IE CPMF (extinta) --- 3

4 Imposto de Renda Pessoa Física-IRPF Quem são os contribuintes do IRPF? As pessoas físicas domiciliadas ou residentes no Brasil Titulares de disponibilidade econômica ou jurídica de renda ou qualquer natureza, inclusive rendimentos de ganhos de capital, (...) proventos de Sem distinção da nacionalidade, sexo, idade, estado civil ou profissão (Lei nº 4.506, de 30 de novembro de 1964, art. 1º, Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966, art. 43, e Lei nº 8.383, de 30 de dezembro de 1991, art. 4º). O que é a DIRPF? É a Declaração do Imposto de Renda Pessoa Física (ou declaração anual de AJUSTE). Será que eu preciso fazer a DIRPF em 2009? -- 4

5 Declaração de Ajuste (DIRPF) OBRIGATORIEDADE - Está obrigada à entrega da declaração do IR 2009 a pessoa que RECEBEU: 1. Rendimentos tributáveis anuais acima de R$ ,72; 2. Rendimentos isentos, não-tributáveis ou tributáveis na fonte acima de R$ ,00 3. Participou em qualquer mês do quadro societário de empresa (como titular, sócio ou acionista) ou de cooperativa; 4. Operou em bolsa de valores 5. Obteve ganho de capital sujeitos à incidência do IR; 6. Receita bruta de atividade rural superior a R$ ,60; ou pretendia compensar, em 2008 ou nos anos seguintes, prejuízos de anos anteriores ou de 2008; 7. Teve a posse ou propriedade, em , bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ ,00 8. Passou, em qualquer mês à condição de residente no Brasil e assim permaneceu até 31 de dezembro; 9. Optou pela isenção do IR no ganho de capital de venda de imóvel, aplicado na aquisição de imóveis residenciais no Brasil, no prazo de 180 dias (a partir da celebração do contrato de venda); Lei 9.250/1995, art. 22, na redação dada pelo art. 35 da MP 252/2005 (período de a ), artigo 38 da Lei /2005 (a partir de ) e art. 1º da IN SRF 599/

6 Declaração de Ajuste (DIRPF) APRESENTAÇÃO PELO PGD Está obrigada à entrega da DIRPF pelo PGD a pessoa que RECEBEU: 1. Rendimentos tributáveis superiores à R$ ,00; 2. Isentos, não-tributáveis ou trib. na fonte superiores a R$ ,00; 3. Recebeu, de pessoa física ou do exterior, rendimentos tributáveis; 4. Incluiu dependentes que tenham recebido quaisquer rendimentos de quaisquer fontes, no Brasil ou no Exterior; 5. Obteve resultado positivo na atividade rural; 6. Pretende se beneficiar de dedução de livro caixa; 7. Empregador doméstico que deseja se beneficiar da dedução de contribuição patronal; 8. Efetuou doações a partidos políticos, comitês financeiros e a candidatos a cargos efetivos; 9. Pretende compensar imposto pago no exterior 10. Participou de quadro societário de empresa ou cooperativa; 11. Obteve ganho de capital tributável; 12. Operou em bolsa de valores; 13. Opções 6 e 9 do item obrigatoriedade (RB ativ. Rural e venda imóvel) -- 6

7 Declaração de Ajuste (DIRPF) As penalidades para as pessoas que não declaram o imposto de renda, são: Falta de entrega por 1 ano suspensão do CPF; Falta de entrega por 2 anos - cancelamento do CPF; Multa pela não apresentação da DIRPF no prazo, que será gerada quando da apresentação; Em casos mais graves, o contribuinte pode vir a ser enquadrado em tipos penais que definem crimes contra a ordem tributária, como sonegação ou fraude. -- 7

8 Declaração de Ajuste (DIRPF) NOVIDADES SOBRE A DIRPF 2008/2009 O prazo para a entrega da declaração em 2009 será até às 24h do dia 30 de abril (antes era até às 20h) Para 2009 a declaração será única (não haverá divisão entre declaração simplificada e completa) todas as fichas deverão ser preenchidas A declaração final de espólio estará integrada à declaração de ajuste (possuem agora o mesmo prazo de entrega). A informação do nº de recibo da declaração anterior agora é opcional. Existe a opção do agendamento do pagamento do imposto desde a primeira quota, no caso de parcelamento prazo

9 FONTE - IRRF O que é o IRRF? É o imposto sobre a renda, nas quais são definidas situações em que fonte pagadora possuirá a obrigação de reter do beneficiário o valor correspondente e recolhê-lo aos cofres públicos. -- 9

10 Quem está sujeito ao IR na FONTE? Art. 624 do RIR/99. Estão sujeitos à incidência do imposto na fonte (...) os rendimentos do trabalho assalariado pagos por pessoas físicas ou jurídicas (Lei nº 7.713, de 1988, art. 7º, inciso I). Art. 628 do RIR/99. Estão sujeitos à incidência do imposto na fonte (...) os rendimentos do trabalho não-assalariado, pagos por pessoas jurídicas, inclusive por cooperativas e pessoas jurídicas de direito público, a pessoas físicas (Lei nº 7.713, de 1988, art. 7º, inciso II)

11 Tabela do Imposto de Renda (2008) Exercício de 2009 / ano-calendário 2008 Renda Alíquota Parc. a deduzir Até 1.372, De 1.372,82 até 2.743,25 15 % 205,92 Acima De 2.743,25 27,5% 548,

12 Tabela do Imposto de Renda (2009) Exercício de 2010 / ano-calendário 2009 BC Alíquota Parc. A deduzir Até 1.434, De 1.434,60 até 2.150,00 7,5 % 107,59 De 2.150,01 até 2.866,70 15,0% 268,84 De 2.866,71 até 3.582,00 22,5% 483,84 Acima De 3.582,00 27,5% 662,

13 Tabelas 2008 e 2009 Renda Alíquota Parc. a deduzir Até 1.372, De 1.372,82 até 2.743,25 15 % 205,92 Acima De 2.743,25 27,5% 548,82 Até 1.434, De 1.434,60 até 2.150,00 7,5 % 107,59 De 2.150,01 até 2.866,70 15,0% 268,84 De 2.866,71 até 3.582,00 22,5% 483,84 Acima De 3.582,00 27,5% 662,

14 Exemplo de cálculo do IR Salário ou Remuneração de R$ 1.000,00 Alíquota zero Salário ou Remuneração Recebida de Pessoa Jurídica, de R$ 2.000, (vide tabela = 7,5%) x 7,5% = (107,59 parcela a deduzir) = 42,41 Alíquota efetiva = 2,12%-- 14

15 Exemplo 2 (cálculo do IR) Cálculo com 2 dependentes Salário R$ 2.000, (144,2 x 2) = 1.711, ,6 x 7,5% = 128,37 128,37 - (107,59 parcela a deduzir) = 20,78 Alíquota efetiva = 1,21%-- 15

16 Exemplo 3 pensão alimentícia Salário R$ 7.000,00 com pagamento de pensão alimentícia de R$ 3.000, (3.000) = x 27,5% = ,94 (parcela a deduzir) = 437,06 Alíquota efetiva = 10,93%-- 16

17 Exemplo - beneficiário da Pensão Cálculo com 2 dependentes Rendimento (pensão alim.) R$ 3.000, (144,2 x 2) = 2.711, ,6 x 15% = 406,74 406,74 - (268,86) = 137,88 Alíquota efetiva = 5,08% --- próximo item contribuições previdenciárias 17

18 Contribuições Previdenciárias (INSS) INSCRIÇÃO no RGPS O que é a inscrição? É o ato pelo qual o profissional é cadastrado no RGPS, objetivando sua identificação pessoal. Para ter direito aos benefícios da Previdência Social é necessário que o cidadão faça sua inscrição e contribua em dia.-- 18

19 Segurados da Previdência Tipos de segurados: - Empregado - Empregado doméstico - Trabalhador avulso - Segurado especial - Segurado facultativo - Contribuinte individual-- 19

20 Contribuições Previdenciárias Como se tornar um segurado? Os empregados e os trabalhadores avulsos, com carteira de trabalho assinada estão automaticamente inscritos. Os Contribuintes Individuais, facultativos, empregados domésticos e segurados especiais podem fazer a sua inscrição pelo(a): Central de Atendimento PREVNet - no endereço eletrônico: Rede de atendimento da Previdência PREVCidade, PREVMóvel e PREVBarco).-- Social (Agências, 20

21 Tabela de Contribuição Tabela de Contribuição dos Segurados Empregado, Empregado Doméstico e Trabalhador Avulso, para Pagamento de Remuneração a partir de 01 Fevereiro de Portaria MPS/MF nº 48, de 12 de fevereiro de D.O.U de 13/02/2009 Salário de Contribuição (R$) Alíquota (%) até 965,67 8,00 % de 965,68 a 1.609,45 9,00 % de 1.609,46 até 3.218,90 11,00%-- 21

22 Cálculo da Contribuição Salário de R$ 1.000,00 Vide tabela = 9% 1000 x 9% = 90 Salário de R$ 2.000,00 Vide tabela = 11% 2000 x 11% =

23 Cálculo do INSS e IRRF Salário de Empregado R$ 5.000,00, c/ 3 dependentes e Pensão Alimentícia a Pagar de R$ 1000,00. Contribuição INSS 3.218,90 x 11% ~= 355 Cálculo do IRRF (3 x 144,2) = 3212,40 Sobre 3.212,40 incidirá a alíquota de 22,5% 3.212,4 x 22,5% = 722,79 722,79 483,84 (parcela a deduzir) = 238,95 = IRRF Salário líquido = ,95 = 3.406,

24 Contribuinte Individual e Facultativo Regra geral, para os contribuintes individuais e facultativos filiados ao RGPS, a alíquota será de 20% sobre o saláriode-contribuição.- 24

25 Contribuições Previdenciárias Salário-de-contribuição: - Para o segurado contribuinte individual - a remuneração auferida em uma ou mais empresas ou pelo exercício de sua atividade por conta própria. - Para o segurado facultativo - o valor por ele declarado, durante o mês, observados os limites mínimo e máximo do salário-de-contribuição

26 Contribuinte Individual Regra geral, o contribuinte individual que prestar serviço a uma ou mais empresas, terá descontado de sua remuneração o valor referente a 11% da renda auferida. Será de responsabilidade do tomador efetuar o recolhimento do valor retido, juntamente com as contribuições a seu encargo.-- 26

27 Exemplo de Cálculo do INSS para o CI Remuneração recebida de pessoa jurídica, de R$ 1.000,00 Valor retido pela PJ = 11% = 110,00 Valor liquido a receber = 1890 Remuneração recebida de pessoa física, de R$ 1.000,00 Não há retenção. Valor a recolher pelo próprio CI = 20% 1000 x 20% =

28 Contribuições Previdenciárias (CI) Caso preste serviços apenas para pessoas físicas (alíquota será de 20%) Deverá, por conta própria, recolher toda a sua contribuição calculada sobre o efetivamente recebido, também observado os limites legais; A base de cálculo da contribuição não poderá ser inferior ao salário-mínimo e nem superior ao limite-máximo de R$ 3.218,

29 CI com rendas de diversas PJs Empresa 1 = remuneração Valor retido = 11% = 165 Empresa 2 = remuneração Valor retido = 11% = 165 Empresa 3 = remuneração O total recibo superará o limite de A remuneração das duas primeiras empresas totalizou Restam então apenas 218 para atingir o limite máximo. 218 x 11% = 23,87 = retenção da empresa

30 CI com rendas de diversas PJs A alíquota a ser descontada dos Cis, pelas Entidades Beneficentes de Assistência Social, será de 20%. A cooperativa de trabalho também descontará a contribuição previdenciária devida pelos seus cooperados em relação aos serviços prestados a empresas por seu intermédio. Neste caso o desconto será de 11% A cooperativa de trabalho deverá a descontar a contribuição previdenciária devida pelos seus cooperados em relação aos serviços prestados à pessoas físicas por seu intermédio. Neste caso o desconto será de 20% -- 30

31 Exemplo geral de CI com rendas diversas Contratante Valor(R$) BC % INSS Respons. Vencimento PJ normal % 66,00 contratante dia 10 m/seg Filantrópica % 80,00 contratante dia 10 m/seg CI equiparado a PJ % 55,00 CI (carnê) dia 15 m/seg* *Produtor rural pessoa física; Contribuinte individual equiparado à empresa; Missão diplomática; e Repartição consular de carreira estrangeira. PJ Simples % 35,20 contratante dia 10 m/seg Pessoa Física ,90 20% 279,78 CI (carnê) dia 15 m/seg TOTAL RECEBIDO: 3520 TOTAL DA BASE DE CÁLCULO PARA O INSS: 3.218,90 TOTAL RECOLHIDO AO INSS: 515,

32 Cálculo do IR no slide anterior Total Recebido = 3.520,00 Total Recolhido ao INSS = 515, ,98 = 3.004,02 Tabela do IR = 22,5% Parcela a deduzir = 483, ,02 x 22,5% - 483,84 = 192,06 = IR Valor bruto recebido no mês 3.520,00 Valor líquido Recebido ,98 192,06 = 2811,

33 Receita Federal do Brasil Rua Eliezer Levi, Central Para dirimir as dúvidas sobre a legislação tributária (fazendária) e previdenciária procure o Plantão Fiscal da RFB através do tel O contribuinte será orientado por um Auditor da RFB sobre a aplicação da legislação tributária, no caso concreto. 33