Contabilidade Financeira I

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1 Informações gerais de Contabilidade Financeira I Ano letivo 2017/2018 Curso de Gestão Docentes: Francisco Antunes (TP1) Paulo Mêda (TP2 e TP3)

2 2017/2018 INFORMAÇÕES GERAIS DA UNIDADE CURRICULAR Licenciatura: Gestão Código da disciplina: Unidades ECTS: 6,0 Carga horária: 4h/Semana Apoio on-line adicional no Bloco de em Docentes da cadeira: Francisco Antunes (TP1) Gabinete n.º 3.6 (Piso III) Extensão telefónica: (direto) 3835 (interno) Paulo Mêda (TP2 e TP3) pmeda@ubi.pt Gabinete n.º 2.9 (Piso II) Extensão telefónica: (direto) 3820 (interno) Horário normal: TP1 terças-feiras [11:00-13:00] (7.19) e quintas-feiras [14:00-16:00] (sala 7.19) TP2 terças-feiras [09:00-11:00] (7.09) e quintas -feiras [11:00-13:00] (sala 7.09) TP3 terças-feiras [09:00-11:00] (7.09) e quintas -feiras [11:00-13:00] (sala 7.09) Objetivos Esta unidade curricular tem como objetivo dar a compreender a contabilidade financeira como fonte de informação para a gestão das empresas e para os agentes económicos com os quais se relacionam na sua atividade. Pretende-se também efetuar a análise e contabilização das operações relacionadas com o ciclo de exploração das empresas. Competências a adquirir Com a aprovação na presente unidade curricular, o aluno deve ser capaz de: Relacionar a informação gerada pela contabilidade financeira, com as necessidades dos gestores e demais agentes económicos; Compreender os objetivos e estrutura das demonstrações financeiras; Identificar e articular as ligações entre as demonstrações financeiras; Proceder à contabilização de factos patrimoniais relacionados com o ciclo de exploração das empresas; Explicitar as alterações geradas nas demonstrações financeiras com a contabilização dos factos patrimoniais. 2/6

3 2017/2018 Programa 1 - Conceitos fundamentais Contabilidade Património Factos patrimoniais Período contabilístico e período de relato Resultado do período Conta Método digráfico Processo de contabilização dos factos patrimoniais 2 - Normalização contabilística Instrumentos e âmbito de aplicação Estrutura conceptual (EC) Bases para a apresentação de demonstrações financeiras (BADF) Modelos de Demonstrações Financeiras (MDF) Código de contas (CC) Normas contabilísticas e de relato financeiro (NCRF) Norma contabilística e de relato financeiro para pequenas entidades (NCRF-PE) Normas interpretativas (NI) Síntese da normalização contabilística para as entidades lucrativas dos setores não financeiros 3 - Principais operações do ciclo de exploração Meios financeiros líquidos Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Inventários Aquisições de bens consumíveis e de serviços Operações com títulos a pagar e títulos a receber Gastos com o pessoal Principais lançamentos de regularização Bibliografia recomendada N.A. (2009) "Sistema de Normalização Contabilística", Porto Editora, Porto, ISBN ALVES, Gabriel Correia, COSTA, Carlos Batista da (2008) "Contabilidade Financeira", 8.ª Edição, Editora Rei dos Livros, Porto, ISBN BORGES, António, RODRIGUES, Azevedo, RODRIGUES, Rogério (2007) "Elementos de Contabilidade Geral", Áreas Editora, 24.ª Edição, ISBN /6

4 2017/2018 BORGES, António; GAMELAS, Emanuel; FERREIRA, Pedro António; MARTINS, Manuela, MAGRO, Nuno; RODRIGUES, José Pinhão (2009) "SNC - Sistema de Normalização Contabilística - Casos Práticos", Áreas Editora, ISBN: NABAIS, Carlos; NABAIS, Francisco (2012) "Prática Contabilística - De Acordo com o Sistema de Normalização Contabilística (SNC)"; Lidel - Edições Técnicas, ISBN RODRIGUES, João (2009) Sistema de Normalização Contabilística Explicado", Porto Editora, Porto, ISBN SILVA, F. V. Gonçalves; PEREIRA, J. M. Esteves; RODRIGUES, Lúcia Lima (2006) "Contabilidade das Sociedades", Plátano Editora, ISBN Metodologia de ensino Exposição oral de conceitos. Resolução de exercícios de consolidação. Realização de trabalho prático. Sistema de Avaliação Inscrição nas turmas. As turmas são limitadas a um número máximo de 40 alunos. As turmas terão que ficar equilibradas no final do processo de inscrição, pelo que se no final do prazo de inscrição as turmas não existir equilíbrio poderão ser transferidos para a(s) turma(s) com menor número de alunos, os alunos com número de inscrição mais elevado da turma com mais elementos, até que se atinja o equilíbrio das turmas. Assiduidade. A assiduidade é registada mediante um registo individual efetuado na sala de aula: O aluno que ultrapassar 5 faltas será reprovado e não admitido aos exames. 4/6

5 2017/2018 Elementos de Avaliação em Época de Ensino/Aprendizagem: Frequência 1 (35,0%) 7,0 valores Capítulos 1, 2: 6 de novembro de 2017 (2F) Frequência 2 (65,0%) 13,0 valores Capítulo 3: 12 de janeiro de 2018 (6F) Total (100,0%) 20,0 valores Será concedida a classificação de "frequência" (e consequentemente a admissão ao exame) aos alunos cujo somatório dos elementos de avaliação seja inferior a 9,5 valores, mas sendo pelo menos igual a 6 valores. Notas inferiores a 6 valores determinam que o aluno não está admitido a exame, estando automaticamente reprovado. Alunos com nota de 9 valores ficaram sujeitos a uma oral, onde serão avaliados pela sua capacidade de realizarem um exercício prático utilizando o software de contabilidade, disponibilizado na sala de informática 7.25A, da FSCH. Os docentes reservam o direito de proceder a uma oral quando surjam dúvidas na atribuição da classificação. Os alunos trabalhadores estudantes e outros previstos em regimes especiais necessitam de garantir uma nota mínima de 6 valores, com os diferentes elementos de avaliação, para admissão ao exame. Obterão aprovação em época de ensino-aprendizagem todos os alunos que obtiverem nessa época uma classificação global igual ou superior a 9,5 valores, estando estes dispensados do exame. Os alunos aprovados poderão sempre realizar o exame para efetuar a melhoria da sua nota (no caso da melhoria não ser atingida manter-se-á a classificação anteriormente obtida). Alunos detetados nas situações mencionadas em "Normas de funcionamento de frequências e exames" (ver mais abaixo) não serão admitidos em mais momentos de avaliação, estando automaticamente reprovados. Exceções ao regime de avaliação em Época de Ensino/Aprendizagem: Todas as outras situações serão tratadas de acordo com as Regras Gerais de Avaliação de Conhecimentos da UBI aprovadas pelo despacho n.º 28/2006 de 14 de Setembro e retificadas pelo despacho n.º 33/2008 de 1 de Setembro. Elementos de Avaliação em Épocas de Exame: Em épocas de exame a avaliação será realizada sob a forma de prova escrita, com cotação de 20,0 valores. Os exames de primeira e segunda chamada versarão sempre sobre a totalidade da matéria lecionada. Normas de funcionamento de frequências e exames O aluno que for detetado em situação fraudulenta ficará automaticamente reprovado, independentemente da época de avaliação. Caso o aluno já tenha obtido nota positiva (caso de melhorias) e seja detetado em situação irregular o aluno passará a estar como reprovado. 5/6

6 2017/2018 Horário de atendimento Francisco Antunes (TP1) O horário usual de atendimento será às terças-feiras das 09:00 às 11:00, no gabinete do docente. No entanto, é sempre possível a marcação de outro horário para atendimento, acordando o mesmo com o docente. Paulo Mêda (TP2 e TP3) O horário usual de atendimento será às segundas-feiras das 18:00 às 20:00 e quartas-feiras das 18:00 às 20:00, no gabinete da docente. No entanto, é sempre possível a marcação de outro horário para atendimento, acordando o mesmo com o docente. 6/6

7 Capítulo 1 Conceitos fundamentais

8 EXERCÍCIO 1.01: CONCEITOS FUNDAMENTAIS Para cada uma das seguintes questões escolha a opção mais adequada, marcando a mesma com um círculo. 1. Os recursos utilizados por uma entidade são sempre iguais aos: a) Ativos + Passivos b) Capitais próprios + Passivos c) Ativos - Passivos d) Capitais próprios e) Nenhuma das anteriores 2. Qual dos seguintes factos não altera o valor do património de uma sociedade: a) Aumento do capital social (por novas entradas dos sócios) b) Venda de mercadorias a crédito com uma margem de 25% sobre o preço de custo c) Consumo de combustíveis d) Compra a crédito de um veículo pesado para o transporte de mercadorias e) Nenhuma das anteriores 3. Os capitais próprios de uma entidade: a) Só incluem as contribuições dos seus proprietários e o resultado líquido do período b) Têm sempre um valor positivo ou nulo c) Só incluem contas da classe 5 do código de contas do SNC d) Não podem ser superiores aos ativos da entidade e) Nenhuma das anteriores 4. Em 15 de Junho a sociedade Z comprou e recebeu um lote de mercadorias com pagamento a 60 dias após aquela data. Em 25 de Junho, essas mercadorias foram vendidas a pronto (ao preço de custo) e enviadas ao cliente. Nenhuma das operações foi ainda registada. O efeito deste erro no Balanço de 30 de Junho consistia em: a) O ativo e o capital próprio estarem sobreavaliados, mas o passivo não seria afetado b) O passivo e o capital próprio estarem subavaliados, mas o ativo não seria afetado c) O ativo e o passivo estarem subavaliados, mas o capital próprio não seria afetado d) O ativo e o capital próprio estarem subavaliados, mas o passivo não seria afetado e) Nenhuma das anteriores 5. Relativamente ao período contabilístico (exercício económico) de uma entidade: a) A sua duração é, regra geral, de 12 meses b) Coincide sempre com o ano civil c) Coincide sempre com o período de relato d) Todas as anteriores e) Nenhuma das anteriores

9 6. De acordo com as regras de movimentação das contas: a) Um débito significa um aumento e um crédito uma diminuição b) As contas de dívidas a receber e de gastos são debitadas pelos aumentos c) As contas de rendimentos nunca são debitadas d) As contas de capital próprio têm sempre saldo credor e) Nenhuma das anteriores 7. A conta 711 Mercadorias incluída no código de contas do SNC é: a) Uma conta subsidiária b) Uma conta divisionária c) Uma conta de rendimentos d) Todas as anteriores e) Nenhuma das anteriores 8. A conta 21 Clientes incluída no código de contas do SNC: a) É sempre uma conta do ativo b) Tem sempre saldo devedor ou nulo c) É uma conta elementar d) Todas as anteriores e) Nenhuma das anteriores 9. De acordo com as regras de movimentação das contas: a) Um débito significa um aumento e um crédito uma diminuição b) As contas de dívidas a receber e de gastos são debitadas pelas diminuições c) As contas de rendimentos nunca são debitadas d) As contas de capital próprio têm sempre saldo credor e) Nenhuma das anteriores 10. A conta 22 Fornecedores incluída no código de contas do SNC: a) É sempre uma conta do passivo b) Tem sempre saldo credor ou nulo c) É uma conta elementar d) Todas as anteriores e) Nenhuma das anteriores 11. Qual dos seguintes factos não altera o valor do património de uma sociedade: a) Aumento do capital social (por novas entradas dos sócios) b) Recebimento de um cliente por transferência bancária c) Processamento dos salários dos trabalhadores d) Consumo de eletricidade e) Nenhuma das anteriores

10 12. A fatura-recibo é um dos principais documentos externos utilizados pelas empresas. É um documento que substitui: a) A guia de remessa ou a guia de transporte b) A fatura c) O recibo d) Todas as anteriores e) Nenhuma das anteriores 13. Considere as seguintes informações relativas ao mês de Abril de n de uma sociedade: Recebimentos de clientes referentes a faturas de meses anteriores Consumo de eletricidade e outros bens consumíveis Faturas referentes a prestações de serviços a clientes Pagamento da renda do escritório referente ao mês de Abril Pagamento de lucros aos sócios referentes ao ano anterior Aquisição a pronto de equipamento administrativo (mobiliário) Aumento do capital social por parte dos sócios O resultado líquido do mês de Abril foi: a) b) c) d) e) Nenhuma das anteriores

11 EXERCÍCIO 1.02: PATRIMÓNIO A empresa A apresentava os seguintes elementos patrimoniais concretos em 30/06/n: Descrição Valores (em Euros) Dívidas de clientes Equipamentos administrativos Dívidas a fornecedores de mercadorias Empréstimos bancários obtidos Mercadorias em armazém Dívidas ao Estado Equipamento de transporte Dinheiro em caixa Depósitos bancários à ordem Pedido: Determine o valor do ativo, do passivo e do capital próprio da empresa A em 30/06/n.

12 EXERCÍCIO 1.03: PATRIMÓNIO Uma empresa apresenta os seguintes elementos patrimoniais em 31/12/n: Descrição Valores (em Euros) Edifício (terreno e construção) Computadores Programas de computador Dinheiro em caixa Descoberto numa conta de depósito à ordem (Banco A) Dívidas ao estado Dívidas de clientes Adiantamentos aos órgãos sociais Bens adquiridos para venda Empréstimo bancário Mobiliário Dívidas a fornecedores Adiantamentos de clientes Empréstimos de sócios (suprimentos) Depósito à ordem (Banco B) Pedido: Determine o valor do ativo, do passivo e do capital próprio da empresa em 31/12/n.

13 EXERCÍCIO 1.04: PATRIMÓNIO E FACTOS PATRIMONIAIS A empresa B apresentava o seguinte património em 1/05/n: Valor do ativo Valor do passivo Durante o mês de Maio de n ocorreram os seguintes factos: 1. Compra a crédito de mercadorias por Venda a crédito por de mercadorias que foram adquiridas por Pagamento por cheque a fornecedores no valor de Nota de débito do banco no valor de 60, referente aos juros de um empréstimo bancário 5. Compra a crédito de uma viatura ligeira de mercadorias no valor de Pagamento em dinheiro da renda das instalações no valor de Venda a pronto pagamento de mercadorias por 900 que haviam sido adquiridas por Pagamento de uma multa de estacionamento no valor de 5 Pedidos: a) Faça a classificação dos factos patrimoniais. b) Determine os valores do Ativo, do Passivo e do Capital próprio em 31 de Maio de n.

14 EXERCÍCIO 1.05: PATRIMÓNIO E RESULTADO DO PERÍODO Considere as seguintes informações relativas à empresa C, relativas ao exercício n ou à sua situação no final do mesmo: Descrição 1. Dívidas de Clientes Máquinas Industriais Viaturas Ligeiras Consumo de eletricidade Dívidas ao Estado Dívidas aos Fornecedores Juros suportados e pagos Custo das mercadorias vendidas Mercadorias em armazém Empréstimos bancários Venda de mercadorias Equipamento básico Depósitos à ordem Rendas suportadas Dinheiro em caixa Combustíveis consumidos Ações da sociedade X Dívidas ao pessoal Ordenados e encargos sociais Consumo material de escritório Pedidos: a) Determine o valor dos rendimentos, dos gastos e dos resultados relativos ao exercício n. b) Determine o valor do ativo, do passivo e do capital próprio da empresa C em 31/12/n.

15 EXERCÍCIO 1.06: PATRIMÓNIO E RESULTADO DO PERÍODO Conhecem-se as seguintes informações relativas à situação patrimonial de três empresas reportada a 31/12/n: Empresa A Empresa B Empresa C Valores iniciais em n: - Total do ativo (c) - Total do passivo Valores finais em n: - Total do ativo Total do passivo (b) No exercício verificou-se: - Aumento do capital social Rendimentos (a) Gastos Pedido: Determine o valor das incógnitas (a), (b) e (c).

16 EXERCÍCIO 1.07: PATRIMÓNIO E RESULTADO DO PERÍODO Conhecem-se as seguintes informações relativas à empresa A: EMPRESA A VALORES No início do exercício n verifica-se o seguinte: Valor do ativo em 01/01/n Valor do passivo em 01/01/n No final do exercício n verifica-se o seguinte: Valor do ativo em 31/12/n Valor do passivo em 31/12/n No exercício n verificou-se o seguinte: Aumento das contribuições dos proprietários (capital social) Distribuição de capitais próprios aos proprietários (lucros) Valor dos rendimentos Valor dos gastos (X) Pedido: Determine o valor da incógnita (X).

17 EXERCÍCIO 1.08: PATRIMÓNIO E CONTAS Relativamente à empresa Z, Lda, que se dedica à comercialização de ferragens, conhecem-se os seguintes elementos patrimoniais concretos, em 31/12/n: Elemento Patrimonial Valor (em euros) Dívida à Soparafusos, Lda Viaturas comerciais Mobiliário de escritório Parafusos Imóvel de rendimento Trespasse do estabelecimento comercial 500 Dívida ao fornecedor do mobiliário de escritório Quota na empresa FuraTudo, Lda. (M/L Prazo) Adiantamento efetuado aos trabalhadores sobre os salários do próximo mês Pregos n.º Lucros atribuídos aos sócios Dívida ao gerente (remunerações por pagar) Depósito à ordem no banco A 100 Empréstimo obtido junto do banco X ações da P Telecom (C. Prazo) Pedidos: a) Classifique cada elemento patrimonial de acordo com a respetiva massa geral, classe e conta (contas de primeiro grau, com indicação do respetivo código). b) Determine o valor do ativo, do passivo e do capital próprio.

18 EXERCÍCIO 1.09: PATRIMÓNIO E CONTAS Identifique, na coluna respetiva, as contas (de 1.º grau) associadas aos elementos patrimoniais (concretos e abstratos) mencionados: Elementos patrimoniais Ativos Passivos Gastos Rendimentos Outros Vendas de mercadorias Viaturas comerciais Ordenados e encargos Sociais Consumo de eletricidade Dívidas ao Estado Dívidas aos Fornecedores Capital social Juros suportados Custo das mercadorias vendidas Mercadorias em armazém Financiamento bancário (M/L Prazo) Mobiliário diverso Depósitos bancários à ordem Rendas recebidas Numerário Ações da associada X (M/L Prazo) Imóveis de rendimento Trespasse de estabelecimento Rendas suportadas Combustíveis consumidos Dívida ao fornecedor de mobiliário Adiantamentos aos trabalhadores Lucros atribuídos aos sócios Dívida ao gerente (remunerações) Reservas Dividendos recebidos Subsídios do estado à exploração

19 EXERCÍCIO 1.10: CONTAS Considere a seguinte informação de uma empresa: Reportada ao final do exercício n Descrição Euros Dinheiro à guarda da empresa Dívidas de clientes Lucros de exercícios anteriores (reservas legais) Lucros de exercícios anteriores (reservas livres) Matérias-primas em armazém Produtos acabados em armazém Máquinas e equipamentos utilizados na produção Dívidas ao estado Dinheiro disponível à guarda de bancos Contribuições dos proprietários Imóveis afetos à atividade Mobiliários e equipamentos utilizados na área administrativa Imóveis de rendimento Dívidas a fornecedores de investimentos (a pagar em n+1) Dívidas a fornecedores de investimentos (a pagar em n+2) Viaturas usadas na atividade Dívidas a fornecedores de matérias-primas Programas de computador Empréstimos bancários (a pagar em n+3) Resultado líquido do exercício n (lucro) (X)

20 Relativa ao exercício n Descrição Euros Remunerações do pessoal Rendas obtidas dos imóveis de rendimento Encargos sobre remunerações do pessoal (contribuições para a S. S.) Fornecimentos e serviços prestados por entidades externas Amortizações de ativos intangíveis Compras de matérias-primas Depreciações dos ativos fixos tangíveis e imóveis de rendimento Juros suportados de financiamentos obtidos Imposto sobre o rendimento do exercício (IRC) Vendas de produtos acabados Juros obtidos de depósitos Descontos de pronto pagamento obtidos Perdas resultantes de dívidas consideradas incobráveis Menos-valias na venda de ativos fixos tangíveis Reportada ao início do exercício n Descrição Euros Matérias-primas em armazém Produtos acabados em armazém Pedidos: a) Determine o valor da incógnita (X). b) Identifique a conta (de 1.º grau) prevista no SNC associada a cada um dos elementos patrimoniais mencionados. c) Determine o valor dos Rendimentos, dos Gastos, do Resultado antes de impostos e do Resultado líquido do período da empresa relativos ao exercício n. d) Determine o valor do Ativo, do Passivo e do Capital Próprio da empresa reportados a 31/12/n.

21 EXERCÍCIO 1.11: PATRIMÓNIO, RESULTADO DO PERÍODO E CONTAS Considere a seguinte informação de uma empresa reportada ao final do exercício n ou relativa ao exercício n: Descrição Euros 1. Amortizações de ativos intangíveis Dívidas de clientes Remunerações do pessoal Juros obtidos de depósitos Produtos acabados em armazém Máquinas e equipamentos utilizados na produção Consumo de matérias-primas Dinheiro à guarda de bancos (mobilizável imediatamente) Contribuições dos proprietários Imóveis afetos à atividade Vendas de produtos acabados Menos-valias na venda de ativos fixos tangíveis Imóveis de rendimento Dívidas a fornecedores de investimentos (a pagar em n+1) Serviços prestados aos clientes Viaturas usadas na atividade Dívidas a fornecedores de matérias-primas Dinheiro à guarda de bancos (mobilizável a prazo) Programas de computador Descontos de pronto pagamento obtidos Dívidas ao estado Rendas obtidas dos imóveis de rendimento Encargos sobre remunerações do pessoal (contribuições para a S. S.) Fornecimentos e serviços prestados por entidades externas Mobiliários e equipamentos utilizados na área administrativa Depreciações dos ativos fixos tangíveis e imóveis de rendimento Juros suportados de financiamentos obtidos

22 Descrição Euros 28. Empréstimos bancários (a pagar em n+3) Dinheiro à guarda da empresa Lucros de anos anteriores retidos sob a forma de reservas Perdas resultantes de dívidas consideradas incobráveis Matérias-primas em armazém Pedidos: a) Identifique a conta (de 1.º grau) prevista no CC do SNC associada a cada um dos elementos patrimoniais mencionados. b) Determine o valor dos Rendimentos, dos Gastos e do Resultado da empresa relativos ao exercício n. c) Determine o valor do Ativo, do Passivo e do Capital Próprio da empresa reportados a 31/12/n. d) Sabendo que a empresa durante o exercício n recebeu novas contribuições dos proprietários no valor de e distribuiu aos proprietários lucros de anos anteriores no valor de , determine o valor do Capital Próprio da empresa no início do exercício n.

23 EXERCÍCIO 1.12: PROCESSO DE CONTABILIZAÇÃO DE FACTOS PATRIMONIAIS Requer: 1 balancete Considere os seguintes factos relativos ao 1.º exercício económico da empresa A, Lda., cujo objecto social é a prestação de serviços de transporte: Op Descrição Depósito à ordem (obrigatório) dos sócios em 02/Jan/n para realização do capital social no valor de Contraiu em 05/Jan/n um empréstimo bancário semestral no valor de Os juros relativos ao mês de Janeiro no valor de 200 foram cobrados antecipadamente, tendo sido disponibilizada a diferença na conta à ordem Compra de um veículo pesado de mercadorias em 06/Jan/n no valor de nas seguintes condições: Entrada inicial em cheque de Pagamento de no final do mês Pagamento do restante a 90 dias 4 Aquisição a pronto (cheque) em 07/Jan/n de combustível no valor de Serviço de transporte a pronto (em cheque) em 08/Jan/n no valor de Aquisição de um computador a pronto em 10/Jan/n no valor de (inclui software no valor de 750) nos seguintes termos: Endosso do cheque do cliente anterior Pagamento do restante por multibanco 7 Serviço de transporte a crédito em 15/Jan/n no valor de Pequena reparação no veículo pesado de mercadorias a crédito em 18/Jan/n no valor de Recebimento (em dinheiro) de 25% do valor do crédito sobre o cliente em 28/Jan/n no valor de 735 (a diferença corresponde a um desconto concedido por antecipação de recebimento) Pagamento (em dinheiro) de 75% do débito à oficina em 28/Jan/n no valor de 295 (a diferença corresponde a um desconto obtido por antecipação de pagamento) 11 Processamento de salários em 30/Jan/n relativos ao mês de Janeiro/n no valor de Pagamento parcial (por transferência bancária) ao fornecedor do veículo pesado em 31/Jan/n 13 Pagamento dos salários em 31/Jan/n por transferência bancária Recebimento de juros de depósitos à ordem relativos ao mês de Janeiro em 31/Jan/n no valor de 35 Os valores da depreciação do camião e do computador e da amortização do software relativos ao mês de Janeiro de n foram de 750 e 25 respetivamente

24 Pedidos: a) Faça os lançamentos no Diário relativos às operações descritas utilizando as contas de 1.º grau do CC do SNC. b) Determine o valor dos depósitos à ordem no final de Janeiro de n c) Faça os lançamentos no Razão relativos às operações descritas utilizando as contas de 1.º grau do CC do SNC. d) Elabore o balancete reportado ao final do mês de Janeiro de n (com contas de 1.º grau do CC do SNC) antes do apuramento do resultado. e) Faça os lançamentos no Diário e no Razão relativos ao apuramento de resultados da empresa relativos ao mês de Janeiro de n. f) Elabore o balancete reportado ao final do mês de Janeiro de n (com contas de 1.º grau do CC do SNC) depois do apuramento do resultado. g) Calcule o valor dos rendimentos, dos gastos e do resultado da empresa relativos ao mês de Janeiro de n. h) Determine o valor do Ativo, do Passivo e do Capital Próprio da empresa no final do mês de Janeiro de n.

25 BALANCETE Conta Descrição Débito Credito Saldo D/C Total

26 EXERCÍCIO 1.13: PROCESSO DE CONTABILIZAÇÃO DE FACTOS PATRIMONIAIS Considere os seguintes factos relativos ao 1.º exercício económico (que termina em 31/Dez/n) da empresa A, Lda., cujo objeto social consiste na comercialização de fotocopiadoras: Op Descrição A empresa foi constituída em 30/Nov/n com um capital social (contribuições dos proprietários) de , realizado da seguinte forma: Depósito à ordem no valor de Transferência de um edifício onde se irão concentrar as instalações da empresa no valor Contraiu em 5/Dez/n um empréstimo bancário anual no valor de O valor foi imediatamente disponibilizado na conta à ordem da empresa. Aquisição em 7/Dez/n de mobiliário no valor de nas seguintes condições: Pagamento imediato (em cheque) de 40% Restante a 60 dias Aquisição em 15/Dez/n a pronto (por transferência bancária) de 31 fotocopiadoras ao preço unitário de 2.500, sendo que uma delas passou a ser utilizada pela empresa. Venda em 26/Dez/n de 5 fotocopiadoras ao preço unitário de nas seguintes condições: Recebimento imediato (em cheque) de 25% Restante a 30 dias 6 Depósito na conta à ordem em 28/Dez/n do cheque anterior 7 Processamento de salários em 30/Dez/n no valor de 3.000, relativos ao mês de Dezembro 8 Pagamento (em cheque) em 31/Dez/n de despesas relativas a eletricidade, água, comunicações e gestão do condomínio no valor de 600 relativas ao mês de Dezembro (o edifício faz parte de um condomínio comercial com gestão integrada). 9 Pagamento de (por transferência bancária) ao pessoal em 31/Dez/n 10 Pagamento (valor retirado da conta à ordem) em 31/Dez/n dos juros do empréstimo bancário relativos ao mês de Dezembro no valor de O valor total da depreciação relativa ao mês de Dezembro dos ativos fixos tangíveis é de 700 Pedidos: a) Faça os lançamentos no Diário relativos às operações descritas utilizando as contas de 1º grau do CC do SNC. b) Faça os lançamentos no Razão relativos às operações descritas utilizando as contas de 1º grau do CC do SNC. c) Determine o valor dos depósitos à ordem da empresa no final do exercício n.

27 d) Faça os lançamentos no Diário e no Razão relativos ao apuramento de resultados da empresa relativos ao exercício n. e) Determine o valor do capital próprio da empresa no final do exercício n.

28 EXERCÍCIO 1.14: PROCESSO DE CONTABILIZAÇÃO DE FACTOS PATRIMONIAIS A sociedade B apresenta o seguinte balancete de verificação (em ) em 25/Dez/n: Cód. CONTAS Saldos devedores Saldos credores 11 Caixa Depósitos à ordem Clientes Fornecedores Estado e outros entes públicos Financiamentos obtidos Mercadorias Propriedades de investimento Ativos fixos tangíveis Ativos intangíveis Capital Reservas CMVMC Fornecimentos e serviços externos Gastos com o pessoal Gastos de depreciação e de amortização Outros gastos e perdas Gastos e perdas de financiamento Vendas Prestações de serviços Outros rendimentos e ganhos Juros, dividendos e outros rendimentos similares TOTAL Considere os seguintes factos relativos aos últimos dias do 2º exercício económico anual (que termina em 31/Dez/n) da empresa B, cujo objeto social consiste na comercialização de automóveis novos e usados, peças e serviços de reparação:

29 Op Descrição A empresa realizou em 26/Dez/n um aumento do capital social (aumento das contribuições dos proprietários) de , realizado da seguinte forma: Depósito à ordem no valor de Transferência de 2 automóveis usados (que se destinam a ser vendidos) no valor de Transferência de um espaço comercial (que se destina a ser arrendado) no valor de Foi concluída e faturada em 27/Dez/n ao cliente C uma ordem de serviço que incluía peças no valor de e mão-de-obra no valor de As peças utilizadas foram adquiridas em 25/Nov/n por Foi adquirida a pronto em 27/Dez/n uma viatura (que se destina a ser utilizada pelo departamento comercial) no valor A empresa beneficiou de um desconto de pronto pagamento tendo pago por transferência bancária o valor de Foi paga em dinheiro em 28/Dez/n a renda relativa ao mês de Dezembro de um stand arrendado à empresa no valor de 900. Foram processadas em 30/Dez/n comissões respeitantes a vendas realizadas no mês de Dezembro pelos vendedores da empresa no valor de Os valores das depreciações e amortizações respeitantes ao mês de Dezembro são os seguintes: Propriedades de investimentos 600 Ativos fixos tangíveis Ativos intangíveis 150 Pedidos: a) Faça os lançamentos no Diário relativos às operações descritas utilizando as contas de 1.º grau do CC do SNC. b) Faça os lançamentos no Razão relativos ao apuramento do resultado líquido do exercício n, considerando que o imposto sobre o rendimento do período a pagar em n+1 é de c) Determine o valor do capital próprio da empresa no final do exercício n (utilizando os dois processos apresentados nas aulas).

30 Capítulo 2 Normalização contabilística

31 EXERCÍCIO 2.01: NORMALIZAÇÃO CONTABILÍSTICA Para cada uma das seguintes questões escolha a opção mais adequada marcando a mesma com um círculo. 1. De acordo com a estrutura conceptual do SNC, os ativos: a) Têm sempre uma forma física b) São sempre da propriedade da entidade c) Estão sempre associados a algum tipo de dispêndio (despesa), ou de aquisição ou de produção d) São recursos controlados pela entidade com um custo ou valor fiável dos quais se espera benefícios económicos futuros e) Nenhuma das anteriores 2. O organismo que em Portugal tem competência para elaborar normas contabilísticas para as empresas não financeiras é: a) O Banco de Portugal b) A Comissão do Mercado de Valores Mobiliários c) O Instituto de Seguros de Portugal d) A Ordem dos Técnicos Oficiais de Contas e) Nenhuma das anteriores 3. De acordo com o DL n.º 158/2009 de 13 de Julho, a demonstração de resultados por funções é obrigatória para: a) Todas as entidades sujeitas ao SNC b) As entidades que, nos termos do SNC, não tenham adotado a NCRF-PE c) As pequenas entidades que estejam sujeitas a certificação legal de contas d) As entidades que, nos termos do SNC, estão obrigadas a adotar o sistema de inventário permanente e) Nenhuma das anteriores 4. Os modelos de balanço previstos no SNC têm uma disposição vertical: a) Com graus decrescentes de liquidez nas aplicações de fundos e de exigibilidade nas origens de fundos b) Com graus crescentes de liquidez nas aplicações de fundos e de exigibilidade nas origens de fundos c) Com um grau de liquidez decrescente nas aplicações de fundos e um grau de exigibilidade crescente nas origens de fundos d) Com um grau de liquidez crescente nas aplicações de fundos e um grau de exigibilidade decrescente nas origens e) Nenhuma das anteriores

32 5. Considere uma entidade que, nos termos do SNC, aplica a NCRF-PE: a) Não pode apresentar o modelo reduzido de balanço b) Tem de apresentar uma demonstração de resultados por funções c) Está dispensada de apresentar uma Demonstração das Alterações no Capital Próprio e uma Demonstração de Fluxos de Caixa d) Todas as anteriores e) Nenhuma das anteriores 6. Em Portugal, é possível (obrigatória ou facultativamente) aplicar as normas internacionais de contabilidade: a) Nas contas consolidadas dos grupos de sociedades cujos valores mobiliários sejam admitidos à negociação em mercado regulamentado b) Nas contas individuais da empresa-mãe de grupos cotados e suas subsidiárias c) Nas contas consolidadas de grupos não cotados d) Nas contas individuais da empresa-mãe e suas subsidiárias incluídas na consolidação de grupo que, facultativamente, elabore as suas contas consolidadas de acordo com as normas internacionais de contabilidade e) Todas as anteriores 7. Qual das seguintes entidades pode aplicar a NCRF-PE no exercício de 2010: a) Sociedade industrial por quotas com demonstrações financeiras sujeitas a certificação legal de contas b) Sociedade industrial por quotas com contas não sujeitas a certificação legal e que desde a sua constituição ultrapassou sempre todos os limites previstos no art.º. 9.º do DL n.º 158/2009 de 13 de Julho c) Sociedade industrial por quotas com contas não sujeitas a certificação legal e que no exercício de 2009 ultrapassou, pela primeira vez, dois dos limites previstos no art.º. 9.º do DL n.º 158/2009 de 13 de Julho d) Sociedade industrial por quotas não sujeita a certificação de contas, que iniciou a sua atividade no início de 2010 e que prevê empregar em média durante o ano 30 trabalhadores e faturar neste primeiro exercício e) Nenhuma das anteriores 8. Considere um empréstimo bancário no valor de contraído pela empresa C, Lda. em 1/Out/n com o seguinte plano de reembolso: 1/Abr/n /Out/n /Out/n /Out/n /Out/n O valor do empréstimo a incluir no passivo corrente do balanço da empresa C, Lda. reportado a 31/Dez/n+1 é:

33 a) b) c) d) e) Nenhuma das anteriores 9. Qual das seguintes entidades está dispensada de aplicar o SNC: a) Sociedade industrial por quotas com volume de negócios anual médio nos três últimos anos de b) Técnico Oficial de contas que exerce a título individual com volume de negócios anual médio nos três últimos anos de c) Empresário em nome individual agrícola com volume de negócios anual médio nos três últimos anos de d) Sociedade anónima não cotada do sector energético com volume de negócios anual médio nos três últimos anos de e) Nenhuma das anteriores 10. Diga qual dos seguintes elementos patrimoniais deve constar no ativo não corrente do balanço da empresa B, Lda. reportado a 31/12/n: a) Vale de caixa do gerente (a regularizar no próximo processamento de salários) b) Adiantamentos por conta de compras (a regularizar daqui a 3 meses com a entrega da encomenda) c) Acréscimo de juros de um depósito a prazo (com vencimento daqui a 6 meses e juros a receber no final do prazo) d) Prédio de rendimento arrendado (contrato celebrado durante o exercício por 5 anos renovável) e) Nenhuma das anteriores 11. Diga qual dos seguintes elementos patrimoniais deve constar no ativo corrente do balanço da empresa B, Lda. (que se dedica ao transporte terrestre de mercadorias) reportado a 31/12/n: a) Veículo ligeiro de passageiros ao serviço do administrador b) Programa de computador usado na gestão da frota c) IVA a recuperar do estado relativo ao 4º trimestre do ano n d) Armazém doado pelo sócio fundador e arrendado a uma empresa de produtos químicos e) Nenhuma das anteriores 12. Considere um empréstimo bancário no valor de contraído pela empresa C, Lda. em 1/Out/n com o seguinte plano de reembolso: 1/Abr/n /Out/n /Out/n /Out/n /Out/n

34 O valor do empréstimo a incluir no passivo não corrente do balanço da empresa C, Lda. reportado a 31/Dez/n é: a) b) c) d) e) Nenhuma das anteriores 13. Qual das seguintes entidades está dispensada de aplicar o SNC: a) Sociedade industrial por quotas com volume de negócios anual médio nos três últimos anos de b) Técnico Oficial de contas que exerce a título individual com volume de negócios anual médio nos três últimos anos de c) Empresário em nome individual agrícola com volume de negócios anual médio nos três últimos anos de d) Sociedade anónima não cotada do sector energético com volume de negócios anual médio nos três últimos anos de e) Nenhuma das anteriores

35 EXERCÍCIO 2.02: DR POR NATUREZAS E BALANÇO Requer: 1 demonstração de resultados 1 balanço Considere os dados do exercício Pedidos: a) Elabore a DR por naturezas relativa ao mês de Janeiro de n da empresa A, Lda.. b) Elabore o balanço reportado a 31 de Janeiro de n da empresa A, Lda...

36 Entidade: DEMONSTRAÇÃO (INDIVIDUAL/CONSOLIDADA) DOS RESULTADOS POR NATUREZAS PERÍODO FINDO EM DE DE RENDIMENTOS E GASTOS UNIDADE MONETÁRIA (1) Períodos N N 1 Vendas e serviços prestados Subsídios à exploração Ganhos/perdas imputados de subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos Variação nos inventários da produção Trabalhos para a própria entidade Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas Fornecimentos e serviços externos Gastos com o pessoal Imparidade de inventários (perdas/reversões) Imparidade de dívidas a receber (perdas/reversões) Provisões (aumentos/reduções) Imparidade de investimentos não depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões) Aumentos/reduções de justo valor Outros rendimentos Outros gastos Resultado antes de depreciações, gastos de financiamento e impostos Gastos/reversões de depreciação e de amortização Imparidade de investimentos depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões) Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos) Juros e rendimentos similares obtidos Juros e gastos similares suportados Imposto sobre o rendimento do período Resultado antes de impostos Resultado líquido do período Resultado das actividades descontinuadas (líquido de impostos) incluído no resultado líquido do período Resultado líquido do período atribuível a: (2) Detentores do capital da empresa mãe Interesses que não controlam Resultado por ação básico (1) O euro, admitindo se, em função da dimensão e exigências do relato, a possibilidade de expressão das quantias em milhares de euros (2) Esta informação apenas será fornecida no caso de contas consolidadas

37 Entidade:... BALANÇO (INDIVIDUAL OU CONSOLIDADO) EM.. DE... DE. UNIDADE MONETÁRIA (1) DATAS RUBRICAS / / / / ATIVO Ativo não corrente Ativos fixos tangíveis Propriedades de investimento Goodwill Ativos intangíveis Ativos biológicos Participações financeiras método da equivalência patrimonia Outros investimentos financeiros Créditos a receber Ativos por impostos diferidos Ativo corrente Inventários Ativos biológicos Clientes Estado e outros entes públicos Capital subscrito e não realizado Outros créditos a receber Diferimentos Ativos financeiros detidos para negociação Outros ativos financeiros Ativos não correntes detidos para venda Caixa e depósitos bancários Total do ativo

38 Entidade:... BALANÇO (INDIVIDUAL OU CONSOLIDADO) EM.. DE... DE. UNIDADE MONETÁRIA (1) DATAS RUBRICAS / / / / CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO Capital próprio Capital subscrito Acções (quotas) próprias Outros instrumentos de capital próprio Prémios de emissão Reservas legais Outras reservas Resultados transitados Excedentes de revalorização Ajustamentos/ outras variações no capital próprio Resultado líquido do período Interesses que não controlam Passivo Passivo não corrente Provisões Financiamentos obtidos Responsabilidades por benefícios pós emprego Passivos por impostos diferidos Outras dívidas a pagar Passivo corrente Fornecedores Adiantamentos de clientes Estado e outros entes públicos Financiamentos obtidos Outras dívidas a pagar Diferimentos Passivos financeiros detidos para negociação Outros passivos financeiros Passivos não correntes detidos para venda Total do capital próprio Total do passivo Total do capital próprio e do passivo (1) O euro, admitindo se, em função da dimensão e exigências do relato, a possibilidade de expressão das quantias em milhares de euros

39 EXERCÍCIO 2.03: BALANÇO Requer: 1 balanço Considere a seguinte informação reportada a 31/12/N sobre a empresa F, Lda., empresa comercial constituída por dois sócios em 01/01/N: Descrição Valor Capital social Empréstimo dos sócios (exigível a m/l prazo), contraído no decurso do exercício Equipamentos básicos Mercadorias em armazém Dívidas de clientes Caixa e bancos Dívidas a fornecedores Dívidas a fornecedores de investimentos (curto prazo) Prédio de rendimento (adquirido no decurso do exercício) Impostos em dívida: 500 Pedido: a) Elabore o balanço da empresa F reportado a 31/12/N.

42 EXERCÍCIO 2.04: BALANÇO Requer: 2 balanços Em 15/12/n, quatro sócios constituíram uma sociedade por quotas, com o capital social de que foi totalmente realizado em numerário. Durante o mês de Dezembro, imediatamente após a sua constituição, a sociedade adquiriu os seguintes bens: Descrição Valor Terreno Edifício Máquinas e ferramentas 400 Matérias-primas (compradas a crédito 30 dias) 800 Em 30/12/n, com vista ao início da atividade produtiva no princípio de Janeiro de n+1, a sociedade contraiu um empréstimo a 3 anos no Banco A no valor de Pedidos: a) Prepare o balanço imediatamente a seguir à constituição da empresa. b) Prepare o balanço da empresa em 31/12/n com base nos elementos disponíveis.

47 EXERCÍCIO 2.05: DR POR NATUREZAS E BALANÇO Requer: 1 demonstração de resultados 1 balanço A sociedade Y iniciou a sua atividade em 1/1/n. Em 31/12/n conhece-se a seguinte informação (valores em euros): Descrição Valor Caixa Depósitos bancários Clientes Mercadorias Ativos fixos tangíveis Fornecedores Capital (A) Custo das mercadorias vendidas Fornecimentos e serviços externos Gastos com o pessoal Juros e gastos similares suportados Gastos de depreciação e de amortização Vendas de mercadorias (B) Juros e rendimentos similares obtidos Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos) Resultado antes de impostos (C) Imposto sobre o rendimento do período Resultado líquido do período (D) Pedidos: a) Calcule o valor das incógnitas (A), (B), (C) e (D) b) Elabore a DR por naturezas relativa ao exercício n da empresa Y. c) Elabore o balanço reportado a 31/12/n da empresa Y.

51 EXERCÍCIO 2.06: DR POR NATUREZAS Requer: 1 demonstração de resultados A empresa W, Lda. que comercializa produtos de informática, apresentou os seguintes valores (em euros) respeitantes à sua atividade no decurso do ano n: Descrição Valor Vendas de mercadorias Saldo inicial de mercadorias em armazém Gastos com telefone, combustíveis e eletricidade Juros suportados com um empréstimo bancário Gastos de depreciação do período relativas a um prédio de rendimento Recuperação de dívidas consideradas incobráveis Gastos de depreciação do período relativos a instalações e equipamentos Descontos de pronto pagamento obtidos Perdas em ativos fixos tangíveis em consequência de um sinistro Saldo final de mercadorias Compras de mercadorias no exercício n Juros obtidos de um depósito a prazo Pedido: a) Elabore a DR por naturezas relativa ao exercício n da empresa W, considerando um imposto sobre o rendimento do período de

53 EXERCÍCIO 2.07: DR POR NATUREZAS E BALANÇO Requer: 1 demonstração de resultados 1 balanço A sociedade EE iniciou a sua atividade em 1/1/n. Em 31/12/n conhece-se a seguinte informação (valores em euros): Descrição Valor Caixa Depósitos à ordem Clientes Matérias-primas Produtos acabados Equipamento básico Edifícios Equipamento administrativo Capital Fornecedores Empréstimos bancários a M/L prazo Vendas de produtos acabados Subsídios à exploração Compras de matérias-primas Gastos com o pessoal Fornecimentos e serviços externos Gastos de depreciação Outros gastos e perdas Juros suportados Pedidos: a) Elabore a DR por naturezas relativa ao exercício n da empresa EE. b) Elabore o balanço reportado a 31/12/n da empresa EE.

57 EXERCÍCIO 2.08: DR POR NATUREZAS E BALANÇO Requer: 1 demonstração de resultados 1 balanço AA empresa X, Lda. dedica-se à comercialização de automóveis novos e usados e à prestação de serviços de assistência técnica a viaturas. Em 31/12/n o património da empresa X era constituído pelos seguintes valores: Descrição Valor Viaturas novas em stock Computadores e outro equipamento de escritório Dinheiro em caixa Dívida ao importador A. Caetano, SA (curto prazo) Dívida à Segurança Social Valor em dívida à Tesouraria da Fazenda Pública (IRC, ) Imóvel onde está instalada a sede social e os stands Máquinas e equipamentos para prestação de serviços Viaturas usadas em stock Viaturas para deslocações do pessoal da empresa Empréstimo bancário de MLP do BPI Empréstimo bancário a liquidar em n Valor de letras a receber de clientes (em carteira) Depósitos à ordem em bancos Participação financeira na ABC, Lda. (MLP) Outros elementos: Descrição Valor Valor inicial do património (capital social) Valor de reservas legais acumuladas em períodos anteriores Valor de reservas livres acumuladas em períodos anteriores Valor de resultados transitados de períodos anteriores Valor do resultado líquido do período???

58 Relativamente à mesma empresa, considere ainda que durante o ano n foram registadas as seguintes operações: Descrição Valor Vendas de viaturas novas Venda de viaturas usadas Venda de peças novas Prestação de serviços de oficina Custo das viaturas vendidas Custo das peças vendidas Comissões a agentes Eletricidade, água e outros FSE Remunerações ao pessoal Encargos sociais com o pessoal Depreciações de ativos fixos tangíveis Juros com os financiamentos bancários IRC estimado Pedidos: a) Elabore a DR por naturezas da empresa relativa ao exercício n. b) Elabore o Balanço da empresa reportado a 31/12/n.

62 EXERCÍCIO 2.09: DR POR NATUREZAS Requer: 1 demonstração de resultados A sociedade X registou durante o exercício n os seguintes gastos e rendimentos: Descrição Valor Custo das mercadorias vendidas Seguro das viaturas Transporte de mercadorias vendidas Publicidade no Estádio Municipal Consumo de água, eletricidade e telefone Depreciações dos ativos fixos tangíveis Juros de empréstimos bancários Descontos de pronto pagamento concedidos 700 Multas de trânsito 300 Vendas de mercadorias Prestações de serviços Descontos de pronto pagamento obtidos 200 Recebimento de dívidas consideradas incobráveis 600 Mais-valias na venda de ativos fixos tangíveis Subsídios à exploração Pedido: a) Elabore a DR por naturezas relativa ao exercício n da empresa X, considerando um imposto sobre o rendimento do período de

64 EXERCÍCIO 2.10: DR POR NATUREZAS E BALANÇO Conhecem-se as seguintes informações relativas a duas empresas: EMPRESA A VALORES No exercício n verificou-se o seguinte: Rendimentos respeitantes a juros obtidos de financiamentos obtidos Gastos respeitantes ao desgaste de ativos fixos tangíveis Gastos respeitantes a juros de empréstimos bancários Imposto sobre o rendimento do período Resultado antes de depreciações, gastos de financiamento e impostos (X) Resultado operacional Resultado líquido do período (Y) EMPRESA B VALORES No final do exercício n verifica-se o seguinte: Valor das contribuições dos proprietários Valor das dívidas a pagar nos exercícios n+2 e seguintes Valor das reservas Valor do ativo Valor das dívidas a pagar no exercício n Valor do resultado líquido do exercício n (Z) Pedido: a) Determine o valor da incógnita incógnitas (X) e (Y) e (Z).

65 EXERCÍCIO 2.11: DR POR NATUREZAS E BALANÇO Requer: 1 demonstração de resultados 1 balanço Considere os dados do exercício Pedidos: a) Elabore a DR por naturezas da empresa relativa ao exercício n. b) Elabore o balanço da empresa reportado a 31/12/n.

69 EXERCÍCIO 2.12: DR POR NATUREZAS E BALANÇO Requer: 1 demonstração de resultados 1 balanço Considere a seguinte informação de uma empresa: Reportada ao final do exercício n Id. Descrição Valor 1 Dinheiro à guarda da empresa Dívidas de clientes (não tituladas) Lucros de anos anteriores retidos sob a forma de reservas legais Lucros de anos anteriores retidos sob a forma de reservas livres Matérias-primas em armazém Produtos acabados em armazém Máquinas e equipamentos utilizados na produção Dívidas ao Estado (IRC, IRS e contribuições para a S. S.) Dinheiro à guarda de bancos (mobilizável imediatamente) Dinheiro à guarda de bancos (mobilizável a prazo) Contribuições dos proprietários Imóveis afetos à atividade Mobiliários e equipamentos utilizados na área administrativa Imóveis de rendimento Dívidas a fornecedores de investimentos (a pagar em n+1) Dívidas a fornecedores de investimentos (a pagar em n+2) Viaturas usadas na atividade Dívidas a fornecedores de mercadorias e matérias-primas (não tituladas) Programas de computador Empréstimos bancários (a pagar em n+4) Resultado líquido do exercício n (prejuízo) Adiantamentos aos órgãos sociais (a regularizar em n+1) Descoberto numa conta de depósito à ordem (a regularizar em n+1) Empréstimos (suprimentos) de sócios (a pagar em n+1) Mercadorias em armazém

70 Id. Descrição Valor 26 Produtos em vias de fabrico Letras a receber de clientes Letras a pagar a fornecedores Crédito de IVA sobre o Estado Dividendos em dívida aos proprietários (a pagar em n+1) Participação maioritária na empresa H (MLP) Desperdícios resultantes do processo produtivo em armazém Empréstimo a um trabalhador (a receber em n+5) Ações detidas para venda de uma empresa cotada (CP) Adiantamentos de clientes Adiantamentos a fornecedores Adiantamentos por conta de vendas Adiantamentos por conta de compras Marcas utilizadas na atividade Empréstimos a sócios (a receber em n+3) Respeitante ao exercício n Id. Descrição Valor 41 Salários dos trabalhadores Rendas obtidas dos imóveis de rendimento Contribuições para a Segurança Social Comissões pagas aos vendedores Amortizações de ativos intangíveis Compras de matérias-primas Depreciações dos ativos fixos tangíveis e imóveis de rendimento Juros pagos de financiamentos obtidos Imposto sobre o rendimento do exercício (IRC) Vendas de produtos acabados Juros recebidos de depósitos bancários Descontos de pronto pagamento concedidos Mais-valias na venda de ativos fixos tangíveis Compras de mercadorias

71 Id. Descrição Valor 55 Prémios de seguros de acidentes de trabalho pagos Prémios de seguros de incêndio e das viaturas pagos Consumo de água, eletricidade e telefone Honorários de advogados Subsídios de alimentação pagos aos trabalhadores Rendas suportadas de um armazém arrendado Vendas de desperdícios resultantes do processo produtivo Vendas de mercadorias Prestações de serviços aos clientes Comissões pagas a agentes Gastos relativos ao transporte de produtos vendidos Multas de trânsito Subsídios à exploração Subsídios para investimentos Dividendos recebidos de empresa participada Descontos de pronto pagamento obtidos Publicidade na televisão local Rendimentos suplementares relativos a aluguer de ativos fixos tangíveis Imposto de selo pago Donativo à biblioteca municipal Conservação de ativos fixos tangíveis Indemnizações pagas por despedimentos Diferenças de câmbio favoráveis em empréstimos bancários 600 Reportada ao início do exercício n Id. Descrição Valor 77 Matérias-primas em armazém Produtos acabados em armazém Mercadorias em armazém Desperdícios resultantes do processo produtivo em armazém Produtos em vias de fabrico

72 Pedidos: a) Elabore a DR por naturezas da empresa relativa ao exercício n. b) Elabore o balanço da empresa reportado a 31/12/n.

76 EXERCÍCIO 2.13: DR POR NATUREZAS E BALANÇO Requer: 1 demonstração de resultados 1 balanço Considere a seguinte informação da empresa A relativa ao exercício n (1.º exercício económico anual) ou reportada ao final do exercício n (31/Dez): Id. Descrição Valor 1 Dívidas de clientes Remunerações do pessoal Produtos acabados em armazém Máquinas e equipamentos utilizados na produção Compras de matérias-primas Dinheiro à guarda de bancos (mobilizável imediatamente) Contribuições dos proprietários Vendas de produtos acabados Menos-valias na venda de ativos fixos tangíveis Imóveis de rendimento Dívidas a fornecedores de investimentos (a pagar em n+2) Viaturas usadas na atividade Ações (de uma empresa cotada) detidas para venda Programas de computador Descontos de pronto pagamento obtidos Rendas obtidas dos imóveis de rendimento Encargos sobre remunerações do pessoal (contribuições para a S. S.) Mobiliários e equipamentos utilizados na área administrativa Depreciações dos ativos fixos tangíveis e imóveis de rendimento Juros suportados de financiamentos obtidos Empréstimo bancário em libras (a pagar em n+5) Perdas resultantes de dívidas consideradas incobráveis Matérias-primas em armazém

77 Id. Descrição Valor 24 Produtos em vias de fabrico (na fábrica) Imposto sobre o rendimento do período Crédito de IVA sobre o estado Descoberto bancário numa conta de depósito à ordem (a regularizar em n+1) Amortizações de ativos intangíveis Juros obtidos de depósitos à ordem Dívidas a fornecedores de matérias-primas Fornecimentos de bens e serviços prestados por entidades externas Imóveis afetos à atividade Serviços prestados aos clientes Dívidas ao estado (IRC e contribuições para a segurança social) Dinheiro à guarda da empresa Dividendos de ações recebidos Diferenças de câmbio desfavoráveis em empréstimos bancários Juros obtidos de financiamentos obtidos 200 Pedidos: a) Elabore a DR por naturezas da empresa relativa ao exercício n. b) Elabore o balanço da empresa reportado a 31/Dez/n.

81 Capítulo 3 Principais operações do ciclo de exploração

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