AUDITORIA GOVERNAMENTAL /AUDITOR DF CADERNO DE QUESTÕES PROF. MARCELO ARAGÃO COMUNICAÇÃO DE RESULTADOS: RELATÓRIOS E PARECERES DE AUDITORIA

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1 AUDITORIA GOVERNAMENTAL /AUDITOR DF CADERNO DE QUESTÕES PROF. MARCELO ARAGÃO COMUNICAÇÃO DE RESULTADOS: RELATÓRIOS E PARECERES DE AUDITORIA 1) Com relação aos relatórios de auditoria, assinale a alternativa correta. A) Quando forem emitidos dois relatórios, um em forma curta e outro em forma longa, a inclusão de informações adicionais relevantes no relatório em forma longa deve suprir as insuficiências e deficiências inerentes ao relatório em forma curta. B) Quando são emitidos dois relatórios, um em forma longa e outro breve, o primeiro deve conter aquilo que, pela natural limitação, é omitido no relatório breve. C) O relatório das auditorias do TCU é o instrumento formal e técnico por meio do qual a equipe de auditoria comunica aos leitores: o objetivo, as questões de auditoria, a metodologia utilizada, os achados de auditoria, as conclusões e a proposta de encaminhamento. D) Classifica-se como relatório de revisão limitada o relatório de auditoria em que o auditor governamental expressa opinião a respeito dos trabalhos efetuados. E) Nos relatórios de auditorias realizadas com base no processo de tomada e prestação de contas, nas quais se detectar desvio de bens públicos, a autoridade administrativa competente deverá comunicar imediatamente o resultado ao Tribunal de Contas, para que este instaure processo de tomada de contas especiais. 2) Com relação aos relatórios da auditoria governamental, assinale a alternativa correta. A) O Tribunal de Contas deve emitir certificado de auditoria levando em consideração a jurisprudência da unidade de controle interno do Poder Executivo, de modo a garantir adequada uniformidade de entendimento. B) Quando, na auditoria de um órgão ou entidade estatal, os elementos comprobatórios disponíveis não forem considerados suficientes e adequados para a manifestação do sistema de controle interno sobre as contas do auditado, será emitido um certificado com abstenção de opinião. C) Em auditoria de tomada e prestação de contas, se o auditado sanar as deficiências encontradas, será expedido um parecer sem ressalvas. D) A diferença entre o certificado de regularidade com ressalvas e o de irregularidade, no setor público, a exemplo do que ocorre no setor privado, entre pareceres com ressalva e adverso, depende não só da natureza, mas também da materialidade das circunstâncias. 1

2 E) No âmbito do sistema de controle interno do Poder Executivo, se o órgão auditado for beneficiário de recursos externos e não fornecer elementos comprobatórios suficientes e adequados que permitam ao auditor formar opinião sobre a regularidade de sua utilização, o exame das contas ficará sobrestado por prazo indeterminado, com emissão de certificado de irregularidade pelo sistema de controle interno. 3) Com relação aos relatórios e pareceres da auditoria governamental, assinale a alternativa correta. A) A versão preliminar do relatório de auditoria operacional deve ser encaminhada aos gestores dos órgãos ou programas auditados e aos seus superiores hierárquicos, ficando à disposição de qualquer interessado; nessa fase, as sugestões encaminhadas pelos gestores e demais interessados serão debatidas publicamente. B) Na elaboração de relatórios de auditoria governamental, de acordo com a legislação, não devem ser utilizadas obras técnicas sem a autorização do autor destas. C) Tanto na auditoria de regularidade como na auditoria operacional, a equipe de auditoria é obrigada a encaminhar uma versão preliminar do relatório de auditoria aos gestores dos órgãos auditados. D) Na estrutura do relatório de auditoria, o tópico metodologia, que trata das descrições das técnicas empregadas, deverá constar das considerações finais. E) Caso um auditor tenha identificado falhas de natureza formal nos demonstrativos contábeis, que não representaram prejuízo ao erário, sua opinião sobre as contas deve ser regular com ressalvas. 4) (SECGE/PE/CESPE/2010) No âmbito do Poder Executivo federal, o órgão ou unidade de controle interno deve elaborar documentos que, como forma de comunicação, reflitam os resultados dos exames realizados. Constitui atributo de qualidade A) coerência, como expressão da compatibilidade entre as diversas manifestações sobre o mesmo auditado. B) integridade, que diz respeito à confiabilidade no caráter do auditor. C) oportunidade, que se refere à capacidade de só divulgar os resultados na ocasião apropriada. D) concisão, que corresponde à utilização de linguagem sucinta e resumida, transmitindo o máximo de informações. E) convicção, que significa a capacidade do auditor de persuadir o auditado a aceitar as suas conclusões. 2

3 5) (TCE/TO/CESPE/2009) O parecer dos auditores independentes é o documento mediante o qual os mesmos expressam sua opinião acerca das demonstrações contábeis nele indicadas. Acerca desse assunto, assinale a opção correta. A) Por meio do parecer, o auditor assume responsabilidade de ordem privada, de natureza estritamente contratual. B) O parecer deve ser assinado por contador ou técnico de contabilidade regularmente registrado em CRC. C) A data do parecer deve corresponder a das demonstrações que tenham sido auditadas. D) O auditor, mesmo abstendo-se de emitir opinião a respeito das demonstrações, é responsável por mencionar qualquer desvio relevante que possa influenciar a decisão do usuário das informações. E) Em caso de incerteza acerca de fato relevante, o auditor deve abster-se de opinar, desde que haja nota explicativa da administração relacionada ao fato. 6) (ICMS/SP/FCC/2009) O auditor externo, ao se deparar com algum passivo que represente para a empresa uma incerteza relevante, deve emitir parecer (A) com ressalva e limitação de escopo do trabalho. (B) sem ressalva e com limitação de escopo do trabalho. (C) adverso, evidenciando a incerteza constatada. (D) sem ressalva e com parágrafo adicional de ênfase. (E) com negativa de opinião e limitação de escopo. 7) (AFRFB/ESAF/2009) Na emissão de parecer com abstenção de opinião para as demonstrações contábeis de uma entidade, pode-se afirmar que: a) elimina a responsabilidade do auditor de emitir qualquer parecer devendo este comunicar à administração da empresa da suspensão dos trabalhos. b) não suprime a responsabilidade do auditor de mencionar, no parecer, qualquer desvio, independente da relevância ou materialidade, que possa influenciar a decisão do usuário dessas demonstrações. c) exclui a responsabilidade do auditor de se manifestar sob qualquer aspecto das demonstrações. d) não elimina a responsabilidade do auditor de mencionar, no parecer, qualquer desvio relevante que possa influenciar a decisão do usuário dessas demonstrações. e) extingue a responsabilidade do auditor de mencionar, no parecer, qualquer desvio relevante que possa influenciar a decisão do usuário dessas demonstrações. 3

4 8) (Defensoria Pública/SP/FCC/2009) O auditor externo que estava realizando o processo de auditoria na empresa Erfra S.A., constatou um desvio no processo de pagamento de funcionários. Funcionários demitidos continuavam na folha de pagamentos com contas bancárias de outras pessoas, para as quais eram efetuados os créditos. Neste caso, deve o auditor (A) relatar em seus papéis de trabalho, informando a administração no encerramento do processo de auditoria e dependendo da relevância do desvio emitir parecer com ressalva ou adverso. (B) suspender os trabalhos por tratar-se de ponto de auditoria que limita a conclusão dos trabalhos, impedindo que o auditor externo possa emitir parecer ou opinião. (C) comunicar a administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas. (D) informar os responsáveis pela área para avaliação e verificação do processo, de forma a identificar os responsáveis pelo desvio, que deverão constar dos papéis de trabalho, sendo providenciado os procedimentos legais. (E) encerrar os trabalhos, emitindo parecer com abstenção de opinião fundamentada no desvio, incluindo parágrafo no parecer identificando os desvios e o montante estimado. 9) (Analista de Controle Interno/SEFAZ/RJ/FGV/2011) Qual das situações abaixo impede que o auditor emita um parecer sem ressalva? A) O auditado efetuar os ajustes recomendados pelo auditor. B) Chance remota de determinado ativo não ser realizado. C) Incapacidade de a entidade auditada continuar suas operações. D) Discordância junto à administração quanto a procedimentos contábeis de efeitos relevantes nas demonstrações. E) Ausência de limitação da extensão do seu trabalho. 10) (Analista de Controle Interno/SEFAZ/RJ/FGV/2011) Quando houver uma limitação no escopo do trabalho do auditor provocado pela entidade auditada, o parecer deverá ser emitido na(s) modalidade(s) A) adverso ou com abstenção de opinião. B) sem ressalvas. C) com parágrafo de ênfase. D) adverso ou com ressalva. E) com ressalva ou com abstenção de opinião. 4

5 11) (Analista de Controle Interno/SEFAZ/RJ/FGV/2011) O auditor, durante a aplicação dos testes, identificou a existência de fraudes envolvendo montante significativo, situação que, se não fosse ajustada, demandaria a emissão de parecer adverso. Após reunião com os gestores, recebeu as demonstrações contábeis devidamente ajustadas, tendo sido acatadas todas as recomendações que havia feito. Nesse caso, o parecer a ser emitido é A) sem ressalva. B) com ressalva ou com parágrafo de ênfase. C) adverso ou com ressalva. D) com abstenção de opinião ou com ressalva. E) com limitação de opinião ou adverso. 12) Acerca do relatório de auditoria independente das demonstrações contábeis, é correto afirmar que: A) o relatório do auditor independente deve ser por escrito, necessariamente emitido de forma impressa em papel. B) o auditor deverá deixar de elaborar o relatório, caso não tenha razoável segurança das evidências encontradas. C) o auditor deve abster-se de expressar uma opinião quando em circunstâncias extremamente raras envolvendo diversas incertezas, conclui que, independentemente de ter obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre cada uma das incertezas, não é possível expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis. D) no caso de eventos subsequentes relevantes, quando as demonstrações contábeis revelarem adequadamente os eventos e os seus efeitos sobre a situação patrimonial e financeira da empresa, o auditor não é obrigado a incluir um parágrafo de ênfase em seu relatório. E) ao expressar uma opinião modificada sobre demonstrações contábeis elaboradas de acordo com a estrutura de conformidade, a opinião do auditor deve ser que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. 13) (TCE/SP/FCC/2012) Segundo a NBC TA 705, que trata da opinião do auditor independente, caso as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes que, no julgamento do auditor, estão disseminadas em vários elementos, contas ou itens das demonstrações financeiras, esse profissional deve emitir um relatório A) padrão B) com ressalva C) com opinião adversa 5

6 D) com abstenção de opinião E) sem ressalva 14) Os tipos de certificado de auditoria emitidos pelo órgão ou unidade de auditoria governamental na verificação de contas dos responsáveis pela aplicação, utilização ou guarda de bens e valores públicos de propriedade ou responsabilidade da União são: A) de regularidade, de regularidade com ressalva e de irregularidade. B) de legalidade, de legalidade com ressalva e de ilegalidade. C) de regularidade, de regularidade com negativa de opinião e de aderência. D) de ilegalidade com ressalva, de regularidade com ênfase e de ilegalidade. E) de aderência, de aderência com ênfase e de aderência com ressalva. 15) (Auditor/TCE/AL/FCC/2008) Na auditoria governamental, o documento que representa a opinião do Sistema de Controle Interno sobre a exatidão e regularidade da gestão (ou não) e a adequação das peças examinadas (ou não) é denominado: (A) Nota Técnica. (B) Certificado. (C) Relatório de auditoria. (D) Registro das constatações. (E) Parecer conclusivo. 16) Quanto às normas relativas à opinião do auditor no setor público, assinale a alternativa correta. A) a manifestação sobre as tomadas e prestações de contas é expressa por meio de diferentes documentos, sendo que o relatório é assinado por servidor habilitado perante o Conselho Regional de Contabilidade. B) o parecer é de responsabilidade de quem executou o trabalho de auditoria. C) o certificado é a manifestação do dirigente do órgão de controle interno. D) não sendo possível ao órgão ou unidade de controle interno a obtenção de elementos comprobatórios que permitam ao órgão ou unidade formar opinião sobre a regularidade da gestão, será emitido certificado com abstenção de opinião. E) nas auditorias realizadas nos processos de tomadas de contas especiais, serão emitidos o relatório, o certificado e o parecer do dirigente de controle interno. 6

7 17) (CGU/ESAF/2012) Se compararmos as normas aplicáveis à auditoria independente com as normas aplicáveis à auditoria no setor público, no que tange à emissão de opinião, é correto afirmar que: a) na auditoria independente, uma opinião deve ser sempre emitida. b) grosso modo, uma opinião adversa equivale a um Certificado de Regularidade. c) o auditor independente pode emitir sua opinião ou abster-se de fazê-lo. d) ao lidar com fraudes contábeis, o auditor independente deve opinar pela irregularidade. e) apenas no setor público é possível a abstenção de opinião. 18) (AFRFB/ESAF/2012) Não é uma condição de exigência para que o auditor independente inclua um parágrafo de ênfase em seu relatório. a) A incerteza com relação à continuidade operacional da empresa auditada. b) A auditoria realizada para propósitos especiais. c) As contingências relevantes e de grande monta, decorrentes de processos trabalhistas provisionadas e em discussão. d) As diferenças entre práticas contábeis adotadas no Brasil e as IFRS. e) A elaboração da Demonstração do Valor Adicionado. GABARITO: 1 - C 2 - D 3 - E 4 - D 5 - D 6 - D 7 - D 8 - C 9 - D 10 - E 11 - A 12 - C 13 - C 14 - A 15 - B 16 - E 17 - C 18 - E 7

8 PROCEDIMENTOS EM PROCESSOS DE PRESTAÇÃO DE CONTAS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA FEDERAL. PEÇAS E CONTEÚDOS DO PROCESSO DE CONTAS E DO RELATÓRIO DE GESTÃO, CONFORME DISPOSTO NA IN N.º 63/2010 1) Considere as seguintes afirmações acerca dos procedimentos em processos de prestação de contas da administração pública federal: I A tomada de contas é o processo de contas relativo à gestão dos responsáveis por unidades jurisdicionadas da administração federal indireta. II - A tomada de contas extraordinária é instaurada quando se verifica que não houve prestação de contas por agente responsável. III - Após o término de cada exercício, o órgão público organiza seu processo de prestação de contas, que conterá todos os recursos orçamentários e extraorçamentários, geridos ou não pelo órgão, e será auditado pelo controle interno mediante auditoria de gestão. IV - De acordo com o TCU, o processo de contas destina-se a avaliar e julgar o desempenho e a conformidade da gestão, com base em documentos, informações e demonstrativos de natureza contábil, financeira, orçamentária, operacional ou patrimonial obtidos de forma direta ou indireta pelo Tribunal. Estão corretas as seguintes afirmações: A) I e IV B) II e III C) III e IV D) I, III e IV E) I, II, III e IV 2) Quanto aos processos de prestação de contas, é correto afirmar que A) Nas prestações de contas que os gestores públicos devem remeter periodicamente ao TCU, não há necessidade de inserção de demonstrativos referentes a recursos extra-orçamentários, pois, nesses casos, inexiste potencial de lesão ao erário. B) O ordenador de despesas presta contas de qualquer recurso público federal sob sua guarda ou responsabilidade, cabendo ao órgão de controle interno o julgamento das contas. c) Após o término de cada exercício, o órgão público organiza seu processo de prestação de contas, que é auditado pelo controle interno mediante auditoria de programas. D) Nas tomadas e prestações de contas incluem-se entre os responsáveis pela gestão os titulares dos órgãos diretivos colegiados e seus substitutos, durante todo o período dos respectivos mandatos, aí compreendidos diretoria, conselho de administração e conselho fiscal. E) O relatório de gestão para a constituição de processos de contas dos administradores, composto, entre outros documentos, por demonstrativos de 8

9 natureza contábil, financeira e orçamentária, é organizado de modo que o TCU verifique o desempenho e a conformidade da gestão dos responsáveis por uma ou mais unidades jurisdicionadas durante um exercício financeiro. 3) (Analista/TRT/12ª REG/FCC/2013) A Instrução Normativa do Tribunal de Contas da União no 63/2010 estabelece normas de organização e de apresentação dos relatórios de gestão e das peças complementares que constituirão os processos de contas da Administração Pública Federal para fiscalização do Tribunal de Contas da União. Nos termos dessa norma, tem a denominação de exame do desempenho (A) o processo de contas constituído por ocasião da extinção, liquidação, dissolução, transformação, fusão, incorporação ou desestatização de unidades jurisdicionadas, cujos responsáveis estejam alcançados pela obrigação prevista no artigo 70, parágrafo único, da Constituição Federal. (B) a análise da eficácia, eficiência, efetividade e economicidade da gestão, em relação a padrões administrativos e gerenciais expressos em metas e resultados negociados com a administração superior ou definidos nas leis orçamentárias, e da capacidade dos controles internos de minimizar riscos e evitar falhas e irregularidades. (C) a análise da legalidade, legitimidade e economicidade da gestão, em relação a padrões normativos e operacionais, expressos nas normas e regulamentos aplicáveis, e da capacidade dos controles internos de identificar e corrigir falhas e irregularidades. (D) o conjunto de atividades, planos, métodos, indicadores e procedimentos interligados, utilizado com vistas a assegurar a conformidade dos atos de gestão e a concorrer para que os objetivos e metas estabelecidos para as unidades jurisdicionadas sejam alcançados. (E) o processo de contas, referente a exercício financeiro determinado, constituído pelo Tribunal de Contas da União segundo critérios de risco, materialidade e relevância. 4) Acerca do relatório de gestão, é correto afirmar que A) é o processo de trabalho do controle externo, destinado a avaliar e julgar o desempenho e a conformidade da gestão dos administradores públicos. B) a sua forma e conteúdo serão fixados em resolução do TCU. C) deverá ser apresentado ao Tribunal na forma impressa. D) poderá ser classificado em individual, quando envolver uma única unidade jurisdicionada, ou em consolidado e agregado, quando envolver mais de uma unidade jurisdicionada. E) ficará disponível para livre consulta no Portal do Tribunal na Internet, em até trinta dias da data limite para apresentação. 9

10 5) Para efeito da Instrução Normativa nº 63, de 2010, estão sujeitos à apresentação de relatório de gestão e à constituição de processo de contas os responsáveis pelas seguintes unidades jurisdicionadas ao Tribunal, exceto: A) fundos cujo controle se enquadre como competência do Tribunal. B) serviços sociais autônomos. C) contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a União participe, de forma direta ou indireta, nos termos do respectivo tratado constitutivo. D) programas de governo constantes do Plano Plurianual previsto no inciso I do art. 165 da Constituição Federal. E) entidades privadas, desde que utilizem ou apliquem recursos públicos. 6) Assinale a alternativa que não corresponde a uma das peças relacionadas na IN TCU 63, de 2010, a constar dos autos iniciais dos processos de contas: A) rol de responsáveis. B) demonstrações financeiras. C) relatórios e pareceres de órgãos, entidades ou instâncias que devam se pronunciar sobre as contas. D) relatório de auditoria de gestão, emitido pelo órgão de controle interno, acompanhado do correspondente certificado de auditoria. E) pronunciamento expresso do ministro de estado supervisor da unidade jurisdicionada. 7) Os documentos que comprovam a execução orçamentária, financeira e patrimonial das unidades da administração pública ficarão na respectiva unidade, à disposição dos órgãos de controle, pelo prazo de A) cinco anos a contar do julgamento das contas pelo TCU. B) cinco anos a contar da apresentação do relatório de gestão. C) dez anos a contar da data da entrada do processo no TCU. D) três anos a contar do fim do exercício a que se referem as contas. E) dez anos a contar do julgamento das contas pelo TCU. GABARITO: 1 - C 2 - E 3 - B 4 - D 5 - E 6 - B 7 - A 10