NEWSLETTER I FISCAL ÍNDICE NEWSLETTER FISCAL I OUTUBRO 2016 I LEGISLAÇÃO NACIONAL 2 II INSTRUÇÕES ADMINISTRATIVAS 3 III JURISPRUDÊNCIA INTERNACIONAL 5

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1 NEWSLETTER I FISCAL ÍNDICE NEWSLETTER FISCAL I OUTUBRO 2016 I LEGISLAÇÃO NACIONAL 2 II INSTRUÇÕES ADMINISTRATIVAS 3 III JURISPRUDÊNCIA INTERNACIONAL 5 IV JURISPRUDÊNCIA NACIONAL 5 V OUTROS 6 NEWSLETTER I FISCAL 1/7

2 NEWSLETTER FISCAL I LEGISLAÇÃO NACIONAL Ministério das Finanças Portaria n.º 259/2016, de 4 de Outubro Regulamenta os procedimentos para a aplicação do regime especial aplicável aos activos por impostos diferidos que tenham resultado da não dedução de gastos e variações patrimoniais negativas com perdas por imparidade em créditos e com benefícios pósemprego ou a longo prazo de empregados, aprovado pela Lei n.º 61/2014, de 26 de Agosto, nomeadamente no que respeita ao controlo e utilização do crédito tributário. Ministério das Finanças Decreto-Lei n.º 64/2016, de 11 de Outubro Aprova a regulamentação complementar prevista no Regime de Comunicação de Informações Financeiras (RCIF) e transpõe a Directiva 2014/07/UE do Conselho, de 9 Dezembro de 2014, relativa à troca automática de informações obrigatória no domínio da fiscalidade. Em concreto, este diploma: i. regulamenta as regras, procedimentos e prazos complementares necessários à implementação do RCIF; ii. altera as regras e os procedimentos de cooperação administrativa no domínio da fiscalidade; iii. define as obrigações que impendem sobre as instituições financeiras no que respeita a regras de diligência devida e comunicação de informações à Autoridade Tributária e Aduaneira (AT); iv. introduz um mecanismo de troca automática e reciproca de informações financeiras da competência da AT, no que diz respeito a residentes noutros Estados-Membros da UE ou em jurisdições participantes, em observância da Norma Comum de Comunicação desenvolvida pela Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE); v. altera o Regime Geral das Infracções Tributárias, definindo o quadro sancionatório a aplicar em caso de incumprimento, omissões ou inexactidões nos procedimentos de comunicação e diligência devida e demais obrigações que são impostas às instituições financeiras reportantes no âmbito do RCIF; e vi. altera o Regime Complementar do Procedimento de Inspecção Tributária e Aduaneira, dotando a AT dos poderes adequados à verificação do cumprimento das obrigações previstas para as instituições financeiras reportantes. NEWSLETTER I FISCAL 2/7

3 Assembleia Legislativa da Região Autónoma dos Açores Decreto Legislativo Regional n.º 21/2016/A, de 17 de Outubro Cria a derrama regional a vigorar na Região Autónoma dos Açores e aprova o respectivo regime. A derrama regional será devida pelos sujeitos passivos residentes na Região Autónoma dos Açores, bem como pelos sujeitos passivos não residentes com estabelecimento estável nessa Região Autónoma, que exerçam, a título principal, uma actividade de natureza comercial, industrial ou agrícola. A derrama regional incidirá sobre o lucro tributável sujeito e não isento de imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, correspondendo aos seguintes intervalos e taxas: ao lucro tributável superior a até , 2,4%; de até , 4%; superior a ,6%. Este novo regime prevê ainda a obrigação de se proceder à realização de pagamentos adicionais por conta da derrama regional. II INSTRUÇÕES ADMINISTRATIVAS Informação Vinculativa relativa ao Processo: n.º 10552, de Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Taxas de câmbio a constar nas notas de crédito emitidas por necessidade de acertos de facturação Clarifica que a taxa de câmbio a utilizar nas notas de crédito, que sejam emitidas por referência a facturas cujos elementos são expressos em moeda diferente da moeda nacional ao abrigo do disposto nos n. os 8 e 9 do artigo 16.º do Código do IVA, é aquela que serviu de base ao cálculo do valor tributável nas facturas que as notas de crédito pretendem rectificar. Informação Vinculativa relativa ao Processo: n.º 9697, de IVA Taxas Isenções Operações realizadas por Associação Humanitária de Bombeiros Voluntários, entidade sem fins lucrativos Enquadra, em sede de IVA, determinadas prestações de serviços realizadas pelas Associações Humanitárias de Bombeiros Voluntários. Em particular, conclui que as operações de abertura de portas à população, abastecimento e transporte de água à população, enchimento de piscinas e prevenções ao cinema, jogos de futebol, palácios, fogo-de-artifício preenchem os NEWSLETTER I FISCAL 3/7

4 pressupostos de incidência de IVA, não beneficiando da isenção prevista na alínea 19) do artigo 9.º do Código do IVA ou de qualquer outra. Informação Vinculativa relativa ao Processo: n.º 10730, de IVA Taxas - Confecção e distribuição de bens alimentares; pizzas, bebidas e sobremesas Menus, compostos por bens distintos, para consumo imediato nos restaurantes ou em regime de pronto a levar pelo cliente ou com entrega ao domicílio Esclarece que sobre o valor global do produto comercial composto por refeição confeccionada pronta a levar e refrigerante incide a taxa normal do imposto, considerando que os diferentes bens que compõem o agrupamento encontram-se sujeitos a taxas de IVA distintas, sendo os refrigerantes sujeitos à taxa máximo deste imposto. O mesmo já não sucederá se os produtos forem transmitidos e facturados pelo seu preço individual, aplicando-se a cada um a taxa de IVA que lhe corresponder. Por fim, mais consagra o entendimento que as sobremesas vendidas nos estabelecimentos que se dediquem à actividade de pronto a comer e levar ou com entrega ao domicílio não se enquadram na verba 1.8 da Lista II anexa ao Código do IVA, sendo a sua venda tributada à taxa normal deste imposto. Direcção de Serviços de Tributação Aduaneira Ofício Circulado n.º 15533/2016, de 14 de Outubro Estabelece as taxas médias de câmbio a utilizar a partir do dia 19 de Outubro de 2016 para a determinação do valor aduaneiro das mercadorias e fixa as taxas de câmbio a utilizar na conversão de moedas estrangeiras complementares. Gabinete do Director Geral Ofício Circulado n.º 10002/2016, de 14 de Outubro Determina a observância de determinados procedimentos com vista a assegurar, em tempo útil, o exercício do direito à liquidação dos impostos relativos ao ano/período de Quanto ao Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS), fixa como data limite de expedição dos documentos de cobrança o dia 12 de Dezembro de Determina, ainda, que, após essa data, não serão expedidos, por via postal, quaisquer documentos de cobrança para sujeitos passivos de IRS, dado o risco de caducidade das correspondentes liquidações, excepto para os documentos de cobrança de montante inferior a 500,00. NEWSLETTER I FISCAL 4/7

5 Relativamente às liquidações de Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Colectivas (IRC) e IVA, a mencionada data limite de expedição das respectivas liquidações relativas ao ano de 2012 é fixada em 21 de Novembro de Este ofício mais determina que, após as datas anteriormente referidas, as eventuais notificações (IRS, IRC e IVA) deverão ser efectuadas pessoalmente e são da responsabilidade dos serviços regionais, a quem compete a respectiva gestão, tendo em conta, nomeadamente, os montantes de imposto em causa. III JURISPRUDÊNCIA INTERNACIONAL Tribunal de Justiça da União Europeia Acórdão de 20 de Outubro de 2016 Processo C-24/15 No Acórdão em referência, o Tribunal de Justiça da União Europeia concluiu que a Directiva IVA se opõe a que a Administração Fiscal de um Estado-Membro recuse isentar daquele imposto uma transferência intracomunitária com o fundamento de que o sujeito passivo não comunicou o número de identificação para efeitos de IVA atribuído pelo Estado- Membro de destino, quando não existam indícios concretos que sugiram a existência de fraude fiscal, o bem tenha sido efectivamente transferido para outro Estado-Membro e os restantes requisitos para a isenção de imposto estejam igualmente preenchidos. IV JURISPRUDÊNCIA NACIONAL Supremo Tribunal Administrativo Acórdão de 12 de Outubro de 2016 Processo n.º 0797/15 No Acórdão em referência, o Supremo Tribunal Administrativo concluiu que as despesas com o pessoal, escrituradas a título de remunerações, ordenados ou salários, relevantes para o limite de 15% previsto para a aceitação do gasto relativo às realizações de utilidade social mencionadas no n.º 2 do artigo 43.º do Código do IRC, não se encontram limitadas àquelas que tenham sido objecto de descontos obrigatórios para a Segurança Social. Tribunal Central Administrativo Sul Acórdão de 13 de Outubro de 2016 Processo n.º 09901/16 Nesta decisão, o Tribunal Central Administrativo Sul concluiu que, para que exista um erro no objecto que releve para efeitos de anulação de uma venda em sede de processo de execução fiscal, tem de se verificar uma divergência entre as qualidades do objecto e o teor dos editais ou anúncios relativos à venda. NEWSLETTER I FISCAL 5/7

6 Mais aponta que toda a informação relevante para a formação da vontade do comprador que não seja possível obter através do exame dos próprios bens deverá constar dos anúncios e editais, e que o facto de o fiel depositário ter alegadamente induzido o comprador em erro não é suficiente para determinar a anulação da venda. Centro de Arbitragem Administrativa Decisão Arbitral de 30 de Agosto de 2016 Processo n.º 752/2015-T Nesta decisão, o Tribunal Arbitral concluiu pela impossibilidade dedução do Pagamento Especial por Conta à colecta resultante da aplicação das taxas de tributação autónoma, em linha com uma anterior decisão arbitral sobre a matéria. V OUTROS Decisão (UE) 2016/1751 do Conselho 20 de Outubro de 2016 Aprova, em nome da União Europeia, o Protocolo de Alteração do Acordo entre a Comunidade Europeia e o Principado de Andorra que prevê medidas equivalentes às previstas na Directiva 2003/48/CE relativa à tributação dos rendimentos da poupança sob a forma de juros. O Protocolo de Alteração em causa adapta o mencionado Acordo aos desenvolvimentos mais recentes em matéria de troca automática de informações. NEWSLETTER I FISCAL 6/7

7 CONTACTOS CUATRECASAS, GONÇALVES PEREIRA & ASSOCIADOS, RL Sociedade de Advogados de Responsabilidade Limitada LISBOA Praça Marquês de Pombal, 2 (e 1-8º) I Lisboa I Portugal Tel. (351) I Fax (351) cuatrecasasportugal@cuatrecasas.com I PORTO Avenida da Boavista, I Porto I Portugal Tel. (351) I Fax (351) cuatrecasasporto@cuatrecasas.com I A presente Newsletter foi elaborada pela Cuatrecasas, Gonçalves Pereira & Associados, RL com fins exclusivamente informativos, não devendo ser entendida como forma de publicidade. A informação disponibilizada bem como as opiniões aqui expressas são de carácter geral e não substituem, em caso algum, o aconselhamento jurídico par a a resolução de casos concretos, não assumindo a Cuatrecasas, Gonçalves Pereira & Associados, RL qualquer responsabilidade por danos que possam decorrer da utilização da referida informação. O acesso ao conteúdo desta Newsletter não implica a constituição de qualquer tipo de vínculo ou relação entre advogado e cliente ou a constituição de qualquer tipo de relação jurídica. A presente Newsletter é gratuita e a sua distribuição é de carácter reservado, encontrando-se vedada a sua reprodução ou circulação não expressamente autorizadas. Caso pretenda deixar de receber esta Newsletter, por favor envie um para o endereço cuatrecasasportugal@cuatrecasas.com. NEWSLETTER I FISCAL 7/7