FAQ S - Contribuição Especial Sobre as Operações Bancárias (CEOB)

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1 FAQ S - Contribuição Especial Sobre as Operações Bancárias (CEOB)

2 FAQS PERGUNTAS FREQUENTES Na sequência da implementação do Regime Jurídico da Contribuição Especial sobre as Operações Bancárias (CEOB), as presentes questões visam esclarecer, em termos gerais, as dúvidas que entendemos serem as mais comuns. Importa, contudo, esclarecer que nem todos os esclarecimentos abaixo prestados decorrem directamente do diploma legal que aprova a CEOB, mas também do que foi concertado entre a Administração Geral Tributária ( AGT ), a ABANC e os seus Associados. Operações e Movimentações Bancárias 1) Sobre que realidades incide a CEOB? R.: Em geral, o Banco terá que liquidar a CEOB sobre quaisquer movimentações bancárias a débito em contas à ordem, independentemente do tipo de operação subjacente ao movimento/lançamento em causa. 2) Sobre quem recai o encargo da CEOB? R.: O encargo da CEOB recai sobre todas as pessoas singulares ou colectivas, de direito privado, as empresas públicas e as instituições financeiras bancárias e não bancárias, que sejam titulares de contas sujeitas a movimentações e lançamentos bancários. 3) Quem são os sujeitos passivos da CEOB, i.e. que tem obrigação de liquidar e entregar esta contribuição? R.: As instituições financeiras bancárias e não bancárias, definidas nos termos da Lei das Instituições Financeiras, são responsáveis por liquidar e entregar a CEOB nos cofres do Estado. 4) Qual a taxa da CEOB? R.: As movimentações bancárias estão sujeitas a CEOB, à taxa de 0,1%. 5) Qual é a base de cálculo da CEOB? R.: A base de cálculo da CEOB é o montante em moeda nacional ou estrangeira que constitui objecto da movimentação bancária. 6) A CEOB incide sobre todas as contas de clientes? R.: Não. A CEOB incide apenas sobre as contas à ordem de clientes.

3 7) A CEOB incide sobre as contas poupança/depósitos a prazo de clientes? R.: Não. A CEOB incide apenas sobre as contas à ordem de clientes. 8) Os depósitos em numerário estão sujeitos a tributação em sede da CEOB? R.: Não. Os depósitos em numerário não são tributados em sede desta contribuição. 9) A CEOB incide apenas sobre as contas à ordem de pessoas singulares? R.: Não. Nos termos deste regime, estão sujeitas a tributação as contas à ordem de pessoas singulares e colectivas, quer sejam tituladas pelos clientes, quer sejam contas do próprio Banco (neste caso, não necessariamente contas à ordem). 10) A CEOB incide sobre a liquidação/pagamento de quaisquer créditos, direitos ou valores? R.: Sim. Nos termos deste regime, a liquidação/pagamento de quaisquer créditos, direitos ou valores estão sujeitos a tributação, na medida em que implicam movimentos a débito em contas. O regime da CEOB tributa apenas os movimentos a débito nas contas à ordem. 11) Nas contas à ordem, a CEOB incide sobre as movimentações a crédito? R.: Não. O regime da CEOB tributa apenas os movimentos a débito nas contas à ordem e não os créditos. 12) Incide CEOB sobre os empréstimos creditados nas contas de depósito a ordem? R.: Não. As contas de depósitos à ordem são tributadas em sede da CEOB sobre as movimentações a débito. Neste tipo de operações, o crédito efectuado nas contas de depósito à ordem de clientes não está sujeito a tributação em sede desta contribuição, mas sim o movimento a débito que ocorre na esfera do Banco ao efectuar o crédito em questão. 13) Como se efectua a incidência da CEOB nas contas correntes caucionadas e nos descobertos bancários? R.: Para efeitos de tributação das contas correntes caucionadas e descobertos bancários em sede deste regime, as regras não mudam, mantendo-se a mesma lógica de sujeição sobre as contas à ordem, ou seja, são apenas tributados os movimentos a débito ocorridos nestas contas.

4 14) Em que momento é devida a CEOB? R.: A CEOB é devida no momento da realização da movimentação bancária. Note-se, por exemplo, que, caso um cliente tenha ordenado ao Banco a realização de uma transferência de AKZ a favor de um fornecedor de serviços, sobre este movimento a débito na sua conta de depósito à ordem deverá ser cobrada CEOB, à taxa de 0,1%, sobre o valor da movimentação. Neste sentido, a conta do cliente será debitada em 10 AKZ, a título de CEOB, conforme exposto abaixo: - Transferência efectuada = Akz Taxa aplicada pela CEOB = 0,1% - CEOB debitada na conta D.O. do Cliente = AKZ ,00 x 0,1% = Akz 10,00 - Total debitado» Akz ,00 + Akz 10,00 = Akz ,00 Caso estejamos perante a concessão de um crédito na conta de depósito à ordem do cliente, o movimento a crédito nesta conta não deverá ser tributado em sede da CEOB mas sim o movimento a débito que ocorre na esfera do Banco ao efectuar este crédito a favor do cliente. Neste sentido, a cobrança da CEOB efectua-se conforme exposto a baixo: - Valor do Crédito debitado na conta do Banco a favor do Cliente = Akz Taxa da CEOB = 0,1 % - Total do movimento a crédito do Cliente = Akz Movimento da conta no Banco, pelo Crédito concedido = Akz Movimento na conta do Banco Registo de Impostos a Pagar = Akz Não é aplicável na conta do Cliente qualquer acréscimo de custo 15) Independentemente da movimentação bancária, a taxa da CEOB é sempre a mesma? R.: Sim. A taxa é sempre 0,1%. 16) No caso da liquidação de uma prestação de crédito que é debitada na conta do cliente, resultam as seguintes componentes: reembolso do capital, juros e Imposto do Selo. Neste caso, a CEOB incide sobre todas componentes debitadas ao cliente? R.: Não. A CEOB incide sobre todos os movimentos a débito na conta do cliente, com excepção dos movimentos a débito correspondentes ao Imposto do Selo. Com efeito, a CEOB não incide sobre quaisquer outros impostos. 17) O pagamento das contribuições para a Segurança Social ou das pensões estão sujeitas a este tributo? R.: Não. As contribuições para a Segurança Social e as pensões não estão sujeitas a este regime de tributação.

5 18) A CEOB incide sobre as movimentações bancárias decorrentes dos serviços prestados pelo Banco? R.: Sim. O movimento a débito nas contas de clientes, a título de comissões e contraprestações por serviços prestados, estão sujeitos a tributação em sede da CEOB, à taxa de 0,1%, para além do Imposto do Selo que é igualmente cobrado sobre estas realidades. 19) Quais são as exclusões/isenções preconizadas na Lei ao nível da CEOB? R.: Estão excluídas/isentas de tributação em sede deste regime:?o pagamento de salários e componentes remuneratórias;?o resgate de contas poupança;?as transferências entre contas do mesmo titular;?as transferências abrangidas pelo Regime Jurídico da Contribuição Especial sobre as Operações Cambiais de invisíveis correntes;?o estorno de quaisquer operações efectuadas com erro;?as operações de cheques e documento compensável e seu respectivo estorno, devolvidos nos termos das normas do Banco Nacional de Angola;?As operações de compensação que se destinam a regularizar os débitos efetuados nos terminais de pagamento automático de clientes que pertencem a outros bancos;?as contas Bankita;?Outros impostos (por exemplo, Imposto do Selo ou Imposto sobre a Aplicação de Capitais). 20) No caso de transferências para pagamento de salários, como será aplicada a isenção? R.: No caso de transferências para pagamento de salários, o cliente ordenador deverá indicar o fim específico desta transferência (ou seja, para pagamento de salários), pois, na ausência de indicação expressa nesse sentido, o Banco deverá cobrar CEOB. 21) As operações cambiais estão sujeitas a CEOB? R.: Sim. Basta que haja um débito nas contas à ordem dos clientes decorrentes destas operações. 22) Só estão excluídas as transferências entre contas do mesmo titular que estejam domiciliadas no mesmo Banco? R.: Não. Nos termos deste regime, estão excluídas de tributação as transferências entre contas do mesmo titular, independentemente dos Bancos em que as mesmas estejam domiciliadas. As contas do mesmo titular domiciliadas em outros Bancos estão excluídas de tributação em sede da CEOB, desde que se apresente junto do Banco realizador da operação, o comprovativo da mesma titularidade (em moldes a definir pela AGT). 23) Estão apenas excluídas da CEOB as transferências entre contas de um único titular? R.: Não. A exclusão abrange as transferências entre contas do mesmo titular, ainda que a mesma contenha outros titulares. Basta, portanto, que haja um titular em comum nas contas para que se aplique a exclusão prevista no regime da CEOB.

6 24) Se a ordem de transferência for para a conta de um banco estrangeiro, incide CEOB? R.: Não necessariamente. Também neste caso, se for apresentado comprovativo de titularidade em comum, não haverá incidência de CEOB 25) Existem entidades isentas de tributação em sede da CEOB? R.: Sim. Estão isentos da CEOB, quando esta constitui seu encargo, o Estado e quaisquer dos seus serviços, estabelecimentos e organismos, com excepção das empresas públicas. Também as operações que envolvam o BNA como contraparte, quanto esta contribuição constitui seu encargo, encontram-se isentas de CEOB. 26) Qual é o mecanismo de pagamento da CEOB? R.: Regra geral, a CEOB é cobrada pelo Banco ao cliente, ficando o Banco responsável pela entrega da mesma junto dos cofres do Estado 27) Só o Banco BIC está a proceder desta maneira? R.: Não. Todas as instituições financeiras devem cumprir a Lei e cobrar 0,1% sobre as movimentações realizadas nas contas dos clientes, bem como nas suas contas. Os bancos que não estejam a cobrar a Contribuição Especial desde 23 de Maio, estão obrigado a cobrar retroactivamente tudo o que não cobraram. A AGT informou os bancos, por escrito, que não há qualquer período de perdão. 28) Qual a data de entrada em vigor do regime da CEOB, ou seja, a partir de quando é que o Banco tem que cobrar esta contribuição? R.: 01 de Julho de ) Até quando é que os Bancos tem que cumprir com o regime da CEOB? R.: De acordo com as informações transmitidas pelo Executivo, o regime da CEOB será temporário, para fazer face à actual situação de crise do país. Contudo, não foi definida uma data para a não aplicação desta contribuição. 30) Como será efectuada a cobrança da CEOB R.: Para a maior parte da transaccionalidade a CEOB será cobrada no momento imediato à realização da operação/movimentação a débito.

7 31) Como é evidenciada para o cliente a cobrança de CEOB? R.: Os valores cobrados pelo Banco a título de CEOB devem aparecer discriminados nos extractos das contas à ordem de clientes, em linha imediatamente a seguir ao débito de operação principal. 32) O que acontece se as contas não dispuserem de fundos suficientes para abarcar a cobrança de CEOB? R.: Regra geral a CEOB funcionará como os restantes impostos aplicáveis, ou seja, as operações apenas são executadas quando todos os movimentos associados a uma determinada operação são passíveis de ter boa cobrança, caso contrário o sistema do Banco não permitirá que a mesma seja executada de todo. 33) Caso o Banco não cumpra com o regime da CEOB, está sujeito a alguma penalidade? R.: Sim. Caso o Banco não cumpra com o regime da CEOB estará sujeito a uma multa correspondente ao triplo da CEOB devida, sem prejuízo de outras penalidades estabelecidas na legislação fiscal pelo seu incumprimento ou atraso.