NEWSLETTER I FISCAL ÍNDICE NEWSLETTER FISCAL I DEZEMBRO 2016 I LEGISLAÇÃO INTERNACIONAL 2 II LEGISLAÇÃO NACIONAL 2 III INSTRUÇÕES ADMINISTRATIVAS 4

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1 NEWSLETTER I FISCAL ÍNDICE NEWSLETTER FISCAL I DEZEMBRO 2016 I LEGISLAÇÃO INTERNACIONAL 2 II LEGISLAÇÃO NACIONAL 2 III INSTRUÇÕES ADMINISTRATIVAS 4 IV JURISPRUDÊNCIA INTERNACIONAL 5 V JURISPRUDÊNCIA NACIONAL 7 NEWSLETTER I FISCAL I 1/8

2 NEWSLETTER FISCAL I LEGISLAÇÃO INTERNACIONAL Conselho Directiva (UE) n.º 2016/2258, de 6 de Dezembro Altera a Diretiva n.º 2011/16/UE, de 15 de Fevereiro de 2011, no que respeita ao acesso às informações anti-branqueamento de capitais por parte das autoridades fiscais. II LEGISLAÇÃO NACIONAL Portaria n.º 302/2016, de 2 de Dezembro Altera a estrutura de dados do ficheiro informático produzido pelos sujeitos passivos a que se refere a Portaria n.º 321-A/2007, de 26 de Março, e cria as taxanomias a utilizar no preenchimento do ficheiro SAF-T. Portaria n.º 302-A/2016, de 2 de Dezembro Aprova a estrutura e conteúdo do ficheiro a utilizar para efeitos do cumprimento das obrigações de comunicação, no âmbito do Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). A Portaria em apreço foi posteriormente rectificada, através da Declaração de Rectificação n.º 24/2016, de 19 de Dezembro, devido a inexactidões no seu conteúdo. Portaria n.º 302-B/2016, de 2 de Dezembro Aprova as listas de instituições financeiras não reportantes e de contas excluídas, no âmbito do regime de troca automática e obrigatória de informações financeiras. Portaria n.º 302-C/2016, de 2 de Dezembro Regula a estrutura e conteúdo do ficheiro a utilizar, por parte das instituições financeiras reportantes, para efeitos do cumprimento das obrigações de comunicação das informações relativas a cada conta à Autoridade Tributária e Aduaneira, no âmbito do regime de troca automática e obrigatória de informações financeiras. A Portaria em apreço foi posteriormente rectificada, através da Declaração de Rectificação n.º 23/2016, de 19 de Dezembro, devido a inexactidões no seu conteúdo. NEWSLETTER I FISCAL I 2/8

3 Portaria n.º 302-D/2016, de 2 de Dezembro Aprova a lista de jurisdições participantes com as quais Portugal deve efectuar troca automática de informações de contas financeiras, no âmbito do regime de troca automática e obrigatória de informações financeiras. Portaria n.º 302-E/2016, de 2 de Dezembro Aprova a declaração modelo 53 e respectivas instruções de preenchimento para efeitos de registo das instituições financeiras que se encontram obrigadas a comunicar informações financeiras à Autoridade Tributária e Aduaneira, no âmbito do regime de troca automática e obrigatória de informações financeiras. Assembleia da República Resolução n.º 236/2016, de 9 de Dezembro Aprova o Acordo de Parceria Económica Intercalar entre a Costa do Marfim, por um lado, e a Comunidade Europeia e os seus Estados-Membros, por outro, e respectivo Protocolo Relativo à Assistência Mútua em Matéria Aduaneira. Assembleia da República Lei n.º 40/2016, de 19 de Dezembro Altera o Código do Imposto Único de Circulação ( IUC ), aumentando o limite máximo de isenção deste imposto para EUR 240 para pessoas com deficiência, cujo grau de incapacidade seja igual ou superior a 60%, definindo ainda a dispensa de cobrança quando o montante do imposto liquidado seja inferior a EUR 10. Altera ainda o Código do Imposto Municipal sobre Imóveis ( IMI ), determinando que o limite do coeficiente de localização e operacionalidade relativas da Tabela I prevista no n.º 1 do artigo 43.º do Código do IMI é de 0,05, quando o produto do valor base do prédio edificado seja inferior a EUR Assembleia da República Lei n.º 41/2016, de 28 de Dezembro Aprova as Grandes Opções do Plano para 2017, as quais integram as medidas de política e os investimentos que as permitem concretizar. NEWSLETTER I FISCAL I 3/8

4 Assembleia da República Lei n.º 42/2016, de 28 de Dezembro Aprova o Orçamento do Estado para o ano de Gabinete do Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais Despacho, de 28 de Dezembro Determina que o prazo estabelecido para o cumprimento da obrigação de comunicação, por via electrónica, à Autoridade Tributária e Aduaneira, dos elementos relativos às contas dos EUA sujeitas a comunicação, no âmbito do Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), relativamente às informações respeitantes aos anos de 2014 e 2015, seja prorrogado até ao dia 10 de Janeiro de Despacho n.º 15646/2016, de 29 de Dezembro Determina que não se proceda à retenção na fonte da sobretaxa do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares ( IRS ) aos 1.º e 2.º escalões, designadamente quanto às remunerações mensais brutas de valor até EUR 1.705, no caso dos sujeitos passivos não casados e sujeitos passivos casados (dois titulares), e quanto às remunerações mensais brutas de valor até EUR 2.925, no caso dos sujeitos passivos casados, único titular. III INSTRUÇÕES ADMINISTRATIVAS Gabinete do Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais Despacho n.º 254/2016-XXI, de 12 de Dezembro Determina que o prazo estabelecido para o cumprimento da obrigação de comunicar, electronicamente, a identificação e o país ou jurisdição fiscal da entidade reportante do grupo, no âmbito do Country by Country Report, constante do n.º 4 do artigo 121.º-A do Código de Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas ( IRC ), seja prorrogado até ao último dia do mês de Maio de Autoridade Tributária e Aduaneira Gabinete do Director-Geral Circular n.º 5/2016, de 16 de Dezembro Clarifica que as contribuições efectuadas pelos trabalhadores subscritores da ADSE têm carácter obrigatório e são objecto de dedução específica para efeitos do n.º 2 do artigo 25.º do Código do IRS. NEWSLETTER I FISCAL I 4/8

5 Clarifica ainda que as referidas contribuições obrigatórias são declaradas na Declaração Mensal de Remunerações, enquanto contribuições obrigatórias para regimes de protecção social e para sistemas legais de saúde, bem como no documento comprovativo das importâncias devidas no ano anterior, entregue pela entidade patronal aos seus trabalhadores, e na respectiva Declaração de Rendimentos e Retenções Modelo 10. Autoridade Tributária e Aduaneira Direcção de Serviços dos Impostos Especiais sobre o Consumo e do Imposto sobre Veículos Divisão do Imposto sobre o Álcool e as Bebidas Alcoólicas Ofício-Circulado n.º , de 20 de Dezembro Clarifica aspectos relativos ao enquadramento fiscal aplicável, em sede de Impostos Especiais de Consumo ( IEC ), às pequenas destilarias, que produzam e declararem para consumo as bebidas espirituosas, e às pequenas cervejeiras abrangidas pelo artigo 80.º do Código dos IEC. Autoridade Tributária e Aduaneira Direcção de Serviços dos Impostos Especiais sobre o Consumo e do Imposto sobre Veículos Divisão do Imposto sobre os Veículos Ofício-Circulado n.º , de 22 de Dezembro Alarga o âmbito de aplicação do Ofício-Circulado n.º , de 22 de Março de 2016, aos veículos declarados como ligeiros de mercadorias (0M3) que, uma vez transformados no período de suspensão do imposto, ficam excluídos da incidência do Imposto sobre Veículos ( ISV ), ou são susceptíveis de virem a ser objecto de pedidos de isenção ou de redução de imposto, ao abrigo e nos termos das disposições legais consagradas no Código do ISV. Clarifica ainda que as referidas transformações deverão sempre ocorrer no período de suspensão do imposto e em momento anterior à introdução no consumo. IV JURISPRUDÊNCIA INTERNACIONAL Tribunal de Justiça da União Europeia Acórdão de 21 de Dezembro de 2016 Processo C-593/14 No acórdão em referência, proferido no âmbito de um processo de reenvio prejudicial, o Tribunal de Justiça da União Europeia afirmou que a liberdade de estabelecimento prevista no artigo 49. do Tratado sobre o Funcionamento da União Europeia ( TFUE ), em conjugação com o artigo 54. do TFUE, deve ser interpretada no sentido de que se opõe a uma legislação de um Estado Membro que concede a uma sociedade residente mutuante uma isenção fiscal pelos juros pagos por uma filial residente, pelo facto de NEWSLETTER I FISCAL I 5/8

6 esta não poder deduzir o encargo correspondente em virtude das regras que limitam o direito de dedução dos juros pagos em caso de subcapitalização, mas exclui essa isenção quando a filial for residente noutro Estado Membro da União Europeia. Tribunal de Justiça da União Europeia Acórdão de 21 de Dezembro de 2016 Processos C-20/15P e C-21/15P No acórdão em referência, proferido no âmbito de dois recursos de decisão do Tribunal Geral da União Europeia, o Tribunal de Justiça da União Europeia procedeu à anulação dos acórdãos, Processos T 219/10T e 399/11, ambos de 7 de Novembro de 2014, por considerar que o Tribunal Geral cometeu erros de direito, nomeadamente na sua interpretação da condição de selectividade prevista no artigo 107.º, n.º 1 do TFUE, nos termos do qual são consideradas incompatíveis com o mercado interno os auxílios concedidos pelos Estados-Membros que falseiem ou ameacem falsear a concorrência, favorecendo certas empresas ou certas produções. Decidiu ainda o Tribunal pela devolução dos referidos processos ao Tribunal Geral da União Europeia para que sejam analisados os fundamentos invocados nos respectivos recursos e apreciação dos eventuais elementos factuais inerentes. Tribunal de Justiça da União Europeia Acórdão de 21 de Dezembro de 2016 Processo C-503/14 No acórdão em referência, proferido no âmbito de um processo de reenvio prejudicial, o Tribunal de Justiça da União Europeia decidiu que um Estado-Membro ao adoptar e manter em vigor uma norma como a constante no artigo 10., n.º 9, alínea a), do Código do IRS português, nos termos da qual, perdendo um sujeito passivo a qualidade de residente, há lugar ao apuramento de mais valias no ano em que se verificar a perda do estatuto de residente, relativamente ao valor que não foi tributado aquando da permuta de partes sociais, não cumpre as obrigações que lhe incumbem por força dos artigos 21., 45. e 49. TFUE e dos artigos 28. e 31. do Acordo sobre o Espaço Económico Europeu. Decidiu ainda que um Estado-Membro não cumpre as obrigações que lhe incumbem por força do artigo 49. TFUE e do artigo 31. do Acordo sobre o Espaço Económico Europeu ao adoptar e manter em vigor uma disposição legal como o artigo 38., n.º 1, alínea a) do Código do IRS português, na qual se reserva o benefício do diferimento da tributação previsto por esta norma às pessoas singulares que transmitem a totalidade do património afecto a uma actividade empresarial e profissional, exercida a título individual, para uma sociedade que tenha a sua sede e direcção efectiva no seu território. NEWSLETTER I FISCAL I 6/8

7 V JURISPRUDÊNCIA NACIONAL Centro de Arbitragem Administrativa Tribunal Arbitral Tributário Decisão Arbitral de 1 de Novembro de 2016, publicado em Dezembro de 2016 Processo n.º 321/2016-T Na decisão em referência o Tribunal Arbitral afirmou que a isenção de IMT, prevista no artigo 270.º do Código de Insolvência e da Recuperação de Empresas, aplica-se não apenas à venda da empresa ou de estabelecimentos nela integrados mas também à aquisição individualizada de imóveis. Supremo Tribunal Administrativo Acórdão de 14 de Dezembro de 2016, publicado em Dezembro de 2016 Processo n.º 0141/14 Na decisão em referência, o Supremo Tribunal Administrativo afirmou que existindo Convenção destinada a Evitar a Dupla Tributação ( CDT ), para efeitos do reconhecimento da dispensa de efectuar a retenção na fonte de IRC, há que atender apenas aos pressupostos materiais convencionados e, neste contexto, os estados contratantes não podem alterar os pressupostos materiais de aplicação da CDT sob pena de violação do disposto no n.º 1 do artigo 1.º da Lei Geral Tributária. Neste sentido, o Tribunal decidiu que os formulários exigidos como prova da dispensa da retenção na fonte de IRC dos rendimentos auferidos por entidades não residentes são meros documentos de prova, pelo que podem ser apresentados em momento posterior, dentro dos prazos legalmente fixados, podendo ser substituídos nos termos do artigo 364.º, n.º 2 do Código Civil. NEWSLETTER I FISCAL I 7/8

8 CONTACTOS CUATRECASAS, GONÇALVES PEREIRA & ASSOCIADOS, RL Sociedade de Advogados de Responsabilidade Limitada LISBOA Praça Marquês de Pombal, 2 (e 1-8º) I Lisboa I Portugal Tel. (351) I Fax (351) cuatrecasasportugal@cuatrecasas.com I PORTO Avenida da Boavista, I Porto I Portugal Tel. (351) I Fax (351) cuatrecasasporto@cuatrecasas.com I A presente Newsletter foi elaborada pela Cuatrecasas, Gonçalves Pereira & Associados, RL com fins exclusivamente informativos, não devendo ser entendida como forma de publicidade. A in formação disponibilizada bem como as opiniões aqui expressas são de carácter geral e não substituem, em caso algum, o aconselhamento jurídico para a resolução de casos concretos, não assumindo a Cuatrecasas, Gonçalves Pereira & Associados, RL qualquer responsabilidade por danos que possam decorrer da utilização da referida informação. O acesso ao conteúdo desta Newsletter não implica a constituição de qualquer tipo de vínculo ou relação entre advogado e cliente ou a constituição de qualquer tipo de relação jurídica. A presente Newsletter é gratuita e a sua distribuição é de carácter reservado, encontrando-se vedada a sua reprodução ou circulação não expressamente autorizadas. Caso pretenda deixar de receber esta Newsletter, por favor envie um e -mail para o endereço cuatrecasasportugal@cuatrecasas.com. NEWSLETTER I FISCAL I 8/8